Untitled 0 UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BAÏC LIEÂU TRÖÔØNG CĐ KINH TEÁ – KYÕ THUAÄT BÀI GIẢNG LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – TÍN DỤNG NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP GVBS LƯU THỊ MINH THƯ Bạc Liêu, năm 20[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BẠC LIÊU TRƯỜNG CĐ KINH TẾ – KỸ THUẬT BÀI GIẢNG LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH – TÍN DỤNG NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP GVBS: LƯU THỊ MINH THƯ Bạc Liêu, năm 2018 (TÀI LIỆU LƯU HÀNH NỘI BỘ) MỤC LỤC Trang Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH Tiền đề đời, tồn phát triển cuả tài 3 1.1 Tiền đề sản xuất hàng hoá tiền tệ 1.2 Tiền đề nhà nước Bản chất cuả tài 3 Chức tài 3.1 Chức phân phối 3.2 Chức giám đốc 4 Hệ thống tài Việt Nam 4.1 Căn để xác định khâu hệ thống tài 4.2 Khát quát nhiệm vụ khâu tài Câu hỏi Chương TÍN DỤNG TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Khái niệm, chức vai trị tín dụng 7 1.1 Khái niệm 1.2 Chức tín dụng 1.3 Vai trị tín dụng Các hình thức tín dụng 2.1 Tín dụng thương mại 2.2 Tín dụng ngân hàng 10 2.3 Tín dụng Nhà nước 10 2.4 Tín dụng tiêu dùng 10 Lãi suất tín dụng 10 3.1 Định nghĩa 11 3.2 Nguyên tắc xác định lãi suất 11 3.3 Các loại lãi suất 11 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến lãi suất 12 3.5 Ý nghĩa lãi suất tín dụng 14 CÂU HỎI 15 Chương TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tài sản cố định vốn cố định doanh nghiệp 1.1 Tài sản cố định 1.2 Vốn cố định 1.3 Khấu hao tài sản cố định Vốn lưu động doanh nghiệp 2.1 Khái niệm nội dung vốn lưu động 2.2 Xác định nhu cầu vốn lưu động Chi phí - Doanh thu - Lợi nhuận doanh nghiệp 3.1 Chi phí giá thành doanh nghiệp 3.2 Doanh thu doanh nghiệp 3.3 Lợi nhuận doanh nghiệp Câu hỏi tập TÀI LIỆU THAM KHẢO Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH Mục tiêu: - Nêu chất tài chính, trình bày mối quan hệ khâu hệ thống tài Việt nam - Phân tích chức vai trị tài kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế - Vận dụng kiến thức vào học mơ đun kết tốn chun ngành - Thái độ học tập nghiêm tức, tuân thủ quy định pháp luật tài hành luật thuế Việt Nam Tiền đề đời, tồn phát triển cuả tài 1.1 Tiền đề sản xuất hàng hoá tiền tệ - Sự đời sản xuất hàng hóa tiền tệ làm xuất nguồn tài chính: Đó cải xã hội biểu hình thức giá trị Hoạt động phân phối cải xã hội trước thực hình thái vật chuyển sang thực hình thái giá trị biểu hoạt động phân phối tài - Nền sản xuất hàng hóa tiền tệ không ngừng phát triển, mối quan hệ đời sống kinh tế xã hội ngày trở nên đa dạng phức tạp điều làm cho quan hệ tài trở nên đa dạng phong phú hơn, hoạt động tài có bước phát triển cao ngược lại 1.2 Tiền đề nhà nước - Nhà nước đời, tồn gắn liền với xã hội có giai cấp, quyền lực trị nhà nước có quyền định việc in tiền, đúc tiền, quy định mệnh giá đồng tiền toàn kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động phân phối hình thức giá trị tài - Nhà nước tham gia trực tiếp vào việc huy động, phân phối sử dụng phận quan trọng cải xã hội để đảm bảo cho việc thực chức nhiệm vụ nhiều hình thức khác theo nguyên tắc bắt buộc hay tự nguyện như: thu thuế, phát hành công trái, trái phiếu, tín phiếu … Bản chất cuả tài Bản chất tài đặc trưng vận động độc lập tương đối tiền tệ chủ yếu với chức phương tiện toán phương tiện cất trữ trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ đại diện cho sức mua định chủ thể kinh tế xã hội Tài phản ánh tổng hợp mối quan hệ kinh tế phân phối nguồn lực tài thơng qua việc tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu khác đời sống kinh tế xã hội Chức tài 3.1 Chức phân phối Chức phân phối tài sử dụng tài để phân phối cải xã hội hình thức giá trị Nhờ chức phân phối tài chính, nguồn lực tài đưa vào nhiều lĩnh vực hoạt động khác nhau, đáp ứng nhiều nhu cầu khác nhau, thỏa mãn lợi ích khác đời sống kinh tế xã hội - Đối tượng phân phối: toàn cải xã hội hình thức giá trị, tổng thể nguồn tài chính, có xã hội - Chủ thể phân phối: người tham gia trực tiếp vào trình phân phối nguồn lực tài xã hội, cần phải thỏa mãn tiêu thức sau: + Có quyền sở hữu nguồn tài + Có quyền sử dụng nguồn tài + Có quyền lực trị + Có ràng buộc quan hệ xã hội - Kết phân phối: hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định cho mục đích khác chủ thể xã hội - Đặc điểm chức phân phối: + Ln gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định + Phân phối tài diễn hình thức giá trị, khơng kèm theo thay đổi hình thái giá trị + Phân phối tài bao hàm trình phân phối lần đầu trình phân phối lại 3.2 Chức giám đốc Là sử dụng tài làm cơng cụ kiểm tra giám đốc đồng tiền hoạt động phân phối hình thức giá trị thơng qua việc xem xét tính cần thiết, quy mô hiệu việc phân phối gắn với việc tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ định - Đối tượng giám đốc: toàn trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ, trình vận động nguồn tài - Chủ thể giám đốc: chủ thể phân phối, chủ sở hữu quỹ tiền tệ - Kết giám đốc: đảm bảo tính hợp lý phân phối, đảm bảo đắn việc tạo lập tính hiệu việc sử dụng quỹ tiền tệ - Đặc điểm chức giám đốc: + Chức giám đốc tài khơng đồng với khả giám đốc đồng tiền, chủ yếu sử dụng chức phương tiện toán phương tiện cất trữ đồng tiền + Chức giám đốc tài có tính thường xun, liên tục, tồn diện, rộng rãi, kịp thời Hệ thống tài Việt Nam 4.1 Căn để xác định khâu hệ thống tài - Sự vận động nguồn tài với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ định Mỗi khâu tài phải tụ điểm nguồn tài chính, có quỹ tiền tệ đặc thù - Tính đồng hình thức quan hệ tài tính mục đích quỹ tiền tệ lĩnh vực hoạt động - Sự hoạt động chủ thể kinh tế xã hội - Các khâu tài phải có nét tương đồng, phù hợp với hệ thống tài quốc tế Từ trên, hệ thống tài nước ta bao gồm khâu: + Tài nhà nước + Tài doanh nghiệp + Tài khâu tài trung gian + Tài hộ gia đình tổ chức xã hội 4.2 Khát quát nhiệm vụ khâu tài 4.2.1 Tài nhà nước Đặc trưng TCNN tồn số quỹ tiền tệ lớn, gắn liền với việc thực chức nhiệm vụ nhà nước TCNN đảm bảo cung ứng nguồn tài đáp ứng yêu cầu tồn hoạt động máy nhà nước, đảm bảo quốc phòng an ninh, thực chức quản lý kinh tế xã hội nhà nước, thực đường lối đối ngoại nhà nước … 4.2.2 Tài doanh nghiệp Đặc trưng TCDN gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ TCDN nơi thu hút nguồn tài từ khâu khác để hoạt động, đồng thời nơi tạo nguồn tài để cung ứng cho khâu tài khác 4.2.3 Tài khâu tài trung gian Đặc trưng chung khâu tài trung gian gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ tụ điểm nguồn tài q trình vận động trước sử dụng cho mục đích tích lũy hay tiêu dùng chủ thể khác kinh tế 4.2.4 Tài hộ gia đình tổ chức xã hội Tài hộ gia đình tổ chức xã hội có đặc trưng gắn liền với quỹ tiền tệ sử dụng chủ yếu cho mục đích tiêu dùng Trong trường hợp chưa sử dụng, tạm thời nhàn rỗi dùng tham gia vào thị trường tài gửi tổ chức tín dụng, đầu tư vào loại chứng khoán tham gia trực tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh CÂU HỎI Câu Trình bày chức tài nêu mối quan hệ chức tài Câu Nêu chất tài trình bày mối quan hệ chất tài Câu Nêu khái quát nhiệm vụ khâu tài hệ thống tài Việt Nam Chương TÍN DỤNG TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Mục tiêu: - Trình bày nội dung vai trị, chức tín dụng, kinh tế thị trường - Nhận biết phân tích ưu điểm, hạn chế hình thức tín dụng từ vận dụng trường hợp cụ thể - Giải thích nhân tố ảnh hưởng đến lãi suất tín dụng xác định hình thức tín dụng - Tiếp nhận phân tích nội dung tài chính, tín dụng, doanh nghiệp cách cẩn thận, xác phù hợp với điều kiện doanh nghiệp thời điểm cụ thể - Chủ động nghiên cứu, tiếp nhận kiến thực để áp dụng vào công việc thực tiễn với trách nhiệm cao Khái niệm, chức vai trò tín dụng 1.1 Khái niệm Tín dụng theo pháp luật ngân hàng Việt Nam ghi nhận rằng, tín dụng quan hệ vay (mượn) dựa sở tin tưởng tín nhiệm bên cho vay (mượn) bên vay (mượn) Theo đó, bên cho vay chuyển giao lượng vốn tiền tệ (hoặc tài sản) để bên vay sử dụng có thời hạn Khi đến hạn, bên vay có nghĩa vụ hồn trả vốn (tài sản) ban đầu lãi suất 1.2 Chức tín dụng 1.2.1 Chức phân phối lại tài nguyên Tín dụng vận động vốn từ chủ thể sang chủ thể khác Chính nhờ vận động tín dụng mà chủ thể vay vốn nhận phần tài nguyên xã hội phục vụ cho sản xuất tiêu dùng Phân phối tín dụng thực hai cách: - Phân phối trực tiếp: việc phân phối vốn từ chủ thể có vốn tạm thời chưa sử dụng sang chủ thể trực tiếp sử dụng vốn kinh doanh tiêu dùng Phương pháp phân phối thực quan hệ tín dụng thương mại việc phát hành trái phiếu Nhà nước công ty - Phân phối gián tiếp: Là việc phân phối thực thông qua tổ chức trung gian, ngân hàng, HTX tín dụng, Cơng ty Tài Trong kinh tế đại, phân phối vốn tín dụng qua tổ chức trung gian chiếm vị trí quan trọng Một mặt tổ chức trung gian tập trung vốn tiền tệ doanh nghiệp cá nhân để làm nguồn vốn cho vay, mặt khác chúng phân phối nguồn vốn hình thức cấp tín dụng cho doanh nghiệp, cá nhân phần cho kho bạc Nhà nước Giữa phân phối qua tín dụng phân phối qua Ngân sách có điểm khác nhau: Đối với tín dụng phân phối sở hoàn trả, phân phối vốn liên quan đến thu nhập quốc dân, tổng sản phẩm xã hội, phân phối chủ yếu cho lĩnh vực sản xuất kinh doanh Trong ngân sách phân phối vốn mang tính chất cấp phát, phân phối chủ yếu liên quan đến thu nhập quốc dân phân phối chủ yếu cho lĩnh vực phi sản xuất 1.2.2 Tạo sở để lưu thông dấu hiệu trị giá (tiền không đủ giá) Trong thời kỳ đầu lưu thơng hố tệ, quan hệ tín dụng phát triển, giấy nợ thay cho phận tiền lưu thông Lợi dụng đặc điểm này, ngân hàng bắt đầu phát hành tiền giấy vào lưu thông Lúc đầu tiền giấy phát hành sở có dự trữ quí kim (vàng), tiền giấy phát hành vào lưu thông tách rời với dự trữ vàng ngân hàng Ngày ngân hàng cung cấp tiền cho lưu thông chủ yếu thực thông qua đường tín dụng Đây sở đảm bảo cho lưu thông tiền tệ ổn định, đồng thời đảm bảo đủ phương tiện phục vụ cho lưu thông Như vậy, nhờ hoạt động tín dụng mà ngân hàng tạo tiền phục vụ cho sản xuất lưu thơng hàng hố Tiền tệ ngân hàng tạo gồm: - Tiền tệ: Tiền giấy tiền kim loại không đủ giá trị - Bút tệ (chúng ta đề cập phần sau) Nhờ vào cơng cụ nói mà tốc độ lưu thơng hàng hố nhanh vậy, hàng hố từ hình thái tiền tệ vào sản xuất ngược lại thúc đẩy mạnh mẽ Nói cách khác, tín dụng thúc đẩy lưu thơng hàng hố phát triển kinh tế 1.3 Vai trị tín dụng Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, tín dụng có vai trò sau: + Thứ nhất: Đáp ứng nhu cầu vốn để trì trình sản xuất liên tục đồng thời góp phần đầu tư phát triển kinh tế Việc phân phối vốn tín dụng góp phần điều hoà vốn toàn kinh tế, tạo điều kiện cho q trình sản xuất liên tục Tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu tư Nó động lực kích thích tiết kiệm đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển Trong kinh tế sản xuất hàng hố, tín dụng nguồn vốn hình thành vốn lưu động vốn cố định doanh nghiệp, tín dụng góp phần động viên vật tư hàng hoá vào sản xuất, thúc đẩy tiến khoa học kỹ thuật đẩy nhanh trình tái sản xuất xã hội + Thứ hai: Thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Hoạt động ngân hàng tập trung vốn tiền tệ tạm thời chưa sử dụng, sở cho vay đơn vị kinh tế Mặt khác q trình đầu tư tín dụng thực cách tập trung, chủ yếu cho xí nghiệp lớn, xí nghiệp kinh doanh hiệu + Thứ ba: Tín dụng cơng cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành kinh tế mũi nhọn Trong thời gian tập trung phát triển nông nghiệp ưu tiên cho xuất Nhà nước tập trung tín dụng để tài trợ phát triển ngành đó, từ tạo điều kiện phát triển ngành khác + Thứ tư: Góp phần tác động đến việc tăng cường chế độ hạch toán kinh tế doanh nghiệp Đặc trưng vốn tín dụng vận động sở hồn trả có lợi tức, nhờ mà hoạt động tín dụng kích thích sử dụng vốn có hiệu Bằng cách tác động vậy, địi hỏi doanh nghiệp sử dụng vốn tín dụng phải quan tâm đến việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí sản xuất, tăng vịng quay vốn, tạo điều kiện nâng cao doanh lợi doanh nghiệp + Thứ năm: Tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước Trong điều kiện kinh tế "mở", tín dụng trở thành phương tiện nối liền kinh tế nước với Các hình thức tín dụng 2.1 Tín dụng thương mại Tín dụng thương mại: Là quan hệ tín dụng nhà doanh nghiệp biểu hình thức mua bán chịu hàng hố Mua bán chịu hàng hố hình thức tín dụng, vì: Người bán chuyển giao cho người mua để sử dụng vốn tạm thời thời gian định Đến thời hạn thoả thuận, người mua hoàn lại vốn cho người bán hình thức tiền tệ phần lãi suất Cơ sở pháp lý xác định quan hệ nợ nần tín dụng thương mại giấy nợ dạng đặc biệt khế ước dân xác định trái quyền cho người bán nghĩa vụ phải toán nợ người mua GIẤY NỢ quan hệ tín dụng thương mại gọi kỳ phiếu thương mại (thương phiếu), với loại: hối phiếu lệnh phiếu Hối phiếu thương phiếu chủ nợ lập để lệnh cho người thiếu nợ trả số tiền định cho người hưởng thụ nợ đáo hạn Người hưởng thụ người phát hành, thứ ba Lệnh phiếu thương phiếu người thiếu nợ lập để cam kết trả số tiền nợ định đến hạn cho chủ nợ Về hình thức, thương phiếu chia ba loại: (1) Thương phiếu vô danh, không ghi tên người thụ hưởng; (2) Thương phiếu ký danh; có ghi tên người thụ hưởng (3) Thương phiếu định danh, có ghi tên thương phiếu ký danh không chuyển nhượng cho người khác Vai trị tín dụng thương mại kinh tế thị trường: Trong kinh tế thị trường, tượng thừa thiếu vốn nhà doanh nghiệp thường xuyên xảy ra, hoạt động tín dụng thương mại mặt đáp ứng nhu cầu vốn nhà doanh nghiệp tạm thời thiếu vốn, đồng thời giúp cho doanh nghiệp tiêu thụ hàng hố Mặt khác tồn hình thức tín dụng giúp cho nhà doanh nghiệp chủ động khai thác nguồn vốn nhằm đáp ứng kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy tín dụng thương mại có hạn chế qui mơ tín dụng, thời hạn cho vay, phương hướng (giới hạn xí nghiệp cần hàng 2.2 Tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng, tổ chức tín dụng khác với nhà doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế ngân hàng đóng vai trị tổ chức trung gian, quan hệ tín dụng vừa người cho vay đồng thời người vay Với tư cách người vay, ngân hàng nhận tiền gửi nhà doanh nghiệp, cá nhân phát hành chứng tiền gửi, trái phiếu để huy động vốn xã hội Với tư cách người cho vay, cung cấp tín dụng cho nhà doanh nghiệp cá nhân Khác với tín dụng thương mại, cung cấp hình thức hàng hố, tín dụng ngân hàng cung cấp hình thức tiền tệ - bao gồm tiền mặt bút tệ Trong kinh tế thị trường, đại phận quỹ cho vay tập trung qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn để dự trữ vật tư hàng hố, trang trải chi phí sản xuất tốn khoản nợ, mà cịn tham gia cấp vốn cho đầu tư XDCB đáp ứng phần đáng kể nhu cầu tín dụng tiêu dùng cá nhân 2.3 Tín dụng Nhà nước Tín dụng Nhà nước quan hệ tín dụng Nhà nước người vay Chủ thể quan hệ tín dụng Nhà nước bao gồm: Người vay Nhà nước Trung ương Nhà nước địa phương, người cho vay dân chúng, tổ chức kinh tế, ngân hàng nước ngồi Mục đích vay tín dụng Nhà nước bù đắp khoản bội chi Ngân sách Tín dụng Nhà nước bao gồm: tín dụng ngắn hạn tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn: khoản vay ngắn hạn Kho bạc Nhà nước để bù đắp khoản bội chi tạm thời, thời hạn năm Tín dụng ngắn hạn Nhà nước thực cách phát hành kỳ phiếu kho bạc (cịn gọi tín phiếu) Việc phát hành thực hai cách: (1) Phát hành để vay vốn Ngân hàng Trung ương (2) Phát hành để vay vốn cá nhân nhà doanhnghiệp Tín dụng dài hạn: Là khoản vay dài hạn kho bạc Nhà nước, thường từ năm trở lên Tín dụng Nhà nước dài hạn thực cách phát hành công trái (trái phiếu) Theo thời gian công trái chia hai loại: Trái phiếu thời hạn năm 10 năm trái phiếu vĩnh viễn Theo phạm vi phát hành, công trái chia hai loại: Trái phiếu quốc nội trái phiếu quốc tế Lãi suất công trái Nhà nước qui định lúc phát hành chi trả hàng năm 2.4 Tín dụng tiêu dùng Tín dụng tiêu dung hình thức cấp phát tín dụng cho cá nhân để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng: Như mua sắm nhà cửa, xe cộ, hàng hoá bền nhu cầu hàng ngày Tín dụng tiêu dùng cấp phát hình thức tiền hình thức bán chịu hàng hố Lãi suất tín dụng 3.1 Định nghĩa Lãi suất tỷ lệ mà theo tiền lãi người vay trả cho việc sử dụng tiền mà họ vay từ người cho vay Cụ thể, lãi suất (I/m) phần trăm tiền gốc (P) phải trả cho số lượng định thời gian (m) thời kỳ (thường tính theo năm) 3.2 Nguyên tắc xác định lãi suất