Giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp gồm các nội dung chính như: Những quy định chung về chứng từ, sổ kế toán; Thực hành kế toán vốn bằng tiền, các khoản ứng trước; Thực hành kế toán các khoản đầu tư tài chính; Thực hành kế toán vật liệu công cụ dụng cụ; Thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư; Thực hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Thực hành kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm;... Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Thực hành kế tốn doanh nghiệp NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP VÀ CAO ĐẲNG (Ban hành theo Quyết định số: /QĐ-CĐN ngày tháng năm 20 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) Tên tác giả: Phan Thị Kim Hên Năm ban hành: 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Thực hành kế tốn doanh nghiệp mơn học chun ngành bắt buộc nghề kế toán doanh nghiệp Với mong muốn cung cấp tài liệu học tập cho môn học tập thể khoa Kinh tế - Trường Cao đẳng Nghề An Giang biên soạn giáo trình Thực hành Kế toán doanh nghiệp Tài liệu biên soạn sở nghiệp vụ phần hành kế toán bản, giúp cho người học tiếp cận sâu cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp, thao tác thực tế chứng từ, sổ kế toán, chuyên sâu nghiệp vụ phần hành kế toán cụ thể tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn dễ dàng sau trường Nội dung trình bày giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp gồm 10 chương: Chương 1: Những quy định chung chứng từ, sổ kế toán Chương 2: Thực hành kế toán vốn tiền, khoản ứng trước Chương 3: Thực hành kế tốn khoản đầu tư tài Chương 4: Thực hành kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ Chương 5: Thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư Chương 6: Thực hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương 7: Thực hành kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Chương 8: Thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết doanh nghiệp Chương 9: Thực hành kế toán khoản toán, nợ vay vốn chủ sở hữu Chương 10: Thực hành lập báo cáo kế toán tài chính, báo cáo thuế Mỗi chương bao gồm nội dung sau: - Mục tiêu học tập - Nội dung chương trình bày theo cơng việc phần hành kế toán gồm thực tập thực hành kế tốn viên Trong q trình biên soạn, cố gắng tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận đóng đồng nghiệp, bạn sinh viên - học sinh để tài liệu hoàn thiện Những đóng góp bạn xin vui lịng gởi về: Tổ mơn: Kế tốn doanh nghiệp – Khoa Kinh tế Trường Cao đẳng Nghề An Giang 165A, Trần Hưng Đạo, Phường Bình Khánh, TP.Long Xuyên, An Giang Email: phanthikimhen_tcdnag@yahoo.com.vn TỔ BỘ M N KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MỤC LỤC GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƢƠNG TRÌNH M N HỌC CHƢƠNG 1- NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ KẾ TOÁN Bài Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp Bài Chế độ sổ kế tốn CHƢƠNG 2- THỰC HÀNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƢỚC Bài Thực hành kế toán tiền mặt quỹ Bài Thực hành kế toán tiền gửi ngân hàng Bài Thực hành kế toán khoản ứng trước CHƢƠNG 3- THỰC HÀNH KẾ TỐN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế toán đầu tư tài Bài Thực hành kế tốn đầu tư tài CHƢƠNG 4- THỰC HÀNH KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU, C NG CỤ DỤNG CỤ Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Bài Thực hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ CHƢƠNG 5- THỰC HÀNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư Bài Thực hành kế toán tài sản cố định bất động sản đầu tư CHƢƠNG THỰC HÀNH KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Bài 1: Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn tiền lương khảon trích theo lương Bài thực hành kế toán tiền lương khỏan trích theo lương CHƢƠNG 7: THỰC HÀNH KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Bài 1: Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Bài Thực hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm CHƢƠNG THỰC HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Bài Thực hành kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh CHƢƠNG 9: THỰC HÀNH KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN, NỢ VAY VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài Hướng dẫn ban đầu kế toán khoản toán, nợ vay vốn 7 12 33 33 50 57 60 65 68 68 88 88 98 103 103 116 121 121 125 132 132 140 145 145 chủ sở hữu Bài Thực hành kế toán khoản toán, nợ vay vốn chủ sở hữu CHƢƠNG 10: THỰC HÀNH LẬP BÁO CÁO KẾ TỐN TÀI CHÍNH, BÁO CÁO THUẾ Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế Bài Thực hành kế tốn lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế 150 157 157 217 227 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chƣơng NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ KẾ TOÁN Thời gian: Mục tiêu Sau học xong chương người học có khả - Trình bày quy định chứng từ kế toán; - Nêu bước để kiểm tra luân chuyển chứng từ; - Xử lý tình việc lập chứng từ ghi chép sổ kế tốn; - Mơ tả trình tự ghi sổ theo hình thức ghi sổ, phân biệt khác hình thức ghi sổ; - Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức ghi sổ chủ yếu; - Tuân thủ quy định chứng từ, sổ kế toán theo Luật Kế toán Bài CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Thời gian: 02 Mục tiêu Sau học xong chương người học có khả - Trình bày quy định chứng từ kế toán; - Nêu bước để kiểm tra luân chuyển chứng từ; - Xử lý tình việc lập chứng từ; - Tuân thủ quy định chứng từ theo Luật Kế toán I NỘI DUNG VÀ HỆ THỐNG MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế tốn, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 Chính phủ, Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế tốn Doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế, tài đặc thù chưa quy định theo quy định áp dụng theo quy định chứng từ chế độ kế toán riêng, văn pháp luật khác phải Bộ Tài chấp thuận Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Hệ thống mẫu biểu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp gồm: - Chứng từ kế toán ban hành theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài gồm ch tiêu: Ch tiêu lao động tiền lương Ch tiêu hàng tồn kho Ch tiêu bán hàng Ch tiêu tiền tệ Ch tiêu tài sản cố định - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác II QUY ĐỊNH VỀ CHỨNG TỪ KẾ TỐN Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ch lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ ch tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng khơng tẩy xóa, khơng viết tắt Số tiền chữ phải khớp với số tiền số Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứg từ viết hai lần phải đảm bảo tính thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ lập máy tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Ký chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với khách hàng, ngân hàng Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp, kế tốn trưởng dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên phải giống với chữ ký đăng ký với kế toán trưởng Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng Sổ đăng ký chữ ký mẫu phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị người ủy quyền quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Những cá nhân quyền ký chứng từ không ký chứng từ chưa ghi, ghi chưa đầy đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán doanh nghiệp kiểm tra chứng từ kế tốn ch sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn a.Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn b.Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ ch tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực Không xuất quỹ, toán, xuất kho… đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Dịch chứng từ kế toán tiếng Việt Các chứng từ kế toán ghi tiếng nước ngoài, sử dụng dùng để ghi sổ kế toán việt Nam phải dịch tiếng Việt Những chứng từ phát sinh nhiều lần phát sinh có nội dung khơng giống phải dịch tồn nội dung chứng từ kế tốn Những chứng từ phát sinh nhiều lần, có nội dung giống phải dịch tồn bộ, từ thứ hai trở ch dịch nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị cá nhân lập, tên đơn vị cá nhân nhận, nội dung kinh tế chứng từ, chức danh người ký chứng từ… Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung dịch tiếng Việt Bản chứng từ dịch tiếng Việt phải đính kèm tiếng nước ngồi Sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán Tất doanh nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế tốn theo quy định Trong q trình thực hiện, doanh nghiệp không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc Mẫu chứng từ in sẳn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền Biểu mẫu chứng từ bắt buộc Bộ Tài đơn vị Bộ tài uỷ quyền in phát hành Đối với biểu mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn, doanh nghiệp mua sẳn tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ theo quy định 17 - Luật Kế toán Chứng từ điện tử Các doanh nghiệp có sử dụng chứng từ điện tử cho hoạt động kinh tế, tài ghi sổ kế tốn phải tn thủ theo quy định văn pháp luật chứng từ điện tử PHỤ LỤC DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÍNH CHẤT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU BB HD (*) (*) A/CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH NÀY I/ Lao động tiền lương Bảng chấm công 01a-LĐTL x Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL x Bảng toán tiền lương 02-LĐTL x Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL x Giấy đường 04-LĐTL x Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành 05-LĐTL x Bảng toán tiền làm thêm 06-LĐTL x Bảng tốn tiền th ngồi 07-LĐTL x Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL x Biên lý nghiệm thu hợp đồng giao 09-LĐTL x khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương 10-LĐTL x Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 11-LĐTL x II/ Hàng tồn kho Phiếu nhập kho 01-VT x Phiếu xuất kho 02-VT x Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, 03-VT x hàng hố Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ 04-VT x Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng 05-VT x hố Bảng kê mua hàng 06-VT x Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng 07-VT x cụ III/ Bán hàng Bảng toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH x Thẻ quầy hàng 02-BH x IV/ Tiền tệ Phiếu thu 01-TT x Phiếu chi 02-TT x Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x Giấy toán tiền tạm ứng 04-TT x Giấy đề nghị toán 05-TT x Biên lai thu tiền 06-TT TT 10 11 12 x Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07-TT x Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND) 08a-TT x Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng bạc 08b-TT x 09-TT x 10 Bảng kê chi tiền V/ Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ x Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ 03-TSCĐ 04-TSCĐ x x Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ x B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC TÊN CHỨNG TỪ TT SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB HD (*) (*) x Giấy chứng nhận ngh ốm hưởng BHXH Danh sách người ngh hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT x Hố đơn bán hàng thơng thường 02GTTT x Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 XKNB x Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HGDL x Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài 05 TTC x Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn 04/GTGT x Ghi chú: x * BB: Mẫu bắt buộc * HD: Mẫu hướng dẫn cáo Kết kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trước - Chỉ tiêu [B10] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng: Ch tiêu phản ánh tồn chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều ch nh tăng ghi vào ch tiêu [B2] - Các khoản điều ch nh tăng doanh thu - Tờ khai tốn thuế TNDN Các khoản chi phí điều ch nh ch tiêu chủ yếu chi phí giá vốn hàng bán giá thành sản xuất sản phẩm Ch tiêu phản ánh khoản chi phí chiết khấu thương mại giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế tốn, khơng giảm trừ doanh thu mà đưa chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Lƣu ý: i Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh điều ch nh tăng hay giảm doanh thu sở kinh doanh đồng thời phải thực điều ch nh tăng hay giảm chi phí để đảm bảo nguyên tắc chi phí phải phù hợp với doanh thu ii Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải đối chiếu với tờ khai năm trước để xác định khoản doanh thu phát sinh năm tài đưa vào doanh thu tính thuế năm trước để thực điều ch nh phù hợp - Chỉ tiêu [B11] – Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác: Ch tiêu phản ánh tổng khoản điều ch nh khác khoản điều ch nh nêu ch tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế Các điều ch nh bao gồm: i Các khoản trích trước vào chi phí năm trước theo chế độ kế tốn chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế chưa có đủ hoá đơn chứng từ Sang năm sau khoản thực chi, sở kinh doanh quyền đưa khoản vào chi phí Do chi phí đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm trước nên không đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm Vì vậy, sở kinh doanh thực điều ch nh tăng chi phí để thể khoản chi ii Khoản lỗ chênh lệch t giá ngoại tệ thực năm đưa vào Báo cáo kết kinh doanh năm trước theo chế độ kế tốn chưa ghi nhận vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế năm trước chưa thực Lƣu ý: Ch khoản lỗ phát sinh chênh lệch t giá giai đoạn từ phát sinh giao dịch thời điểm đánh giá lại ghi vào ch tiêu Chênh lệch t giá từ đánh giá lại thời điểm thực thực toán thể Báo cáo kết kinh doanh năm nên không bao gồm ch tiêu Cơ sở kinh doanh phải thực việc tính tốn khoản lỗ phát sinh chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm trước cho 206 khoản nợ phải thu, nợ phải trả ngắn hạn có gốc ngoại tệ thực năm Số tổng ghi vào ch tiêu (iii) Chi phí khấu hao tài sản cố định xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ có giá trị vượt 1,6 tỷ đồng thực trích khấu hao hết theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên theo Luật thuế TNDN doanh nghiệp ch tính vào chi phí trừ phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá từ 1,6 tỷ đồng trở xuống Do lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng để đưa vào ch tiêu B11-Các khoản điều ch nh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tờ khai toán thuế TNDN Như trường hợp báo cáo kết kinh doanh thể chi phí trích khấu hao theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên lập Tờ khai toán thuế TNDN sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí khấu hao khơng trừ tính thuế theo quy định Luật thuế TNDN iiii Các khoản thu từ cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động liên doanh liên kết nước sau nộp thuế TNDN Trong trường hợp sở kinh doanh mua cổ phiếu thị trường chứng khoán khoản thu nhập từ lợi nhuận chia cổ tức thu từ việc sở hữu cổ phiếu loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế Riêng thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu phải cộng vào thu nhập chịu thuế (iiiii) Các khoản thu nhập khác chịu thuế theo quy định Chính phủ ví dụ thu nhập từ trái phiếu Chính phủ, cơng trái Số liệu để ghi vào ch tiêu dựa sổ kế toán chi tiết phần thu nhập từ hoạt động tài hoạt động đầu tư dài hạn - Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật - Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh – [B13] = [B12]-[B14] Ch tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chú ý: Nhập tay vào ch tiêu - Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật - Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phần mềm s tự động cập nhật - Chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế: khoản thu nhập miễn khơng tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN Cụ thể: - Chỉ tiêu [C3]: Phần mềm s tự động cập nhật - Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ trừ hoạt động SXKD đƣợc chuyển kỳ: + Phần mềm tự động cập nhật từ PL 03-2A + Nếu DN năm trước lỗ, năm lãi muốn chuyển lỗ từ năm trước sang phải nhập vào PL 03-2A Lưu ý: Ch chuyển lỗ năm có lãi 207 - Chỉ tiêu [C3b] - Lỗ từ chuyển nhƣợng BĐS đƣợc bù trừ với lãi hoạt động SXKD: Ch tiêu phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau bù trừ với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, bù trừ khơng hết tiếp tục bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Ch tiêu lấy từ ch tiêu [11a] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN - Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật - Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có): Phần mềm tự động cập nhật từ PL 03 – Nếu DN có trích lập quỹ khoa học cơng nghệ nhập vào PL 03 – - Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm s tự động cập nhật - Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi : Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên Chú ý: Sau xác định thuế suất DN, bạn phải nhập tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào Nếu khơng trích lập quỹ khoa học cơng nghệ - Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi : Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Chú ý: Sau xác định thuế suất DN, phải nhập tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào Nếu khơng trích lập quỹ khoa học cơng nghệ - Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ƣu đãi: Là thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng ưu đãi khác Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ƣu đãi khác (%): Ch tiêu phản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên quý có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% - Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm s tự động cập nhât - Chỉ tiêu [C11]: Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ƣu đãi: Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mức thuế suất khác mức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu - Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ: 208 Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN) - Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định: Ch tiêu phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký kết hiệp định với Việt Nam - Chỉ tiêu [C14]- Số thuế đƣợc miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: Ch tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN - Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ tính thuế: Ch tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nước phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ mức thuế suất 20%, 22% - Chỉ tiêu [D2]- Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: Ch tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế ch tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN) - Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): Ch tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu quỹ KHCN sử dụng khơng hết, khơng mục đích - Chỉ tiêu [E1]: Số thuế TNDN tạm nộp năm: Căn chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài - Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: Số thuế TNDN tạm nộp năm xác định sở số kê khai tạm tính quý năm số thuế lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1 năm tài trùng năm dương lịch khoản thuế phát sinh năm hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): Ch tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1 năm tài trùng năm dương lịch khoản thuế phát sinh năm có tiểu mục Lƣu ý: - Nếu Chỉ tiêu [G] >0: Số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] 0: bị phạt chậm nộp số tiền Cơng thức tính số tiền phạt thể rõ Chỉ tiêu [M2] 209 BÀI 2: THỰC HÀNH KẾ TOÁN VIÊN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO THUẾ Thời gian: 16 Bài thực hành Trích tài liệu Cơng ty TNHH Hồng Long ngày 31/12/N, có tình hình số dư tài khoản sau: Tên tài khoản Số hiệu TK Số dư Nợ Số dư Có Tiền mặt 111 30.000.000 Tiền gửi ngân hàng 112 200.000.000 Phải thu khách hàng ngắn hạn 131 150.000.000 Tạm ứng 141 5.000.000 Nguyên liệu, vật liệu 152 65.000.000 Chi phí sản xuất dở dang 154 20.000.000 Thành phẩm 155 160.000.000 TSCĐ hữu hình 211 600.000.000 Hao mòn TSCĐ 214 40.000.000 Các khoản vay 341 80.000.000 Phải trả cho người bán Ngắn 331 60.000.000 hạn 353 10.000.000 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 414 126.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 415 14.000.000 Quỹ dự phòng tài 421 50.000.000 Lãi chưa phân phối 411 950.000.000 Nguồn vốn kinh doanh Tổng cộng 1.280.000.000 1.280.000.000 Tài liệu bổ sung: Số dư chi tiết tài khoản 131 bao gồm: TK 131 Cty X 190.000.000 Dư Nợ TK 131 Cty Y 40.000.000 Dư Có Số dư chi tiết tài khoản 331 bao gồm: TK 331 Cty K 80.000.000 Dư Có TK 331 Cty H 20.000.000 Dư Nợ Số dư chi tiết tài khoản 421 bao gồm: TK 4211 20.000.000 Dư Có TK 4212 70.000.000 Dư Nợ Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N DN Số cuối năm Bài thực hành Doanh nghiệp tư nhân Quý Phát có bảng kê số dư tài khoản ngày 31/3/N ĐVT: 1.000đồng 210 Số hiệu tài khoản Dư Nợ Số hiệu tài khoản 111 102.990 331 Chi tiết Cty K 112 400.010 131 Chi tiết Cty B 131 Chi tiết Cty A 30.000 3331 331 Chi tiết Cty C 5.000 341 331 Chi tiết Cty L 10.000 4111 2421 Chi tiết CCDC 30.000 4118 152 260.000 414 153 140.000 4211 156 587.000 441 211 2.755.000 229 2412 250.000 2141 3532 30.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế tốn ngày 31/3/N Dư Có 50.000 20.000 10.000 700.000 2.000000 975.000 100.000 20.000 250.000 25.000 450.000 Bài thực hành Doanh nghiệp Tiến An bảng kê số dư tài khoản ngày 30/06/N ĐVT: 1.000đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu tài khoản Số tiền 111 100.000 331 (Cty K - Dư Có 50.000 112 300.000 331 (Cty H - Dư Nợ 20.000 131 (Cty A-Dư Nợ 5.000 331 (Cty L - Dư Có 8.000 131 (Cty C-Dư Nợ 40.000 331 (Cty M - Dư Có 14.000 1331 3.000 33312 6.000 1381 6.000 3334 Dư Nợ 2.000 1388 4.000 3383 Dư Nợ 5.000 141 7.000 3388 2.000 152 200.000 334 4.000 153 125.000 341 650.000 154 110.000 3531 80.000 155 330.000 3532 68.000 211 4.500.000 4111 4.000.000 213 1.000.000 412 Dư Nợ 30.000 2141 1.200.000 414 10.000 2143 600.000 4211 Dư Nợ 20.000 222 240.000 4212 Dư Có 125.000 241 200.000 441 460.000 244 30.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán ngày 30/06/N Bài thực hành Doanh nghiệp tư nhân Quế Phát nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có tài liệu kế toán quý I/N sau: ĐVT : 1.000đ I TỔNG HỢP BẢN SAO KÊ CỦA NGÂN HÀNG QUÝ I/N: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 300.000 Séc 0978- 5/1/N) 211 Nhận vốn kinh doanh cấp cấp 200.000 GBC 2450- 10/01/N) Trả nợ Công ty Kim Long 50.000 GBN 4390- 20/02/N) Trả nợ vay ngắn hạn 100.000 trả nợ vay dài hạn đến hạn trả 100.000 (BGN 4398 – 22/02/N) Trả tiền điện nước theo giá chưa thuế dùng cho phân xưởng 10.000, bán hàng 2.000 quản lý doanh nghiệp 3.000, thuế GTGT 10% GBN 441023/03/N) Trả tiền điện thoại theo giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% GBN 4415- 20/03/N) Trả lãi tiền vay 3.000 lệ phí ngân hàng 110 GBN 4425- 24/03/N) Thu lãi tiền gửi 2.100 GBC 2460 – 25/03/N) Nhận thông báo nộp đủ thuế TNDN quý I/N+1 4.800 GBN 4495 25/03/N) 10 Nộp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế cho quan hữu quan 7.500 II TỔNG HỢP SỔ TIỀN MẶT QUÝ I/: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 300.000 nghiệp vụ nêu I.1 Sau chi trả lương cơng nhân viên 34.000 PC 001 – 05/01/N) Thu tiền bán phế liệu theo giá chưa thuế 200, thuế GTGT 10% lý TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất nguyên giá 10.000, khấu hao đủ PT 001 – 8/01/N) Chi quảng cáo sản phẩm 3.300, bao gồm thuế GTGT 10% PC 002 – 10/01/N) Thu tiền khách hàng An Thái trả 50.000 PT 002 –18/01/N) Thanh tốn tiền cho Cơng ty Lý Anh 23.000 Biết công việc sửa chữa lớn TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp khơng có kế hoạch trích trước hồn thành phải tốn theo hợp đồng có giá có thuế 33.000, bao gồm thuế GTGT 10%, ứng trước năm N 10.000 PC 003 – 15/01/N) Thu tạm ứng thừa nhân viên Nhân 1.000 PT 003 –28/01/N) Khen thưởng tổng kết năm 10.000 tổ chức ngh mát 20.000 (PC 004 – 20/01/N) Chi trả nợ đơn vị Kim Long 50.000 PC 005 – 15/02/N) Thu khoản nợ khách hàng Cường Thịnh trả 5.000 dự phịng nợ phải thu khó địi cuối năm N-1) (PT 004 – 8/03/N) 10.Thu tiền khách hàng Thanh Bình trả 130.000 PT 005 –28/03/N) III TÀI LIỆU KHÁC: Chuyển nợ vay dài hạn thành nợ đến hạn 100.000 PKT 10 ngày 2/1/N Mua vật liệu chưa trả tiền đơn vị bán Kim Long với giá 15.400 bao gồm thuế GTGT 10% PNK 001-HĐ 8950 – 10/01/N) Xuất vật liệu dùng sản xuất sản phẩm 30.500, quản lý doanh nghiệp 4.000 (PXK 001 – 15/01/N) Trích khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng 6.000, QLDN 3.000 Bảng phân bổ khấu hao 01 – 25/03/N) 212 Tính lương phải trả cho công nhân sản xuất 24.000, quản lý phân xưởng 10.000, QLDN 30.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ qui định Bảng phân bổ lương BHXH 01- 25/03/N) Theo kế hoạch: a Phân bổ chi phí CCDC dùng cho phân xưởng 300 Bảng phân bổ CCDC 01-25/03/N) b Trích trước chi phí SCL TSCĐ thuộc phận quản lý doanh nghiệp 500 (PKT 001- 30/03/N) Báo cáo phân xưởng sản xuất: a Vật liệu sản xuất sản phẩm dùng không hết nhập lại kho 500 PNK 02- 10/03/N)) b Nhập kho 100 thành phẩm, số sản phẩm dở dang trị giá 15.000 (PNK 003 – 20/03/N) Xuất bán 100 sp khách hàng Thanh Bình chấp nhận tốn tồn theo giá bán chưa thuế 1.200/sp, thuế GTGT 10% HĐ 1260, PXK 002- 25/03/N) Xuất dùng cho phận QLDN 10sp HĐ 1261, PXK 003- 26/03/N) 10.Xuất bán 200 sp chưa thu tiền công ty An Thái theo giá bán chưa thuế 1.200/sp, thuế GTGT 10% HĐ 1261, PXK 003- 28/03/N) 11.Trích lập quỹ theo kế hoạch: Quỹ đầu tư phát triển 35.000, quỹ khen thưởng 15.000, quỹ phúc lợi 30.000 QĐ 035 - 30/03/N) 12.Bộ phận XDCB bàn giao Nhà văn phịng hồn thành đưa vào sử dụng trị giá 125.000 Biên bàn giao TSCĐ 01- 29/03/N) Yêu cầu: Ghi sổ Nhật ký chung Lập bảng Cân đối tài khoản quí I/N Lập bảng Cân đối kế toán ngày 31/3/N Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh quí I Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tài liệu bổ sung: DN Quế Phát có bảng kê số dư Tài khoản ngày 31/12/N-1: Số hiệu tài khoản 112 131 Chi tiết Cty An Thái 131 Chi tiết Cty Cường Thịnh 331 Chi tiết Cty Lý Anh 141 1421 Chi tiết CCDC 152 153 155 chi tiết 400sp 211 2412 Tổng cộng Dư Nợ 660.000 300.000 5.000 10.000 2.000 3.000 260.000 60.000 280.000 1.650.000 125.000 Số hiệu tài khoản 331 Chi tiết Cty Kim Long 331 Chi tiết Cty Minh Phát 131 Chi tiết Cty Thanh Bình 341 3531 3532 411 414 4212 441 229 2141 3.655.000 Tổng cộng Dư Có 150.000 20.000 20.000 440.000 50.000 50.000 1.850.000 300.000 100.000 250.000 5.000 420.000 3.655.000 213 Giá xuất kho thành phẩm tính theo phương pháp nhập trước- xuất trước, nghiệp khác phát sinh Phiếu kế toán 02, 03, Bài thực hành ĐVT: 1.000đ Trích sổ TK 511, 512,515,531,632,635,641,642,711,811,821,911 năm N doanh nghiệp 632 5111 (154) 10.000 5.000 (155) (3333) 1.500 100.000 (111) (155) 180.000 250.000 (112) (157) 36.000 50.000 (131) 635 5118 20.000 (131) 811 711 2.200 (131) 515 5.300(112) 5212 (111) 250 (112) 1.650 (211) 2.150 (112) 250 (334) 4.000 (338) 760 (152) 1.100 (153) 340 (214) 2.750 (331) 540 (335) 1.200 (111) 210 641 200 (152) 8211 (111) 7.000 642 (334) 12.000 400 (139) (338) 2.280 (152) 3.100 (153) 3.540 (214) 7.650 (331) 5.480 (333) 800 (141) 3.350 911 (3334) 2.100 214 Yêu cầu: - Kết chuyển sổ sách xác định kết kinh doanh - Lập BC kết hoạt động kinh doanh năm N Bài thực hành (ĐVT: 1.000 đồng) Tại Công ty Hưng Thịnh có số liệu đầu kỳ tài khoản kế toán sau (31/12/N-1) Tiền mặt 100.000 Phải trả CNV 50.000 Các khoản vay 200.000 Nguyên vật liệu 50.000kg 200.000 Tiền gửi ngân hàng 400.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.500.000 Phải trả người bán 250.000 TSCĐ 1.300.000 Phải thu khách hàng 100.000 Hao mòn TSCĐ 100.000 Trong tháng 01/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 10.000kg nguyên vật liệu đơn giá /kg, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển bên bán tốn Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 20.000, nhân viên phân xưởng 10.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000 Chi trả lương kỳ trước 50.000 tiền mặt Chi trả 50% tiền lương kỳ tiền mặt Xuất kho 20.000kg nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm áp dụng phương pháp xuất kho nhập trước - xuất trước Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 5.000 Các chi phí khác phát sinh phân xưởng toán tiền mặt 4.300 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm phản ánh nhập kho 1.000 sp hoàn thành 10.Chi tiền mặt để toán lương kỳ cho CB-CNV Yêu cầu: a Lập bảng cân đối kế toán đầu tháng 01 b Ghi sổ Nhật ký chung c Ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Sơ đồ tài khoản) d Lập bảng cân đối tài khoản cuối tháng 01 e Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 01 Bài thực hành (ĐVT: 1.000 đồng) Tại Công ty Hưng Long có số liệu đầu kỳ tài khoản kế toán tập hợp sau (31/12/N-1) Tiền mặt 100.000 Các khoản vay 200.000 Tiền gửi ngân hàng 1.400.000 Phải trả người bán 200.000 (Công ty Thành An) 215 Phải thu khách hàng 200.000 (Cơng ty Khánh Linh) Hàng hố (5.000spA) 200.000 Công cụ dụng cụ 100.000 Nguồn vốn kinh doanh 2.600.000 TSCĐ 1.200.000 Hao mòn TSCĐ 200.000 Trong tháng 01/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 05/01/N: Nhập kho 10.000sp A, đơn giá 50/sp, thuế GTGT 10%, tốn cho Cơng ty Thành An chuyển khoản Người bán giao hàng kho doanh nghiệp Hoá đơn 1290, PNK 01, GBN 050 Ngày 6/01/N: Mua TSCĐ sử dụng phận bán hàng, thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, giá mua hố đơn có 10% thuế GTGT 638.000, tốn cho cơng ty Hưng Phát chuyển khoản HĐ 1459, GBN 052 Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử tập hợp sau: a Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn 6.000 HĐ 02358 b Các chi phí phát sinh liên quan đến TSCĐ toán tiền mặt 4.000 PC 01 c Chi phí thuê chuyên gia lắp đặt vận hành toán tiền mặt 10.000 PC 02 Giả định TSCĐ đưa vào sử dụng ngày 01/01/N Ngày 10/01/N: Tạm ứng lương đợt cho cán CNV tiền mặt 20.000 PC 03 Ngày 15/01/N: Xuất kho bán trực tiếp cho Công ty Khánh Linh 4.000spA, đơn giá bán 66/sp, gồm thuế GTGT 10%, khách hàng Khánh Linh tốn ½ chuyển khoản, số cịn lại nợ cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trƣớc – xuất trƣớc HĐ 08920, PXK 01, GBC 780 Ngày 18/01/N: Mua công cụ dụng cụ sử dụng phận bán hàng thuộc loại phân bổ kỳ, trị giá 7.480, gồm thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí phát sinh liên quan đến cơng cụ dụng cụ này, doanh nghiệp toán theo hố đơn có 5% thuế GTGT 210 tiền mặt HĐ 1250, PNK 01, PC 04) Ngày 20/01/N: Ngân hàng Phương Nam báo có khoản tiền Cơng ty Khánh Linh tốn 200.000 báo nợ khoản tiền Cơng ty tốn cho cơng ty Thành An 200.000 (GBC 790, GBN 060) Ngày 25/01/N: - Tiền lương phải trả cho nhân viên phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định Bảng phân bổ tiền lương BHXH số 01 216 - Trích khấu hao TSCĐ tháng 01/N Biết mức khấu hao đầu kỳ phận bán hàng 5.200, quản lý doanh nghiệp 13.100 Bảng phân bổ khấu hao số 01 Ngày 26/01/N: Xuất kho CCDC nhập kho ngày 18/01/N Ngày 30/01/N: - Thanh toán tiền lương trả đợt tiền mặt cho cán CNV PC số 04) - Hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu - Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Phiếu kế toán số 01, 02, 03… Yêu cầu: Ghi sổ Nhật ký – Sổ Lập bảng cân đối kế toán tháng 01 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 01 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 01 Bài thực hành 8: DNTN Đại Minh, MST 1600607119 địa ch Phường Mỹ Bình, Tp.Long Xuyên, An Giang, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thực kê khai thuế GTGT tháng 4/2015 sau: Hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế GTGT - Ngày 3, hóa đơn GTGT 065231: Cơng ty Vận tải Ngọc Tài, MST 0303141296, giá chưa thuế 5.420.000, thuế GTGT 10% - Ngày 8, hóa đơn GTGT 065232: Nhà hàng Thiên Nga, MST 1600955123, giá chưa thuế 24.250.000, thuế GTGT 5% - Ngày 12, hóa đơn GTGT 065233, Cửa hàng Thời Hưng, MST 1600784502, giá bao gồm thuế GTGT 10% 7.185.200 - Ngày 20, hóa đơn GTGT 065234, bán lẻ khách hàng khơng lấy hóa đơn, giá bao gồm thuế GTGT 5% 6.858.600 Hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho sản phẩm chịu thuế - Ngày 02, hóa đơn GTGT 008241: Cơng ty An Khánh, MST 1600671065, giá chưa thuế 22.500.000, thuế GTGT 10% - Ngày 10, hóa đơn GTGT 052612: Cơng ty TNHH Minh Phát, MST 1601.326720, giá chưa thuế 4.260.000, thuế GTGT 5% - Ngày 20, hóa đơn GTGT 046512: Điện lực An Giang, MST 0300.942001-023 giá bao gồm thuế GTGT 5% 2.667.000 - Ngày 26, hóa đơn GTGT 083201: Cửa hàng xăng dầu Hịa Bình, MST 1600169024, giá chưa thuế 12.500.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Lập tờ khai thuế GTGT 217 Bài thực hành 9: Công ty TNHH An Khánh, MST 1600577016 địa ch Phường Mỹ Bình, Tp.Long Xun, An Giang, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thực kê khai thuế GTGT tháng 4/2015 sau: A Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ tháng 3/2015 chuyển sang: 2.456.000 B Phát sinh tháng 4/N I Hàng hóa dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế - Ngày 3, hóa đơn GTGT 065240: dùng cho khuyến theo quy định, giá chưa thuế 5.420.000 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế - Ngày 08, hóa đơn GTGT 065241: Công ty Minh Khánh, MST 1600671065, giá chưa thuế 62.500.000, thuế GTGT 10% - Ngày 13, hóa đơn GTGT 065242: Công ty Vận tải Ngọc Tài, MST 0303141296, giá chưa thuế 15.420.000, thuế GTGT 10% - Ngày 18, hóa đơn GTGT 065243: Khách sạn Thiên Thanh, MST 1600955123, giá chưa thuế 24.250.000, thuế GTGT 5% - Ngày 22, hóa đơn GTGT 065244, Cơng ty TNHH An Thành, MST 1600351234, giá chưa thuế 7.185.000, thuế GTGT 10% - Ngày 26, hóa đơn GTGT 065245, bán lẻ khách hàng khơng lấy hóa đơn, giá bao gồm thuế GTGT 5% 6.858.600 II Hàng hóa, dịch vụ mua vào - Ngày 02, hóa đơn GTGT 008241: Cơng ty Minh Khánh, MST 1600671065, giá chưa thuế 12.500.000, thuế GTGT 10% - Ngày 10, hóa đơn GTGT 052612: Cơng ty TNHH Minh Phát, MST 1601.326720, chiết khấu thương mại cho hàng mua tháng 3, giá chưa thuế 4.260.000, thuế GTGT 5% - Ngày 20, hóa đơn GTGT 046512: Điện lực An Giang, MST 0300.942001-023 giá bao gồm thuế GTGT 10% 2.933.700 - Ngày 26, hóa đơn GTGT 083201: Cửa hàng xăng dầu Hịa Bình, MST 1600169024, giá chưa thuế 12.500.000, thuế GTGT 10% - Ngày 05, hóa đơn GTGT 016712: Cơng ty TNHH Minh Anh, MST 1600590909, giá bao gồm thuế GTGT 10% 16.786.000 Yêu cầu: Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Lập tờ khai thuế GTGT Bài 2: Trong năm N, Cơng ty TNHH Đại Minh có nghiệp vụ phát sinh sau: Doanh thu từ việc bán sản phẩm giá chưa thuế 2.850.000.000, thuế GTGT 10% Thu lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng: 1.245.000 Thu từ việc bán Máy phát điện giá bán chưa thuế 5.200.000, thuế GTGT 10% Máy phát điện có ngun giá 45.200.000, trích khấu hao 34.500.000 Giá vốn sản phẩm bán : 1.840.000.000 218 Trả lãi tiền vay ngân hàng: 26.500.000 Nộp tiền thuế GTGT Quý I /N: 42.400.000 bị phạt tiền chậm nộp: 1.250.000 Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế khách hàng 4.500.000 Chi phí cho phận quản lý - Trả lương cho thành viên hội đồng quản trị 50.000.000 có thành viên không tham gia điều hành hoạt động kinh doanh công ty 10.000.000 - Trả lương cho nhân viên văn phịng 120.000.000, trích khoản theo lương 28.800.000 tính vào chi phí - Tiền ăn ca CBCNV 23.500.000 - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị văn phòng STT Tên tài sản Nguyên giá Thời gian sử dụng năm 8 Mức khấu hao Năm N Nhà văn phịng 960.000.000 Xe tơ Toyota 1.200.000.000 Máy photocopy 38.400.000 Cộng - Chí dịch vụ mua ngồi khác tiền 26.500.000, khoản chi khơng có chứng từ 1.500.000 Chi phí cho phận bán hàng - Chi trả tiền thuê cửa hàng 12.550.000, tiền điện 550.000 bao gồm thuế GTGT 10% tên hóa đơn tiền điện chủ sở hữu cho thuê) - Chi phí quảng cáo chi chuyển khoản tiền gửi ngân hàng giá toán bao gồm thuế GTGT 10% 26.400.000 - Chi lương cho nhân viên tiếp thị bán thời gian : 12.500.000 10 Khách hàng trả lại giá bao gồm thuế GTGT 10% 30.800.000, giá vốn hàng bán bị trả lại 14.000.000 Thông tin bổ sung: - Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Doanh thu năm N-1 18 tỷ đồng, lỗ 10 triệu đồng Yêu cầu: Xác định doanh thu, thu nhập chịu thuế Xác định Chi phí trừ khơng trừ Tính thuế thu nhập Lập báo cáo kết kinh doanh Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 219 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp, hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán Nhà xuất Thống kê Bộ Tài 2014 Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Phan Đức Dũng 2006 Giáo trình kế tốn tài Nhà xuất Thống kê 220 ... THIỆU Thực hành kế toán doanh nghiệp môn học chuyên ngành bắt buộc nghề kế toán doanh nghiệp Với mong muốn cung cấp tài liệu học tập cho môn học tập thể khoa Kinh tế - Trường Cao đẳng Nghề An Giang. .. TỐN Bài Chế độ chứng từ kế tốn doanh nghiệp Bài Chế độ sổ kế toán CHƢƠNG 2- THỰC HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƢỚC Bài Thực hành kế toán tiền mặt quỹ Bài Thực hành kế toán tiền... Bài Thực hành kế toán khoản ứng trước CHƢƠNG 3- THỰC HÀNH KẾ TOÁN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH Bài Hướng dẫn ban đầu thực hành kế tốn đầu tư tài Bài Thực hành kế tốn đầu tư tài CHƢƠNG 4- THỰC HÀNH KẾ TOÁN