Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu của giáo trình Thực hành báo cáo thuế giúp các bạn có thể trình bày được nội dung cơ bản của các loại thuế chủ yếu đang áp dụng tại các doanh nghiệp mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp ngân sách trong nền kinh tế hiện nay; tính toán được các khoản thuế của doanh nghiệp phải nộp ngân sách theo quy định hiện hành. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 2 giáo trình!
Bài BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CÁC LOẠI BÁO CÁO THUẾ KHÁC Mục tiêu: - Trình bày đƣợc nội dung thuế thu nhập cá nhân, lệ phí mơn - Xác định đƣợc doanh thu thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - Biết áp dụng thuế suất quy định tƣơng ứng với thu nhập cá nhân - Lập đƣợc biểu mẫu theo nội dung nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân, lệ phí mơn - Lập đƣợc mẫu biểu liên quan đến tình hình sử dụng hoá đơn - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ luật thuế theo qui định Nội dung I Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân 1.1 Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: Thu nhập từ kinh doanh, tiền lƣơng, tiền công, đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng bất động sản, trúng thƣởng, quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại, nhận thừa kế, quà tặng, Căn tính thuế thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công thu nhập tính thuế thuế suất, cụ thể nhƣ sau: Thu nhập tính thuế đƣợc xác định thu nhập chịu thuế (-) khoản giảm trừ sau: Các khoản giảm trừ gia cảnh, khoản đóng bảo hiểm, quỹ hƣu trí tự nguyện, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lƣơng, tiền công đƣợc áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến phần quy định cụ thể nhƣ sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 94 - Cơng thức tính thuế TNCN (1) Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (2) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (3) Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản đƣợc miễn - Cách tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lƣơng, tiền cơng tổng số thuế tính theo bậc thu nhập Số thuế tính theo bậc thu nhập thu nhập tính thuế bậc thu nhập nhân (×) với thuế suất tƣơng ứng bậc thu nhập 1.1.2 Các bƣớc tính thuế thu nhập cá nhân Căn vào cơng thức tính thuế trên, để tính đƣợc số thuế phải nộp thực theo bƣớc sau: Bƣớc Xác định tổng thu nhập chịu thuế Bƣớc Tính khoản đƣợc miễn Bƣớc Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (3) Bƣớc Tính khoản đƣợc giảm trừ Bƣớc Tính thu nhập tính thuế theo cơng thức (2) Bƣớc Tính số thuế phải nộp theo công thức (1) Sau tính đƣợc thu nhập tính thuế, để xác định đƣợc số thuế phải nộp (bƣớc 6) thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng ngƣời nộp thuế áp dụng phƣơng pháp tính thuế sau theo đối tƣợng 1.2 Cách tính thuế TNCN Hiện có 03 cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công áp dụng cho 03 đối tƣợng khác Đối với DN phổ biến tính theo biểu lũy tiến phần Cách tính áp dụng cá nhân cƣ trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên Dƣới hƣớng dẫn chi tiết cách tính thuế theo theo biểu lũy tiến phần (tính theo bậc thuế cộng lại, bậc thuế có mức thuế suất khác Phương pháp tính thuế rút gọn Để thuận tiện cho việc tính tốn, áp dụng phƣơng pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thơng tƣ 111/2013/TT-BTC nhƣ sau: Tính số thuế phải nộp Thu nhập tính Thuế Bậc thuế/tháng suất Cách Cách Đến 05 triệu đồng trđ + 5% TNTT (thu nhập 5% 5% TNTT (trđ) tính thuế) 0,25 trđ + 10% TNTT Trên 05 trđ đến 10 trđ 10% 10% TNTT - 0,25 trđ trđ 0,75 trđ + 15% TNTT Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 15% TNTT - 0,75 trđ 10 trđ 95 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% Trên 80 trđ 35% 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ Ví dụ: Ơng A nhận lƣơng tháng 10/N 40 triệu đồng (khi nhận lƣơng từ công ty ông A đƣợc công ty trích đóng tiền bảo hiểm bắt buộc - nên khơng phải trừ tính thu nhập tính thuế nữa) Ơng A có 02 ngƣời phụ thuộc, tháng ơng A khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng ông A đƣợc tính nhƣ sau: - Thu nhập chịu thuế ơng A 40 triệu đồng - Ơng A đƣợc giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: 11 triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 ngƣời phụ thuộc (2 con): 4.4 triệu đồng × = 8.8 triệu đồng Tổng cộng khoản đƣợc giảm trừ là: 11 triệu đồng + 8.8 triệu đồng = 19.8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế ơng A là: 40 triệu đồng - 19.8 triệu đồng = 20.2 triệu đồng - Số thuế phải nộp: * C ch 1: ố thuế phải nộp tính theo bậc biểu lũy tiến ph n + Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 05 triệu đồng, thuế suất 5%: 05 triệu đồng × 5% = 0.25 triệu đồng + Bậc 2: Thu nhập tính thuế 05 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng - 05 triệu đồng) × 10% = 0.5 triệu đồng + Bậc 3: Thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 1.2 triệu đồng + Bậc 4: Thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (20.2 triệu đồng - 18 triệu đồng) × 20% = 0.44 triệu đồng - Tổng số thuế ông A phải tạm nộp tháng là: 0.25 + 0.5 + 1.2 + 0.44 = 2.39 triệu đồng * C ch 2: ố thuế phải nộp tính theo phương ph p rút g n Căn phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tƣ 111/2013/TT-BTC, thu nhập tính thuế tháng 20.2 triệu đồng thu nhập tính thuế thuộc bậc Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhƣ sau: 96 20.2 triệu đồng × 20% - 1.65 triệu đồng = 2.39 triệu đồng II Thực hành báo cáo thuế thu nhập cá nhân - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNCN chậm ngày cuối tháng 4/2021 cá nhân khai toán thuế trực tiếp với quan thuế - Riêng trƣờng hợp NLĐ có phát sinh hồn thuế TNCN nhƣng chậm nộp tờ khai tốn thuế theo quy định khơng áp dụng phạt vi phạm hành khai toán thuế thời hạn (theo Khoản Điều 28 Thông tƣ 111/2013/TT-BTC) - Đối với tổ chức trả thu nhập, thời hạn hộp hồ sơ toán thuế TNCN chậm ngày cuối tháng 3/2021 ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm tài Lập tờ khai đăng ký nộp thuế TNCN Theo quy định pháp luật, ngƣời lao động có thu nhập bao nhiêu, miễn có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng doanh nghiệp bắt buộc phải đăng ký mã số thuế cho ngƣời lao động trƣớc toán thuế Trƣờng hợp ngƣời lao động không đƣợc đăng ký mã số thuế cá nhân bị hạn chế nhiều quyền lợi: Cá nhân phải tự toán thuế thu nhập cá nhân, không đƣợc giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc, khơng đƣợc hồn lại thuế thu nhập cá nhân với phần thuế nộp thừa… Ngoài ra, theo Thông tƣ 166/2013/TT-BTC, trƣờng hợp doanh nghiệp cố tình khơng đăng ký MST cá nhân cho ngƣời lao động bị phạt lên đến 2.000.000 đồng, cụ thể: - Phạt cảnh cáo với trƣờng hợp nộp hồ sơ đăng ký thuế thời hạn từ 01-10 ngày, có tình tiết giảm nhẹ - Phạt từ 700.000 - 1.000.000 đồng với trƣờng hợp nộp hồ sơ đăng ký thuế q hạn 1-30 ngày, có tình tiết giảm nhẹ tối thiểu bị phạt 400.000 đồng - Phạt từ 1.400.000 - 2.000.000 đồng với trƣờng hợp nộp hồ sơ đăng ký thuế hạn 30 ngày, có tình tiết giảm nhẹ phạt tối thiểu 800.000 đồng Bước 1: Truy cập cổng thông tin Tổng cục Thuế - Nhấn chọn “Doanh nghiệp” - Tiếp đó, hệ thống hiển thị giao diện “Đăng nhập hệ thống” - Điền đầy đủ “Tên đăng nhập”, “Mật khẩu” chọn “Đối tƣợng” “Ngƣời nộp thuế” Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống Để đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên doanh nghiệp, bạn nhấn chọn ô “Doanh nghiệp” góc bên phải hình, trƣờng hợp cá nhân tự đăng ký nhấn chọn “Cá nhân” Bước 3: Chọn chức “Đăng ký thuế” 97 Sau đăng nhập thành công vào hệ thống, giao diện trang, bạn nhấn chọn chức “Đăng ký thuế”, chọn tiếp “Đăng ký thay đổi thông tin cá nhân qua CQT” sau chọn hồ sơ “05-ĐK-TH-TCT” Bước 4: Điền thông tin tờ khai đăng ký m số thuế cá nhân nộp tờ khai Sau chọn xong, giao diện “Tờ khai đăng ký thuế tổng hợp cho cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công thông qua quan chi trả thu nhập” hiển thị, việc bạn tiến hành điền thơng tin cần thiết để hồn thành tờ khai: - Trƣớc tiên, tích vào “Đăng ký thuế” - Sau nhập xác thơng tin nhân viên cần đăng ký mã số thuế cá nhân theo nhƣ chứng minh thƣ nhân dân thẻ cƣớc họ bảng kê khai lần lƣợt ô Nếu muốn làm đăng ký cho ngƣời trở lên, nhấn vào “Thêm dịng” - Tiếp đó, điền “Ngày ký” điền tên giám đốc doanh nghiệp vào mục “Ngƣời đại diện pháp luật” - Cuối cùng, nhấn “Hồn thành kê khai”, nhấn tiếp “Nộp hồ sơ đăng ký thuế” để hoàn thành thao tác đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên doanh nghiệp Giao diện tờ hai tờ hai đăng ý M T c nhân Thông thƣờng, kết đăng ký mã số thuế cá nhân có thành cơng hay không đƣợc trả khoảng 20 phút Do đó, bạn dễ dàng kiểm tra kết ngày cách nhấn chọn chức “Đăng ký thuế”, nhấn chọn “Tra cứu hồ sơ” 98 Ch n chức “Tra cứu hồ sơ” để tra cứu ết đăng ý M T c nhân Lập tờ khai cá nhân tự toán Hƣớng d n cá nhân tự toán thuế online Bước 1: Truy cập hệ thống thuế điện tử Tổng cục Thuế đăng nhập Bước 2: Nhập thông tin mã số thuế, nhập mã kiểm tra để đăng nhập Bước 3: Chọn “Quyết toán thuế”, Chọn “kê khai trực tuyến” Bước 4: Điền nội dung kê khai trực tuyến 99 - Tên ngƣời nộp thuế: điền họ tên ngƣời tự toán - Địa liên hệ: Nhập địa thƣờng trú tạm trú - Điện thoại liên lạc: điền số điện thoại ngƣời tự toán - Địa email: điền email cá nhân tự toán - Chọn tờ khai: 02/QTT-TNCN-Tờ khai toán thuế TNCN (TT92/2015) - Chọn quan toán thuế: Tùy theo trƣờng hợp ngƣời nộp thuế mà tích chọn phù hợp Ví dụ hình nêu minh họa cho trƣờng hợp có thu nhập nơi (đã thay đổi nơi làm việc) khấu trừ thuế nguồn Khi nhập mã số thuế đơn vị thực khấu trù thuế thời điểm thực tốn thuế hệ thống tự động nhân diện quan toán thuế - Loại tờ khai: Tờ khai thức - Năm tốn: 2020 100 Bước 5: Chọn “Tiếp tục” Bước 6: Khai tờ khai toán thuế [01] đến [06]: Hệ thống tự động nhập [07] đến [08]: Chọn tỉnh, thành phố mục 08 trƣớc, sau chọn quận huyện mục 07 (Địa thƣờng trú) [09]: Điền số điện thoại NNT: (Bắt buộc điền) [10]: Fax: Không bắt buộc [11]: Điền địa email NNT vào (Bắt buộc điền) [12]: Số tài khoản ngân hàng (nếu có) Khơng bắt buộc [12a]: Mở tại: Ngân hàng mở đâu đánh vào [13] đến [21]: Thơng tin đại lý thuế khơng có bỏ qua 101 [22]: Tổng thu nhập chịu thuế kỳ: [23]: Tổng TNCT phát sinh Việt Nam: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng, tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác; có tính chất tiền lƣơng tiền công phát sinh Việt Nam; bao gồm thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng; tiền công làm việc khu kinh tế thu nhập chịu thuế đƣợc miễn theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) Thu nhập phát sinh đâu quan chi trả thu nhập xuất chứng từ cho cá nhân, cá nhân lấy thông tin thu nhập chứng từ nhập vào tờ khai Ví dụ: Trong năm 2020, Anh A làm công ty X từ tháng đến tháng có tổng thu nhập chịu thuế theo chứng từ 100 triệu, làm công ty Y từ tháng đến tháng 12 có tổng thu nhập chịu thuế theo chứng từ 150 triệu, tiêu số 23, anh A nhập 250.000.000 triệu đồng [24]: Tổng TNCT làm tính giảm thuế: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng; tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lƣơng tiền cơng mà cá nhân nhận đƣợc làm việc khu kinh tế; không bao gồm thu nhập đƣợc miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) (Khơng có khơng điền) [25]: Tổng TNCT đƣợc miễn giảm theo Hiệp Định: Là tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng; tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác; có tính chất tiền lƣơng tiền cơng mà cá nhân nhận đƣợc thuộc diện miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có) (Khơng có khơng điền) 102 [26]: Tổng TNCT phát sinh Việt Nam: tổng khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng; tiền công khoản thu nhập chịu thuế khác; có tính chất tiền lƣơng tiền cơng phát sinh ngồi Việt Nam (Khơng có khơng điền) [27]: Số ngƣời phụ thuộc: Tự động tính đƣợc kê khai Trƣờng hợp có ngƣời phụ thuộc để kê khai ngƣời phụ thuộc bạn kéo xuống cuối trang, chọn “02-1/BK-QTT-TNCN” để kê khai: Sau chọn “02-1/BK-QTT-TNCN” hệ thống chuyển giao diện để bạn kê khai ngƣời phụ thuộc, khai xong ngƣời phụ thuộc bạn chọn "Tờ khai" dể quy giao diện tờ khai tiếp tục khai [28]: Các khoản giảm trừ: Hệ thống tự động tính [29]: Giảm trừ cho thân cá nhân: Hệ thống tự động tính 103 BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 1: Trong năm N Ơng Nguyễn Văn Nam có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công tháng 44 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lƣơng Ơng Nguyễn Văn Nam ni dƣới 18 tuổi, tháng Ơng Nguyễn Văn Nam khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu Xác định số thuế TNCN phải nộp Lập tờ khai cá nhân tự toán thuế thu nhập cá nhân Bài 2: Năm N, theo hợp đồng lao động ký Ơng Tùng Cơng ty TNHH Phƣớc An Ơng Tùng đƣợc trả lƣơng hàng tháng 31,5 triệu đồng, ngồi tiền lƣơng Ơng Tùng đƣợc Cơng ty trả thay tiền thuê nhà triệu đồng/tháng Ông Tùng phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông Tùng Trong năm Ơng Tùng tính giảm trừ gia cảnh cho thân, khơng có ngƣời phụ thuộc khơng phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu Xác định số thuế TNCN phải nộp Lập tờ khai Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN Lập tờ khai nộp thuế dùng cho tổ chức nộp thuế thay cho cá nhân Bài 3: Trong tháng 7/N Công ty TNHH Minh Long trả lƣơng cho CNV (có ký kết hợp đồng lao động) chi tiết nhƣ sau: STT Họ tên Mã số thuế Tổng lƣơng Trừ Bào hiểm bắt Số ngƣời tháng buộc (10.5%) phụ thuộc 48.350.000 37.600.000 12.650.000 8.750.000 Vũ Hoàng Ân 8073883150 Nguyễn Minh Anh 8073883175 Lê Văn quang 8073883182 Nguyễn Thu Huệ 8089993695 Yêu cầu: Tính thuế TNCN tạm khấu trừ công nhân viên Lập tờ khai thuế TNCN QIII/N Cơng ty Lập tờ khai tốn thuế TNCN năm N Công ty Giả sử rằng: - Số liệu từ tháng đến tháng 11 nhƣ không đổi - Riêng tháng 12 phát sinh tiền thƣởng ngƣời 10.000.000 đồng 122 Bài NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ Mục tiêu: - Trình bày đƣợc quy định, điều kiện nộp thuế điện tử - Biết đƣợc bƣớc trình tự đăng ký nộp thuế điện tử - Thực đƣợc bƣớc nộp tờ khai, nộp thuế điện tử - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ luật thuế theo qui định Nội dung I Đăng ký nộp tờ khai thuế điện tử Với hệ thống Dịch vụ Thuế điện tử – eTax, ngƣời nộp thuế tiếp cận quản lý tất dịch vụ thuế điện tử hệ thống Điều giúp doanh nghiệp dễ dàng thực đầy đủ bƣớc quy trình kê khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, tra cứu Điều kiện áp dụng thuế điện tử Theo quy định, doanh nghiệp thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải đảm bảo điều kiện sau: - Đã đƣợc cấp mã số thuế; có khả truy cập sử dụng mạng internet; có địa hộp thƣ điện tử liên lạc ổn định với quan thuế - Có chứng thƣ số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số cơng cộng cấp cịn hiệu lực - Lập hồ sơ kê khai thuế phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) quan thuế - Đăng ký sử dụng dịch vụ kê khai thuế điện tử Các bƣớc thực kê khai thuế điện tử Để áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử, NNT cần thực nội dung sau: - Đăng ký sử dụng dịch vụ kê khai thuế điện tử; - Đăng ký kê khai thuế qua mạng; - Tạo tờ khai bảng kê điện tử; - Gửi tờ khai thuế điện tử; - Tra cứu tờ khai; - Thay đổi thông tin Đăng ký loại tờ khai thuế qua mạng Bƣớc nhằm thiết lập thông tin liên quan hỗ trợ kê khai (HTKK), thực đăng ký loại tờ khai thuế mà NNT chọn để nộp cho quan thuế qua mạng internet Kết bƣớc công việc nhận đƣợc Thông báo quan thuế xác nhận thông tin nộp hồ sơ khai thuế (loại tờ khai thuế) áp dụng khai qua mạng Các bƣớc thực hiện: Bƣớc 1: Đăng nhập trang Thuế điện tử 123 - Mở trình duyệt IE (Internet Explorer) Truy cập vào trang thuedientu.gdt.gov.vn - Tại đây, bấm vào nút “Đăng nhập” (ở góc bên phải) để đăng nhập vào hệ thống kê khai thuế qua mạng Bƣớc 2: Đăng nhập hệ thống khai thuế qua mạng - Nhập mã số thuế vào ô Tên đăng nhập - Nhập mật vào ô “Mật khẩu” - Nhập mã xác nhận vào ô “Mã xác nhận” - Bấm “Đăng nhập” để đăng nhập vào hệ thống kê khai thuế qua mạng Bƣớc 3: Đăng ký tờ khai - Sau đăng nhập thành công, bấm vào mục “Tài khoản”, hình hiển thị trang “Đăng ký tờ khai” để đăng ký loại tờ khai thuế nộp qua mạng - Trong danh sách loại tờ khai thuế, chọn loại tờ khai cần kê khai, chọn kỳ bắt đầu kê khai tick vào ô vuông bên cạnh (lặp lại bƣớc để tiếp tục chọn đăng ký loại tờ khai thuế khác) - Sau chọn đủ loại tờ khai thuế cần đăng ký, bạn bấm “Tiếp tục” để đăng ký Bƣớc 4: Hoàn thành đăng ký tờ khai - Trên trang “Danh sách tờ khai vừa chọn đăng ký”, kiểm tra tờ khai chọn + Nhấn “Chọn lại” để chọn lại tờ khai + Nhấn “Chấp nhận” để hoàn thành việc đăng ký - Sau đăng ký tờ khai gửi qua mạng, NNT nhận đƣợc email thông báo xác nhận thông tin đăng ký nộp hồ sơ khai thuế NNT Ghi chú: Sau có nhu cầu, NNT đăng ký thêm ngừng loại tờ khai thuế Nộp tờ khai thuế qua mạng Sau kết xuất XML thành công, NNT tiến hành nộp loại tờ khai thuế qua hệ thống thuế điện điện tử Các bƣớc thực nhƣ sau: Bƣớc 1: Đăng nhập trang "thuedientu.gdt.gov.vn" - Truy cập vào trang Web thuedientu.gdt.gov.vn - Tiếp theo, chọn “Doanh nghiệp” (bên góc tay phải hình) - Điền thơng tin nhƣ tên tài khoản mật để đăng nhập vào Bƣớc 2: Tải tờ khai thuế XML lên hệ thống thuế điện tử - Bấm chọn "Khai Thuế" => Rồi bấm chọn "Nộp tờ khai XML" - Bấm vào "Chọn tệp tờ khai" để chọn file upload lên: + Bấm để tìm nơi chứa tờ khai XML đƣợc kết xuất từ phần mềm HTKK + Bấm chọn tờ khai XML cần nộp qua mạng 124 + Bấm vào Open để tải tờ khai lên hệ thống Bƣớc 3: Ký điện tử - Trƣớc tiến hành thực ký điện tử, phải đảm bảo USD Token (chứ ký số) đƣợc cắm vào máy tính - Sau tải đƣợc tờ khai thuế lên bạn bấm vào "Ký điện tử" - Màn hình thị cửa sổ yêu cầu nhập mã PIN: - Nhập mã PIN chọn nút “Chấp nhận” Hệ thống báo ký điện tử thành công Bƣớc 4: Nộp tờ khai qua mạng - Sau thực ký điện tử thành công, ấn vào nút "Nộp tờ khai" để gửi tờ khai thuế qua mạng đến quan thuế quản lý - Hệ thống hiển thị danh sách tờ khai gửi tới Cơ quan thuế để NNT kiểm tra - Ngay sau nộp tờ khai thành cơng có thơng báo Tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử gửi vào mail đăng ký nhận thông tin doanh nghiệp với tiêu đề "Thong bao thue" để xác nhận ngày quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế - Hồ sơ khai thuế điện tử đƣợc quan thuế tiếp tục kiểm tra trả Thông báo việc chấp nhận hay không chấp nhận thời gian 01 ngày làm việc kể từ thời điểm quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử - Đến NNT hoàn thành việc gửi tờ khai thuế đến quan thuế qua mạng trang web http://thuedientu.gdt.gov.vn II Đăng ký nộp thuế điện tử Đăng ký nộp thuế điện tử Để đăng ký nộp thuế trang ngƣời nộp thuế (NTT) doanh nghiệp tiến hành theo bƣớc dƣới đây: Bƣớc 1: Chữ ký số Cắm USB chữ ký số vào máy tính dùng để đăng ký giúp hệ thống tự động đọc cập nhật đƣợc mã thông tin chữ ký số Bƣớc 2: Truy cập vào hệ thống thuế điện tử - Mở trình duyệt sử dụng (Chrome, coccoc, ) - Truy cập vào trang thuedientu.gdt.gov.vn - Trên giao diện trang, nhấn chọn hệ thống thuế điện tử “DOANH NGHIỆP” để tiến hành đăng ký tài khoản (nếu đăng ký cho cá nhân chọn “CÁ NHÂN”) 125 Ch n mục “Doanh nghiệp” Bƣớc 3: Tiến hành “Đăng ký” Sau chọn mục “Doanh nghiệp”, hệ thống chuyển đến giao diện có tính đăng ký Nhấn chọn “Đăng ký” phía trên, bên góc phải hình Ch n “Đăng ý” Tại giao diện “Đăng ký”, nhập “Mã số thuế” doanh nghiệp sử dụng nhấn ô “Tiếp tục” Nhập mã số thuế doanh nghiệp - Nhập thông tin liên quan làm liệu cho việc đăng ký 126 Hoàn tất thông tin đư c y u c u để tiến hành đăng ý - Kiểm tra thông tin đƣợc điền tự động - Bổ sung xác đầy đủ trƣờng thông tin đăng ký, gồm: + Ngƣời đại diện theo pháp luật; + Điện thoại; + Email; + Số serial chữ ký số chính; + Tổ chức cấp chữ ký số; + Mật Khẩu đăng nhập Bƣớc 4: Ký gửi đăng ký tài khoản nộp thuế điện tử - Sau nhận đƣợc liệu, hệ thống hiển thị giao diện “Dịch vụ Nộp thuế điện tử” - Kiểm tra thông tin đăng ký lần Giao diện “Dịch vụ Nộp thuế điện tử” 127 Khi chắn trƣờng thơng tin đƣợc điền xác, nhấn chọn ô “Tiếp tục” để giao diện “Tờ khai đăng ký giao dịch với quan thuế phƣơng thức điện tử” đƣợc hiển thị Giao diện Tờ hai đăng ý giao dịch với quan thuế phương thức điện tử - Nhấn “Ký gửi” để gửi đăng ký tới quan thuế - Nhập “Số PIN” nhấn ô “Chấp nhận” để xác nhận Nhập số PIN doanh nghiệp - Cuối cùng, hệ thống gửi lại bạn thông báo “Ký điện tử thành công” để xác nhận việc đăng ký tài khoản nộp thuế điện tử thành công Lập giấy nộp tiền nộp thuế điện tử Cách lập giấy nộp tiền trang thuế điện tử bƣớc bỏ qua tiến hành nộp thuế qua mạng trang thuế điện tử Do vậy, nắm đƣợc cách lập giấy nộp tiền trang thuế điện tử nhanh chóng, xác, quy định pháp luật nghiệp vụ mà kế toán cần phải nắm đƣợc để tiến hành việc nộp thuế cách dễ dàng 128 Các bƣớc cụ thể nhƣ sau: Bƣớc 1: Đăng nhập hệ thống thuế điện tử - Truy cập website thuedientu.gdt.gov.vn - Nhấn chọn ô “Doanh nghiệp” Truy cập website thuedientu gdt gov nhấn ch n ô “Doanh nghiệp” - Nhấn “Đăng nhập” góc phải hình để giao diện “Đăng nhập hệ thống” hiển thị - Tại phần “Đăng nhập hệ thống”, bạn điền đầy đủ thông tin đƣợc yêu cầu: + Tên đăng nhập: Nhập mã số thuế doanh nghiệp (MST-QL) + Mật khẩu: Là mật mà doanh nghiệp dùng để đăng nhập vào hệ thống thuế điện tử, lập đăng ký tài khoản + Đối tƣợng: Chọn chế độ “Ngƣời nộp thuế” + Mã xác nhận: Nhập lại mã xác nhận đƣợc hệ thống cung cấp - Sau hồn tất thơng tin cần điền, nhấn “Đăng nhập” để hồn thành Tiến hành hồn tất thơng tin để “Đăng nhập hệ thống” Bƣớc 2: Chọn chức “Nộp thuế” - Trên giao diện trang thuế điện tử, nhấn chọn chức “Nộp thuế” 129 Ch n chức “Nộp thuế” - Chọn ngân hàng sử dụng để nộp thuế - Nhấn ô “Tiếp tục” để tiến hành bƣớc Ch n ngân hàng h tr việc nộp thuế Bƣớc 3: Lập giấy nộp tiền - Trên giao diện “Lập giấy nộp tiền”, Điền hồn tất thơng tin theo hƣớng dẫn sau: + Mục “Thông tin ngƣời nộp thuế”: Hệ thống tự động điền thông tin + Mục “Thông tin Loại tiền”, bạn tích chọn vào “VNĐ” + Mục “thơng tin Ngân hàng”, bạn chọn số tài khoản mà dùng để trích đóng thuế phần “Trích tài khoản số” + Các mục “Thông tin quan quản lý thu”, “Thông tin nơi phát sinh khoản thu”, “Thông tin loại thuế” đƣợc hệ thống tự động hóa + Mục “Thông tin kho bạc”, bạn chọn chi nhánh ngân hàng dùng để đóng thuế - Xuống cuối hình để hồn thành thơng tin phần “Truy vấn số thuế phải nộp” bảng “Nội dung khoản nộp ngân sách” 130 Điền thông tin để tiến hành nộp thuế Hồn thành thơng tin ph n “Truy vấn số thuế phải nộp” - Tại mục “Kỳ thuế/Ngày định/Ngày thông báo”, bạn nhấn vào ô “ ” để giao diện “Kỳ thuế/Ngày định/Ngày thông báo” hiển thị: 131 Giao diện “ thuế/Ngày định/Ngày thơng b o” Nhấn tích tích chọn vào kỳ bạn tiến hành kê khai thuế cột Điền cụ thể thông tin kỳ (tháng/quý/năm) tiến hành nộp thuế cột Ví dụ bạn nộp thuế vào quý năm 2021 điền “Q3/2021” Nhấn ô “Tiếp tục” để hoàn tất Tại mục “Nội dung khoản nộp vào NSNN”, bạn nhấn ô “ ” để giao diện “Nội dung khoản nộp vào NSNN” hiển thị Giao diện “Nội dung c c hoản nộp vào N NN” - Ở ô “Chọn mục”, nhấn vào phần mũi tên để hiển thị loại thuế - Nhấn chọn loại thuế cần nộp tiền Nếu nộp thuế GTGT bạn chọn mục 1700, nhấn “Tra cứu” chọn “1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất kinh doanh nƣớc” Nếu nộp thuế TNDN bạn chọn 1050, nhấn “Tra cứu” chọn “ 1052 Thuế thu nhập DN đơn vị không hạch toán ngành” Nếu nộp thuế TNCN bạn chọn 1000, nhấn “Tra cứu” chọn “1001 - Thuế thu nhập từ tiền lƣơng tiền cơng” Nếu nộp thuế lệ phí Mơn bạn chọn 2850, nhấn “Tra cứu” chọn bậc thuế phù hợp mục: 2862, 2863 2864 132 - Tại mục “Số tiền VND” bảng “Nội dung khoản nộp ngân sách”, điền số tiền thuế phải nộp - Cuối cùng, nhấn “Hồn thành” - Tiếp đó, hình hiển thị giấy nộp tiền theo Mẫu số C1-02/NS ban hành kèm theo Thông tƣ 84/2016/TT-BTC Bƣớc 4: Ký điện tử - Trên giao diện “GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC”, kiểm tra thông tin lại lần để đảm bảo độ xác - Nhấn “Ký nộp”, nhập số PIN nhấn “Chấp nhận” Giao diện “GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN ÁCH NHÀ NƯỚC” 133 BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 1: Lập thơng báo phát hành hố đơn HTKK Biết Cơng ty sử dụng hóa đơn đặt in loại GTGT khấu trừ từ số 0000001 đến số 0001000 Bài 1: Lập Tờ khai thuế môn trực tuyến cho Công ty Đại Minh Biết vốn điều lệ Công ty 10 tỷ đồng Bài 2: Lập giấy nộp tiền trực tuyến cho Công ty Đại Minh Tiền thuế GTGT Quý 1/N 12.540.000đ, thuế thu nhập doanh nghiệp QI/N: 24.600.000đ 134 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tƣ 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 hƣớng dẫn việc khởi tạo, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn điện tử bán hàng hóa dịch vụ Thơng tƣ 219/2013/TT-BTC ngày hƣớng dẫn Luật thuế GTGT Nghị định 209/2013/NĐ-CP Thông tƣ 111/2013/TT-BTC ngày hƣớng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ngày hƣớng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hƣớng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thơng tƣ 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ Thơng tƣ 32/2016/TT-BTC hƣớng dẫn lệ phí mơn Thơng tƣ 37/2019/TT-BTC ngày 27/04/2017 sửa đổi, bổ sung quy định hóa đơn Thông tƣ 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 hƣớng dẫn đăng ký thuế Tài liệu hƣớng dẫn sử dụng hệ thống dịch vụ Thuế điện tử Tổng cục Thuế Các Website: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ https://www.etax.net.vn/ https://einvoice.vn/tin-tuc/cach-lap-giay-nop-tien-tren-trang-thue-dien-tu http://www.hcmtax.gov.vn/wp-content/uploads/2019/06/eTax_-Cac-buoc-thuc-hienchuyen-doi-he-thong.pdf https://tinlaw.vn/tin-tuc/ke-toan-thue/huong-dan-lap-to-khai-thue-mon-bai-theonghi-dinh-139-2016-nd-cp https://luatvietnam.vn/thue-phi/cach-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-2020-565-23087article.html 135 136 ... https://tinlaw.vn/tin-tuc/ke-toan-thue/huong-dan-lap-to-khai-thue-mon-bai-theonghi-dinh-13 9 -2 016-nd-cp https://luatvietnam.vn/thue-phi/cach-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan -2 0 2 0-5 6 5 -2 3087article.html 135 136 ... https://einvoice.vn/tin-tuc/cach-lap-giay-nop-tien-tren-trang-thue-dien-tu http://www.hcmtax.gov.vn/wp-content/uploads /20 19/06/eTax_-Cac-buoc-thuc-hienchuyen-doi-he-thong.pdf https://tinlaw.vn/tin-tuc/ke-toan-thue/huong-dan-lap-to-khai-thue-mon-bai-theonghi-dinh-13 9 -2 016-nd-cp... triệu đồng = 2. 39 triệu đồng II Thực hành báo cáo thuế thu nhập cá nhân - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNCN chậm ngày cuối tháng 4 /20 21 cá nhân khai toán thuế trực tiếp với quan thuế - Riêng trƣờng