Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung giáo trình được biên soạn theo hướng thực hành để người đọc dễ vận dụng và thực hành các nội dung như: lập các loại tờ khai thuế (giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, báo cáo hóa đơn...) trên phần mềm HTKK. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 1 giáo trình!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Thực hành báo cáo thuế NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG, TRUNG CẤP (Ban hành theo Quyết định số: 630/QĐ-CĐN ngày 05 tháng năm 2022 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) Tên tác giả : Phan Thị Kim Hên Năm ban hành: 2022 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm GIỚI THIỆU Hiện việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý kinh tế sản xuất nói chung cơng tác kế tốn nói riêng trở nên phổ biến ngày phát triển Với hỗ trợ công nghệ thơng tin cơng việc kế tốn nhƣ quản lý thuế đƣợc thực cách nhanh chóng, kịp thời đạt hiệu cao Để phù hợp với xu phát triển chung, cơng tác kế tốn cần phải cập nhật thực tảng ứng dụng công nghệ thông tin Và theo quy định hành doanh nghiệp phải việc thực kê khai thuế, báo cáo, nộp thuế phải thực qua mạng internet sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai Giáo trình Thực hành báo cáo thuế đƣợc biên soạn nhằm mục đích tạo điều kiện cho học sinh sinh viên chuyên ngành kế toán doanh nghiệp tiếp cận ngày sát với thực tế công tác kế toán thuế doanh nghiệp Với cách thức biên soạn chi tiết cung cấp đầy đủ biểu mẫu giáo trình đƣợc dùng làm tài liệu dùng để nghiên cứu, giảng dạy giảng viên Không ngƣời làm kế tốn thực tế tự học qua nghiên cứu nội dung giáo trình Nội dung giáo trình đƣợc biên soạn theo hƣớng thực hành để ngƣời đọc dễ vận dụng thực hành nội dung nhƣ: lập loại tờ khai thuế (giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, báo cáo hóa đơn ) phần mềm HTKK Bên cạnh cịn có hƣớng dẫn chi tiết thủ tục liên quan đến việc vận dụng hệ thống thuế điện tử Thông qua việc học tập, vận dụng nội dung giáo trình ngƣời đọc đƣợc trang bị kiến thức nhƣ kỹ thực hành nội dung liên quan đế kê khai thuế từ doanh nghiệp thành lập đến việc lập hoàn tất loại tờ khai tốn thuế theo hình thức thuế điện tử Trong trình biên soạn, cố gắng nhƣng khơng thể tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận đƣợc đóng đồng nghiệp, bạn sinh viên - học sinh để tài liệu đƣợc hoàn thiện An Giang, ngày tháng năm 2022 Chủ biên: ThS Phan Thị Kim Hên MỤC LỤC Nội dung Tuyên bố quyền Giới thiệu Mục lục Thuật ngữ, chữ viết tăt Chƣơng trình mơ đun Bài 1: TỔNG QUAN VỀ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ I PHẦN MỀM HỖ TRỢ KÊ KHAI Giới thiệu phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) 1.1 Phần mềm HTKK gì? 1.2 Lợi ích phần mềm HTKK Cài đặt phần mềm HTKK II KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ Dịch vụ Thuế điện tử - eTax 1.1 Điều kiện áp dụng 1.2 Chứng thƣ số, chữ ký số Trình tự kê khai thuế điện tử 2.1 Cài đặt Chữ ký số phần mềm hỗ trợ kê khai thuế qua mạng 2.2 Đăng ký dịch vụ khai thuế điện tử Bài 2: BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I Phƣơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp GTGT 1.1 Đối tƣợng áp dụng 1.2 Phƣơng pháp tính Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp doanh thu 2.1 Đối tƣợng áp dụng 2.2 Phƣơng pháp tính Thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 3.1 Đối tƣợng áp dụng 3.2 Phƣơng pháp tính thuế GTGT phải nộp II Thực hành kê khai thuế GTGT Thực hành kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp GTGT (Mẫu số 03/GTGT) 1.1 Căn lập 1.2 Phƣơng pháp lập Trang 1 7 7 10 10 10 10 12 12 13 17 17 17 17 17 18 18 18 20 20 21 23 23 23 23 1.3 Hƣớng dẫn kê khai Tờ khai GTGT trực tiếp GTGT ứng dụng HTKK Thực hành kê khai thuế GTGT trực tiếp doanh thu (Mẫu số 04/GTGT) 2.1 Căn lập 2.2 Phƣơng pháp lập 2.3 Hƣớng dẫn kê khai thuế GTGT trực tiếp doanh thu (Mẫu số 04/GTGT) phần mềm HTKK Thực hành kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ (Mẫu số 01/GTGT) 3.1 Căn lập 3.2 Phƣơng pháp lập 3.3 Hƣớng dẫn kê khai thuế GTGT trực tiếp doanh thu (Mẫu số 04/GTGT) phần mềm HTKK III Thực hành kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT Các trƣờng hợp điều chỉnh thuế GTGT kê khai 1.1 Các trƣờng kê khai bổ sung, điều chỉnh 1.2 Quy định việc kê khai bổ sung thuế GTGT 1.3 Nguyên tắc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT Thực hành kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT 2.1 Doanh nghiệp phát kê khai sai nhƣng không làm ảnh hƣởng đến số thuế GTGT phải nộp, tiền thuế GTGT đƣợc khấu trừ: 2.2 Doanh nghiệp phát kê khai sai ảnh hƣởng đến số tiền thuế GTGT phải nộp, tiền thuế GTGT đƣợc khấu trừ: Bài 3: BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kê khai theo phƣơng pháp trực tiếp 1.1 Đối tƣợng chịu thuế 1.2 Tỷ lệ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp kê khai theo phƣơng pháp khấu trừ 2.1 Phƣơng pháp tính thuế TNDN 2.2 Cách xác định tiêu tính thuế TNDN II THỰC HÀNH KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Lập Bảng bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (PL03– 1A/TNDN) 23 23 23 23 24 52 52 52 54 54 54 54 55 56 56 56 57 68 68 68 68 68 68 68 69 73 73 Lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Bài 4: BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CÁC LOẠI BÁO CÁO THUẾ KHÁC I Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân 1.1 Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân 1.2 Cách tính thuế thu nhập cá nhân II Thực hành báo cáo thuế thu nhập cá nhân Lập tờ khai đăng ký nộp thuế TNCN Lập tờ khai cá nhân tự toán Lập tờ khai nộp thuế dùng cho tổ chức nộp thuế thay cho cá nhân 3.1 Phƣơng pháp lập phụ lục 3.2 Kê khai thuế thu nhập cá nhân phần mềm HTKK III Thực hành kê khai lệ phí mơn Đối tƣợng mức nộp lệ phí mơn Thực hành kê khai lệ phí mơn HTKK IV Thực hành lập báo cáo hóa đơn Thủ tục đăng ký sử dụng hố đơn 1.1 Đăng ký sử dụng hóa đơn tự in 1.2 Đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in 1.3 Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử 1.4 Mua hóa đơn quan thuế Lập thơng báo phát hành hoá đơn HTKK Lập báo cáo tình hình sử dụng hố đơn 3.1 Quy định việc lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 3.2 Cách lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Bài 5: NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ I Đăng ký nộp tờ khai thuế điện tử Điều kiện áp dụng thuế điện tử Các bƣớc thực kê khai thuế điện tử Đăng ký kê khai thuế qua mạng Nộp tờ khai thuế qua mạng II Đăng ký nộp thuế điện tử Đăng ký nộp thuế điện tử Lập giấy nộp tiền nộp thuế điện tử Tài liệu tham khảo 76 93 93 93 95 96 96 98 106 106 109 111 112 112 113 113 113 114 115 115 116 116 116 116 122 122 122 122 122 123 124 124 127 135 Thuật ngữ, chữ viết tắt STT Thuật ngữ/chữ viết tắt Mô tả CKS Chữ ký số CQT Cơ quan thuế ETax/ ETax Services Dịch vụ thuế điện tử GTGT Giá trị gia tăng GNT Giấy nộp tiền iHTKK Hệ thống kê khai thuế điện tử KBNN Kho bạc nhà nƣớc MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thƣơng mại 10 NNT Ngƣời nộp thuế 10 NLĐ Ngƣời lao động 11 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 12 NSD Ngƣời sử dụng 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TNCN Thu nhập cá nhân CHƢƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mô đun: THỰC HÀNH BÁO CÁO THUẾ Mã mô đun: MĐ32 Thời gian thực mô đun: 60 (Lý thuyết: 15 giờ; Thực hành/ thực tập/thí nghiệm/bài tập/thảo luận: 39 giờ; Kiểm tra: giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠ ĐUN - Vị trí: Mơn đun báo cáo thuế thuộc nhóm mơ đun chun mơn đƣợc bố trí giảng dạy sau học xong mơn: Thuế, Kế tốn doanh nghiệp, Thực hành kế tốn doanh nghiệp Mơ đun có vị trí quan trọng khoa học kế tốn nói riêng khoa học kinh tế nói chung - Tính chất: Mơ đun báo cáo thuế có tính chất hỗ trợ cho mơn học nghiệp vụ nghề đƣợc vận dụng vào thực tiễn cơng tác kế tốn, thuế doanh nghiệp II MỤC TIÊU MƠ ĐUN Kiến thức - Trình bày đƣợc nội dung loại thuế chủ yếu áp dụng doanh nghiệp mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp ngân sách kinh tế nay; - Tính tốn đƣợc khoản thuế doanh nghiệp phải nộp ngân sách theo quy định hành Kỹ - Vận dụng đƣợc phƣơng pháp tính thuế phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh chế độ kế toán thuế mà doanh nghiệp áp dụng; - Lập đƣợc báo cáo thuế theo quy định phần mềm hỗ trợ kê phai thuế; - Thực đƣợc việc nộp báo cáo thuế qua mạng nộp thuế điện tử Năng lực tự chủ trách nhiệm - Chấp hành Luật thuế, quy định, sách thuế loại thuế vào công tác kế tốn thực tế cơng tác chun mơn; - Trung thực, có đạo đức lƣơng tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật III NỘI DUNG MÔ ĐUN Nội dung tổng quát phân phối thời gian Thời gian (giờ) Số Tổng Lý Thực Kiểm Tên chƣơng mục TT số thuyết hành tra BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ Số Tên chƣơng mục TT Phần mểm hỗ trợ kê khai Kê khai thuế điện tử BÀI 2: BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phƣơng pháp tính thuế GTGT Thực hành kê khai thuế GTGT Thực hành kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT *Kiểm tra BÀI 3: BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Phƣơng pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thực hành kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp *Kiểm tra BÀI 4: BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CÁC LOẠI BÁO CÁO THUẾ KHÁC Phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân Thực hành báo cáo thuế TNCN Thực hành kê khai lệ phí mơn Thực hành lập báo cáo hoá đơn *Kiểm tra BÀI 5: NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ Đăng ký nộp tờ khai thuế điện tử Đăng ký nộp thuế điện tử Cộng Tổng số Thời gian (giờ) Lý Thực thuyết hành Kiểm tra 16 11 16 11 16 11 60 15 39 Bài TỔNG QUAN VỀ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ Mục tiêu: - Trình bày đƣợc nội dung phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế; - Xác định đƣợc nội dung ứng dụng kê khai thuế điện tử điều kiện để sử dụng đƣợc trang web kê khai thuế điện tử; - Cài đặt đƣợc phần mềm hỗ trợ kê khai; - Thực đƣợc bƣớc đăng ký dịch vụ thuế điện tử, đăng ký tờ khai thuế điện tử; - Nhận thức đƣợc vai trị, vị trí tầm quan trọng nhƣ tiện ích hệ thống thuế điện tử Nội dung: I PHẦN MỀM HỖ TRỢ KÊ KHAI Giới thiệu phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) 1.1 Phần mềm HTKK gì? Nhằm đơn giản cơng tác kê khai thuế giúp kế tốn tiết kiệm thời gian, Tổng Cục Thuế Việt Nam phát hành phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Đây phần mềm cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp phục vụ cho việc kê khai thuế có hỗ trợ mã vạch đính kèm in 1.2 Lợi ích phần mềm HTKK - Đơn giản thủ tục kê khai – nộp thuế Theo phƣơng pháp nộp thuế truyền thống, nhân viên kế toán thuế doanh nghiệp đến quan thuế nhà nƣớc đóng địa phƣơng để thực thủ tục kê khai nộp thuế Quá trình gây nhiều thời gian kế tốn viên phải thực nhiều thủ tục liên quan đến chứng từ Với phần mềm HTKK, trình trở nên đơn giản nhanh chóng nhiều, với máy tính có cài phần mềm HTKK có kết nối mạng nơi làm việc, nhân viên kế tốn thuế hồn tồn thực cơng đoạn kê khai thuế - Tiết kiệm chi phí in ấn Với phần mềm hỗ trợ kê khai, thông báo kê khai thuế đƣợc gửi qua mạng Internet nên giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí in ấn loại giấy tờ liên quan cần thực thủ tục nộp thuế - Tiết kiệm thời gian Với việc sử dụng phần mềm HTKK, trình nộp thuế đƣợc đơn giản hóa nên doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian Kế toán thuế doanh nghiệp không nhiều thời gian để di chuyển, chờ đợi, điền giấy tờ liên quan đến kỳ kê khai - nộp thuế - Doanh nghiệp đƣợc tiếp cận với giao dịch điện tử Việc sử dụng phần mềm HTKK vừa giúp doanh nghiệp đƣợc tiếp cận với giao dịch điện tử thao tác kê khai nộp thuế đƣợc thực trực tuyến, vừa giúp quan thuế nhà nƣớc giảm tải khối lƣợng công việc liên quan đến hoạt động nộp thuế doanh nghiệp Cài đặt phần mềm HTKK Quá trình cài đặt HTKK gồm bƣớc sau: Bƣớc 1: Tải phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Tìm link tải phần mềm cách gõ vào tìm kiếm Google với cụm từ khóa “HTKK”, chọn trang Web Tổng cục thuế “HTKK- Tổng cục thuế” Màn hình xuất file HTKK với nhiều phiên khác nhau, nhấn file Zip HTKK (nên chọn phiên nhất) để tải Tải tài liệu Ngày phát hành Tải cài đặt Phiên 02/04/2021 4.5.6 ZIP 25/03/2021 4.5.5 ZIP 19/03/2021 4.5.4 ZIP Hƣớng d n cài đặt C c ph n mềm mềm h tr Hƣớng d n sử dụng Nội dung nâng cấp hai Bƣớc 2: Giải nén file vừa tải Nhấn chuột phải vào file vừa tải về, chọn Extract files để giải nén file nhận đƣợc từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ nƣớc ngồi kỳ tính thuế dựa Biên lai và/hoặc chứng từ nộp thuế nƣớc đƣợc lấy từ dòng “Tổng cộng” cột (6) Phụ lục 03-4/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Cơ sở kinh doanh có khoản thu nhập nhận đƣợc nƣớc ngồi chuyển Việt Nam phải xác định lại khoản thu nhập nhận đƣợc trƣớc nộp thuế nƣớc xác định số thuế TNDN phải nộp theo Luật thuế TNDN hành Việt Nam, kể trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo qui định nƣớc doanh nghiệp đầu tƣ Mức thuế suất thuế TNDN để tính kê khai thuế khoản thu nhập từ nƣớc ngồi 20%, khơng áp dụng mức thuế suất ƣu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tƣ nƣớc đƣợc hƣởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Khi tính thuế TNDN phải nộp Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tƣ nƣớc đƣợc trừ số thuế nộp nƣớc đƣợc đối tác nƣớc tiếp nhận đầu tƣ trả thay (kể thuế tiền lãi cổ phần) Các thu nhập nhận đƣợc nƣớc cộng vào thu nhập chịu thuế Việt Nam đƣợc xác định sở thực nhận, sở kinh doanh hạch toán phần thu nhập thực nhận Báo cáo kết kinh doanh nên sở kinh doanh phải cộng số thuế thu nhập nộp nƣớc vào thu nhập chịu thuế ghi vào tiêu Ví dụ: Cơng ty A Việt Nam đầu tƣ vào doanh nghiệp sản xuất Thái Lan Trong năm 2019, Công ty A đƣợc nhận khoản cổ tức tƣơng đƣơng 1.400 triệu đồng Số thuế thu nhập nộp Thái Lan số cổ tức 600 triệu đồng (thuế suất 30%) Trong trƣờng hợp Công ty A ghi vào tiêu số thuế thu nhập nộp Thái Lan 600 triệu đồng - Chỉ ti u [B6] - Điều chỉnh tăng l i nhuận x c định gi thị trường giao dịch li n ết: Chỉ tiêu phản ánh tăng lợi nhuận xác định giá thị trƣờng giao dịch liên kết trƣờng hợp doanh nghiệp phải xác định giá trị tiền khác biệt trọng yếu so sánh giao dịch độc lập với giao dịch liên kết quan thuế ấn định mức giá đƣợc sử dụng để kê khai tính thuế, ấn định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp không kê khai kê khai không đầy đủ giao dịch liên kết phát sinh - Chỉ ti u [B7] – C c hoản điều chỉnh làm tăng l i nhuận trước thuế h c: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền điều chỉnh khác (chƣa đƣợc điều chỉnh tiêu từ [B2] đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Luật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trƣớc thuế Một số trƣờng hợp điển hình đƣợc kê khai vào tiêu này: 79 (1) Lãi chênh lệch tỉ giá khoản nợ phải thu, nợ phải trả có thời hạn dƣới 12 tháng thực năm tính thuế đƣợc đƣa vào thu nhập năm trƣớc theo chế độ kế toán nhƣng chƣa đƣa vào thu nhập chịu thuế năm trƣớc (do lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái chƣa thực khoản nợ phải thu, phải trả ngắn hạn không thuộc diện chịu thuế TNDN) Ví dụ: Cơng ty A xuất lô hàng bán trả chậm vào ngày 31/8/2020 với giá trị triệu đô la Mỹ Công ty ghi nhận doanh thu bán hàng khoản phải thu theo tỉ giá ngày giao hàng Cơng ty A nhận đƣợc tốn vào ngày 31/3/2021 Tỉ giá ngày 31/8/2020 USD 1=VND 23.180, ngày 31/12/2020 USD 1=VND 23.185 31/3/2021 USD 1=VND 23.220 Theo quy định chế độ kế toán hành, thời điểm cuối năm tài (31/12/2020) Công ty A phải đánh giá lại khoản phải thu theo tỉ giá thực tế ngày lập Báo cáo tài Do tỉ giá tăng từ VND 23.180/USD lên VND 23.185/USD nên Cơng ty A có khoản lãi chênh lệch tỉ giá chƣa thực thời điểm 31/12/2020 triệu đồng Khoản lãi đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết kinh doanh, nhƣng khơng phải chịu thuế TNDN chƣa thực Do tính thuế TNDN cho năm 2020, Cơng ty A điều chỉnh giảm khoản thu nhập thu nhập chịu thuế Ngày 31/3/2021 Công ty A nhận đƣợc tiền toán Do tỉ giá lúc tăng từ VND 23.185/USD lên VND 23.220/USD, nên Công ty A có thêm khoản lãi chênh lệch tỉ giá 35 triệu đồng (đƣợc tính sở so sánh với tỉ giá ngày 31/12/2020) So với thời điểm bán hàng, Công ty A thu đƣợc khoản lãi 40 triệu đồng chênh lệch tỉ giá, nhƣng mặt kế tốn Cơng ty A ghi nhận triệu đồng năm 2020 nên Công ty X ghi nhận tiếp 35 triệu đồng vào thu nhập năm 2021 Về phƣơng diện thuế, khoản lãi chênh lệch tỉ giá triệu đƣợc ghi nhận Báo cáo thu nhập năm 2020 chƣa chịu thuế thu nhập chƣa thực nên năm 2021 khoản lãi đƣợc thực (vì khách hàng tốn) nên Cơng ty phải cộng khoản vào thu nhập chịu thuế Khoản lãi chênh lệch tỉ giá đƣợc ghi vào tiêu - thể khoản tăng doanh thu chịu thuế Lƣu ý: Chỉ khoản lãi phát sinh chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ giai đoạn từ phát sinh giao dịch thời điểm đƣợc đánh giá lại đƣợc ghi vào tiêu Chênh lệch tỉ giá từ đánh giá lại thời điểm thực (thực toán) đƣợc thể Báo cáo Kết kinh doanh năm nên không đƣợc bao gồm tiêu 80 Cơ sở kinh doanh phải thực việc tính tốn khoản lãi thực nhƣng chƣa đƣa vào thu nhập chịu thuế năm trƣớc cho khoản nợ phải thu, phải trả ngắn hạn có gốc ngoại tệ đƣợc thực năm để vào tiêu (2) Thu nhập thuộc diện chịu thuế TNDN nhƣng doanh nghiệp hạch toán trực tiếp vào quỹ - Chỉ ti u [B8]: - Điều chỉnh giảm tổng l i nhuận trước thuế TNDN: Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận trƣớc thuế đƣợc phản ánh hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp Chỉ tiêu đƣợc xác định công thức: [B8] = [B9]+[B10]+[B11] - Chỉ ti u [B9] - Giảm trừ c c hoản doanh thu tính thuế năm trước: Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu đƣợc hạch toán Báo cáo Kết kinh doanh năm sở kinh doanh nhƣng đƣa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trƣớc Trƣờng hợp doanh nghiệp bán hàng xuất hoá đơn năm trƣớc nhƣng giao hàng năm sau Theo chuẩn mực kế toán doanh thu, sở kinh doanh ghi nhận doanh thu khoản doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn Tuy nhiên, doanh thu để xác định thuế TNDN, doanh nghiệp lập hoá đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ khoản doanh thu phải đƣợc đƣa vào để tính thu nhập chịu thuế => Nhƣ vậy, đến năm sau doanh nghiệp giao hàng đủ điều kiện ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế tốn khoản doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận doanh thu sổ sách kế toán Tuy nhiên đƣợc đƣa vào thu nhập chịu thuế năm trƣớc nên lập tờ khai toán thuế TNDN cho năm nay, DN phải điều chỉnh giảm doanh thu chịu thuế khoản tƣơng ứng Lƣu ý điều chỉnh giảm chi phí đƣợc thực tiêu [B3] Ví dụ: Cơng ty A năm 2020 ký hợp đồng bán ô tô với giá trị 350 triệu đồng/chiếc Cơng ty xuất hố đơn năm 2020 nhƣng xe đƣợc giao cho khách hàng vào tháng năm 2021 Giá thành sản xuất xe 300 triệu đồng/chiếc Về mặt kế toán, trị giá hai xe đƣợc ghi nhận doanh thu năm 2021 Tƣơng ứng, giá thành sản xuất hai xe đƣợc ghi vào chi phí giá vốn hàng bán năm 2021 Tuy nhiên doanh nghiệp xuất hoá đơn năm 2020 nên theo quy định Luật thuế TNDN trị giá hai xe đƣợc coi doanh thu để tính thuế TNDN năm 2020 Vậy Công ty A phải điều chỉnh giảm doanh thu xe 700 triệu đồng doanh thu tính thuế Tờ khai tự toán thuế TNDN năm 2021 81 => Vậy Công ty A ghi phần doanh thu điều chỉnh giảm 700 triệu đồng vào tiêu Phần giảm chi phí điều chỉnh giảm doanh thu đƣợc thể tiêu “Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm” - Chỉ tiêu [B3] Lƣu ý: Chỉ tiêu B3 B9 đƣợc ghi tƣơng ứng với - Chỉ ti u [B10] – Chi phí ph n doanh thu điều chỉnh tăng: Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều chỉnh tăng ghi vào tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Tờ khai toán thuế TNDN Các khoản chi phí đƣợc điều chỉnh tiêu chủ yếu chi phí giá vốn hàng bán giá thành sản xuất sản phẩm Chỉ tiêu phản ánh khoản chi phí chiết khấu thƣơng mại đƣợc giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, nhƣng không đƣợc giảm trừ doanh thu mà đƣợc đƣa chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Lƣu ý: Chỉ tiêu B2 B10 đƣợc ghi tƣơng ứng với Lƣu ý: + Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh điều chỉnh tăng hay giảm doanh thu sở kinh doanh đồng thời phải thực điều chỉnh tăng hay giảm chi phí để đảm bảo nguyên tắc chi phí phải phù hợp với doanh thu + Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải đối chiếu với tờ khai năm trƣớc để xác định khoản doanh thu phát sinh năm tài nhƣng đƣa vào doanh thu tính thuế năm trƣớc để thực điều chỉnh phù hợp - Chỉ ti u [B11] – C c hoản điều chỉnh làm giảm l i nhuận trước thuế h c: Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản điều chỉnh khác khoản điều chỉnh nêu tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế Các điều chỉnh bao gồm: (1) Các khoản trích trƣớc vào chi phí năm trƣớc theo chế độ kế toán nhƣng chƣa đƣợc đƣa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế chƣa có đủ hố đơn chứng từ Sang năm sau khoản thực chi, sở kinh doanh đƣợc quyền đƣa khoản vào chi phí Do chi phí đƣợc đƣa vào Báo cáo kết kinh doanh năm trƣớc nên không đƣợc đƣa vào Báo cáo kết kinh doanh năm Vì vậy, sở kinh doanh thực điều chỉnh tăng chi phí để thể khoản chi (2) Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ (thực năm) đƣợc đƣa vào Báo cáo kết kinh doanh năm trƣớc theo chế độ kế toán nhƣng chƣa đƣợc ghi nhận vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế năm trƣớc chƣa thực Ví dụ: 82 Cơng ty A có nhập lơ hàng trả chậm với giá trị triệu Đô la Mỹ Thời điểm nhận hàng 1/6/2020 Thời hạn toán tháng kể từ ngày nhận hàng Tỉ giá thời điểm nhận hàng (1/6/2020) USD 1= VND 23.030 Tỉ giá ngày 31/12/2020 USD 1=VND 23.185 Công ty X thực tốn cho lơ hàng vào ngày 31/3/2021 Tỉ giá ngày toán USD 1=VND 23.220 Theo qui định chế độ kế toán hành thời điểm lập báo cáo tài cuối năm, Cơng ty A phải đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn theo tỉ giá ngày cuối năm Các khoản lãi/lỗ đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết kinh doanh năm Khi lập Báo cáo tài năm 2020, Cơng ty A ghi nhận khoản lỗ chênh lệch tỉ giá đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn vào Báo cáo kết kinh doanh khoản 155 triệu đồng Khoản lỗ khơng đƣợc đƣa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm 2020 chƣa thực Cơng ty A điều chỉnh giảm chi phí lập tờ khai toán thuế TNDN năm 2020 Vào ngày 31/3/2021, Cơng ty A tốn khoản nợ So với thời điểm nhận hàng (1/6/2020), Công ty A phát sinh khoản lỗ 190 triệu đồng Tuy nhiên Công ty A đánh giá lại khoản nợ vào ngày 31/12/2020 ghi nhận 155 triệu đồng vào Báo cáo kết kinh doanh nên phần lỗ lại chƣa đƣa vào Báo cáo kết kinh doanh năm 2020 35 triệu đồng Số lỗ đƣợc đƣa vào Báo cáo kết kinh doanh năm 2021 Do khoản lỗ khoản nợ ngắn hạn thực phát sinh năm 2021 nên Công ty X đƣợc đƣa khoản lỗ vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm 2021 Khi lập Tờ khai tốn thuế TNDN cho năm 2021, Cơng ty X phải điều chỉnh tăng lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái khoản nợ mua hàng trả chậm 155 triệu đồng ghi vào tiêu Số liệu với số lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ khoản nợ mua hàng trả chậm bị loại trừ tính thu nhập chịu thuế năm 2020 Lƣu ý: Chỉ khoản lỗ phát sinh chênh lệch tỉ giá giai đoạn từ phát sinh giao dịch thời điểm đƣợc đánh giá lại đƣợc ghi vào tiêu Chênh lệch tỉ giá từ đánh giá lại thời điểm thực (thực toán) đƣợc thể Báo cáo kết kinh doanh năm nên không đƣợc bao gồm tiêu Cơ sở kinh doanh phải thực việc tính tốn khoản lỗ phát sinh nhƣng chƣa đƣa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế năm trƣớc cho khoản nợ phải thu, nợ phải trả ngắn hạn có gốc ngoại tệ đƣợc thực năm Số tổng đƣợc ghi vào tiêu 83 (3) Chi phí khấu hao tài sản cố định xe ô tô chở ngƣời từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tơ) có giá trị vƣợt 1,6 tỷ đồng thực trích khấu hao hết theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên theo Luật thuế TNDN doanh nghiệp đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ phần trích khấu hao tƣơng ứng với nguyên giá từ 1,6 tỷ đồng trở xuống Do lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí trích khấu hao tƣơng ứng với nguyên giá vƣợt 1,6 tỷ đồng để đƣa vào tiêu B11-Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác Tờ khai toán thuế TNDN Nhƣ trƣờng hợp báo cáo kết kinh doanh thể chi phí trích khấu hao theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, nhiên lập Tờ khai toán thuế TNDN sở kinh doanh phải loại trừ phần chi phí khấu hao khơng đƣợc trừ tính thuế theo quy định Luật thuế TNDN (4) Các khoản thu từ cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia từ hoạt động liên doanh liên kết nƣớc sau nộp thuế TNDN Trong trƣờng hợp sở kinh doanh mua cổ phiếu thị trƣờng chứng khốn khoản thu nhập từ lợi nhuận đƣợc chia (cổ tức) thu đƣợc từ việc sở hữu cổ phiếu đƣợc loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế Riêng thu nhập từ việc chuyển nhƣợng cổ phiếu phải cộng vào thu nhập chịu thuế (5) Các khoản thu nhập khác chịu thuế theo quy định Chính phủ ví dụ thu nhập từ trái phiếu Chính phủ, cơng trái Số liệu để ghi vào tiêu dựa sổ kế toán chi tiết phần thu nhập từ hoạt động tài hoạt động đầu tƣ dài hạn Ví dụ: Cơng ty A có góp vốn vào liên doanh, Hợp đồng hợp tác kinh doanh đồng thời có đầu tƣ vào cổ phiếu thị trƣờng chứng khốn Trong năm 2020, Cơng ty X đƣợc chia lợi nhuận từ liên doanh tỉ từ Hợp đồng hợp tác kinh doanh tỉ Do liên doanh pháp nhân độc lập có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo qui định pháp luật trƣớc chi trả lợi nhuận cho chủ đầu tƣ nên Công ty X nộp thuế TNDN lần phần lợi nhuận nhận đƣợc từ công ty liên doanh Hợp đồng Hợp tác kinh doanh pháp nhân nên bên đối tác tự chịu trách nhiệm khoản thuế phần lợi tức đƣợc chia Do Công ty X phải nộp thuế thu nhập khoản lợi nhuận đƣợc chia từ Hợp đồng hợp tác kinh doanh Vậy lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN năm 2020 Công ty A tỉ Công ty A ghi khoản thu nhập không chịu thuế tỉ vào tiêu để điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế 84 - Chỉ ti u [B12]- Tổng thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu phản ánh thu nhập chịu thuế TNDN thực đƣợc kỳ tính thuế chƣa trừ số lỗ phát sinh năm trƣớc đƣợc chuyển lỗ từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản sở kinh doanh năm tài Chỉ tiêu đƣợc xác định theo công thức: [B12] = [A1]+[B1]-[B8] - Chỉ ti u [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất inh doanh: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản) chƣa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chỉ tiêu đƣợc xác định theo công thức: [B13] = [B12]-[B14] Chú ý: Nếu phần mềm lỗi ko cập nhật Các bạn phải nhập tay vào tiêu - Chỉ ti u [B14]: – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển ng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản (chƣa trừ chuyển lỗ năm trƣớc chuyển sang) doanh nghiệp kỳ tính thuế Số liệu để ghi vào tiêu đƣợc lấy từ tiêu [09] Phụ lục 03-5/TNDN - Chỉ ti u [C1] - Thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác đƣợc xác định số liệu tiêu [B13] Chỉ ti u [C2] – Thu nhập miễn thuế: Là khoản thu nhập đƣợc miễn khơng tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN - Chỉ tiêu [C3] - Chuyển l bù trừ lãi, l : Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ từ hoạt động SXKD năm trƣớc chuyển sang số lỗ từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản để giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế - Chỉ ti u [C3a] – trừ hoạt động D đư c chuyển : Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ từ hoạt động SXKD năm trƣớc chuyển sang để giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế Chỉ tiêu đƣợc lấy từ dòng “Tổng cộng” cột (5) Phụ lục 03-2A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN Nếu DN bạn năm trƣớc lỗ, năm lãi bạn muốn chuyển lỗ từ năm trƣớc sang bạn phải nhập vào PL 03-2A Lƣu ý: Chỉ chuyển lỗ năm có lãi - Chỉ ti u [C3b] từ chuyển ng BĐ đư c bù trừ với lãi hoạt động SXKD: 85 Chỉ tiêu phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản sau bù trừ với thu nhập từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, bù trừ khơng hết tiếp tục đƣợc bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu đƣợc lấy từ tiêu [11a] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN - Chỉ ti u [C4] – Thu nhập tính thuế: Ph n mềm t động cập nhật Chỉ tiêu đƣợc xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập đƣợc miễn thuế khoản lỗ đƣợc kết chuyển từ năm trƣớc theo quy định Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: [C4] = [C1]-[C2]-[C3a]-[C3b] - Chỉ ti u [C5] – Trích lập qu hoa h c cơng nghệ (nếu có): Phần mềm tự động cập nhật từ phụ lục 02 Nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ khoa học cơng nghệ bạn nhập vào phụ lục 02 - Chỉ ti u [C6] – Thu nhập tính thuế sau hi trích lập qu hoa h c cơng nghệ: Là thu nhập tính thuế sau trừ khoản trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định đƣợc xác định nhƣ sau: [C6] = [C4]-[C5]=[C7]+[C8]+[C9] - Chỉ ti u [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập đư c p dụng thuế suất ưu đãi): Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên (Từ ngày 01/1/2016 áp dụng thuế suất 20%) - Chỉ ti u [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập đư c p dụng thuế suất ưu đãi): Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Từ ngày 1/1/2016: Hầu nhƣ tất DN áp dụng thuế suất 20% (trừ số ngành đặc thù) Chú ý: Nếu Chỉ tiêu C4 dƣơng (Tức DN phải nộp thuế), phải nhập tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào (Chỉ tiêu C8) - Chỉ ti u [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất hơng ưu đãi: Là thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng ƣu đãi khác - Chỉ ti u [C9a] – Thuế suất hông ưu đãi h c (%): Chỉ tiêu phản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá 86 quý, đất trừ dầu khí) 50%; Trƣờng hợp mỏ tài ngun q có từ 70% diện tích đƣợc giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% - Chỉ ti u [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động D tính theo thuế st hơng ưu đãi: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh từ hoạt động SXKD đƣợc tính theo thuế st khơng ƣu đãi (chƣa trừ số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ) Chỉ tiêu đƣợc xác định: C10=(C7 x 22%)+(C8 x 20%)+(C9 x C9a) - Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN ch nh lệch p dụng mức thuế suất ưu đãi: Cơ sở kinh doanh đƣợc hƣởng mức thuế suất thuế TNDN ƣu đãi theo Giấy phép đầu tƣ, Giấy chứng nhận ƣu đãi đầu tƣ, mức thuế suất khác theo định Thủ tƣớng Chính phủ , sở kinh doanh tự xác định điều kiện đƣợc hƣởng thuế suất ƣu đãi, mức thuế suất đƣợc hƣởng, số chênh lệch đƣợc hƣởng mức thuế suất khác mức thuế suất thuế TNDN không ƣu đãi nêu - Chỉ ti u [C12] - Thuế TNDN đư c miễn, giảm : Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ tính thuế đƣợc xác định vào điều kiện thực tế sở kinh doanh đƣợc hƣởng miễn, giảm thuế theo quy định số thuế đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định Trƣờng hợp sở kinh doanh vừa đƣợc hƣởng thuế suất ƣu đãi vừa đƣợc miễn, giảm thuế số thuế chênh lệch thuế áp dụng thuế suất ƣu đãi đƣợc thể tiêu [C11], số thuế đƣợc miễn, giảm đƣợc thể tiêu Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện đƣợc miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN ban hành kèm theo Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC) số thuế đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định; theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tƣớng Chính phủ trƣờng hợp đƣợc miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN để điền vào tiêu Trƣờng hợp sở kinh doanh đƣợc miễn, giảm theo quy định Luật thuế TNDN tổng số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm thể tiêu [9] Phụ lục 033A/TNDN, tiêu [11] Phụ lục 03-3B/TNDN, tiêu [4] Phụ lục 033C/TNDN - Chỉ ti u [C13] - ố thuế TNDN đư c miễn, giảm theo Hiệp định: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nƣớc ký kết hiệp định với Việt Nam - Chỉ ti u [C14] - ố thuế đư c miễn, giảm hông theo uật thuế TNDN: 87 Chỉ tiêu phải ánh số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tƣớng Chính phủ trƣờng hợp đƣợc miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN - Chỉ ti u [C15] - ố thuế thu nhập nộp nước ngồi đư c trừ tính thuế: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nƣớc đƣợc phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ - Chỉ tiêu [C16] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất inh doanh: Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: [C16] = [C10]-[C11]-[C12]-[C15] - Chỉ tiêu [D] - Tổng số thuế TNDN phải nộp: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ hoạt động SXKD, hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản hoạt động khác (nếu có) Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: [D] = [D1]+[D2]+[D3] - Chỉ ti u [D1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất inh doanh: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế đƣợc xác định nhƣ sau: [D1]=[C16] - Chỉ ti u [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển ng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản kỳ tính thuế đƣợc xác định tiêu [15] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN - Chỉ ti u [D3] - Thuế TNDN phải nộp h c (nếu có): Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản nêu Ví dụ: Theo quy định Luật thuế TNDN thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không đƣợc sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nƣớc phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ => Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tính phần thu nhập trích lập quỹ mà không sử dụng sử dụng không mục đích để điền vào tiêu - Chỉ tiêu [E] - Số thuế TNDN đ tạm nộp năm: Phần mềm s tự động cập nhật Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN lại chứng từ nộp thuế mà doanh nghiệp tạm nộp năm sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trƣớc chốt 88 đến 31/1 (năm tài trùng năm dƣơng lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động SXKD, hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản (có tiểu mục) Chứng từ nộp thuế đƣợc xác định tạm nộp năm doanh nghiệp thực nộp năm tài hạn nộp cuối ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: [E]=[E1]+[E2]+[E3] - Chỉ ti u [E1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất inh doanh: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm hoạt động SXKD, số thuế TNDN lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trƣớc chốt đến 31/1 (năm tài trùng năm dƣơng lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động SXKD Các chứng từ nộp thuế đƣợc tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Chú ý: Phải tính đƣợc tổng số tiền thuế TNDN mà DN tạm nộp năm để nhập vào Ví dụ: Trong năm 2020, Cơng ty có chứng từ nộp thuế TNDN (Phải dựa vào Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc) hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ sau: ♦ Ngày 20/3/2020, nộp thuế TNDN theo toán thuế năm 2019 20 triệu đồng ♦ Ngày 25/4/2020, nộp thuế TNDN tạm nộp quý I/2020 30 triệu đồng ♦ Ngày 20/7/2020, nộp thuế TNDN tạm nộp quý II/2020 45 triệu đồng ♦ Ngày 22/10/2020, nộp thuế TNDN tạm nộp quý III/2020 25 triệu đồng ♦ Ngày 2/11/2020, nộp thuế TNDN theo định quan thuế qua tra, kiểm tra 30 triệu đồng ♦ Ngày 25/1/2021, nộp thuế TNDN tạm nộp quý IV/2020 50 triệu đồng => Vậy số thuế TNDN tạm nộp năm 2020 hoạt động sản xuất kinh doanh để ghi vào tiêu [E1] đƣợc xác định bằng: 30+45+25+50 = 150 triệu đồng Chú ý: Tiền thuế TNDN năm trƣớc, tiền thuế TNDN bị truy thu không đƣợc ghi vào - Chỉ ti u [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển ng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, số thuế TNDN cịn lại sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trƣớc chốt đến 31/1(năm tài trùng năm dƣơng lịch) khoản thuế phát sinh năm từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản Các chứng từ nộp thuế đƣợc tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài - Chỉ ti u [E3] - Thuế TNDN phải nộp h c (nếu có): Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản nêu sau bù 89 trừ hết với khoản thuế nợ năm trƣớc chốt đến 31/1 (năm tài trùng năm dƣơng lịch) khoản thuế phát sinh năm có tiểu mục Kết đƣợc hiển thị tiêu G – M: - Chỉ ti u [G] - Tổng số thuế TNDN phải nộp: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế TNDN phải nộp năm hoạt động SXKD, hoạt động chuyển nhƣợng BĐS hoạt động khác (nếu có) Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: [G]=[G1]+[G2]+[G3] - Chỉ ti u [G1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất inh doanh: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp hoạt động SXKD đƣợc xác định số thuế phải nộp năm trừ số tạm nộp năm, cụ thể: [G1] = [D1] - [E1] - Chỉ ti u [G2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển ng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản đƣợc xác định số thuế phải nộp năm trừ số tạm nộp năm, cụ thể: [G2] = [D2] - [E2] - Chỉ ti u [G3] - Thuế TNDN phải nộp h c (nếu có): Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản nêu đƣợc xác định số thuế phải nộp năm trừ số tạm nộp năm Cụ thể: [G3] = [D3] - [E3] - Chỉ ti u [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp: Chỉ tiêu đƣợc xác định số thuế TNDN phải nộp kỳ x tỷ lệ 20%, cụ thể: [H] = [D] x 20% - Chỉ ti u [I] – Ch nh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp: Chỉ tiêu đƣợc xác định nhƣ sau: [I] = [G] - [H] - Chỉ ti u [M] – Tiền chậm nộp hoản ch nh lệch từ 20% trở l n đến ngày hết hạn nộp hồ sơ to n thuế TNDN Trường h p hai to n nộp thuế theo to n trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế: - Chỉ ti u [M1] – ố ngày chậm nộp … ngày, từ ngày … đến ngày… Số ngày chậm nộp đƣợc tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán - Chỉ ti u [M2] – ố tiền chậm nộp: Chỉ tiêu đƣợc xác định chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp để thực tính phạt chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế 90 Nhƣ vậy, sau kê khai xong cần quan tâm đến tiêu là: Chỉ tiêu G I: - Chỉ tiêu G: o Nếu Chỉ tiêu G mà dƣơng: Đây số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp thêm o Nếu Chỉ tiêu G mà âm (giá trị ngoặc): Đây số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp nộp thừa Doanh nghiệp nộp thêm, bạn làm thủ tục hồn chuyển sang kỳ sau - Chỉ tiêu I: Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu H) o Nếu Chỉ tiêu I âm khơng o Nếu Chỉ tiêu I dƣơng: DN bị phạt chậm nộp số tiền Công thức tính số tiền phạt đƣợc thể rõ Chỉ tiêu [M] => Kết luận: Nếu Chỉ tiêu [G] Chỉ tiêu [I] mà dƣơng phải cộng tổng số tiền tiêu G M2 để nộp Ví dụ: Trong năm Cơng ty tạm nộp 150.000.000 (có chứng từ nộp tiền) Nhập số tiền vào Chỉ tiêu E1: 150.000.000 Nhƣng Chỉ tiêu D là: 200.000.000 (Số tiền phải nộp theo tờ khai tốn cuối năm) => Tức Cơng ty phải nộp thêm 50.000.000 Số tiền thể Chỉ tiêu G: 50.000.000 => Nhƣ xuất Chỉ tiêu H: 200.000.000 x 20% = 40.000.000 (Đây 20% số thuế phải nộp theo toán) => Xuất Chỉ tiêu I = G – H = 50.000.000 – 40.000.000 = 10.000.000 (Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu H) => Kết luận: Công ty phải nộp số thuế tiêu G: 50.000.000 Đồng thời: Cơng ty bị tính tiền chậm nộp số tiền thuế chênh lệch từ 20% trờ lên Chỉ tiêu I: 10.000.000 Số tiền đƣợc tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý 4/2020 (tức ngày 31/1/2021) đến ngày thực nộp tiền thuế TNDN => Số tiền đƣợc tính cụ thể Chỉ tiêu M Ví dụ: Cơng ty dự kiến ngày 5/3/2021 nộp tiền thuế TNDN (quyết toán) Nhập ngày vào Chỉ tiêu M1 => Sau phần mềm tự tính số tiền chậm nộp: Ph n mềm s t tính số tiền chậm nộp => Chỉ tiêu M2 = 165.000 91 => Nhƣ vậy: DN bạn phải nộp 50.000.000đ (ở tiêu G) + 165.000đ (ở tiêu M2) - Còn số tiền chênh lệch 20% Chỉ tiêu H: = 40tr: Nếu DN chậm nộp bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ toán (từ ngày 1/4/N+1) đến ngày thực nộp số thuế BÀI TẬP THỰC HÀNH Bài 1: Trong Q 1/n Cơng ty Nam Thành tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, phát sinh nghiệp vụ sau (ĐVT: Đồng) - Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ : 1.200.000.000 - Giá vốn hàng bán : 400.000.000 - Trả lƣơng cho nhân viên quản lý : 150.000.000 - Các khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) : 30.000.000 - Lãi nhận đƣợc từ tiền gửi tài khoản ngân hàng : 1.000.000 - Nộp tiền thuế GTGT Quí I/2016 : 10.000.000 - Chi phí bán hàng : 80.000.000 - Chi phí khấu hao chi phí quản lý khác : 20.000.000 - Lãi vay ngân hàng : 5.000.000 Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Q I/2016 Cơng ty Nam Thành Bài 2: Trong năm N, Cơng ty TNHH Đại Minh có nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau: Doanh thu từ việc bán sản phẩm giá chƣa thuế 2.850.000.000, thuế GTGT 10% Thu lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng: 1.245.000 Thu từ việc bán Máy phát điện giá bán chƣa thuế 5.200.000, thuế GTGT 10% Máy phát điện có ngun giá 45.200.000, trích khấu hao 34.500.000 Giá vốn sản phẩm bán : 1.840.000.000 Trả lãi tiền vay ngân hàng: 26.500.000 Nộp tiền thuế GTGT Quý I /N: 42.400.000 bị phạt tiền chậm nộp: 1.250.000 Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế khách hàng 4.500.000 Chi phí cho phận quản lý - Trả lƣơng cho thành viên hội đồng quản trị 50.000.000 có thành viên không tham gia điều hành hoạt động kinh doanh công ty 10.000.000 - Trả lƣơng cho nhân viên văn phịng 120.000.000, trích khoản theo lƣơng 28.800.000 tính vào chi phí - Tiền ăn ca CBCNV 23.500.000 - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị văn phòng STT Tên tài sản Nguyên giá Thời gian sử Mức khấu hao dụng (năm) Năm N 92 Nhà văn phịng 960.000.000 Xe tơ Toyota 1.200.000.000 Máy photocopy 38.400.000 Cộng - Chí dịch vụ mua ngồi khác tiền 26.500.000, khoản chi khơng có chứng từ 1.500.000 Chi phí cho phận bán hàng - Chi trả tiền thuê cửa hàng 12.550.000, tiền điện 550.000 bao gồm thuế GTGT 10% (tên hóa đơn tiền điện chủ sở hữu cho thuê) - Chi phí quảng cáo chi chuyển khoản tiền gửi ngân hàng giá toán bao gồm thuế GTGT 10% 26.400.000 - Chi lƣơng cho nhân viên tiếp thị bán thời gian : 12.500.000 10 Khách hàng trả lại giá bao gồm thuế GTGT 10% 30.800.000, giá vốn hàng bán bị trả lại 14.000.000 Thông tin bổ sung: - Cơng ty tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ - Doanh thu năm N-1 18 tỷ đồng, lỗ 10 triệu đồng Yêu cầu: Xác định doanh thu, thu nhập chịu thuế Xác định Chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ Tính thuế thu nhập Lập báo cáo kết kinh doanh Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 93 ... giấy nộp tiền nộp thuế điện tử Tài liệu tham khảo 76 93 93 93 95 96 96 98 10 6 10 6 10 9 11 1 11 2 11 2 11 3 11 3 11 3 11 4 11 5 11 5 11 6 11 6 11 6 11 6 12 2 12 2 12 2 12 2 12 2 12 3 12 4 12 4 12 7 13 5 Thuật ngữ, chữ... hành kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp GTGT (Mẫu số 03/GTGT) 1. 1 Căn lập 1. 2 Phƣơng pháp lập Trang 1 7 7 10 10 10 10 12 12 13 17 17 17 17 17 18 18 18 20 20 21 23 23 23 23 1. 3 Hƣớng dẫn... Thời gian (giờ) Lý Thực thuyết hành Kiểm tra 16 11 16 11 16 11 60 15 39 Bài TỔNG QUAN VỀ KÊ KHAI THUẾ ĐIỆN TỬ Mục tiêu: - Trình bày đƣợc nội dung phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế; - Xác định