ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Thực hành kế toán doanh nghiệp NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP VÀ CAO ĐẲNG (Ban hành theo Quyết định số /QĐ CĐN ngày[.]
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Thực hành kế tốn doanh nghiệp NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP VÀ CAO ĐẲNG (Ban hành theo Quyết định số: /QĐ-CĐN ngày tháng năm 20 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) Tên tác giả: Phan Thị Kim Hên Năm ban hành: 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Thực hành kế tốn doanh nghiệp mơn học chun ngành bắt buộc nghề kế toán doanh nghiệp Với mong muốn cung cấp tài liệu học tập cho môn học tập thể khoa Kinh tế - Trường Cao đẳng Nghề An Giang biên soạn giáo trình Thực hành Kế toán doanh nghiệp Tài liệu biên soạn sở nghiệp vụ phần hành kế toán bản, giúp cho người học tiếp cận sâu cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp, thao tác thực tế chứng từ, sổ kế toán, chuyên sâu nghiệp vụ phần hành kế toán cụ thể tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn dễ dàng sau trường Nội dung trình bày giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp gồm 10 chương: Chương 1: Những quy định chung chứng từ, sổ kế toán Chương 2: Thực hành kế toán vốn tiền, khoản ứng trước Chương 3: Thực hành kế tốn khoản đầu tư tài Chương 4: Thực hành kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Chương 5: Thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư Chương 6: Thực hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương 7: Thực hành kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Chương 8: Thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết doanh nghiệp Chương 9: Thực hành kế toán khoản toán, nợ vay vốn chủ sở hữu Chương 10: Thực hành lập báo cáo kế toán tài chính, báo cáo thuế Mỗi chương bao gồm nội dung sau: - Mục tiêu học tập - Nội dung chương trình bày theo cơng việc phần hành kế toán gồm thực tập thực hành kế tốn viên Trong q trình biên soạn, cố gắng tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận đóng đồng nghiệp, bạn sinh viên - học sinh để tài liệu hoàn thiện Những đóng góp bạn xin vui lịng gởi về: Tổ mơn: Kế tốn doanh nghiệp – Khoa Kinh tế Trường Cao đẳng Nghề An Giang 165A, Trần Hưng Đạo, Phường Bình Khánh, TP.Long Xuyên, An Giang Email: phanthikimhen_tcdnag@yahoo.com.vn TỔ BỘ M N KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MỤC LỤC GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƢƠNG TRÌNH M N HỌC CHƢƠNG 1- NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ KẾ TOÁN Bài Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp Bài Chế độ sổ kế tốn CHƢƠNG 2- THỰC HÀNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƢỚC Bài Thực hành kế toán tiền mặt quỹ Bài Thực hành kế toán tiền gửi ngân hàng Bài Thực hành kế toán khoản ứng trước CHƢƠNG 3- THỰC HÀNH KẾ TỐN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế toán đầu tư tài Bài Thực hành kế tốn đầu tư tài CHƢƠNG 4- THỰC HÀNH KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, C NG CỤ DỤNG CỤ Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Bài Thực hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ CHƢƠNG 5- THỰC HÀNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư Bài Thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư CHƢƠNG THỰC HÀNH KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Bài 1: Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn tiền lương khảon trích theo lương Bài thực hành kế toán tiền lương khỏan trích theo lương CHƢƠNG 7: THỰC HÀNH KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Bài 1: Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Bài Thực hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm CHƢƠNG THỰC HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Bài Thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh CHƢƠNG 9: THỰC HÀNH KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN, NỢ VAY VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài Hướng dẫn ban đầu kế toán khoản toán, nợ vay vốn 7 12 33 33 50 57 60 65 68 68 88 88 98 103 103 116 121 121 125 132 132 140 145 145 chủ sở hữu Bài Thực hành kế toán khoản toán, nợ vay vốn chủ sở hữu CHƢƠNG 10: THỰC HÀNH LẬP BÁO CÁO KẾ TỐN TÀI CHÍNH, BÁO CÁO THUẾ Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế Bài Thực hành kế tốn lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế 150 157 157 217 227 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chƣơng NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ KẾ TOÁN Thời gian: Mục tiêu Sau học xong chương người học có khả - Trình bày quy định chứng từ kế toán; - Nêu bước để kiểm tra luân chuyển chứng từ; - Xử lý tình việc lập chứng từ ghi chép sổ kế tốn; - Mơ tả trình tự ghi sổ theo hình thức ghi sổ, phân biệt khác hình thức ghi sổ; - Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức ghi sổ chủ yếu; - Tuân thủ quy định chứng từ, sổ kế toán theo Luật Kế toán Bài CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Thời gian: 02 Mục tiêu Sau học xong chương người học có khả - Trình bày quy định chứng từ kế toán; - Nêu bước để kiểm tra luân chuyển chứng từ; - Xử lý tình việc lập chứng từ; - Tuân thủ quy định chứng từ theo Luật Kế toán I NỘI DUNG VÀ HỆ THỐNG MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế tốn, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 Chính phủ, Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế tốn Doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế, tài đặc thù chưa quy định theo quy định áp dụng theo quy định chứng từ chế độ kế toán riêng, văn pháp luật khác phải Bộ Tài chấp thuận Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Hệ thống mẫu biểu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp gồm: - Chứng từ kế toán ban hành theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài gồm ch tiêu: Ch tiêu lao động tiền lương Ch tiêu hàng tồn kho Ch tiêu bán hàng Ch tiêu tiền tệ Ch tiêu tài sản cố định - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác II QUY ĐỊNH VỀ CHỨNG TỪ KẾ TỐN Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ch lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ ch tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng khơng tẩy xóa, khơng viết tắt Số tiền chữ phải khớp với số tiền số Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứg từ viết hai lần phải đảm bảo tính thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ lập máy tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Ký chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với khách hàng, ngân hàng Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp, kế tốn trưởng dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên phải giống với chữ ký đăng ký với kế toán trưởng Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng Sổ đăng ký chữ ký mẫu phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị người ủy quyền quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Những cá nhân quyền ký chứng từ không ký chứng từ chưa ghi, ghi chưa đầy đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán doanh nghiệp kiểm tra chứng từ kế tốn ch sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn a.Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn b.Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ ch tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực Không xuất quỹ, toán, xuất kho… đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Dịch chứng từ kế toán tiếng Việt Các chứng từ kế toán ghi tiếng nước ngoài, sử dụng dùng để ghi sổ kế toán việt Nam phải dịch tiếng Việt Những chứng từ phát sinh nhiều lần phát sinh có nội dung khơng giống phải dịch tồn nội dung chứng từ kế tốn Những chứng từ phát sinh nhiều lần, có nội dung giống phải dịch tồn bộ, từ thứ hai trở ch dịch nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị cá nhân lập, tên đơn vị cá nhân nhận, nội dung kinh tế chứng từ, chức danh người ký chứng từ… Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung dịch tiếng Việt Bản chứng từ dịch tiếng Việt phải đính kèm tiếng nước ngồi Sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán Tất doanh nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế tốn theo quy định Trong q trình thực hiện, doanh nghiệp không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc Mẫu chứng từ in sẳn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền Biểu mẫu chứng từ bắt buộc Bộ Tài đơn vị Bộ tài uỷ quyền in phát hành Đối với biểu mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn, doanh nghiệp mua sẳn tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ theo quy định 17 - Luật Kế toán Chứng từ điện tử Các doanh nghiệp có sử dụng chứng từ điện tử cho hoạt động kinh tế, tài ghi sổ kế tốn phải tn thủ theo quy định văn pháp luật chứng từ điện tử PHỤ LỤC DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÍNH CHẤT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU BB HD (*) (*) A/CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH NÀY I/ Lao động tiền lương Bảng chấm công 01a-LĐTL x Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL x Bảng toán tiền lương 02-LĐTL x Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL x Giấy đường 04-LĐTL x Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành 05-LĐTL x Bảng toán tiền làm thêm 06-LĐTL x Bảng tốn tiền th ngồi 07-LĐTL x Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL x Biên lý nghiệm thu hợp đồng giao 09-LĐTL x khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương 10-LĐTL x Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 11-LĐTL x II/ Hàng tồn kho Phiếu nhập kho 01-VT x Phiếu xuất kho 02-VT x Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, 03-VT x hàng hố Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ 04-VT x Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng 05-VT x hố Bảng kê mua hàng 06-VT x Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng 07-VT x cụ III/ Bán hàng Bảng toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH x Thẻ quầy hàng 02-BH x IV/ Tiền tệ Phiếu thu 01-TT x Phiếu chi 02-TT x Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x Giấy toán tiền tạm ứng 04-TT x Giấy đề nghị toán 05-TT x Biên lai thu tiền 06-TT TT 10 11 12 x Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07-TT x Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND) 08a-TT x Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng bạc 08b-TT x 09-TT x 10 Bảng kê chi tiền V/ Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ x Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ x x Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC TÊN CHỨNG TỪ TT SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB HD (*) (*) x Giấy chứng nhận ngh ốm hưởng BHXH Danh sách người ngh hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT x Hố đơn bán hàng thơng thường 02GTTT x Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 XKNB x Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HGDL x Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài 05 TTC x Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn 04/GTGT x Ghi chú: x * BB: Mẫu bắt buộc * HD: Mẫu hướng dẫn ... THỰC HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƢỚC Bài Thực hành kế toán tiền mặt quỹ Bài Thực hành kế toán tiền gửi ngân hàng Bài Thực hành kế toán khoản ứng trước CHƢƠNG 3- THỰC HÀNH KẾ TOÁN... từ, sổ kế toán Chương 2: Thực hành kế toán vốn tiền, khoản ứng trước Chương 3: Thực hành kế toán khoản đầu tư tài Chương 4: Thực hành kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Chương 5: Thực hành kế toán. .. tế chứng từ, sổ kế toán, chuyên sâu nghiệp vụ phần hành kế toán cụ thể tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn dễ dàng sau trường Nội dung trình bày giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp gồm 10 chương: