CHƯƠNG TRÌNH MÔN H�C ĐI�N K� THU�T UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI NGÀNH, NGHỀ: KẾ TOÁN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm2021của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài Là mơ đun chun ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại cách tổng hợp, lập báo cáo tài loại hình kế tốn doanh nghiệp thương mại Nội dung mơ đun bao gồm sau: Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ toán kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Khi biên soạn tác giả cố gắng bố cục giáo trình cho bám sát chương trình chi tiết mơ đun với hy vọng giáo trình giúp người học thuận lợi trình học tập lớp tự học nhà Trong trình biên soạn tác giả cố gắng hết sức, việc sai sót điều khơng thể tránh khỏi, mong đóng góp đồng nghiệp người học Xin chân thành cám ơn Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2021 Chủ biên Nguyễn Thanh Tâm ii MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii BÀI 1:LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN …… …………………… 1 Hƣớng dẫn ban đầu Error! Bookmark not defined 1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng 1.2 Chứng từ kế toán khoản phải thu, phải trả 1.3 Chứng từ kế tốn cơng cụ dụng cụ tài sản cố định 1.4 Chứng từ kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh 2 Thực hành lập xử lý chứng từ kế toán 2.1 Lập chứng từ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng 2.2 Lập chứng từ kế toán khoản phải thu, phải trả 2.3 Lập chứng từ kế tốn cơng cụ dụng cụ tài sản cố định 2.4 Lập chứng từ kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh 10 BÀI 2: GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 14 Hƣớng dẫn ban đầu 14 1.1.Hƣớng dẫn ghi sổ kế toán chi tiết kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng 14 1.2 Hƣớng dẫn ghi sổ kế toán khoản phải thu, phải trả 14 1.3 Hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn cơng cụ dụng cụ tài sản cố định……….14 1.4 Hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn chi phí xác định kết kinh doanh… 14 Thực hành ghi sổ kế toán chi tiết 15 2.1.Ghi sổ chi tiết kế toán chi tiết tiền mặt tiền gửi ngân hàng 15 2.2 Ghi sổ chi tiết kế toán khoản phải thu, phải trả 15 2.3 Ghi sổ chi tiết kế tốn cơng cụ dụng cụ tài sản cố định………… 18 2.4 Ghi sổ chi tiết kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh………………………………………………………………………… 19 BÀI 3: GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP 23 Hƣớng dẫn ban đầu 23 1.1 Hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký chung 23 1.2 Hƣớng dẫn ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký sổ 25 1.3 Hƣớng dẫn ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ 26 Thực hành ghi sổ kế toán tổng hợp 28 2.1.Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký chung 28 2.2 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký sổ 31 2.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ ………… 34 BÀI 4: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 37 Hƣớng dẫn ban đầu 37 iii 1.1 Hƣớng dẫn lập bảng cân đối kế toán 37 1.2 Hƣớng dẫn lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 58 1.3 Hƣớng dẫn lập bảng cân đối tài khoản 61 1.4 Hƣớng dẫn lập bảng lƣu chuyển tiền tệ 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 330 iv GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơn học/mơ đun: Thực hành kế tốn doanh nghiệp thƣơng mại Mã mơn học/mơ đun: MĐ20KX6340301 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế tốn doanh nghiệp thƣơng mại phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính,đƣợc học sau mơn mơnhọc kế toán doanh nghiệp sản xuất kế toán thƣơng mại, mô đun tổng hợp cho sản phẩm cuối cơng tác kế tốn - Tính chất: Là mô đun chuyên ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, ngƣời học thực đƣợc nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thƣơng mạimột cách tổng hợp, lập đƣợc báo cáo tài loại hình kế toán doanh nghiệp thƣơng mại - Ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: Mục tiêu mơn học/mơ đun: - Về kiến thức: + Vận dụng đƣợc kiến thức học kế toán doanh nghiệpthƣơng mạiđã học việc thực nghiệp vụ kế toán tổng hợp toàn doanh nghiệp + Vận dụng đƣợc kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Về kỹ năng: +Lập đƣợc chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán + Sử dụng đƣợc chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Lập đƣợc báo cáo tài theo quy định + Kiểm tra đánh giá đƣợc cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nƣớc ban hành + Có đạo đức lƣơng tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho sinh viên sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp v Nội dung môn học/mô đun Thời gian (giờ) Tên mô đun Tổng số Bài 1: Lập xử lýchứng từ kế toán 20 20 Hƣớng dẫn ban đầu Thực hành lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết 20 20 Hƣớng dẫn ban đầu Thực hành ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp 20 20 Hƣớng dẫn ban đầu Thực hành ghi sổ kế toán tổng hợp Kiểm tra (1) Bài 4: Lập báo cáo tài 24 Số TT Lý thuyết Thực hành, thí nghiệm,thảo luận, tập Kiểm tra(định kỳ) 24 Hƣớng dẫn ban đầu Thực hành Kiểm tra (2) 2 Ơn thi (3) Thi hết mơn Cộng 90 vi 87 BÀI LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mã Bài 1: MĐ20KX6340301-01 * Giới thiệu: Phần nội dung học giới thiệu ngƣời học cách lập chứng từ kế toán nhƣ: chứng từ kế toán tiền mặt quỹ; tiền gửi ngân hàng; khoản phải thu, phải trả; kế toán tài sản cố định; kế toán tiền lƣơng; chứng từ kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh * Mục tiêu: - Kiến thức: + Xác định đƣợc chứng từ theo phần hành kế toán - Kỹ năng: + Phân loại định khoản chứng từ kế toán + Lập đƣợc chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học + Tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nƣớc ban hành Hƣớng dẫn ban đầu: 1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng: 1.1.1 Chứng từ kế toán tiền mặt bao gồm: - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên kiểm kê quỹ - Giấy đề nghị tốn - Giấy đề nghị tạm ứng - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn giá trị gia tăng(GTGT) - Giấy đề nghị toán tạm ứng - Bảng kê chi tiền 1.1.2 Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng bao gồm: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Séc - Ủy nhiệm chi 1.2 Chứng từ kế tốn khoản phải thu, phải trả: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Phiế u thu - Phiế u chi - Giấ y báo có ngân hàng - Giấy báo nợ ngân hàng - Biên bản bù trƣ̀ công nơ ̣ 1.3 Chứng từ kế tốn cơng cụ dụng cụ tài sản cố định: 1.3.1 Chứng từ kế tốn cơng cụ dụng cụ bao gồm: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên bảng kiểm nghiệm vật tƣ - cơng cụ - sản phẩm - hàng hóa - Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ - Biên bảng kiểm kê vật tƣ - công cụ - sản phẩm - hàng hóa - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ - dụng cụ 1.3.2 Chứng từ kế toán tài sản cố định bao gồm: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 1.4 Chứng từ kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Bảng kê bán hàng - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng - Bản toán hàng đại lý, ký gửi - Thẻ quầy hàng Chứng từ kế toán đời kết trình phát triển kế toán Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế toán * Tác dụng chứng từ kế tốn - Chứng từ kế tốn thơng tin ban đầu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, phục vụ cho việc đạo hoạt động kinh tế, tài hàng ngày lãnh đạo đơn vị - Lập chứng từ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hồn thành Điều đảm bảo tính hợp lệ hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ - Nhờ có chứng từ kế tốn mà giám đốc chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trƣớc, sau trình sản xuất kinh doanh Từ nắm bắt đƣợc biến động tài sản, nguồn vốn kinh doanh đơn vị - Việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nghiệp vụ phát sinh * Tính pháp lý chứng từ kế tốn Tính pháp lý chứng từ thể hiện: - Tính hợp lý: Thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh chứng từ kế toán khơng vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế tài chinhscuar Nhà nƣớc ban hành - Tính hợp lý: Thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đơn vị mang lại lợi ích cho đơn vị - Tính hợp lệ: Thể chứng từ kế toán đƣợc ghi chép rõ ràng, đầy đủ yếu tố chứng từ có đủ chữ kỹ ngƣời chịu trách nhiệm giám sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Phân loại chứng từ kế toán Xuất phát từ tài sản đơn vị gồm nhiều loại nên nội dung kinh tế chứng từ có nhiều loại khác Để hiểu rõ loại chứng tƣ có cách phân loại sau: a Phân loại theo địa điểm lập chứng từ: Theo cách phân loại chứng từ kế toán đƣợc phân chia thành chứng từ bên chứng từ bên - Chứng từ bên trong: chứng từ kế toán phận trong đơn vị lập liên quan đến nghiệp vụ kinh tế giải quan hệ nội đơn vị - Chứng từ bên ngoài: chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tài sản đơn vị nhƣng cá nhân đơn vị khác lập chuyển đến b Phân loại theo mức độ phản ánh chứng từ( theo trình tự): Theo cách phân loại chứng từ kế toán đƣợc chia thành: - Chứng từ gốc: chứng từ phản ánh trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sở để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế - Chứng từ tổng hợp: chứng từ đƣợc lập sở chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ kinh tế có nội dung kinh tế giống Sử dụng chứng từ có tác dụng thuận lợi ghi sổ kế toán, giảm bớt khối lƣợng công việc ghi sổ c Phân loại theo yêu cầu quản lý chứng từ nhà nƣớc: Theo cách phân loại chứng từ kế toán đƣợc chia thành: - Chứng từ bắt buộc: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế thể quan hệ kinh tế pháp nhân có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi - Chứng từ kế tốn mang tính chất hƣớng dẫn: chứng từ sử dụng nội đơn vị Nhà nƣớc hƣớng dẫn tiêu đặc trƣng để ngành, thành phần kinh tế vận dụng vào trƣờng hợp cụ thể d Phân loại theo hình thức biểu hiện: Theo cách phân loại chứng từ kế toán đƣợc chia thành: - Chứng từ thông thƣờng: chứng từ đƣợc thể dƣới dạng giấy tờ để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành mà khơng phải thể qua dạng liệu điện tử - Chứng từ điện tử: chứng từ kế toán đƣợc thể dƣới dạng liệu điện tử, đƣợc mã hóa mà khơng bị thay đổi q trình truyền qua mạng máy tính ... học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại cách tổng hợp, lập báo cáo tài loại hình kế tốn doanh nghiệp thương mại Nội dung mô đun bao gồm sau: Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán. .. lýchứng từ kế toán 20 20 Hƣớng dẫn ban đầu Thực hành lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết 20 20 Hƣớng dẫn ban đầu Thực hành ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng... hành kế tốn doanh nghiệp thƣơng mại phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính,đƣợc học sau mơn mơnhọc kế tốn doanh nghiệp sản xuất kế tốn thƣơng mại, mơ đun