Giáo trình Thực hành kế toán 1 (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Trung cấp) - Trường CĐ Nghề Việt Đức Hà Tĩnh

(NB) Giáo trình Thực hành kế toán 1 cung cấp cho người học những kiến thức như: Kế toán vốn bằng tiền; kế toán các khoản đầu tư tài chính; kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ; kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương;.... Mời các bạn cùng tham khảo!

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH HÀ TĨNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH GIÁO TRÌNH Mơ đun: Thực hành kế tốn Nghề: Kế tốn doanh nghiệp Trình độ: Cao đẳng Tài liệu lưu hành nội Năm 2017 THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn tiền doanh nghiệp phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển(kể ngoại tệ, vàng bạc, đá q, kim khí q) Hạch tốn vốn tiền phải tuân thủ quy định sau: - Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị ngoại tệ thông dụng khác - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Hạch toán vàng, bạc, đá quý tài khoản tiền mặt phải tính tiền theo giá thực tế không áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng, bạc, đá quý A KẾ TOÁN TIỀN MẶT Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Hạch toán tiền mặt phải vào phiếu thu phiếu chi Khi thu chi tiền, thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” “đã chi” vào phiếu thu phiếu chi Cuối ngày, thủ quỹ vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc chuyển phịng kế tốn cho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra số liệu sổ quỹ đối chiếu với với số tiền tồn quỹ thực tế với số liệu kế toán Nếu phát chênh lệch phải tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời Kế toán tiền mặt sử dụng chứng từ sau: - Phiếu thu Mẫu 02-TT/BB - Phiếu chi Mẫu số 01-TT/BB - Bảng kê vàng bạc, đá quý Mẫu số 06-TT/HD - Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 07a, 07b-TT/BB - Hố đơn GTGT THỰC HÀNH KẾ TỐN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép phản ánh vào sổ kế tốn có liên quan bao gồm: Kế tốn chi tiết tiền mặt sử dụng Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt – Mẫu số S05bDNN Sổ dùng để phản ánh thu chi tiền mặt tiền Việt Nam đơn vị Mỗi quỹ tiền mặt dùng sổ hay số trang sổ ghi song song với sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S05a-DNN) thủ quỹ Căn để ghi vào sổ phiếu thu, phiếu chi thực nhập, xuất quỹ Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” Doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: FIFO, LIFO, bình quân gia quyền, giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) Vàng bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại Giá trị vàng bạc, đá quý tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, đá q áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho Ví dụ: Tại Cơng ty TNHH Hồng Hà, địa chỉ: Số 225 Trần Phú – TP Hà Tĩnh Mã số thuế: 3000108586; Số tài khoản: 3715205012345 ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn – Chi nhánh Hà Tĩnh, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có: (ĐVT: 1.000 đ) Số dư TK 111 thời điểm ngày 01/03/N là: 320.000 Trong tháng 3/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt sau: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000 (Phiếu thu 50, ngày 01/3) Bán hàng hoá thu tiền mặt: 44.000 (Phiếu thu 51, ngày 06/3), thuế GTGT 4.000, giá vốn hàng bán 32.000 Ứng trước cho người nhận thầu tiền mặt, số tiền 50.000 (Phiếu chi 29, ngày 08/3) Khách hàng toán nợ tiền hàng tiền mặt: 100.000 (Phiếu thu 52, ngày 12/3) Trả lương cho người lao động: 300.000 (Phiếu chi số 30, ngày 15/3) THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH RÚT tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt: 210.000 (Phiếu thu 53, ngày 16/3) Nhận ứng trước tiền hàng khách hàng tiền mặt: 30.000 (Phiếu thu số 54, ngày 21/3) Xuất kho 20 hàng hoá X bán cho cơng ty Bình Minh theo hố đơn GTGT 123 thu tiền mặt, số tiền 22.000, thuế GTGT 2.000.(Phiếu thu 55, ngày 24/3), giá vốn hàng bán 16.000 Thu hồi tạm ứng 5.500 (Phiếu thu số 56, ngày 26/3) 10 Ứng trước tiền mua hàng cho nhà cung cấp: 120.000 (Phiếu chi 31, ngày 30/3) Yêu cầu: - Lập định khoản kế toán - Lập phiếu thu số 50 biết người nộp tiền Nguyễn Thu Hà – Phịng kế tốn - Lập phiếu chi số 29 biết người nhận tiền: Nguyễn Văn An – Công ty Hùng Anh Địa chỉ: 215 Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh - Lập hoá đơn GTGT số 123 biết người mua hàng: Trần Công Vinh - Công ty Bình Minh có địa chỉ: 56 Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh, mã số thuế: 3000102233 - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, ghi Sổ kế toán theo quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp theo hình thức kế toán: Nhật ký – Sổ cái, Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ *Định khoản kế toán: Nợ TK 111: Có TK 112: Nợ TK 111: Nợ TK 111: 50.000 50.000 Có TK 511: 40.000 Có TK 333: 4.000 2b Nợ TK 632: 32.000 Có TK 156: Nợ TK 331: 32.000 Nợ TK 111: 50.000 Có TK 131: Nợ TK 334: 100.000 THỰC HÀNH KẾ TỐN 300.000 30.000 30.000 22.000 Có TK 511: 20.000 Có TK 333: 2.000 16.000 Có TK 156: 16.000 5.500 Có TK 141: 10 Nợ TK 331: 300.000 Có TK 111: Nợ TK 111: Nợ TK 111: 100.000 210.000 Có TK 131: 8b.Nợ TK 632: 50.000 Có TK 111: Có TK 112: Nợ TK 111: 44.000 210.000 Có TK 111: 5.500 120.000 120.000 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Mẫu sô 01 – TT Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: … Ngày 01 tháng 03 năm N Số: 50 Nợ: 111 Có:112 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thu Hà Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 50.000.000 (Viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn./ Kèm theo: …………… Chứng từ gốc:… NGÀY 01 tháng 03 năm N Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn./ + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc đá quý): + Số tiền quy đổi: … THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Mẫu sô 02 – TT Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: … Ngày 08 tháng 03 năm N Số: 29 Nợ: 331 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ:Công ty Hùng Anh – 215 Nguyễn Công Trứ - Hà Tĩnh Lý chi: Ứng trước cho người nhận thầu Số tiền: 50.000.000 (Viết chữ):Năm mươi triệu đồng chẵn Kèm theo: …………… Chứng từ gốc:… Ngày 08… tháng 03 năm N Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc đá quý): + Số tiền quy đổi: … THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 123 Liên: Ngày 24 tháng năm N Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hồng Hà Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh Số tài khoản: 3715205012345 Điện thoại:… Tại Ngân hàng NN&PTNT – Chi nhánh Hà Tĩnh MS: 3000108586 Họ tên người mua hàng: Trần Công Vinh Đơn vị: Cơng ty Bình Minh Địa chỉ: Số 56 Hà Huy Tập Số tài khoản:… Ngân hàng… Hình thức tốn: CK/TM MS: 3000102233 STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Đơn vị tính Số lượng C Hàng X Cái 20 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: Đơn giá Thành tiền 3= 1x2 1.000.000 20.000.000 20.000.000 10 % Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 2.000.000 22.000.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Mẫu số S07-DN Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: VND Đơn vị tính: 1.000 đ Ngày Ngày tháng tháng chứng ghi sổ từ A B Số hiệu chứng từ Số tiền Thu Chi C Ghi Diễn giải D E Thu Chi Tồn Số dư 01/03/N 320.000 01/03 01/03 50 Rút TGNH quỹ 50.000 370.000 06/03 06/03 51 Thu tiền bán hàng 44.000 414.000 08/03 08/03 12/03 12/03 15/03 15/03 16/03 16/03 53 Rút TGNH quỹ 21/3 21/3 54 24/3 24/3 26/3 26/3 30/3 30/3 a Bộ trưởng BTC) 161 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH BẢNG KÊ SỐ 02 Ghi Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng … năm… Số dư đầu tháng: … Chứng từ Số T T Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi Nợ Tài khoản 112 ghi Có tài khoản Diễn giải D 111 113 121 128 131 136 138 … 311 511 711 10 11 … Cộng Nợ TK 112 12 13 Số dư cuối ngày 14 Cộng Số dư cuối tháng: … Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S04a3-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 03 Ghi Có TK 113 – Tiền chuyển THỰC HÀNH KẾ TOÁN 162 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Tháng … năm… Số dư đầu tháng: … Chứng từ Số T T Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi Nợ Tài khoản 112 ghi Có tài khoản Diễn giải D 112 133 151 152 153 156 311 315 331 333 341 342 10 11 12 … 13 Cộng Có TK 113 14 Cộng Số dư cuối tháng: … Cộng số phát sinh bên Nợ theo chứng từ gốc … Đã ghi Sổ Cái ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: THỰC HÀNH KẾ TOÁN Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S04a4-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 163 ... S04b5-DN C 15 5 15 6 15 7 15 8 13 1 511 5 21 5 31 532 512 632 6 41 515 635 … 10 11 12 13 14 15 THỰC HÀNH KẾ TOÁN 16 17 17 3 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH THỰC HÀNH KẾ TOÁN 17 4 ... 21 TK ghi Nợ A B 15 4 6 31 142 2 41 242 335 6 21 622 623 10 627 11 6 41 12 642 13 352 14 … 15 Cộng A 16 15 2 17 15 3 THỰC HÀNH KẾ TOÁN 16 7 Tổng cộng chi phí 22 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH 18 ... ghi Có tài khoản Diễn giải D 11 1 11 3 12 1 12 8 13 1 13 6 13 8 … 311 511 711 10 11 … Cộng Nợ TK 11 2 12 13 Số dư cuối ngày 14 Cộng Số dư cuối tháng: … Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người