Bài giảng Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Trung cấp)

UỶ BAN NHÂN DÂN TÌNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ – KỸ THUẬT BÀI GIẢNG MƠN: THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Bạc Liêu, năm 2019 (TÀI LIỆU LƯU HÀNH NỘI BỘ) MỤC LỤC Trang BÀI MỞ ĐẦU Qui định chung thực hành kế tốn doanh nghiệp thương mại 3 1.1 Mục đích, yêu cầu 1.2 Tiến trình tiến hành tổ chức thực hành kế toán DNTM 1.3 Một số quy định thực hành kế toán DNTM Nội dung cơng việc kế tốn DNTM 2.1 Cơng việc kế toán thực hàng ngày DNTM 2.2 Cơng việc kế tốn thực hàng tháng, q DNTM 2.3 Cơng việc kế tốn thực cuối năm DNTM Nội dung thực hành kế toán DNTM 3.1 Thực hành kế toán thủ cơng DNTM 3.2 Thực hành kế tốn phần mềm kế toán DNTM Bài LẬP CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Lập chứng từ ghi sổ kế toán toán 6 1.1 Lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền mặt 1.2 Lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền gửi 13 Lập chứng từ ghi sổ kế toán mua hàng bán hàng 20 2.1 Lập chứng từ ghi sổ kế toán mua hàng 20 2.2 Lập chứng từ ghi sổ kế toán bán hàng 24 Kế toán xác định kết kinh doanh báo cáo tài 29 3.1 Kế tốn xác định kết kinh doanh 29 3.2 Lập báo cáo tài 31 Bài tập thực hành 34 Bài THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA SME NET Tạo liệu kế toán ban đầu 43 43 1.1 Tạo liệu kế toán 43 1.2 Khai báo danh mục 44 1.3 Nhập số dư ban đầu 49 Kế toán phần mềm Misa Sme.Net DNTM 51 2.1 Phân hệ mua hàng 51 2.2 Phân hệ kho 55 2.3 Phân hệ bán hàng 55 2.4 Phân hệ quỹ 58 2.5 Phân hệ ngân hàng 60 2.6 Phân hệ tài sản cố định 62 2.7 Phân hệ công cụ dụng cụ 64 2.8 Phân hệ tiền lương 67 2.9 Phân hệ thuế 71 2.10 Phân hệ tổng hợp 73 2.11 Các bút toán cuối kỳ 77 Bài tập thực hành 78 Bài THỰC TẬP TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 91 Phần mở đầu 91 Nội dung nghiên cứu 92 Phần kết luận kiến nghị vấn đề nghiên cứu 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 BÀI MỞ ĐẦU Mục tiêu: - Trình bày khái quát nội dung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại - Xác định nội dung cần thực thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại Nội dung: Qui định chung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại 1.1 Mục đích, yêu cầu 1.1.1 Mục đích - Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại nhằm từng bước gắn học với hành, lý thuyết với thực tiển, giúp học sinh quen với ngành nghề đào tạo - Giúp cho học sinh làm chủ tồn cơng việc kế toán tổng hợp doanh nghiệp thương mại - Giúp cho học sinh tìm hiểu trình thực tế kế tốn doanh nghiệp thương mại từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán nhập số liệu phần mềm, xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp, in báo cáo tháng, quý, năm tài - Giúp cho học sinh rèn luyện kỹ năng, phong cách làm việc phẩm chất đạo đức để thích nghi với mơi trường làm cơng tác kế tốn tương lai 1.1.2 Yêu cầu - Học sinh thực hành nghề nghiệp thực tế phải gắn với chuyên ngành học - Học sinh phải thể tính chủ động tinh thần sáng tạo trình thực hành nghề nghiệp - Học sinh phải nghiêm túc chấp hành yêu cầu, qui định Nhà trường giáo viên hướng dẫn 1.2 Tiến trình tiến hành tổ chức thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại STT Địa điểm Nội dung Bài mở đầu Bài Lập chứng từ ghi sổ kế tốn Phịng học, phịng máy doanh nghiệp thương mại tính Bài Hạch tốn kế tốn phần mềm kế Phịng học, phịng máy tốn MISA SME NET doanh nghiệp tính thương mại Bài Thực hành tổng hợp doanh SV tự chọn (Phòng học, nghiệp thương mại phịng máy tính, nhà) Phịng học 1.3 Một số quy định thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại - Tuân thủ giấc vào lớp, nghiêm túc học tập, nghiên cứu tài liệu thực hành kế toán - Thực hành độc lập phối hợp theo nhóm để thực tốt phần hành kế toán doanh nghiệp thương mại - Thực theo hướng dẫn giáo viên môn Nội dung công việc kế tốn doanh nghiệp thương mại 2.1 Cơng việc kế toán thực hàng ngày doanh nghiệp thương mại - Căn hoá đơn mua hàng để hạch tốn đờng thời theo dõi kho hàng hố Trước hạch tốn kê khai nên kiểm tra lại thơng tin nhà cung cấp hố đơn phát hành chưa - Lập phiếu nhập kho, xuất kho, theo dõi tổng hợp nhập xuất tờn kho - Viết hố đơn bán hàng cho khách Kiểm tra lại thông tin khách hàng để biết xác thơng tin khách hàng tránh viết hố đơn sai thơng tin - Lập phiếu chi với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ toán - Lập phiếu thu với hoá đơn bán thu tiền - Lập giấy nộp tiền nộp tiền loại thuế, lập bảng kê theo dõi số thuế phải nộp, nộp, số thuế cần phải nộp - Theo dõi công nợ chi tiết với nhà cung cấp khách hàng Chú ý tránh nhầm lẫn công nợ khách hàng - Cân đối hàng tồn kho, đảm bảo đáp ứng nhu cầu khách hàng - Ghi chép lại vấn đề liên quan trình phát sinh hàng năm để tốn còn nhớ giải trình 2.2 Cơng việc kế tốn thực hàng tháng, q doanh nghiệp thương mại - Báo cáo thuế tháng, q tình hình sử dụng hố đơn - Lập báo cáo tài gửi cho quan thuế, thống kê, ngân hàng - Kê khai thuế TNDN thu nhập cá nhân 2.3 Cơng việc kế tốn thực cuối năm doanh nghiệp thương mại - In đầy đủ sổ sách: sổ cái, sổ chi tiết tất tài khoản (từ 1-9) - In báo cáo chi tiết như: Báo cáo tổng hợp tồn kho hàng hố, cơng cụ dụng cụ - In sổ chi tiết liên quan TK 3388… - Sắp xếp lại hồ sơ, phân loại cho vào từng hộp để lưu, cất cẩn thận tránh ẩm ướt - Hoá đơn gốc đánh theo số kiểm tra lại năm có hố đơn xếp qn ký đóng dấu bổ sung ln tránh sót lại toán Nội dung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại 3.1 Thực hành kế toán thủ công doanh nghiệp thương mại - Lập chứng từ ghi sổ kế toán toán - Lập chứng từ ghi sổ kế toán mua hàng bán hàng - Lập chứng từ ghi sổ kế toán xác định kết kinh doanh báo cáo tài 3.2 Thực hành kế tốn phần mềm kế toán doanh nghiệp thương mại - Tạo liệu kế toán ban đầu + Tạo liệu kế toán + Khai báo danh mục + Nhập số dư ban đầu - Kế toán phần mềm Misa Sme.Net doanh nghiệp thương mại + Phân hệ mua hàng + Phân hệ kho + Phân hệ bán hàng + Phân hệ quỹ + Phân hệ ngân hàng + Phân hệ tài sản cố định + Phân hệ công cụ dụng cụ + Phân hệ tiền lương + Phân hệ thuế + Phân hệ tổng hợp + Các bút toán cuối kỳ 3.3 Thực tập doanh nghiệp thương mại - Phần mở đầu - Nội dung vấn đề nghiên cứu đơn vị thực tập - Phần kết luận kiến nghị vấn đề nghiên cứu đơn vị thực tập Bài LẬP CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mục tiêu: - Nêu loại chứng từ, sổ sách kế tốn trình bày quy trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp thương mại - Lập, luân chuyển loại chứng từ kế toán ghi loại sổ kế tốn có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế doanh nghiệp thương mại Lập chứng từ ghi sở kế tốn tốn 1.1 Lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền mặt 1.1.1 Lập chứng từ kế toán tiền mặt a Qui trình thu, chi tiền mặt a1 Qui trình thu tiền mặt - Bước 1: Khi có đề nghị nộp tiền người nộp, Kế toán toán lập Phiếu thu chuyển cho Kế toán trưởng xét duyệt - Bước 2: Kế toán trưởng sau nhận Phiếu thu tiến hành duyệt thu ký, sau chuyển lại cho kế toán toán - Bước 3: Kế tốn tốn nhận lại Phiếu thu sau chuyển cho người nộp - Bước 4: Người nộp ký vào Phiếu thu nộp tiền kèm Phiếu thu cho Thủ quỹ - Bước 5: Thủ quỹ nhận lại Phiếu thu thu tiền người nộp - Bước 6: Thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ - Bước 7: Kế toán toán ghi sổ kế toán tiền mặt a2 Qui trình chi tiền mặt - Bước 1: Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ tốn tiền cơng tác phí cho cán cơng nhân viên, người có nhu cầu lập Giấy đề nghị tạm ứng, tốn, sau chuyển cho Kế toán toán - Bước 2: Kế toán toán sau nhận Giấy đề nghị tạm ứng, toán tiến hành lập Phiếu chi, sau chuyển cho Kế tốn trưởng - Bước 3: Sau nhận Phiếu chi kế toán trưởng ký duyệt chi + Trường hợp 1: Nếu kế toán trưởng đồng ý duyệt chi, chứng từ chuyển cho Giám đốc => chuyển sang bước + Trường hợp 2: Nếu kế tốn trưởng khơng đờng ý duyệt chi => trả cho Kế toán toán - Bước 4: Sau nhận Phiếu chi từ kế toán trưởng, Giám đốc ký Phiếu chi chuyển lại cho Kế toán toán - Bước 5: Kế toán toán nhận lại Phiếu chi chuyển Phiếu chi lại cho Thủ quỹ - Bước 6: Thủ quỹ nhận Phiếu chi - Bước 7: Thủ quỹ Xuất tiền, sau chuyển tiền Phiếu chi cho người đề nghị chi - Bước 8: Người đề nghị nhận tiền ký vào Phiếu chi, sau chuyển Phiếu chi lại cho Thủ quỹ - Bước 9: Thủ quỹ nhận lại Phiếu chi tiến hành ghi Sổ quỹ, sau chuyển Phiếu chi lại cho Kế toán toán - Bước 10: Kế toán toán nhận Phiếu chi tiến hành ghi sổ kế toán tiền mặt b Tập hợp chứng từ gốc có liên quan - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị tạm ứng - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn mua hàng - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kiểm kê quỹ c Ghi chứng từ kế toán theo qui định - Phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào Phiếu thu, sau chuyển cho kế tốn trưởng soát xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Đơn vị: Địa chỉ:……… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày .tháng .năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Ngày .tháng .năm Người lập Thủ quỹ phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) - Phiếu chi Phiếu chi lập thành liên sau có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi Liên lưu nơi lập phiếu Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán Liên giao cho người nhận tiền Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) PHIẾU CHI Quyển số: Số : Nợ : Có : Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo Chứng từ gốc: Ngày .tháng .năm Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) : + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Cách lập chứng từ nêu tham khảo phụ lục Thơng tư 200/2014/TTBTC 1.1.1.2 Ghi sổ kế tốn tiền mặt a Tập hợp chứng từ gốc có liên quan - Phiếu thu - Phiếu chi b Ghi sổ kế toán theo qui định b1 Ghi sổ tổng hợp - Ghi Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) + Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu số S03a1-DN) + Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu số S03a2-DN) IV YÊU CẦU - Tạo sở liệu kế toán năm 2019 cho Cơng ty TNHH ABC nói - Khai báo danh mục số dư ban đầu TK nói - Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh - Cân đối sổ sách, báo cáo kiểm tra lại báo cáo như: + Bảng cân đối tài khoản + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài Cơng ty TNHH Tín Phát có thông tin ban đầu sau: Ngày bắt đầu hạch tốn 01/01/2019 Năm tài 2019 Đờng tiền hạch toán VNĐ Chế độ hạch toán Áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC Lĩnh vực hoạt động Thương mại, dịch vụ Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ Phương pháp tính giá xuất kho Bình quân cuối kỳ Cơ quan thuế quản lý Chi cục Thuế Ba Đình Giám đốc Trần Tường Minh Ngf 0125644879 Số đăng ký kinh doanh I KHAI BÁO DANH MỤC Danh mục ngân hàng STT Số tài khoản Tên ngân hàng Ngân hàng Công thương Việt Nam 711A16176274 Danh mục khách hàng STT Mã KH Tên KH Địa CT_HLONG Công ty TNHH Hoàng Long Số 123 Liễu Giai, Hà Nội CT_LANANH Công ty TNHH Lan Anh Số 56 Phố Huế, Hà Nội Danh mục nhà cung cấp STT Mã NCC Tên NCC Địa CT_THUYAN Công ty TNHH Thúy An Số 213 Xuân Thủy, Hà Nội CT_MYHANH Công ty TNHH Mỹ Hạnh Số 46 Văn Cao, Hà Nội 82 Danh mục vật tư, hàng hóa Đơn vị tính Thuế suất (%) Kho ngầm định TK kho Cuốn 10 156 1561 Vở Hồng Hà Vật tư 96 trang hàng hóa Cuốn 10 156 1561 Giấy bãi Vật tư A4 hàng hóa Tập 10 156 1561 T T Mã VTHH Tên VTHH VO_HH72 Vở Hồng Hà Vật tư 72 trang hàng hóa VO_HH96 GIAYBB_ A4 Tính chất Danh mục cấu tổ chức Mã đơn vị Tên đơn vị Cấp tổ chức PKT Phịng Kế tốn Phịng ban PKD Phịng Kinh doanh Phịng ban PHCTH Phịng Hành Tổng hợp Phịng ban II SỐ DƯ BAN ĐẦU Số dư tài khoản Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK Cấp Số dư đầu kỳ Tên TK Cấp 111 1111 112 1121 131 Nợ Tiền mặt 100.000.000 Tiền Việt Nam 100.000.000 Tiền gửi NH 800.000.000 Tiền Việt Nam (ngân hàng Công thương) 800.000.000 Phải thu khách hàng 100.000.000 Chi tiết Công ty TNHH Hồng Long 100.000.000 156 Hàng hóa 579.000.000 211 Tài sản cố định hữu hình 460.000.000 2112 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 60.000.000 400.000.000 Hao mịn TSCĐ 215.000.000 Hao mòn TSCĐ hữu hình 215.000.000 Phải trả cho người bán 320.000.000 Chi tiết Công ty TNHH Thúy An 100.000.000 214 2141 331 Có 83 Công ty TNHH Mỹ Hạnh 220.000.000 341 Các khoản vay 104.000.000 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.400.000.000 Vốn góp chủ sở hữu 1.400.000.000 4111 Tởng cộng 2.039.000.000 2.039.000.000 Số tờn vật tư, hàng hóa Mã hàng Tên hàng Đơn vị tính Số lượng VO_HH72 Vở Hồng Hà 72 trang Cuốn 90.000 243.000.000 VO_HH96 Vở Hồng Hà 96 trang Cuốn 80.000 336.000.000 TỔNG CỘNG Giá trị 579.000.000 TSCĐ đầu kỳ Thời gian Nguyên giá SD (năm) Phịng ban Ngày tính khấu hao MVT_Intel Máy vi tính 01 Intel 01 Kế tốn 02/01/2018 30.000.000 10.000.000 MVT_Intel Máy vi tính 02 Intel 02 Kinh doanh 01/07/2018 30.000.000 5.000.000 OTO_SUZU Ơ tơ tải KI SUZUKI Kinh doanh 01/01/2014 10 400.000.000 200.000.000 460.000.000 215.000.000 Mã TSCĐ Tên TSCĐ TỔNG CỘNG HMLK III CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH Trong tháng 01 năm 2019, doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 07/01/2019, chuyển khoản tốn tiền mua điều hịa nhiệt độ LG công suất 120.000 BTU Công ty TNHH Trần Anh, giá chưa thuế: 15.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu hóa đơn AC/18T, số 0012578, ngày 07/01/2019, sử dụng cho phịng kế tốn Thời gian phân bổ năm Tài khoản ngân hàng Trần Anh: 1305.20100.8916 Ngân hàng NN&PTNT, chi nhánh Tràng An Ngày 09/01/2019, chuyển khoản ngân hàng toán tiền hàng kỳ trước cho Công ty TNHH Mỹ Hạnh, số tiền: 220.000.000, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Ngày 10/01/2019, mua hàng Cơng ty TNHH Thúy An, chưa tốn tiền (VAT 10%): - VO_HH72 SL: 20.000 ĐG: 2.800 - VO_HH96 SL: 17.000 ĐG: 4.300 84 - GIAYBB_A4 SL: 1.000 ĐG: 40.000 Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AC/18T, số 0013564, ngày 10/01/2019 Phí vận chuyển cho lơ hàng 1.800.000 Cơng ty Vận tải Tồn Phát thực theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu hóa đơn AP/18P, số 0003578, ngày 10/01/2019 Phân bổ cho mặt hàng theo số lượng, toán tiền mặt Ngày 12/01/2019, bán hàng cho cơng ty TNHH Hồng Long, thu tiền gửi ngân hàng (VAT: 10%): - VO_HH96 SL: 10.000 ĐG: 5.500 - GIAYBB_A4 SL: 500 ĐG: 50.000 Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu HK/18T, số 0000001 ngày 12/01/2019 Ngày 15/01/2019, chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền thuê cửa hàng năm 2019 ông Nguyễn Khánh Nam theo hợp đồng số HD00001, số tiền là: 60.000.000, số tiền thuê phân bổ 12 tháng, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Tài khoản ngân hàng 0005.20100.1562 ngân hàng TMCP Quân Đội Ngày 18/01/2019, chuyển tiền gửi ngân hàng toán tiền nợ đầu năm cho Công ty TNHH Thúy An 100.000.000, nhận giấy báo Nợ ngân hàng Ngày 25/01/2019, tạm ứng cơng tác phí cho nhân viên Nguyễn Thị Nga phịng kế tốn tiền mặt, số tiền 5.000.000 Ngày 28/01/2019, chi tiền mặt trả tiền chuyển phát nhanh cho Trung tâm bưu điện Hà Nội, số tiền: 3.000.000, VAT 10% theo hóa đơn GTGT số 0132032, ký hiệu AC/18P, ngày 28/01/2019, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày 28/01/2019, chuyển khoản toán tiền bảo dưỡng xe định kỳ cho Công ty oto Ngọc Khánh, số tiền 2.600.000, thuế VAT 10% theo hóa đơn số 0001253, ngày 28/01/2019, ký hiệu NK/18P, mẫu số 01GTKT3/001 10 Ngày 30/01/2019, tính tiền lương tháng 01/2019 phải trả cho nhân viên 20.000.000 (tính vào chi phí QLDN), 30.000.000 (tính vào chi phí QLBH) Các khoản tính theo lương (tính lương bản) sau: - BHXH: 8% khấu trừ vào lương nhân viên, 17,5% tính vào chi phí doanh nghiệp - BHYT: 1,5% khấu trừ vào lương nhân viên, 3% tính vào chi phí doanh nghiệp - BHTN: 1% khấu trừ vào lương nhân viên, 1% tính vào chi phí doanh nghiệp 11 Ngày 31/01/2019, chuyển khoản ngân hàng trả lương cho nhân viên, nhận giấy báo Nợ ngân hàng 12 Ngày 31/01/2019, thực bút toán cuối kỳ: - Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC chi phí trả trước - Tính giá xuất kho - Lập báo cáo thuế Khấu trừ thuế GTGT - Kết chuyển lãi lỗ để xác định kết kinh doanh 85 IV YÊU CẦU Tạo sở liệu kế tốn năm 2019 cho Cơng ty TNHH Tín Phát nói Khai báo danh mục số dư ban đầu TK Hạch toán nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh kỳ Cân đối sổ sách, báo cáo kiểm tra lại báo cáo như: - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài Cơng ty TNHH Thành Cơng có thơng tin ban đầu sau: Ngày bắt đầu hạch toán 01/01/2019 Năm tài 2019 Đờng tiền hạch tốn VNĐ (Có hạch toán đa tiền tệ) Chế độ hạch toán Áp dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Lĩnh vực hoạt động Thương mại, dịch vụ Phương pháp tính giá xuất kho Bình qn cuối kỳ Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ Cơ quan thuế quản lý Chi cục Thuế Ba Đình Giám đốc Phạm Vũ Mạnh Số đăng ký kinh doanh 0120452894 I KHAI BÁO DANH MỤC Danh mục Tài khoản ngân hàng TT Số tài khoản Tên ngân hàng 0001.2322.25411 Ngân hàng TMCP ngoại thương (Vietcombank) – Tiền Việt Nam Việt Nam 0002.2322.45986 Ngân hàng TMCP ngoại (Vietcombank) – Tiền USD thương Việt Nam Danh mục khách hàng TT Mã KH Tên KH Địa CT_NGOCHA Công ty TNHH Ngọc Hà Số 98 Chùa Bộc, Hà Nội CT_LANANH Công ty TNHH Lan Anh Số 56 Phố Huế, Hà Nội Danh mục nhà cung cấp TT Mã NCC Tên NCC CT_MYHANH Công ty TNHH Mỹ Hạnh 86 Địa Số 46 Văn Cao, Hà Nội CT_DL Công ty Điện lực Hà Nội CT_KEVIN Công ty Kevin Số 75 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội Danh mục vật tư, hàng hóa TT Mã VTHH Tên VTHH Tính chất ĐVT Thuế suất (%) Kho ngầm định TK kho SANTAFE Oto Santafe Vật tư hàng hóa Chiếc 10 156 1561 INNOVA Oto Innova Vật tư hàng hóa Chiếc 10 156 1561 Danh mục Cơ cấu tổ chức Mã đơn vị Tên đơn vị Cấp tở chức PKT Phịng Kế tốn Phịng ban PKD Phịng Kinh doanh Phịng ban PHCTH Phịng Hành Tổng hợp Phịng ban Danh mục nhân viên Mã Nhân viên Tên nhân viên Giới tính Tên Phòng ban LMTRANG Lê Mai Trang Nữ Phòng Kế tốn NVHUY Nguyễn Văn Huy Nam Phịng Kinh doanh II SỐ DƯ BAN ĐẦU Số dư tài khoản Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK Số dư đầu kỳ Tên TK Cấp Cấp 111 1111 112 Nợ Tiền mặt 150.000.000 Tiền Việt Nam 150.000.000 Tiền gửi NH 5.650.000.000 1121 Tiền Việt Nam (Vietcombank) 4.850.000.000 1122 Ngoại tệ (USD: 40.000, tỷ giá: 20.000 141 156 1561 211 2111 800.000.000 Tạm ứng 4.000.000 Nguyễn Văn Huy 4.000.000 Hàng hóa 5.500.000.000 Giá mua hàng hóa 5.500.000.000 Tài sản cố định hữu hình 5.060.000.000 Nhà cửa vật kiến trúc 5.000.000.000 87 Có 2114 214 2141 331 Thiết bị, dụng cụ quản lý 60.000.000 Hao mòn TSCĐ 2.515.000.000 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2.515.000.000 Phải trả cho người bán 400.000.000 Cơng ty TNHH Mỹ Hạnh 400.000.000 3411 Các khoản vay 500.000.000 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 12.000.000.000 Vốn góp chủ sở hữu 12.000.000.000 Chi tiết 4111 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4211 Tổng cộng 949.000.000 16.364.000.000 16.364.000.000 Số tồn VTHH đầu kỳ Mã hàng Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Giá trị SANTAFE Oto Santafe Chiếc 1.500.000.000 INNOVA Oto Innova Chiếc 10 4.000.000.000 TỔNG CỘNG 5.500.000.000 TSCĐ đầu kỳ Mã TSCĐ Phịng ban Ngày tính khấu hao Thời gian SD (năm) Nguyên giá HMLK Kinh doanh 01/01/2012 10 5.000.000.000 2.500.000.000 MTXT Máy tính Kinh 01 xách tay doanh 01/07/2016 30.000.000 5.000.000 MTXT Máy tính Kế 02 xách tay tốn 01/01/2016 30.000.000 10.000.000 5.060.000.000 2.515.000.000 CH01 Tên TSCĐ Show room TỔNG CỘNG III CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH Trong tháng 01 năm 2019, doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 03/01/2019, nhập hàng từ Công ty Kevin chưa thanh: - INNOVA SL: 10 ĐG: 9.000 USD Tỷ giá giao dịch: 20.100, Thuế suất thuế nhập 70%, thuế TTĐB: 30%, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 5621 88 Ngày 03/01/2019, chuyển khoản từ tài khoản Vietcombank – tiền VN nộp loại thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT Ngày 07/01/2019, bán hàng cho Công ty TNHH Ngọc Hà, thu tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có ngân hàng): - SANTAFE SL: ĐG: 450.000.000 - INNOVA SL: ĐG: 600.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AT/18T, số 0000001, ngày 07/01/2019 Ngày 10/01/2019, bán hàng cho Công ty TNHH Lan Anh chưa thu tiền: - INNOVA SL: ĐG: 590.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, kí hiệu AT/18T, số 0000002, ngày 10/01/2019 Ngày 12/01/2019, nhân viên Nguyễn Văn Huy nộp lại tiền tạm ứng chi không hết kỳ trước tiền mặt, số tiền: 4.000.000 Ngày 15/01/2019, nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền Công ty TNHH Lan Anh tốn cho lơ hàng ngày 10/01/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000002, ngày 10/01/2019 Ngày 16/01/2019, chuyển khoản mua máy tính bàn Cơng ty CP Trần Anh cho phịng kế tốn, số tiền 20.000.000, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0015263, ký hiệu TA/18P, mẫu số 01GTKT3/001 Thời gian phân bổ năm Ngày 18/01/2019, nhượng bán máy tính xách tay phịng kế toán, giá bán: 18.000.000 với thuế suất thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AT/18T, số 0000003, ngày 16/01/2019; thu tiền mặt Ngày 20/01/2019, chi tiếp khách nhà hàng Lan Chín (Số 13, Trần Duy Hưng, Hà Nội) toán tiền mặt, số tiền: 3.8000.000 (VAT: 10%) theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AB/18P, số 0078563, ngày 20/01/2019; tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Ngày 23/01/2019, chuyển khoản ngân hàng toán tiền hàng kỳ trước cho Công ty TNHH Mỹ Hạnh, số tiền: 4000.000.000, nhận giấy báo Nợ ngân hàng 11 Ngày 28/01/2019, chuyển khoản ngân hàng toán tiền điện tháng 01/2019 cho Công ty Điện lực Hà Nội, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 50% chi phí bán hàng 50%, số tiền: 5.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu DL/18P, số 0009856, ngày 20/01/2019; nhận giấy báo Nợ ngân hàng 12 Ngày 28/01/2019, tính tiền lương tháng 01/2019 phải trả cho nhân viên 100.000.000 (tính vào chi phí QLDN 40.000.000, tính vào chi phí bán hàng 60.000.000) Các khoản tính theo lương (tính lương bản)như sau: - BHXH: 8% khấu trừ vào lương nhân viên, 17,5% tính vào chi phí doanh nghiệp - BHYT: 1,5% khấu trừ vào lương nhân viên, 3% tính vào chi phí doanh nghiệp 89 - BHTN: 1% khấu trừ vào lương nhân viên, 1% tính vào chi phí doanh nghiệp 13 Ngày 30/01/2019, chuyển khoản ngân hàng trả lương nhân viên tháng 01/2019, nhận giấy báo Nợ ngân hàng 14 Ngày 31/01/2019, thực bút tốn cuối kỳ: - Tính khấu hao TSCĐ - Tính giá xuất kho - Khấu trừ thuế GTGT - Kết chuyển lãi lỗ để xác định kết kinh doanh IV YÊU CẦU Tạo sở liệu kế tốn năm 2017 cho Cơng ty TNHH Thành Công Khai báo danh mục số dư ban đầu TK, số tồn vật tư hàng hóa, TSCĐ đầu kỳ Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cân đối sổ sách, báo cáo kiểm tra lại báo cáo như: - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 90 Bài THỰC TẬP TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mục tiêu: - Tìm hiểu cơng tác kế toán thực tế doanh nghiệp thương mại - Xây dựng sở lý luận vấn đề nghiên cứu doanh nghiệp thương mại - Phản ánh đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu doanh nghiệp thương mại - Đề xuất giải pháp khắc phục thực trạng vấn đề nghiên cứu doanh nghiệp thương mại Phần mở đầu 1.1 Lý chọn đề tài nghiên cứu (Tính cấp thiết đề tài) Học viên trình bày tầm quan trọng hay cần thiết tính cấp thiết vấn đề mà học viên nghiên cứu đơn vị thực tập Giải vấn đề giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thực sách chế độ nhà nước quy định nên học viên chọn vấn đề nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp 1.2 Mục đích nghiên cứu Nêu rõ đích cuối mà đề tài nghiên cứu cần phải đạt đến: Tìm chất vấn đề gì? Và tìm chất vấn đề đem lại ý nghĩa, lợi ích gì? 1.3 Đối tượng nghiên cứu Nêu bật vấn đề cần phải làm sáng tỏ, vấn đề cần phải tìm hiểu phản ánh chất Những vấn đề thuộc sở lý luận thực thực tiễn đơn vị mà học viên thực tập 1.4 Nhiệm vụ nghiên cứu Xác định công việc cụ thể phải tiến hành thực đề tài - Xác định sở lý luận vấn đề mà đề tài nghiên cứu - Tìm hiểu, khảo sát đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu đơn vị thực tập (Những vấn đề xây dựng sở lý luận phải thực cụ thể đơn vị học viên thực tập.) - Đề xuất giải pháp để khắc phục, cải tạo thực trạng vấn đề mà đề tài nghiên cứu, để từ giúp cho đơn vị thực tốt chế độ, sách pháp luật nhà nước, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh hợp pháp, có hiệu quả, lợi nhuận cao 1.5 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu - Thực trạng vấn đề nghiên cứu - Các giải pháp khắc phục thực trạng vấn đề nghiên cứu - Những kết luận - đề xuất - kiến nghị 91 1.6 Các phương pháp nghiên cứu - Liệt kê phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu chủ đạo - Các phương pháp nghiên cứu bổ trợ Nội dung nghiên cứu 2.1 Chương Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu 2.1.1 Những vấn đề chung: * Trình bày số vấn đề chung có liên quan đến đề tài - Khái niệm - Đặc điểm - Phân loại - Đánh giá(hoặc cách tính) - Nhiệm vụ kế tốn -.v.v * Trình bày vấn đề quản lý tài sản, vốn, tài (Vấn đề mà học viên cần nghiên cứu đề tài) 2.1.2 Nội dung nghiệp vụ kế toán 2.1.2.1 Kế toán chi tiết a Chứng từ kế toán b Luân chuyển chứng từ c Sổ sách kế toán 2.1 2.2 Kế toán tổng hợp: a Tài khỏan sử dụng - Nêu nội dung kết cấu tài khoản - Những tài khoản liên quan khác nêu tên b Phương pháp hạch tốn: Trình bày phương pháp hạch tốn phần cơng việc kế tốn thuộc đề tài mà học viên thực 2.2 Chương Thực trạng vấn đề mà học viên nghiên cứu 2.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập: - Thời điểm đơn vị thức vào hoạt động - Chức năng, nhiệm vụ hoạt động SXKD đơn vị - Vốn đơn vị, số lượng lao động đơn vị - Hình thức kế tốn đơn vị áp dụng 2.2 Những vấn đề chung thực trạng vấn đề nghiên cứu đơn vị thực tập: 2.2.1 Đặc điểm 2.2.2 Phân loại 2.2.3 Đánh giá(hoặc cách tính) 2.2.4 Nhiệm vụ kế tốn 92 2.3 Thực trạng hạch toán kế toán……tại đơn vị thực tập 2.3.1 Thực trạng kế toán chi tiết đơn vị thực tập: 2.3.1.1 Chứng từ kế toán 2.3.1.2 Luân chuyển chứng từ 2.3.1.3 Sổ sách kế toán 2.3.2 Thực trạng kế toán tổng hợp đơn vị thực tập 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng Nêu số hiệu, tên gọi tài khoản tài khoản có liên quan khác đến nội dung đề tài 2.3.2.2 Thực trạng phương pháp hạch toán đơn vị thực tập Học viên trình bày phương pháp hạch tốn vấn đề nghiên cứu đơn vị thực (tương tự phần chương I “cơ sở lý luận” theo hạch toán thực tế, cụ thể đơn vị thực tập, có số liệu ví dụ thực tế chứng minh)? Trong từng phần phải có dẫn chứng số liệu, tính tốn, minh họa cụ thể 2.3 Chương Các giải pháp khắc phục thực trạng vấn đề nghiên cứu đơn vị thực tập 2.3.1 Giải pháp 1: Trình bày tên nội dung giải pháp 2.3.2 Giải pháp 2: Trình bày tên nội dung giải pháp 2.3.3 Giải pháp 3: Trình bày tên nội dung giải pháp ……… Căn vào thực trạng nguyên nhân hạn chế cơng tác quản lý, hạch tốn kế toán đơn vị thực tập, học viên nêu giải pháp cụ thể liên quan đến vấn đề mà nghiên cứu nhằm giúp đơn vị thực tốt cơng tác hạch tốn kế tốn, quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn đơn vị giúp cho hoạt động đơn vị có hiệu Những giải pháp học viên nêu phải cụ thể đảm bảo đơn vị phải thực Tránh nêu giải pháp chung chung, xa rời thực tế đơn vị thực Học sinh nêu giải pháp khả thi giải pháp ý tưởng Phần kết luận kiến nghị vấn đề nghiên cứu 3.1 Kết luận Trình bày vấn đề rút kết thơng qua vấn đề nghiên cứu sở lý luận thực trạng đơn vị: - Kết luận - Kết luận - Kết luận …… 3.2 Kiến nghị Trình bày vấn đề mà học viên cần kiến nghị với nhà nước, với quan đơn vị: Ghi rõ kiến nghị với ai, quan nào, nội dung kiến nghị gì? Làm việc nào? 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, 2010, Kế tốn doanh nghiệp lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân - TS Phạm Huy Đoán, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp tập lập báo cáo tài chính, NXB Tài Chính - Bộ Mơn kế tốn tài - Trường ĐH Kinh tế TP.HCM, 2015, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Kinh tế - Luật kế toán 2015 - Chế độ kế toán doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT-BTC - Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 133/2016/TT-BTC - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế tốn doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài 94 MỤC LỤC Trang BÀI MỞ ĐẦU Qui định chung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại mại 1 1.1 Mục đích, yêu cầu 1.2 Tiến trình tiến hành tổ chức thực hành kế tốn doanh nghiệp thương 1.3 Một số quy định thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại Nội dung cơng việc kế tốn doanh nghiệp thương mại 2.1 Cơng việc kế tốn thực hàng ngày doanh nghiệp thương 2.2 Cơng việc kế tốn thực hàng tháng, quí doanh nghiệp thương mại 2.3 Cơng việc kế tốn thực cuối năm doanh nghiệp thương mại mại Nội dung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại mại 3.1 Thực hành kế tốn thủ cơng doanh nghiệp thương mại 3.2 Thực hành kế toán phần mềm kế toán doanh nghiệp thương 3.3 Thực hành tổng hợp doanh nghiệp thương mại Bài LẬP CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Lập chứng từ ghi sổ kế toán toán 1.1.1 Lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền mặt 1.1.2 Lập chứng từ ghi sổ kế toán tiền gửi 11 1.2 Lập chứng từ ghi sổ kế toán mua hàng bán hàng 18 1.2.1 Lập chứng từ ghi sổ kế toán mua hàng 18 1.2.2 Lập chứng từ ghi sổ kế toán bán hàng 22 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh báo cáo tài 27 1.3.1 Kế tốn xác định kết kinh doanh 27 1.3.2 Lập báo cáo tài 29 BÀI TẬP THỰC HÀNH 32 Bài THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA SME NET 41 2.1 Tạo liệu kế toán ban đầu 41 2.1.1 Tạo liệu kế toán 41 95 2.1.2 Khai báo danh mục 42 2.1.3 Nhập số dư ban đầu 47 2.1.4 Khai báo thông tin người ký 47 2.2 Kế toán phần mềm Misa Sme.Net doanh nghiệp thương mại 49 2.2.1 Phân hệ mua hàng 49 2.2.2 Phân hệ kho 53 2.2.3 Phân hệ bán hàng 53 2.2.4 Phân hệ quỹ 56 2.2.5 Phân hệ ngân hàng 58 2.2.6 Phân hệ tài sản cố định 60 2.2.7 Phân hệ công cụ dụng cụ 62 2.2.8 Phân hệ tiền lương 65 2.2.9 Phân hệ thuế 69 2.2.10 Phân hệ tổng hợp 71 2.2.11 Các bút toán cuối kỳ 75 BÀI TẬP THỰC HÀNH 76 Bài THỰC TẬP TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 89 3.1 Phần mở đầu 89 3.2 Nội dung nghiên cứu 90 3.3 Phần kết luận kiến nghị vấn đề nghiên cứu 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 96 ... Trình bày khái quát nội dung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại - Xác định nội dung cần thực thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại Nội dung: Qui định chung thực hành kế tốn doanh nghiệp. .. THỰC HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA SME NET Mục tiêu - Xác định qui trình thực hành phân hệ kế toán thương mại phần mềm kế toán SME.Net doanh nghiệp thương mại -... lại tốn Nội dung thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại 3.1 Thực hành kế tốn thủ cơng doanh nghiệp thương mại - Lập chứng từ ghi sổ kế toán toán - Lập chứng từ ghi sổ kế toán mua hàng bán