Thực trạng hệ thống thuế và các kiến nghị cải cách hệ thống thuế ở Việt Namc

Luận văn : Thực trạng hệ thống thuế và các kiến nghị cải cách hệ thống thuế ở Việt Namc

1 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM1.1Cơ cấu hệ thống thuế ở Việt Nam

 Các sắc thuế hiện hành ở Việt Nam

7 Thuế thu nhập doanh nghiệp 14.02.2007 01.01.20078 Thuế tiêu thụ đặc biệt 29.11.2005 01.01.20069 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 15.12.2005 01.01.2006

Thu từ khu vực công, thươngnghiệp, dịch vụ ngoài quốc

Thuế thu nhập đối với người có

Thu phí xăng dầu 2.41 2.42 2.1 1.88 1.73 1.42

Thuế xuất nhập khẩu thuế tiêuthụ đặc biệt hàng nhập khẩu;Thu chênh lệch giá hàng nhập

Chính sách thuế đã bắt đầu phát huy được tác dụng quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế.Hệ thống thuế được áp dụng thống nhất đã tạo ra môi trường bình đẳng về pháp luật cho sựcạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.Chính sách thuế từng bước tạo ra sự công bằng về nghĩa vụ nộp thuế giữa các đối tượng khácnhau, góp phần thúc đẩy đầu tư vốn, cải tiến công nghệ, tăng năng suất lao động, giảm giáthành …

 Thuế thu nhập cá nhân

Luật Thuế TNCN vừa được ban hành đã đảm bảo được nguyên tắc công bằng và khảnăng nộp thuế, thể hiện ở chỗ: Người có thu nhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn, người cóthu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít hơn, mỗi cá nhân dù cóthu nhập từ các nguồn khác nhau đều được điều chỉnh thống nhất trong một chính sách thuế;người có thu nhập thấp chưa phải nộp thuế

Ngoài ra, đối tượng nộp thuế có bổ sung thêm cá nhân có thu nhập chịu thuế từ đầu tưvốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản, thu nhập từ thừa kế, quà tặng.

Thu nhập chịu thuế được mở rộng đối với các khoản như: thu nhập từ đầu tư vốn; thunhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản trong đó có chuyển nhượng quyềnsở hữu nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, thuế mặt nước; mộtsố khoản thu nhập từ thừa kế, quà tặng; thu nhập từ trúng thưởng trong các hình thức cá cược,casino.

 Thuế xuất, nhập khẩu và thuế GTGT

Chính sách thuế đã góp phần khuyến khích xuất khẩu Hàng hóa xuất khẩu không phải chịuthuế giá trị gia tăng, đồng thời được hoàn lại toàn bộ số thuế giá trị gia tăng đã nộp ở đầu vào.

 Thuế sử dụng đất nông nghiệp (thuế SDĐNN)

Nghị quyết của Quốc hội về miễn, giảm thuế SDĐNN từ năm 2003 đến năm 2010 là mộtchủ trương lớn được đa số cử tri cả nước tán thành Thực sự, với người nông dân mức sốngcủa họ thấp hơn nhiều so với mặt bằng chung của cả nước Chủ trương của Đảng và Nhà nướcvề miễn, giảm thuế SDĐNN lần này là Nhà nước đầu tư trực tiếp phần thuế cho hộ nông dânnhằm giúp họ có điều kiện đầu tư mở rộng sản xuất, ổn định cuộc sống.

Ngoài ra, việc miễn giảm thuế cho họ còn mang một ý nghĩa xã hội rất lớn, góp phần đẩynhanh tốc độ xóa đói giảm nghèo, nâng cao phần nào đời sống nông thôn, hạn chế tốc độ phâncấp giàu nghèo giữa thành thị và nông thôn hiện nay.

Mặt khác, số thuế từ SDĐNN chiếm tỷ trọng không lớn so với tổng thu ngân sách vàChính phủ cũng đã có lộ trình điều chỉnh, giảm dần từ vài năm trước, nên không ảnh hưởng gìlớn đến việc cân đối ngân sách của các địa phương.

Theo nội dung của Nghị quyết, các đối tượng được miễn thuế SDĐNN bao gồm:

 Hộ nông dân sử dụng diện tích trong hạn mức quy định tại Luật Đất đai, kể cả hộ nông dânđó được cho, tặng, thừa kế, nhận chuyển nhượng đất để sản xuất nông nghiệp, mà tổng diệntích của hộ đó chưa vượt hạn điền

 Hộ nông trường xã viên, xã viên HTXNN nhận đất giao khoán của doanh nghiệp, HTX đểsản xuất nông nghiệp

 Hộ nông dân đưa ruộng đất vào thành lập các HTXNN theo Luật HTX

 Toàn bộ diện tích đất sản xuất nông nghiệp của hộ được xác định là hộ nghèo theo quy địnhchuẩn hộ nghèo của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội và tổ chức, cá nhân có đất sảnxuất nông nghiệp ở các xã đặc biệt khó khăn theo Chương trình 135 của Chính phủ

Các đối tượng được giảm thuế bao gồm:

 Đất của các tổ chức, doanh nghiệp đang quản lý và trực tiếp sản xuất chưa thực hiện việcgiao khoán cho các hộ nông trường viên

 Đất của các tổ chức, tổ chức kinh tế-xã hội, các đơn vị hành chính sự nghiệp, đơn vị lựclượng vũ trang đang sử dụng đất hoặc đấu thầu giao đất cho các tổ chức, cá nhân khác sảnxuất và thu lại bằng tiền hoặc hiện vật.

 Đất của hộ gia đình có sản xuất nông nghiệp nhưng không phải là hộ nông dân

 Diện tích đất sản xuất nông nghiệp vượt hạn điền của các hộ nông dân và các hộ khác  Các hộ được giảm thuế nêu trên, nếu trong năm sản xuất gặp thiên tai gây thiệt hại mùa

màng cũng sẽ được xem xét giảm thuế do thiên tai.

1.2.1.2 Bất cập, hạn chế

 Thuế GTGT

Bên cạnh những kết quả đạt được, Luật thuế GTGT hiện hành còn bộc lộ một số hạn chếcần được tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của đấtnước trong tình hình mới.

Một là, về diện hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:

Luật thuế GTGT hiện hành quy định 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.Quy định này là phù hợp với điều kiện thực tiễn của nước ta thời gian qua, tuy nhiên trong quátrình thực hiện và cùng với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, một số hàng hoá,dịch vụ nếu tiếp tục áp dụng không chịu thuế GTGT sẽ không còn phù hợp do không đảm bảotính liên hoàn trong việc khấu trừ thuế đầu vào, đầu ra của doanh nghiệp Do đó, cần rà soát đểchuyển sang đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo tính liên hoàn của thuế GTGT và tạo thuận lợihơn cho cơ sở sản xuất, kinh doanh Bên cạnh đó cũng cần bổ sung cụ thể hoá các dịch vụ tàichính mới chưa được quy định trong Luật, như: dịch vụ hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn,hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ, (gọi chung là các dịch vụ tài chính pháisinh) và các giao dịch chuyển nhượng vốn để đảm bảo cơ sở pháp lý trong quá trình thực hiệnvà phù hợp với thông lệ quốc tế

Hai là, về thuế suất thuế GTGT

Năm 1997, khi ban hành Luật thuế GTGT, ngoài thuế suất 0%, còn có 3 mức thuế suất:5%, 10 % và 20% Từ ngày 1 tháng 4 năm 2004; áp dụng Luật sửa đổi bổ sung: bỏ thuế suất20%, chỉ còn 2 thuế 5% và 10% Trong đó 5 % là mức thuế suất ưu đãi, được áp dụng đối vớihàng hoá, dịch vụ là đầu vào của sản xuất nông nghiệp hoặc phục vụ nhu cầu thiết yếu củangười dân Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, trước những khó khăn của nền kinh tế, diệnáp dụng mức thuế suất 5% cũng được mở rộng và chưa theo đúng nguyên tắc nêu trên Từ đódẫn đến doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh một số hàng hoá, dịch vụ ở mức thuế suất nàykhông những không phải nộp thuế mà còn được hoàn thuế từ ngân sách Nhà nước, do đó, cầnthiết rà soát lại diện áp dụng mức thuế suất 5% để phù hợp với thực tiễn.

Mặt khác, tiêu chí phân định ranh giới áp dụng mức thuế suất 5% và 10% chưa rõ ràng:vừa theo tên hàng hoá, dịch vụ, vừa theo công dụng hàng hoá, dịch vụ, vừa theo tính chất củahàng hoá, dịch vụ, dẫn đến việc áp dụng mức thuế suất không thống nhất, nảy sinh vướng mắctrong quá trình thực hiện

Ví dụ: sản phẩm cơ khí tiêu dùng áp dụng mức thuế suất 10%, sản phẩm cơ khí là tư liệusản xuất áp dụng mức thuế suất 5%, trên thực tế có những sản phẩm cơ khí không thể phânđịnh được rõ ràng là dùng cho tiêu dùng hay dùng cho sản xuất.

Ba là, về điều kiện được khấu trừ, được hoàn thuế

Luật thuế GTGT hiện hành quy định căn cứ khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào là hoáđơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ Thực tiễn quản lý thuế thời gian qua cho thấy quy định nêutrên chưa đầy đủ, chưa chặt chẽ, dễ bị lợi dụng khấu trừ khống hoặc hoàn thuế khống thôngqua việc sử dụng hoá đơn ghi chép không trung thực với thực tế giao dịch và các loại hoá đơnbất hợp pháp khác để gian lận trong khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc tăng sốthuế GTGT được hoàn khống rút tiền ngân sách, gây bất bình đẳng về nghĩa vụ thuế giữa cácđối tượng nộp thuế, ảnh hưởng đến môi trường đầu tư Trong thời gian vừa qua đã xuất hiệnmột loại tội phạm kinh tế mới - tội phạm mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếmđoạt tiền thuế GTGT của Nhà nước như một số đối tượng đã lợi dụng sự thông thoáng của

Luật Doanh nghiệp và quy định về điều kiện được khấu trừ thuế, được hoàn thuế nêu trên đểthành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua, bán hoá đơn kiếm lời bất chính

Bốn là, về hình thức văn bản.

Thuế GTGT được thể hiện tại 3 văn bản Luật khác nhau là Luật thuế GTGT năm 1997,Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT năm 2003, Luật sửa đổi, bổ sung mộtsố điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế GTGT năm 2005 Mặt khác, năm 2006,Luật Quản lý thuế (đã được Quốc hội thông qua, có hiệu lực từ 01/7/2007) đã quy định các nộidung về quản lý thuế như đăng ký, kê khai, nộp thuế, xử lý vi phạm để thay thế cho các quyđịnh về quản lý thuế trong các luật, pháp lệnh thuế đã được ban hành trước đây, trong đó cóLuật thuế GTGT Với nhiều văn bản Luật cùng quy định về thuế GTGT nên chưa tạo thuận lợicho việc tra cứu, áp dụng pháp luật.

 Thuế xuất, nhập khẩu

Cách thức áp mã số thuế tuỳ tiện, miễn, giảm thuế vô lối cho doanh nghiệp này màkhông cho doanh nghiệp khác không chỉ làm nhà nước thất thu lớn mà còn làm méo mó môitrường kinh doanh.

Điều nguy hiểm là những chính sách hướng dẫn không rõ ràng, không nhất quán từ cấpbộ cho tới cấp tổng cục xuống các cục, chi cục hải quan sẽ tạo ra những kẽ hở lớn cho cán bộ,công chức ngành này nhũng nhiễu.

Việc áp dụng giá tối thiểu tuy dễ thực hiện, đảm bảo chống gian lận về giá, nhưng lạikhông phù hợp với thông lệ quốc tế Nhiều trường hợp không chính xác, mang tính áp đặt củaNhà nước nên có tình trạng lạm thu hoặc thất thu.

Luật hiện hành chỉ quy định hình thức thu thuế theo tỷ lệ (ví dụ thu 30% giá trị/kg táo)chưa quy định hình thức thu thuế theo mức thu tuyệt đối (ví dụ thu 5.000 đ/kg táo) Hình thứcthu thuế theo tỷ lệ tuy có ưu điểm là dễ áp dụng, nhưng trong trường hợp đối tượng nộp thuếkhai thấp giá trị tính thuế, nhưng cơ quan hải quan không có đủ cơ sở để xác định chính xác trịgiá nhập khẩu mà người mua phải thanh toán cho người bán

 Thuế chuyển quyền sử dụng đất

Thuế chuyển quyền sử dụng đất là 4% đối với đất ở, đất xây dựng công trình và 2% đốivới đất sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối Thuế chuyển quyềnsử dụng đất hiện nay quy định là quá cao, khiến người dân chấp nhận mua bán trao tay, khôngqua đăng ký, làm cho Nhà nước thất thu thuế và không quản lý được việc sử dụng nhà đất.

Ví dụ: một hộ gia đình mua 1 ngôi nhà có diện tích đất 50 m2, với giá trung bình hiệnnay ở Hà Nội khoảng 30 triệu đồng/m2, chủ nhân phải đóng thuế CQSDĐ là 60 triệu đồng.

Trong thực tế hiện nay, việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất giữa cá nhân với nhau,đa số là thông qua hợp đồng chuyển nhượng được các cơ quan có thẩm quyền xác nhận, hìnhthức trao tiền qua tay mà không hề sử dụng đến tờ hóa đơn, nên đã xảy ra trường hợp là giáđất chuyển nhượng thực tế ghi trên hợp đồng chuyển nhượng có thể cao hơn hoặc thấp hơn giáđất mà UBND tỉnh quy định tại thời điểm trước bạ Do vậy, trong trường hợp này thì cơ quan

thuế tính thu theo giá thực tế ghi trên hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất hay là giáUBND tỉnh quy định.

Từ thực tế này dẫn đến việc gia tăng và tồn tại chủ yếu hoạt động mua bán “trao tay”hoặc lập hai hợp đồng mua bán, trong đó có một hợp đồng giả giảm giá bán để trốn thuế Cònđối với khu vực đất nông thôn lại diễn ra tình trạng mua bán bằng giấy viết tay, không quagiao dịch để tránh nộp thuế.

Chính sách ban hành hiện nay chưa nhất quán, cùng một thời điểm thu như nhau, cùngmột diện tích đất, vị trí đất cũng như nhau mà căn cứ để tính thu khác nhau là không phù hợpvới thực tế.

Ví dụ: Người nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất có sử dụng hóa đơn, giá thực tếghi trên hóa đơn cao hơn giá UBND tỉnh quy định, thì tính lệ phí trước bạ là giá ghi trên hóađơn, còn người chuyển nhượng quyền sử dụng đất phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đấttheo giá đất UBND tỉnh quy định.

Thuế chuyển quyền sử dụng đất mang tính “cào bằng”, bất kỳ trường hợp sang nhượngnào, dù có thu lợi nhuận hay không cũng đều phải đóng thuế chuyển quyền sử dụng đất.

Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản vừa phải nộp thuế chuyển quyền sử dụngđất, lại vừa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (thu nhập từ chuyển nhượng).

 Thuế sử dụng đất nông nghiệp

Đối tượng được miễn thuế sử dụng toàn bộ diện tích đất nông nghiệp là các hộ nghèo(căn cứ quy định chuẩn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội); và tổ chức, hộ gia đình,cá nhân có đất sản xuất nông nghiệp tại các xã đặc biệt khó khăn thuộc chương trình phát triểnkinh tế - xã hội các xã đặc biệt khó khăn miền núi, vùng xa

Nhưng thực tế cho thấy, lợi dụng quan điểm vì người nghèo này của Nhà nước, mà mộtsố nơi đã trục lợi Thực tế người dân nghèo không được miễn giảm gì cả, mà số tiền thuế miễngiảm cũng chẳng được đưa vào ngân sách mà lại chảy vào túi một số kẻ chức trách Đây làthực tế đau lòng mà Đảng, Nhà nước ta đang ra sức loại bỏ

Chúng ta vẫn phải duy trì một bộ máy thu thuế cồng kềnh, quan liêu, trong khi tiền thuđược chỉ có 75 tỷ đồng/năm.

 Thuế nhà, đất:

Công thức tính thuế nhà, đất:

Thuế nhà, đất = Diện tích đất x Mức thuế sử dụng đất nông nghiệp x Bội số thuế sửdụng đất nông nghiệp x Hệ số phân bổ theo tầng

Thuế nhà đất vẫn được tính dựa trên cơ sở là thuế đất nông nghiệp để nhân lên từ 1 đến

32 lần tùy theo vị trí là một điều bất hợp lý và thiếu sức thuyết phục Điều này đã dẫn đến việccó rất nhiều cá nhân và tổ chức ở các đô thị phản đối Họ cho rằng họ ở “trên phố” và khônglàm ruộng vậy thì không có lý do gì để lấy thuế đất nông nghiệp rồi nhân lên 32 lần để đánhthuế.

Khi thực hiện chuyển từ đánh thuế theo hiện vật sang đánh thuế theo thị trường thìchúng ta lại không có cơ sở để xác định giá trị tài sản.

Đối với nhà đất mà người bán có nhu cầu thay đổi chỗ ở và người mua có nhu cầu muađể sử dụng thì người mua và người bán thường tự thỏa thuận ghi giá trị mua bán trên hợp đồngchính thức (hợp đồng qua công chứng) thấp hơn giá trị thực để trốn thuế (mặc dù Nhà nước cóquy định là giá trị hợp đồng thấp hơn giá trị quy định để tính thuế thì thu theo giá nhà nước,ngược lại thì thu theo giá trị hợp đồng).

Đối với nhà, đất mà nhà đầu tư thứ cấp kinh doanh (giao dịch thứ cấp, có yếu tố đầu cơ)thường giao dịch qua tay với nhau, họ chỉ cần xác nhận giao dịch hoặc chuyển tên qua chủ đầutư, giá trị giao dịch là do hai bên mua bán thỏa thuận, Nhà nước không quản lý được giá trịgiao dịch để thu thuế.

Chưa có một hệ thống chuyên sâu về định giá tài sản, do đó không định giá đúng giá trịnhà, đất dẫn đến việc thu thuế chưa đảm bảo được sự công bằng cho mọi người dân.

Hạng đất và mức thuế chênh lệch giữa các hạng đất không được xác định rõ ràng dễ dẫnđến tiêu cực trong đóng thuế và thu thuế bởi đa số người dân không biết đất mình đang sửdụng thuộc hạng đất nào; chỉ biết được số thuế phải đóng theo thông báo mà “ông phường, xã”đưa tới.

Hiện nay, việc thu thuế, nộp thuế nhà, đất được thực hiện căn cứ vào Pháp lệnh về thuếnhà, đất được Hội đồng Nhà nước thông qua ngày 31/7/1992 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sungmột số điều của Pháp lệnh về thuế nhà, đất được Ủy ban Thường vụ Quốc hội thông qua ngày19/5/1994 Tuy tên gọi là pháp lệnh về thuế nhà, đất nhưng thực ra chỉ qui định thuế đất, cònthuế nhà thì chưa thu.

 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB quá rộng Điều đáng lưu ý là qua thực tếthi hành Luật Thuế TTĐB đã phát sinh việc lợi dụng các quy định này để trốn thuế Ví dụ:máy bay, du thuyền…

Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt còn thấp, chưa đủ tác dụng điều tiết, hạn chế tiêudùng đối với hầu hết các mặt hàng, dịch vụ thuộc diện xa xỉ, như: rượu, bia, ô tô, mô tô phânkhối lớn, máy bay, du thuyền, kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, casino, sân golf  Thuế thu nhập cá nhân

Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 và có hiệu lựcvào ngày 01 tháng 01 năm 2009 Từ lúc ban hành đến hiệu lực hơn 1 năm nên có thể nói mứcgiảm trừ gia cảnh cho mỗi người nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng là chưa hợp lý Bởi mức lươngtối thiểu đã được tăng và những ảnh hưởng của lạm phát, khủng hoảng kinh tế trong thời giangần đây cho thấy mức giảm trừ chưa phù hợp.

Trong giai đoạn chứng khoán thế giới và trong nước gặp nhiều biến động, đầu tư chứngkhoán vẫn còn tương đối mới mẻ tại Việt Nam việc đánh thuế thu nhập cá nhân vào lĩnh vựcnày là quá sớm.

 Thuế tài nguyên

Thuế tài nguyên vẫn chưa đạt được mục tiêu yêu cầu đặt ra là góp phần hạn chế việckhai thác tài nguyên nguyên khai quá mức, khuyến khích đầu tư chế biến quặng tinh nhằm bảovệ nguồn tài nguyên.

Có thể ngân sách nhà nước cũng đang chịu thất thoát nhiều từ các loại thuế ưu đãi khácdành cho các doanh nghiệp khai khoáng Nghiên cứu của viện Nghiên cứu quản lý kinh tếTrung ương (CIEM) gần đây cho biết, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanhnghiệp FDI thuộc lĩnh vực khai khoáng là 279,6 tỉ đồng năm 2001, 1.569 tỉ đồng năm 2004 và700 tỉ đồng năm 2006 Điều này đồng nghĩa với việc ngân sách thất thu một khoản tươngđương

Nếu cộng thêm thuế và phí bảo vệ môi trường, giá bán của các loại khoáng sản sẽ bị đẩylên mức cao hơn khá nhiều Tuy nhiên, nếu so sánh với mức thuế tài nguyên của Trung Quốc,thì mức thuế mới này vẫn còn thấp hơn.

Thuế tài nguyên của Việt Nam hiện đang thấp hơn nhiều nước trên thế giới Thuế khaithác vàng của Việt Nam ở mức từ 2 – 6%, thấp hơn nhiều so với Úc là 2 – 15%; thuế khai thácthan dao động từ 1 – 3%, thấp hơn so với mức 7,5% ở Úc, 13,5% ở Indonesia và 4% ở Nga. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Hệ thống thuế nước ta dành rất nhiều chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư Tuynhiên, những bất cập trong miễn giảm thuế đã vô tình tạo ra những kẻ hở cho một số doanhnghiệp lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu thuế cho Nhà nước

Chẳng hạn một số địa phương được “đặc cách” ưu đãi quá nhiều, trong khi thật sự nhữngđịa bàn đó không còn quá khó khăn Có thể kể đến là Long An, Phú Thọ, Bình Phước, TràVinh …Qui định ưu đãi liên tục được duy trì suốt từ những năm 1999 đến nay Trong khi thựcsự nhiều huyện, xã ở các địa bàn này đã phát triển nhanh và thay đổi rất nhiều Chính điều nàyđã gây ra tình trạng nhiều doanh nghiệp lách luật bằng cách thành lập trụ sở ở các tỉnh này đểlấy ưu đãi miễn giảm thuế trong nhiều năm trong khi thực sự họ chỉ hoạt động ở các thành phốlớn

Ngoài ra còn có thể kể đến những qui định ưu đãi không kín kẽ như ưu đãi đầu tư mởrộng, thành lập mới, ưu đãi về ngành nghề đã khiến cho các văn bản pháp luật ưu đãi của ViệtNam trở nên hỗn tạp, tạo ra kẽ hở cho nhiều doanh nghiệp lợi dụng

1.2.2 Nhận xét về tổ chức bộ máy thu thuế

 Về hệ thống quản lý thu thuế

Hiện nay hệ thống quản lý thuế của nước ta được tổ chức như sau:

 Ở Trung ương có Tổng cục thuế thuộc Bộ tài chính Bộ máy giúp việc cơ quanTổng cục gồm các phòng chức năng và các phòng nghiệp vụ.

 Ở các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có các Cục thuế Các Cục thuế chịusự chỉ đạo song trùng của Tổng cục thuế và Ủy ban nhân dân cùng cấp.

 Ở cấp quận, huyện và cấp tương đương có Chi cục thuế thuộc Cục thuế Chi cụcthuế chịu sự chỉ đạo song trùng của Cục thuế và Ủy ban nhân dân cùng cấp. Ở phường, xã có đội thuế xã, phường.

Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước,có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhànước Kinh phí hoạt động của hệ thống quản lý thuế do ngân sách nhà nước đài thọ và đượctổng hợp vào dự toán chi của Bộ tài chính.

Ngành thuế đã hình thành hệ thống quản lý thuế thống nhất từ trung ương đến địaphương để quản lý thuế.

Tuy nhiên, quá trình cải cách thuế chỉ mới tập trung nhiều đến khía cạnh chính sách màchưa có sự quan tâm thích đáng đến việc cải cách hành chính thuế ngay từ đầu Điều này đãdẫn đến năng lực quản lý hành chính thuế thấp, hiệu quả chưa cao, làm xuất hiện nhiều tồn tạitrong công tác hành thu.

Chương trình tổng rà soát, sửa đổi, đơn giản hóa thủ tục hành chính, đặc biệt chú trọngvào những lĩnh vực có nhiều bức xúc, liên quan trực tiếp tới người dân và doanh nghiệp vẫnđang trong quá trình chỉnh sửa hoàn thiện

Việc hỗ trợ giải đáp các vướng mắc, đối chiếu chéo số liệu giữa cục thuế và các doanhnghiệp vẫn còn hạn chế

 Những vướng mắc trong thực thi mô hình quản lý thuế mới:

Theo Cục Thuế TP.HCM, trong công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, các chi cụcthuế trực thuộc đã cố gắng ưu tiên bố trí cán bộ thuế có năng lực, phong cách ứng xử văn minhlàm việc tại bộ phận "một cửa", nhưng hầu hết đều gặp khó khăn trong bố trí nhân sự, do thiếubiên chế Hơn nữa, tâm lý một số cán bộ thuế không thích làm việc ở bộ phận "một cửa", dophải chịu áp lực công việc và đòi hỏi phải có chuyên môn, trách nhiệm cao.

Công tác xây dựng quy chế, quy trình "một cửa" và quy trình tuyên truyền hỗ trợ ngườinộp thuế chưa được Tổng cục Thuế ban hành kịp thời, nên trong quá trình triển khai thực hiện,các cơ quan quản lý thuế ở địa phương vẫn còn nhiều lúng túng.

Hiện chưa có quy trình cụ thể hướng dẫn công tác thanh tra, kiểm tra theo quy định củaLuật Quản lý thuế nên quy trình này vẫn đang thực hiện theo Quyết định 1166/QĐ-TCT ngày30/5/2005 của Tổng cục Thuế, trong đó có nhiều điểm chưa phù hợp với quy định của Luật.Hiện tại, các phòng thanh tra thuế của Cục Thuế vừa thực hiện nhiệm vụ thanh tra theo Quyếtđịnh 728/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế, vừa phải thực hiện công tác kiểm tra, mà lẽ ra nhiệmvụ này là của Phòng Kiểm tra thuế Do đó, chức năng kiểm tra thuế bị chồng chéo, trong khichức năng thanh tra thuế không có điều kiện phát huy vai trò của một đơn vị thanh tra.

Các trường hợp được hưởng chính sách gia hạn nộp thuế theo quy định giữa Luật, nghịđịnh và thông tư không thống nhất, không rõ ràng Cụ thể, Điều 49, Luật Quản lý thuế nêu 2trường hợp được gia hạn nộp thuế, trong khi đó tại khoản 1, Điều 24, Nghị định 85/NĐ-CPngày 25/5/2007 của Chính phủ và tại mục VI, phần C, Thông tư 60/TT-BTC ngày 14/6/2007

của Bộ Tài chính lại quy định có 4 trường hợp được gia hạn Cục Thuế TP.HCM cũng đề nghịphải nêu rõ thế nào là trường hợp "khó khăn khách quan đặc biệt", để được gia hạn nộp thuếnhư quy định trong Thông tư 60/TT-BTC.

Hiện chưa có quy chế chỉ đạo, phối hợp thống nhất giữa các bộ, ngành trong công tác thuhồi nợ thuế; hỗ trợ cơ quan thuế trong việc cưỡng chế để thu hồi nợ, cũng như chưa có quytrình cưỡng chế nợ đọng thuế; hay để cưỡng chế, cơ quan thuế phải tiến hành nhiều thủ tụcqua các bước rất phức tạp và không tiết kiệm Cục Thuế TP.HCM cho rằng, Luật Quản lý thuếquy định có 7 biện pháp cưỡng chế, nhưng tại các nghị định và thông tư, thì lại hướng dẫnkhác, gây khó khăn cho cán bộ thuế.

1.2.3 Nhận xét về công cụ quản lý thu thuế

Việc chuẩn hóa dữ liệu, số liệu của doanh nghiệp để xác lập đưa vào hệ thống phục vụphân tích, truy cập… chưa được xây dựng thống nhất;

Các phần mềm ứng dụng còn lỗi; ứng dụng QHS (phần mềm theo dõi nhận, trả hồ sơthuế) chưa hoàn toàn phù hợp, nên phần lớn các chi cục thuế phải sử dụng phần mềm tự viết,hoặc phải chạy song song cả hai phần mềm, rất khó khăn cho vận hành và kết nối thông tin.Việc ứng dụng tin học hỗ trợ quá trình theo dõi nhận và trả hồ sơ chưa kết xuất theo yêu cầu,điều này gây khó khăn cho bộ phận "một cửa" khi theo dõi, đánh giá việc thi hành của bộ phậnkhác.

2 CÁC KIẾN NGHỊ CẢI CÁCH HỆ THỐNG THUẾ Ở VIỆT NAM2.1Điều kiện kinh tế cho việc kiến nghị

2.1.1 Môi trường kinh tế trong nước

Cơ cấu kinh tế không đồng bộ làm cho việc thu thuế và đánh thuế có những khó khănnhất định Cơ cấu kinh tế nông nghiệp vẫn còn chiếm tỷ trọng lớn trong GDP; đối với khu vựctư nhân mặc dù sự đóng vào GDP ngày càng tăng, song phần lớn là những cơ sở kinh doanhnhỏ và ẩn nấp nhiều hoạt động phi chính thức, không ổn định; tỷ lệ tiền lương còn chiếm trongtổng thu nhập quốc gia nhỏ Tất cả những đặc điểm này làm giảm đi khả năng xây dựng mộthệ thống thuế dựa vào những loại thuế hiện đại như thuế thu nhập và ở chừng mực nhất định làthuế VAT

Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tácquản lý thuế Sự trỗi dậy của khu vực tư nhân trong phát triển kinh tế là đáng ghi nhận, nhưngdo quy mô hoạt động của khu vực này còn nhỏ và phân tán cho nên những yêu cầu về báo cáothống kê không được thiết lập một cách có hệ thống Hơn nữa do những hạn chế về tài chính,các cơ quan thuế và thống kê có gặp phải nhiều khó khăn trong việc tổng hợp và đưa ra nhữngsố liệu thống kê một cách chi tiết và đáng tin cậy Thiếu số liệu tin cậy và cung cấp không kịpthời làm cho những người ra quyết định chính sách gặp phải nhiều khó khăn trong việc đánhgiá sự ảnh hưởng tiềm năng của những thay đổi cơ bản đến hệ thống thuế hiện hành

Nền kinh tế Việt Nam đang đối mặt với cả những khó khăn của biến động kinh tế thếgiới và những hạn chế nội tại trong nước Những chính sách thắt chặt tiền tệ một mặt góp phầnhạn chế lạm phát nhưng cũng khó khăn cho phát triển sản xuất kinh doanh và tốc độ tăng