Giáo trình Thực hành nghề nghiệp Nghề: Kế toán doanh nghiệp gồm các nội dung chính như: Tổng quan về quản lý tài chính và công tác kế toán; thực hành nghề nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Thực hành nghề nghiệp NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG, TRUNG CẤP (Ban hành theo Quyết định số: 630/QĐ-CĐN ngày 05 tháng năm 2022 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) An Giang, năm 2022 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Với mong mu n mang đến cho ngƣ i học môi trƣ ng học tập nhƣ thật doanh nghiệp nên việc học mơ hình ph ng thực hành kế toán doanh nghiệp đƣợc thiết kế theo ph ng kế tốn tốn mơ ph ng thật cần thiết nh m t ng cƣ ng n ng lực tiếp cận thực tế cho ngƣ i học Để ngƣ i học thấy nhƣ nhân viên kế tốn doanh nghiệp em có hội làm cơng việc kế tốn viên thực thụ, rèn luyện cho em kỹ n ng mềm hữu ích nhƣ: kỹ n ng làm việc theo nhóm, kỹ n ng giao tiếp ứng xử, tác phong làm việc nh m đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp t t Tài liệu đƣợc biên soạn để h trợ cho việc thực giảng dạy ph ng kế tán mô ph ng Trên sở nghiệp vụ phần hành kế toán bản, thiết kế nội dung tƣơng ứng giúp cho ngƣ i học tiếp cận sâu cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp, thao tác thực tế chứng từ thực tế, phần mềm kế toán để giúp ngƣ i học tiếp cận đƣợc thực tế công tác kế toán dễ dàng sau trƣ ng Nội dung trình bày tài liệu giảng dạy ph ng Thực hành kế toán doanh nghiệp gồm nội dung: P ần 1: Tổng quan quản lý tài c ín cơng tác kế tốn P ần 2: Thực hành nghiệp vụ kế toán theo phần hành Trong trình biên soạn, c gắng nhƣng tránh kh i thiếu sót định, mong nhận đƣợc đóng đồng nghiệp, bạn sinh viên - học sinh để tài liệu đƣợc hoàn thiện An Giang, tháng năm 2022 Chủ biên: ThS Phan Thị Kim Hên MỤC LỤC Nội dung GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN ài 1: QUY CH QU N L T I CH NH I QUY CH QU N LÝ TÀI CHÍNH LÀ GÌ Khái niệm Nội dung quy chế quản lý tài Trang 7 II N I UNG QUY CH QU N L T I CH NH Quyết định ban hành Quy chế quản lý tài ài 2: CƠNG T C K TO N T I O NH NGHIỆP I V I TR , CHỨC N NG, NHIỆM VỤ PH NG T I CH NH - K TO N II.TỔ CHỨC PH NG K TO N Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành 9 10 20 20 21 21 25 27 Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán cơng nợ Kế tốn tốn - thuế GTGT Kế toán hàng tồn kho- doanh thu Kế toán tài sản Thủ quỹ PHẦN 2: THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP ài 3: NGHIỆP VỤ K TO N ĐẦU KỲ I GIỚI THIỆU TỔNG QU N V O NH NGHIỆP II MỞ SỔ K TOÁN 29 31 32 34 38 40 41 41 41 45 Bài 4: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TỐN THU CHI I QUY TRÌNH THU CHI TI N (QUY TRÌNH SỐ 1) II THỰC H NH K TO N VIÊN ài 5: THỰC H NH NGHIỆP VỤ K TO N T M ỨNG V TH NH TO N T M ỨNG I QUY TRÌNH T M ỨNG (QUY TRÌNH SỐ 02) II QUY TRÌNH TH NH TO N T M ỨNG (QUY TRÌNH SỐ III THỰC H NH K TO N VIÊN Bài 6: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TOÁN NHẬP XUẤT HÀNG TỒN 48 48 50 51 52 54 54 KHO I QUY TRÌNH MU H NG NHẬP KHO (QUY TRÌNH 04) 55 II QUY TRÌNH XUẤT KHO, BÁN HÀNG (QUY TRÌNH SỐ III THỰC H NH K TO N VIÊN BÀI 7: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TOÁN MUA SẮM QU N LÝ TÀI S N CỐ ĐỊNH I QUY TRÌNH MUA T I S N CỐ ĐỊNH – N GI O ĐƢ V O S ỤNG (QUY TRÌNH SỐ 06) II THỰC H NH K TO N VIÊN BÀI 8: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TOÁN TI N LƢƠNG I N I UNG QUY TRÌNH T NH LƢƠNG V TH NH TO N LƢƠNG II THỰC H NH K TO N VIÊN 56 Bài 9:THỰC HÀNH TỔNG HỢP I HỆ THỐNG CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH II HỆ THỐNG SỔ S CH, O C O THU , III THỰC H NH K TO N VIÊN 65 66 67 69 O C O T I CH NH 56 58 59 61 61 63 CHƢƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun : THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Mã số mô đun : MĐ33 T ời gian t ực iện mô đun : 60 (Thực hành: 60 gi ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC Vị trí Thực hành nghề nghiệp môn học chuyên môn đƣợc học sau học xong môn chuyên môn Thực hành kế toán doanh nghiệp; Là sở để ngƣ i học thực t t tập t t nghiệp cu i khố Tính chất Thơng qua mơn thực hành nghề nghiệp, ngƣ i học tiếp cận với thực tiễn cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp nh m nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ, thực tập thành thạo kỹ n ng thực hành cơng việc kế tốn, để sau t t nghiệp có khả n ng tay nghề vững thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp II MỤC TIÊU MÔN HỌC Kiến thức - Khái qt đƣợc tình hình tổ chức máy kế tốn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp - Tiếp cận thực đƣợc kỹ n ng nghiệp vụ chuyên môn - Vận dụng đƣợc kiến thức, kỹ n ng thực hành kế toán vào công việc thực tiễn sở - Vận dụng đƣợc kỹ n ng nghề thực phần mềm kế toán Kỹ n ng: - Lập, kiểm tra, phân loại, xử lý xác chứng từ kế toán - Sử dụng thành thạo chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp hình thức ghi sổ kế tốn - Lập báo cáo tài theo quy định - Ứng dụng đƣợc phần mềm kế toán vào thực tiễn cơng tác kế tốn - Kiểm tra, đƣợc cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp Về n ng lực tự chủ trách nhiệm - Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nƣớc ban hành, quy định tổ chức kinh doanh - Có đạo đức lƣơng tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức kh e giúp cho ngƣ i học sau t t nghiệp có khả n ng tìm kiếm việc làm doanh nghiệp III NỘI DUNG MÔN HỌC Nội dung tổng quát p ân p ối t ời gian TT I Tên c ƣơng, mục P ần I:Tổng quan quản lý tài c ín Tổng số cơng tác kế tốn 15 T ời gian (giờ) Lý T ực Kiểm t uyết hành tra 15 ài 1: QUY CH QU N L T I CH NH I QUY CH QU N LÝ TÀI CHÍNH LÀ GÌ II N I UNG QUY CH QU N L T I CH NH ài 2: CÔNG T C K TO N T I O NH NGHIỆP I V I TR , CHỨC N NG, NHIỆM VỤ PH NG T I CH NH - K TO N II.TỔ CHỨC PH NG K TO N II PHẦN 2: THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP ài 3: NGHIỆP VỤ K TO N ĐẦU KỲ I GIỚI THIỆU TỔNG QU N V O NH NGHIỆP II MỞ SỔ K TOÁN Bài 4: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TỐN THU CHI I QUY TRÌNH THU CHI TI N 45 45 II THỰC H NH K TO N VIÊN ài 5: THỰC H NH NGHIỆP VỤ K TO N T M ỨNG V TH NH TO N T M ỨNG I QUY TRÌNH T M ỨNG II QUY TRÌNH TH NH TO N T M ỨNG III THỰC H NH K TO N VIÊN Bài 6: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TOÁN NHẬP XUẤT HÀNG TỒN KHO I QUY TRÌNH MU H NG NHẬP II QUY TRÌNH XUẤT KHO, BÁN HÀNG III THỰC H NH K TO N VIÊN BÀI 7: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TOÁN MUA SẮM QU N LÝ TÀI S N CỐ ĐỊNH I QUY TRÌNH MUA T I S N CỐ ĐỊNH II THỰC H NH K TO N VIÊN BÀI 8: THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ K TOÁN TI N LƢƠNG I N I UNG QUY TRÌNH T NH LƢƠNG V TH NH TO N LƢƠNG II THỰC H NH K TO N VIÊN TT Tên c ƣơng, mục Bài 9: THỰC HÀNH TỔNG HỢP I HỆ THỐNG CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH II HỆ THỐNG SỔ S CH, O C O THU , C O T I CH NH III THỰC H NH K TOÁN VIÊN Cộng Tổng số T ời gian (giờ) Lý T ực Kiểm t uyết hành tra O 60 15 45 PHẦN THỰC TẬP CƠ BẢN Bài QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Mục tiêu: - Biết đƣợc nguyên tắc quản lý tài doanh nghiệp cụ thể, có kiến thức quản lý tài chính; - Hiểu đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị m i quan hệ với tài kế tốn; - Vận dụng đƣợc quy chế tài để làm sở xử lý nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực tế Nội dung I QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Khái niệm Quy chế quản lý tài tổng hợp quy định tài kế tốn doanh nghiêp Giám đ c oanh nghiệp ban hành nh m đƣa hệ th ng quy định, quy trình cụ việc quản trị tài oanh nghiệp Quy chế quản lý tài khung pháp lý quan trọng nh m đảm bảo toàn hoạt động tài oanh nghiệp diễn theo mong mu n quản trị chủ oanh nghiệp, nh m đạt đƣợc mục tiêu tài đề Quy chế tài cơng cụ pháp lý quan trọng Giám đ c tài việc trì hoạt động hiệu quả, hiệu lực Hệ th ng kiểm soát nội Nội dung quy c ế quản lý tài Tùy vào yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh m i doanh nghiệp mà xây dựng quy chế với nội dung phù hợp Cụ thể nhƣ sau: - Nguyên tắc quản lý tài chính; - Nguyên tắc quản trị công ty; - Quản lý sử dụng tài sản công ty; - Quy định định mức chi liên quan đến hoạt động công ty… II NỘI DUNG QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Quyết địn ban àn Cơ sở pháp lý để Quy chế quản lý tài đƣợc thƣc th ng tồn đơn vị Quy chế phải có định ban hành ghi rõ trách nhiệm, th i gian hiệu lực Quy chế Min ọa Quyết địn ban àn Quy c ế quản lý tài c ín CTY TNHH Đ I MINH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạn p úc S : 01/QĐ/202N An Giang, ngày 05 tháng 01 năm 202N QUYẾT ĐỊNH Ban àn Quy c ế quản lý tài GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH Đ I MINH C n Luật doanh nghiệp, Luật kế toán, v n chi tiết hƣớng dẫn thi hành; Giấy đ ng ký doanh nghiệp Công ty TNHH Đ I MINH; Theo đề nghị Trƣởng ph ng Tài kế toán QUYẾT ĐỊNH Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy chế quản lý tài Cơng ty TNHH Đ I MINH Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Điều an giám đ c, quản lý, phận liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định GIÁM ĐỐC Quy c ế quản lý tài c ín QUY CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH Đ I MINH (Ban hành kèm theo Quyết định số 01/QĐ/năm N ngày 05 tháng 01 năm 202N) C ƣơng I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Điều k oản c ung Công ty TNHH Đại Minh (sau gọi tắt Công ty) đƣợc tổ chức thành lập theo Luật oanh nghiệp Công ty có tƣ cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm phạ vi Vôn điều lệ Công ty Quy chế đƣợc áp dụng nội Công ty Mọi hoạt động tài chính, kế tốn Cơng ty thuộc phạm vi điều chỉnh Quy chế Điều Ngun tắc quản lý tài c ín Cơng ty thực theo quy định quản lý tài hành Nhà nƣớc Điều lệ Công ty C ƣơng II QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN Điều Vốn điều lệ V n điều lệ Cơng ty phải đƣợc quản lý, hạch tốn theo quy định pháp luật Cơng ty có trách nhiệm bảo toàn phát triển v n Công ty Việc huy động v n theo quy định pháp luật Việc huy động v n không làm thay đổi hình thức sở hữu Cơng ty Điều Quản lý nguồn vốn quỹ Công ty quản lý nguồn v n quỹ tập trung theo ngun tắc bảo tồn v n, mục đích có hiệu - Cơng ty đơn vị chịu trách nhiệm trƣớc Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị bảo toàn phát triển v n; đảm bảo quyền lợi ngƣ i có liên quan ngƣ i lao động thuộc Cơng ty, đơn vị - Trƣ ng hợp Công ty, đơn vị sử dụng nguồn v n quỹ quản lý vào mục đích ngồi quy định phải đƣợc Hội đồng quản trị xem xét định sở T trình Tổng Giám đ c, đề nghị Giám đ c đơn vị phải tuân thủ nguyên tắc hoàn trả Nếu sử dụng v n quỹ để đầu tƣ xây dựng phải tuân theo quy định Nhà nƣớc quản lý đầu tƣ xây dựng Điều Bảo tồn vốn Thủ quỹ theo dõi cơng nợ (lịch thu nợ) HĐGTGT , HĐKT chứng từ liên quan III THỰC HÀNH KẾ TỐN VIÊN Tìn uống Ngày 15/01/N, Trần Qu c n, cán cung ứng mua cát vàng (s lƣợng 4.000 m3 x 30.000 đ/m3, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGT s ……… ngày 10/01/N) đến kế tốn hồn thành thủ tục nhập kho S hàng chƣa tốn Cơng ty TNHH MTV Xây lắp An Giang Th i hạn toán theo Hợp đồng 25/03/N Yêu cầu: Thực lại quy trình nhập kho hàng hóa, dự kiến vấn đề phát sinh hƣớng giải Hoàn thiện chứng từ để lƣu trữ theo quy định Nhập s liệu vào xcel/ phần mềm kế toán Tìn uống Ngày 05/01/N: Xuất kho cát đen bán cho Công ty TNHH Xây dựng Lâm n mua (s lƣợng 3.000m3 x 45.000 đ/m3, thuế GTGT 10%) Th i hạn toán theo Hợp đồng 20/03/N Yêu cầu: Thực lại quy trình xuất kho bán hàng hóa, dự kiến vấn đề phát sinh hƣớng giải Hoàn thiện chứng từ để lƣu trữ theo quy định Nhập s liệu vào xcel/ phần mêm kế toán 61 BÀI THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN MUA SẮM QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Mục tiêu: - Mơ tả đƣợc quy trình nghiệp vụ thu chi tiền - Thực đƣợc nghiệp vụ tốn vị trí khác quy trình tốn - Lập đƣợc chứng từ liên quan đến nghiệp vụ toán - Nhập đƣợc s liệu vào phần mềm kế toán Nội dung: I QUY TRÌNH MUA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH – BÀN GIAO ĐƢA VÀO SỬ DỤNG (QUY TRÌNH SỐ 06) MỤC ĐÍCH - Quy định thủ tục chuẩn bị mua sắm tài sản c định Xác định rõ trách nhiệm quyền hạn trình mua, quản lý, sử dụng TSCĐ - Quy định chứng từ cần thiết mua sắm TSCĐ, nh m đảm bảo hợp lý việc mua sắm TSCĐ quy cách, chủng loại, giá - Đảm bảo mua đúng, kịp th i theo phê duyệt mua TSCĐ - Trả đúng, trả đủ, trả kịp th i s tiền thực phải trả cho ngƣ i cung cấp - Ghi nhận theo dõi tình quản lý, sử dụng TSCĐ nơi sử dụng - Tính khấu hao phân bổ xác vào đ i tƣợng chịu chi phí kỳ - Lƣu trữ chứng từ chặt chẽ có hệ th ng phục vụ cho việc theo dõi, phân tích tiêu kinh tế tài THUẬT NGỮ VÀ TỪ VIẾT TẮT - GĐ : Giám đ c - KTT : Kế toán trƣởng - KTTT : Kế toán toán - KTTSCĐ : Kế toán tài sản c định - TBP : Trƣởng phận - NV : Nhân viên - BBKN : iên kiểm nghiệm - BBGN : iên giao nhận - HĐGTGT : Hoá đơn GTGT - HĐM : Hợp đồng mua bán - BBTL : iên lý - UNC : Ủy nhiệm chi - TSCĐ : Tài sản c định 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tƣ 45/2013/TT- TC ban hành 25 tháng n m 2013 chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao tài sản c định; - Hệ th ng Tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành 22 tháng 12 n m 2014; - Hệ th ng sổ kế tốn, chủ yếu Sổ kế toán TSCĐ, sổ chi tiết khách hàng, sổ tiền gửi ngân hàng - Hệ th ng chứng từ kế tốn: GN, KN, Phiếu chi, Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Hợp đồng kinh tế - Các quy định chế độ chi tiêu Tài Cơng ty MƠ TẢ QUY TRÌNH Cơng Trách đoạn n iệm Quy trình t ực iện Nhân viên, Trƣởng Mua TSCĐ phận, Giám đ c Nhân viên, ộ phận sử dụng, Kế toán TSCĐ, kế toán toán Kế toán trƣởng, Giám đ c Kế toán toán, NV ngân hàng Nhận, bàn giao TSCĐ Lập thủ tục toán Biểu mẫu áp dụng, tài liệu liên quan Đề nghị mua TSCĐ, áo giá, HĐM BBGN, BBKN, HĐGTGT, HĐKT Đề nghị toán, UNC, BBGN, BBKN, HĐGTGT, HĐKT Ký duyệt UNC, iên giao nhận, iên nghiệm thu, HĐGTGT, HĐKT Thanh toán Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ 63 Kế toán toán, Kế toán TSCĐ, Kế toán thuế Ghi sổ, Lƣu hồ sơ UNC, BBGN, KN, HĐGTGT, HĐKT, TL, hồ sơ kỹ thuật, chứng từ liên quan khác DIỄN GIẢ QUY TRÌNH ( HƢỚNG DẪN THỰC HIỆN) Cơng Tên Trách P ƣơng p áp t ực Tiêu c uẩn đoạn công n iệm iện đoạn Nhân C n kế hoạch mua Mua TSCĐ phù hợp Mua viên, sắm TSCĐ phê với kế hoạch đƣợc TSCĐ Trƣởng duyệt áo giá duyệt an mua sắm TSCĐ phận, chọn nhà cung cấp, Chọn nhà cung cấp Kế tốn lập hợp đồng trình với giá phù hợp, trƣởng, duyệt tiến hành TSCĐ đạt chất lƣợng Giám mua TSCĐ Hoàn thành việc mua đ c TSCĐ - Cán cung ứng tập - Chứng từ đầy đủ nội Nhận, ên hợp chứng từ dung hợp pháp bàn giao bán, TSCĐ lập iên - iên mẫu, TSCĐ Nhân nghiệm thu, iên nội dung phù hợp với viên giao nhận TSCĐ chứng từ TSCĐ cung chuyển kế tốn - Hồn thành việc ứng, TSCĐ giao nhận hàng nhân Kế toán TSCĐ nhận viên kỹ chứng từ, chọn thuật, chứng từ lƣu (photo ộ cần), chứng từ phận sử cần bàn giao chuyển dụng phận sử dụng Lập Kế toán Kiểm tra chứng từ - Xác định s thủ tục TSCĐ, phù hợp hóa tiền phải toán, Kế toán đơn, hợp đồng, th i toán hạn toán hạn toán - UNC tiêu toán, Xin ý kiến việc khách hàng, s tài nhân toán khoản…và đƣợc viên ngân Lập Ủy nhiệm chi (2 duyệt hàng liên) tiến hành - Xác định đƣợc th i trình ký gian phải tốn Biểu mẫu áp dụng, sơ Kế hoạch mua sắm TSCĐ, áo giá, HĐKT, HĐGTGT HĐGTGT , HĐM , iên nghiệm thu, iên giao nhận HĐGTGT , HĐM , nghiệm thu, UNC 64 Ký duyệt Kế toán trƣởng, Giám đ c Kiểm tra tiêu UNC chứng từ g c, phù hợp ký duyệt - Nhận lại chứng từ đƣợc phê duyệt tiến hành giao dịch Thanh Kế toán với ngân hàng để thực toán thủ tục toán, toán nhân viên - Nộp UNC cho ngân ngân hàng, sau ngân hàng hàng thực xong giao dịch kế toán nhận lại UNC (1 liên) kèm giấy báo nợ - Nhân viên ngân hàng nhận UNC kiểm tra s dƣ tài khoản tiền gởi, thực chuyển tiền phát hành giấy báo nợ chuyển trả doanh nghiệp C n chứng từ, phận kế toán Ghi sổ, Kế toán liên quan tiến hành Lƣu hồ TSCĐ, sơ Kế toán ghi sổ Thơng báo b ng nhiều tốn hình thức (v n bản, chứng từ photo, điện thoại, email, miệng ) Đóng vào quyển, có lƣợng tiền tồn quỹ TGNH - Giao tiếp phù hợp UNC chứng từ g c phải phù hợp nội dung s tiền toán - ộ chứng từ đầy đủ - Xác định s tiền phải toán PNK, HĐTC, HĐM , BBKN UNC, ộ chừng từ TSCĐ - Giao tiếp phù hợp - Hoàn thành giao dịch với đại diện N, giao tiếp lịch sự, h a nhã - ộ chứng từ phải đƣợc luân chuyển qua phận liên quan - Ghi sổ kịp th i - Lƣu trữ theo loại chứng từ, theo trình tự th i gian - Kiểm tra, xếp chứng từ theo trình tự hợp lý PNK, HĐTC, HĐM , BBKN, UNC - Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCD - Sổ chi tiết khách hàng 65 tên loại chứng từ - Đóng vào quyển, có - Sổ tiền - Lƣu theo s thứ tự tên loại chứng từ gửi ngân hàng phiếu nhập, cu i tháng đóng thành II THỰC HÀNH KẾ TOÁN VIÊN Ngày 15/01/N, Trần Qu c n, cán cung ứng mua cát vàng (s lƣợng 4.000 m3 x 30.000 đ/m3, thuế GTGT 10%, Hóa đơn GTGT s ……… ngày 10/01/N) đến kế tốn hồn thành thủ tục nhập kho S hàng chƣa tốn Cơng ty TNHH MTV Xây lắp n Giang Th i hạn toán theo Hợp đồng 25/03/N Yêu cầu: Thực lại quy trình nhập kho hàng hóa, dự kiến vấn đề phát sinh hƣớng giải Hoàn thiện chứng từ để lƣu trữ theo quy định Nhập s liệu vào xcel/ phần mêm kế toán 66 BÀI THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG Mục tiêu: - Mơ tả đƣợc quy trình nghiệp vụ tính lƣơng toán - Thực đƣợc nghiệp vụ kế toán tiền lƣơng - Lập đƣợc chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tiền lƣơng - Nhập đƣợc s liệu vào sổ kế toán excel phần mềm kế tốn I NỘI DUNG QUY TRÌNH TÍNH LƢƠNG VÀ THANH TỐN LƢƠNG MỤC ĐÍCH - Quy định tài liệu,biểu mẫu theo dõi th i gian làm việc cán công nhân viên - Hệ th ng đơn giá sản phẩm, hệ s lƣơng, thƣởng cho cán công nhân viên - Xác định rõ trách nhiệm quyền hạn q trình tính tốn lƣơng - Tính lƣơng đúng, đủ, trả kịp th i cho cán công nhân viên công ty - T ng cƣ ng công tác quản lý lao động nh m nâng cao hiệu lao động - Lƣu trữ chứng từ chặt chẽ có hệ th ng THUẬT NGỮ VÀ TỪ VIẾT TẮT - BCC : ảng chấm công - CBCNV : Cán công nhân viên - GĐ : Giám đ c - KLSP : Kh i lƣợng sản phẩm - KTT : Kế toán trƣởûng - KTTL : Kế toán lao động tiền lƣơng - P.TCHC : Ph ng Tổ chức - Hành : Trƣởng phận ( ph ng ) - TBP TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật Lao động 10/2012/QH13 Qu c hội thông qua ngày 18/6/2012 - Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty - Các quy định chế độ chi tiêu Tài Cơng ty - Hệ th ng Tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành 22 tháng 12 n m 2014 67 - Hệ th ng sổ kế tốn, chủ yếu Sổ kế toán tiền lƣơng, tiền mặt, sổ quỹ - Hệ th ng chứng từ kế toán: ảng chấm cộng, ảng xác nhận KLSP hoàn thành, ảng tốn tiền lƣơng, ảng phân bổ khoản trích theo lƣơng, Phiếu chi tiền mặt MÔ TẢ QUY TRÌNH Biểu mẫu áp dụng, sơ Cơng Trách Quy trình đoạn n iệm t ực iện Trƣởng phận Phòng nhân Chấm cơng Xác nhận sản phẩm, cơng việc hồn thành Kiểm tra xác nhận Kế tốn tiền lƣơng Tính tốn Kế toán trƣởng, Giám đ c Kiểm tra, Ký duyệt Kế toán tiền lƣơng Phiếu chi Thanh toán lƣơng ảng chấm cơng Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành ảng chấm công Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hồn thành ảng tính lƣơng th i gian ảng tính lƣơng sản phẩm ảng phân bổ khoản trích theo lƣơng ảng tính lƣơng th i gian ảng tính lƣơng sản phẩm Phiếu chi, ảng tính lƣơng th i gian, ảng tính lƣơng sản phẩm Phiếu chi, ảng tính lƣơng th i gian, ảng tính 68 Thủ quỹ lƣơng sản phẩm Kế toán tiền lƣơng, Thủ quỹ Phiếu chi, ảng tính lƣơng th i gian, ảng tính lƣơng sản phẩm, Sổ kế tốn tiền lƣơng, Các khoản trích theo lƣơng Ghi sổ, Lƣu hồ sơ DIỄN GIẢI QUY TRÌNH (HƢỚNG DẪN THỰC HIỆN) Cơng Tên Trách đoạn công n iệm P ƣơng p áp t ực Tiêu c uẩn đoạn iện Chấm công Trƣởng ộ phận Chấm công cho CBCNV vào cu i gi chiều h ng ngày, xác nhận KLSP hoàn thành vào phiếu Cu i tháng ký chuyển BCC cho P.TCHC, Phiếu xác nhận KLSP hoàn thành cho Ph ng Kế tốn Đ i Phịng ựa vào máy bấm thẻ chiếu Nhân bảng chấm công xác để xác nhận nhận xác s cơng làm việc CBCNV Lập KT tiền C n s cơng, bảng lƣơng KLSP hồn thành, lƣơng Đơn giá sản phẩm, tính tổng tiền lƣơng , tiền cơng chi tiết cho CNCNV Kiểm Kế Kiểm tra uyệt tra, toán bảng lƣơng: uyệt trƣởng, - Hợp lý: ký duyệt; Trƣởng - Không hợp lý: yêu cầu phận tiền Chấm đủ, đ i tƣợng, nộp cho P.TCHC kịp th i Phiếu xác nhận KLSP hoàn thành ghi rõ ràng Biểu mẫu áp dụng, sơ - ảng chấm công , Phiếu xác nhận KL SP hồn thành Có xác nhận ảng chấm P.TCHC, cơng, Phiếu GĐ xác nhận KLSP Tính , tính đủ ảng đ i tƣợng toán lƣơng chứng từ kèm theo Tính , tính đủ ảng đ i tƣợng toán lƣơng chứng từ kèm theo 69 phận, GĐ Lập chứng từ Trả lƣơng Ghi sổ, Lƣu hồ sơ lƣơng phận liên quan giải trình sau duyệt Kế tốn C n bảng thanh toán lƣơng đƣợc toán duyệt kế toán tiến hành viết Phiếu chi, trình ký Thủ Phát lƣơng cho quỹ CBCNV công ty Đầy đủ tiêu, nội dung, phù hợp s tiền bảng lƣơng Trả đúng, trả đủ, kịp th i đ i tƣợng Ghi sổ nội dung kinh Kế toán Ghi chép sổ sách kế tế, đ i tiền toán lƣu hồ sơ tƣợng lƣơng, Hồ sơ lƣu đầy Thủ đủ, có thứ tự, quỹ dễ tìm kiếm cần thiết ảng toán lƣơng (các chứng từ kèm theo) Phiếu chi Bảng toán lƣơng (các chứng từ kèm theo) Phiếu chi ảng toán lƣơng Phiếu chi, chứng từ kèm theo Sổ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng II THỰC HÀNH KẾ TỐN VIÊN Trích s liệu hệ s lƣơng C CNV Công ty Đại Minh tháng nhƣ sau: - Cơng ty tính lƣơng theo th i gian giản đơn - Ngày công làm việc tháng, mức lƣơng t i thiểu áp dụng theo quy định hành - Ngày công học hƣởng 70%/lƣơng bản, ngày công nghỉ phép hƣởng 100%/lƣơng - Trích khoản theo lƣơng theo tỷ lệ quy định tính lƣơng tháng - Phụ cấp n trƣa: 20.000 đ/ngày công làm việc - Phụ cấp điện thoại: Giám đ c 400.000 đ/tháng, kế toán trƣởng 300.000 đ/tháng TT Họ tên Chức vụ Hệ s Ngày Ngày nghỉ lƣơng làm Không Học Nghỉ phép việc hƣởng tập lƣơng Trần Qu c Giám 4,98 21 Thứ sáu Hƣng đ c tuần Lê ảo Châu Kế toán 4,32 22 Thứ n m, 70 trƣởng Huỳnh V n Đạt Nhân viên 2,67 20 Nguyễn Thiện Trực Nhân viên 2,34 22 Thứ Tƣ, thứ N m tuần Thứ sáu tuần Thứ sáu tuần Yêu cầu: Hồn thiện chứng từ tiền lƣơng tốn tiền lƣơng Thực nghiệp vụ kế toán tiền lƣơng tốn tiền lƣơng theo quy trình, dự kiến vấn đề phát sinh hƣớng giải Nhập s liệu vào xcel/ phần mềm kế toán 71 Bài THỰC HÀNH TỔNG HỢP Mục tiêu: - Thực đƣợc nghiệp vụ kế toán phần hành khác - Lập hoàn thiện chứng từ kế toán phần hành riêng biệt - Sắp xếp chứng từ thực lƣu trữ khoa học, hợp lý - Nhập đƣợc s liệu vào sổ kế toán excel phần mềm kế toán - Ph i hợp thực nghiệp vụ nhịp nhàng, hợp lý Nội dung I HỆ THỐNG CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH Mua àng a, thuế GTGT mặt àng 10%, c ƣa t an toán Số Ngày a đơn TT a đơn 1604 02/01/N 3551 03/01/N 368 05/01/N 3745 09/01/N 3660 15/01/N Tên k ác àng Cty TNHH MTV Xây lắp n Giang Cty TNHH Khƣơng Thị Trinh Cty TNHH Thành Vinh Cty CP Xi m ng Kiên Giang Cty TNHH Phúc Thành Mặt àng Đá 1x Cát vàng Đá 4x Xi m ng Cát đen Số lƣợng Đơn giá Giá c ƣa T uế t uế GTGT 60 230,500 13,830,000 1,383,000 500 45,000 22,500,000 2,250,000 70 180,000 12,600,000 1,260,000 1,300 1,900 2,470,000 247,000 600 35,000 21,000,000 2,100,000 72,400,000 7,240,000 Cộng Bán àng Số a, thuế GTGT 10%, c ƣa t u tiền Ngày a đơn TT a đơn 502 08/01/N 503 09/01/N 504 10/01/N 505 10/01/N 506 11/01/N Cộng Tên k ác àng Cty TNHH Huỳnh Qu c Khánh Cty VLXD Thanh Hải Mặt àng Số Đơn giá lƣợng Giá t uế Đá 1x 1,500 258,000 387,000,000 38,700,000 350 185,000 64,750,000 6,475,000 55 180,000 9,900,000 990,000 1,800 85,000 153,000,000 15,300,000 1,500 85,000 127,500,000 12,750,000 Đá 4x Đá Cty VLX 20 x Thanh Hải 30 Cty TNHH Châu Cát Long vàng Cty TNHH Châu Cát Long vàng c ƣa T uế GTGT 742,150,000 74,215,000 72 Mua tài sản cố địn (c ƣa t an toán) STT Số đơn 01 0010003 02 a Ngày a đơn 0050917 05/01/N 05/01/N Tên Đơn vị Diễn giải Giá t uế c ƣa T uế GTGT Cty TNHH Toyota Xe Toyota Cần Thơ Fortuner 891.818.182 ch 89.181.818 Kho bạc Nhà nƣớc Lệ phí 98.100.000 AG trƣớc bạ 989.918.182 Cộng 89.181.818 C i p í tiền lƣơng k oản tríc t eo lƣơng C ức vụ Lƣơng Lƣơng Bảo iểm Phát Giám đ c 8.000.000 7.000.000 Trƣơng Cẩm Tiên KT Trƣởng 7.000.000 5.000.000 003KT Võ Mỹ Linh Kế toán Viên 6.000.000 5.000.000 004KD Nguyễn Sơn Châu TP kinh doanh 5.000.000 4.000.000 005KD Lâm Chí Khang NV bán hàng 5.000.000 4.000.000 006KD Nguyễn Chí Thiện Tài xế 5.000.000 4.000.000 007KD Nguyễn nh Khôi Thủ kho 5.000.000 4.000.000 STT Mã NV Họ tên 001GD Trần Thiện 002KT Tiền gửi ngân àng THÔNG BÁO SAO KÊ TÀI KHOẢN Ông/Bà: S Tài khoản: Loại tiền: Sao kê từ ngày: CÔNG TY TNHH Đ I MINH 151000063115 VND 01/01/N đến 31/01/N Số dƣ đầu kỳ: 103,990,763 VND Ngày giao Số tham chiếu Phát sinh Phát sinh Chi tiết giao dịch 73 dịch 03/01 03/01 5226000034 5226000035 VNDN043664 Nợ 58,000,000 3,800,000 14,520,000 09/01 ZZ01009328 11/01 VNDN043503 25/01 DD4400038042 25/01 DD4400038043 11,000 25/01 Tổng VNDN097524 25,000,000 167,511,000 Sơ dƣ cuối t Có 73,800,000 80,700,000 4,991 THU NO MOT PHAN HDTD 33/ Thu lãi tiền vay Cty Huỳnh Qu c Khánh toán Cty TNHH Xây dựng Lâm n toán nợ Chuyen khoan toán Cty TNHH Xây lắp n Giang Tra lai tien gui/Interest paid Thu phi quan ly tai khoan/Account Management Service charge Rút tiền gửi ngân hàng 88,324,991 24,804,754 II HỆ THỐNG SỔ SÁCH, BÁO CÁO THUẾ, BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ sác kế toán - Sổ tài khoản - Sổ chi tiết tài khoản - ảng tổng hợp chi tiết tài khoản Báo cáo t uế - T khai thuế GTGT - áo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - Quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp - toán thuế thu nhập cá nhân Báo cáo tài c ín - ảng cân đ i tài khoản - áo cáo tình hình tài - áo cáo kết kinh doanh - áo cáo lƣu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài III THỰC HÀNH KẾ TỐN VIÊN Hồn thiện chứng từ Thực nghiệp vụ kế tốn m i phần hành Hồn thiện loại sổ chi tiết tổng hợp Lập loại báo cáo tài – Báo cáo thuế Nhập s liệu vào xcel/ phần mềm kế toán 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO ộ Tài (2009) Chế độ kế toán doanh nghiệp, hƣớng dẫn lập chứng từ kế toán, hƣớng dẫn ghi sổ kế toán Nhà xuất Th ng kê ộ Tài (2014) Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 ộ Tài việc hƣớng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp ộ Tài (2002-2005) Các định ban hành 37 Chuẩn mực kế tốn ộ Tài ban hành ộ Tài (2015) Thơng tƣ s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hƣớng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 22 tháng 06 năm 2015 ộ Tài (2015) Thơng tƣ s 26/2015/TT- TC hƣớng dẫn nội dung thuế GTGT, quản lý thuế hóa đơn ngày 27/2/2015 Các tài liệu sách, báo kế toán, kiểm toán, tài 75 ... mua bán - KTT : Kế toán trƣởng - KTTT : Kế toán toán - TBP : Trƣởng phòng - NV : Nhân viên - TQ : Thủ quỹ Tài liệu t am k ảo - Hệ th ng Tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo... nợ Kế tốn tốn - thuế GTGT Kế toán hàng tồn kho- doanh thu Kế toán tài sản Thủ quỹ PHẦN 2: THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP ài 3: NGHIỆP VỤ K TO N ĐẦU KỲ I GIỚI THIỆU TỔNG QU N V O NH NGHIỆP II MỞ SỔ K TOÁN... nghiệp có khả n ng tay nghề vững thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp II MỤC TIÊU MÔN HỌC Kiến thức - Khái quát đƣợc tình hình tổ chức máy kế toán hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp - Tiếp cận thực