Chương I 1 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH HÀ NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ HÀ NAM GIÁO TRÌNH MÔN HỌC LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH TIỀN TỆ NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số QĐ ngày t.
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH HÀ NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ HÀ NAM GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH TIỀN TỆ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-… ngày…….tháng….năm ………… của……………………………… Hà Nam, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm Dựa theo giáo trình này, sử dụng để giảng dạy cho trình độ trung cấp nghề Kế toán doanh nghiệp Cần giảng dạy bổ sung môn học, mô đun bắt buộc số môn học, mơ đun tự chọn mà chương trình đào tạo trình độ Trung cấp chưa giảng dạy; LỜI GIỚI THIỆU Để phục vụ cho công tác giảng dạy, học tập, nghiên cứu đào tạo ngành kế toán, chúng tơi xây dựng giáo trình "Lý thuyết tài tiền tệ” nhằm giúp sinh viên nắm kiến thức tài tiền tệ tín dụng Mơn học Lý thuyết tài tiền tệ cung cấp kiến thức bản, tảng tiền tệ tín dụng, hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng khác tồn kinh tế thị trường, hình thành phát triển tiền tệ tổ chức tín dụng kinh tế thi trường, hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Giúp học sinh phân biệt phương tiện, hình thức tín dụng tốn quốc tế Mơn học Lý thuyết tài tiền tệ làm sở cho học sinh nhận thức môn chuyên môn nghề Giáo trình gồm chương: Chương 1: Tiền tệ kinh tế thị trường Chương 2: Tín dụng – Ngân hàng Chương 3: Thanh toán kinh tế thị trường Chương 4: Những vấn đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng q trình biên soạn, khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp chân thành đồng nghiệp lãnh đạo Hà Nam, ngày… tháng… năm 2017 Người biên soạn MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU Chương trình mơn học Lý thuyết tài tiền tệ CHƯƠNG 1: TIỀN TỆ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Nguồn gốc đời, chất, chức vai trò tiền tệ 1.1 Nguồn gốc đời trình phát triển tiền tệ 1.2 Bản chất tiền tệ 1.3 Chức tiền tệ 1.4 Vai trò tiền tệ 12 Các chế độ lưu thông tiền tệ 13 2.1 Chế độ lưu thông tiền kim loại 13 2.2 Chế độ lưu thông tiền dấu hiệu 14 2.3 Chế độ lưu thông tiền tệ quốc tế 16 2.4 Chế độ lưu thông tiền tệ Việt Nam 18 Quy luật lưu thông tiền tệ 19 3.1 Nội dung quy luật lưu thông tiền tệ 19 3.2 Cung cầu tiền tệ 20 3.3 Vận dụng quy luật lưu thông tiền tệ 22 3.4 Các khối tiền lưu thông 23 Lạm phát, thiểu phát biện pháp ổn định tiền tệ 24 4.1 Lạm phát 24 4.2 Giảm phát thiểu phát 28 4.3 Vận dụng biện pháp ổn định tiền tệ điều kiện VN 29 CHƯƠNG 2: TÍN DỤNG – NGÂN HÀNG 31 Tín dụng 31 1.1 Khái niệm,chức vai trị tín dụng 31 1.2 Các hình thức tín dụng 35 1.3 Lãi suất tín dụng 42 1.4 Ngân hàng thương mại 47 1.5 Các tổ chức tài phi ngân hàng 51 Ngân hàng trung ương 51 2.1 Sự đời phát triển ngân hàng trung ương 51 2.2 Hệ thống tổ chức ngân hàng trung ương 51 2.3 Chức ngân hàng trung ương 53 2.4 Vai trò ngân hàng trung ương 54 CHƯƠNG 3: THANH TOÁN TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG 63 Thanh toán tiền mặt kinh tế thị trường 63 1.1 Khái niệm nội dung toán dùng tiền mặt 63 1.2 Ưu nhược điểm toán dùng tiền mặt 63 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt 64 2.1 Khái niệm 64 2.2 Bản chất tốn khơng dùng tiền mặt 64 2.3 Các ngun tắc tốn khơng dùng tiền mặt 64 2.4 Ý nghĩa tốn khơng dùng tiền mặt 66 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 66 3.1 Thanh toán Séc 66 3.2 Thanh toán ủy nhiệm chi 72 3.3 Thanh toán ủy nhiệm thu 73 3.4 Thanh toán thư tín dụng 75 3.5 Thẻ toán 76 CHƯƠNG 4: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH 76 Tiền đề đời, tồn phát triển tài 79 1.1 Tiền đề sản xuất hàng hoá tiền tệ 79 1.2 Tiền đề nhà nước 79 Bản chất tài 80 2.1 Biểu bên tài 80 2.2 Nội dung kinh tế xã hội tài 81 Chức tài 83 3.1 Chức phân phối 83 3.2 Chức giám đốc 84 Hệ thống tài Việt Nam 85 4.1 Căn để xác định khâu tài hệ thống tài 85 4.2 Khái quát nhiệm vụ khâu tài 87 CHƯƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Lý thuyết tài tiền tệ Mã mơn học: MH 13 I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Mơn học Lý thuyết tài tiền tệ thuộc nhóm mơn học sở bố trí giảng dạy sau học xong mơn học chung Trong nhóm mơn học sở, mơn Lý thuyết tài bố trí sau mơn Kinh tế trị Kinh tế vi mơ - Tính chất: Mơn học Lý thuyết tài tiền tệ cung cấp kiến thức bản, tảng tài chính, tiền tệ, tín dụng làm sở cho học sinh nhận thức môn chuyên môn nghề II MỤC TIÊU MÔN HỌC: - Kiến thức: + Trình bày kiến thức lĩnh vực tài chính, ngân sách nhà nước + Trình bày nội dung tiền tệ; tín dụng hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng khác tồn kinh tế thị trường + Trình bày yếu tố, hình thức tốn khơng dùng tiền mặt - Kỹ năng: + Xử lý vấn đề hoạt động tài góc độ phương pháp luận thơng qua câu hỏi thảo luận, câu hỏi ôn tập trình học tập mơn học + Phân loại hình thức tiền tệ hình thức tín dụng ngân hàng + Viết quy trình tốn hình thức tốn kinh tế thị trường toán quốc tế + Sử dụng kiến thức nghiên cứu làm sở cho việc nhận thức, học tập môn chuyên môn nghề ứng dụng có hiệu vào hoạt động thực tiễn sau - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức học tập theo phương pháp biết suy luận, kết hợp lý luận với thực tiễn + Có thái độ nghiêm túc, cách tiếp cận khoa học xem xét vấn đề thuộc lĩnh vực tài Nội dung mơn học: CHƯƠNG 1: TIỀN TỆ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Giới thiệu: Nội dung chương giới thiệu khái quát nguồn gốc đời, chất, chức vai trò tiền tệ Trang bị cho người học kiến thức lạm phát kinh tế để từ đưa giải pháp hạn chế phòng chống lạm phát Mục tiêu: - Trình bày vai trị chức tiền tệ kinh tế; - Nhận biết nguồn gốc đời tiến hố tiền tệ qua hình thái nó; - Trình bày lịch sử tiến hố chế độ tiền tệ, hệ thống tiền tệ quốc tế; - Vận dụng quy luật lưu thông tiền tệ vào thực tiễn, thấy luận điểm khác lạm phát, nguyên nhân, tác động giải pháp hạn chế phòng chống lạm phát; - Có thái độ nghiêm túc, cách tiếp cận khoa học xem xét vấn đề thuộc lĩnh vực tài Nội dung chính: Nguồn gốc đời, chất, chức vai trò tiền tệ 1.1 Nguồn gốc đời trình phát triển tiền tệ Trao đổi bắt đầu xuất từ cơng xã ngun thủy bắt đầu tan rã Hình thức trao đổi lúc trao đổi trực tiếp vật lấy vật hồn tồn mang tính chất ngẫu nhiên Sự phát triển sản xuất trao đổi hàng hố địi hỏi phải có vật làm môi giới trung gian dẫn đến xuất vật ngang giá chung Vật ngang giá chung hàng hố trao đổi trực tiếp với nhiều hàng hố khác Chúng có đặc điểm là: q hiếm, có cơng dụng thiết thực dễ bảo quản, dễ vận chuyển mang tính đặc thù địa phương Khi trao đổi hàng hoá mở rộng thành nhu cầu thường xuyên lạc, dân tộc, vật ngang giá chung gắn vào kim loại Kim loại sử dụng làm vật ngang giá chung kẽm sau đến đồng đến bạc Đầu kỷ 19, tính chất ưu việt vàng bắt đầu đóng vai trị vật ngang giá chung Khi vàng độc chiếm vị trí vật ngang giá chung, tên vật "ngang giá chung" thay tiền tệ (Hình thái tiền giá trị hàng hoá) Thế giới hàng hố chia thành cực: Một phía hàng hố thơng thường, trực tiếp biểu giá trị sử dụng hàng hố thoả mãn hay vài nhu cầu người Phía bên - Cực đối lập vàng - tiền tệ trao đổi trực tiếp với hàng hoá khác Vàng - Tiền loại hàng hoá đặc biệt Kinh tế học rằng, tiền tệ phạm trù kinh tế khách quan, gắn liền với đời phát triển kinh tế hàng hoá 1.2 Bản chất tiền tệ Tiền tệ hàng hóa đặc biệt, đóng vai trị vật ngang giá chung để đo giá trị hàng hóa khác, làm phương tiện trao đổi để dịch vụ trao đổi hàng hoá, toán khoản nợ 1.3 Chức tiền tệ 1.3.1 Chức thước đo giá trị Thước đo giá trị chức chức quan trọng tiền Thực chức này, giá trị tiền sử dụng làm phương tiện thước đo để so sánh với giá trị tất hàng hóa Để thực chức tiền phải có điều kiện sau: - Tiền phải có đầy đủ giá trị: Tất hàng hố có giá trị nội tại, để đo giá trị này, tiền phải có giá trị Trong lịch sử có đồng tiền vàng lưu thơng Đó thước đo giá trị chuẩn mực nhất, thực thước đo giá trị phát sinh so sánh trực tiếp giá trị hàng hoá vàng Lịch sử lặp đi, lặp lại nhiều lần trở thành "thói quen" người tham gia trao đổi thị trường, nên sau khơng cần có mặt đồng tiền vàng, người trao đổi hàng hố ước lượng giá trị hàng hoá tương đối xác Như "phép đo" giá trị thực mà không cần diện thước đo vàng Đó sở dẫn đến tượng "phi vật chất" chức thước đo giá trị - Tiền phải có tiêu chuẩn giá cả: Tiêu chuẩn giá trọng lượng vàng định pháp luật Nhà nước ấn định cho đơn vị tiền tệ tên gọi Khi thực chức thước đo giá trị, tiền chuyển giá trị hàng hố thành tên gọi mới, giá Giá hàng hoá biểu tiền giá trị Thực chất giá hàng hoá tỷ lệ so sánh giá trị với giá trị tiền tệ Chính mà giá hàng hoá tỷ lệ thuận với giá trị tỷ lệ nghịch với giá trị tiền tệ 1.3.2 Chức phương tiện lưu thơng Thực chức tiền đóng vai trị mơi giới trung gian, trao đổi, vận động đồng thời ngược chiều với vận động hàng hoá H - T - H (Hàng hoá - Tiền tệ - Hàng hoá) Trong kinh tế, tiền tệ làm phương tiện trao đổi dùng để mua bán hàng hoá, dịch vụ toán khoản nợ Việc dùng tiền làm phương tiện trao đổi nâng cao hiệu kinh tế, tiết kiệm chi phí lớn trình trao đổi trực tiếp (H - H), thể hiện: - Quá trình trao đổi hàng hoá tách thành hai giai đoạn riêng biệt bán mua: + Giai đoạn bán hàng (H - T): thời kỳ chuyển hoá giá trị hàng hoá thành tiền Đây cơng việc khó khăn người SX hàng hoá ĐK kinh tế thị trường; + Giai đoạn mua hàng (T - H): người sở hữu tiền thực giai đoạn cách dễ dàng - Lưu thông hàng hoá tách rời hành vi mua bán khơng gian thời gian: Người SX hàng hố bán chỗ này, mua chỗ khác; bán lúc mua lúc khác Khi thực chức phương tiện lưu thơng, tiền tệ phải có đủ ĐK sau: Phải sử dụng tiền mặt Tiền mặt tiền có giá trị lưu hành, chúng có hình dáng, kích thước tiêu chuẩn giá định, luật pháp nhà nước thừa nhận Khi thực chức phương tiện lưu thông, bắt buộc phải sử dụng tiền mặt, q trình trao đổi có chuyển quyền sở hữu người sở hữu hàng hoá người sở hữu tiền Có thể sử dụng tiền dấu hiệu Mục đích người bán hàng khơng phải để trở thành kẻ sở hữu tiền vĩnh viễn, mà để mua hàng hoá, đạt đến giá trị sử dụng Do vậy, tiền tệ họ "mơi giới thống qua", mà thực trình trao đổi “ HTH” sử dụng tiền đủ giá (tiền vàng) tiền dấu hiệu (giấy bạc ngân hàng được) Lưu thông chấp nhận lượng tiền định Số lượng hàng hố đưa vào lưu thơng kỳ với tổng giá xác định Do lưu thơng chấp nhận khối lượng tiền định, để thực quan hệ trao đổi Số lượng tiền cần thiết lưu thông phụ thuộc vào hai yếu tố: + Tổng giá hàng hố đưa lưu thơng: Giả sử khơng có tượng mua bán chịu hàng hố, khơng có lưu thơng ngoại tệ, có lưu thơng loại tiền nhất, tổng giá hàng hố lưu thông tăng lên số lượng tiền cần thiết cho lưu thông tăng lên (số lượng tiền cần thiết cho lưu thông tỷ lệ thuận với tổng giá hàng hố lưu thơng); + Tốc độ lưu thơng bình qn tiền tệ: Khác với hàng hố thơng thường, sau q trình lưu thơng, chúng vào tiêu dùng Cịn tiền tệ hàng hố đặc biệt, lại luôn vận động lưu thông Một đơn vị tiền tệ thực nhiều lần giá trị hàng hố Ta có nội dung qui luật lưu thông tiền tệ: Số lượng tiền cần thiết thực chức phương tiện lưu thông tỷ lệ thuận với tổng giá hàng hóa lưu thông tỷ lệ nghịch với tốc độ lưu thơng bình qn của tiền tệ thời kỳ Số lượng tiền cần thiết thực chức phương tiện lưu thơng = Tổng giá hàng hố lưu thơng kỳ Tốc độ lưu thơngbình qn tiền tệ Qui luật lưu thông tiền tệ qui luật kinh tế phổ biến quan trọng kinh tế thị trường Vấn đề đặt làm để xác định khối lượng cần thiết cho lưu thơng cách xác, sở cung ứng tiền cho lưu thơng phù hợp 1.3.3 Chức phương tiện dự trữ giá trị Dự trữ giá trị tích luỹ lượng giá trị phương tiện chuyển tải giá trị, xã hội thừa nhận, với mục đích chuyển hóa thành hàng hố dịch vụ tương lai Chức quan trọng, người 10 hàng phải lưu ký số tiền định tài khoản đảm bảo thẻ toán thơng qua việc trình tài khoản tiền gửi nộp tiền mặt Số tiền ký quĩ hạn mức thẻ ghi vào nhớ thẻ Loại áp dụng cho khách hàng NHTM - Thẻ tín dụng, áp dụng cho khách hàng vay vốn để mua thẻ Mức tiền cho vay coi hạn mức tín dụng ghi vào nhớ thẻ Khách hàng quyền sử dụng tiền phạm vị hạn mức thẻ Trong hình thức tốn này, người sử dụng thẻ người sử hữu thẻ ghi tên thẻ, người pháp nhân hay thể nhân có đủ tư cách khả kinh doanh, trình độ quản lý đạo đức kinh doanh Người nhận thẻ người hưởng số tiền chủ sở hữu trả thơng qua thẻ tốn Họ thực kiểm tra việc trả tiền người chủ sở hữu thẻ máy chuyên dùng Ngân hàng phát hành thẻ có nhiệm vụ đảm bảo thẻ phát hành theo điều qui định Ngân hàng đại lý toán ngân hàng trả tiền cho người nhận thẻ Qui trình tốn thẻ minh hoạ theo sơ đồ sau: Chủ sở hữu thẻ (3) (2) Cơ sở tiếp nhận thẻ (1) (5) (4) (6) NH phát hành thẻ NH đại lý toán thẻ (1) Ngân hàng phát hành thẻ giao thẻ cho chủ sở hữu (2) Chủ sở hữu thẻ giao cho sở tiếp nhận thẻ để tốn tiền hàng hóa, dịch vụ (3) Cơ sở tiếp nhận thẻ kiểm tra, đủ điều kiện tốn in biên lai trả thẻ lại cho chủ sở hữu Chủ sở hữu phải ký vào biên lai toán (4) Cơ sở tiếp nhận toán thẻ gửi kê biên lai toán thẻ cho ngân hàng đại lý toán thẻ (5) Ngân hàng đại lý ghi Có cho sở tiếp nhận thẻ chuyển Nợ cho ngân 70 hàng phát hành thẻ (6) Ngân hàng đại lý gửi báo Có cho sở tiếp nhận toán thẻ Trong phạm vi mười ngày làm việc, kể từ lúc viết hoá đơn cung ứng hàng hoá, dịch vụ, người tiếp nhận thẻ phải nộp biên lai vào ngân hàng đại lý để địi tiền Q thời hạn ngân hàng khơng nhận toán Trong phạm vi ngày làm việc, kể từ nhận biên lai toán, ngân hàng đại lý phải toán cho khách hàng 71 CHƯƠNG 4: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH Giới thiệu: Nội dung chương giới thiệu cho người học vấn đề tài chính, giúp người học mơ tả hệ thống tài Việt Nam, qua hiểu rõ chức chất tài chính, áp dụng kiến thức học vào cơng việc thực tiễn Mục tiêu: - Trình bày vấn đề tài chính; - Mơ tả hệ thống tài Việt Nam; - Phân tích chức chất tài chính; - Phân tích mối quan hệ khâu hệ thống tài chính; - Vận dụng kiến thức vào học môn chuyên môn nghề; - Nghiêm túc nghiên cứu Nội dung chính: Tiền đề đời, tồn phát triển tài 1.1 Tiền đề sản xuất hàng hố tiền tệ Cuối thời kỳ công xã nguyên thuỷ, phân công lao động xã hội bắt đầu phát triển, đặc biệt phân công nông nghiệp thủ công nghiệp Trong điều kiện sản xuất trao đổi hàng hóa đó, tiền tệ xuất Cuối thời kỳ công xã nguyên thuỷ, chế độ tư hữu xuất hiện, xã hội bắt đầu phân chia thành giai cấp có đấu tranh giai cấp xã hội Chính xuất sản xuất trao đổi hàng hoá tiền tệ nguyên nhân chủ yếu thúc đẩy mạnh mẽ phân chia giai cấp đối kháng giai cấp Trong điều kiện lịch sử đó, Nhà nước xuất Bằng quyền lực trị mình, nhà nước người có quyền định việc in tiền, đúc tiền lưu thông đồng tiền, tác động đến vận động độc lập đồng tiền tạo môi trường pháp lý cho việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ 1.2 Tiền đề nhà nước Trong điều kiện kinh tế hàng hoá - tiền tệ, hình thức tiền tệ chủ thể xã hội sử dụng vào việc tham gia phân phối sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân để tạo lập nên quỹ tiền tệ phục vụ cho mục đích riêng có chủ thể, cụ thể: - Thông qua loại thuế, nhà nước tập trung vào tay phận 72 sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân hình thức tiền tệ để lập quỹ Ngân sách nhà nước quỹ Tài nhà nước khác phục vụ cho hoạt động nhà nước thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội - Ở chủ thể khác doanh nghiệp, tổ chức xã hội, hộ gia đình: quỹ tiền tệ hình thành sử dụng cho mục đích trực tiếp (sản xuất tiêu dùng); bên cạnh quỹ tiền tệ hình thành tụ điểm trung gian để tự cung ứng phương tiện tiền tệ cho mục đích trực tiếp Tóm lại: Những phân tích cho thấy: sản xuất hàng hoá - tiền tệ nhà nước tiền đề khách quan định đời tồn nhà nước Bản chất tài 2.1 Biểu bên ngồi tài Biểu bên ngồi tài thể dạng tượng thu vào tiền tượng chi tiền chủ thể kinh tế - xã hội, chẳng hạn: + Doanh nghiệp, dân cư nộp thuế tiền cho nhà nước + Ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn + Các quan bảo hiểm trả tiền (bồi thường thiệt hại) cho dân cư họ bị sức lao động tạm thời hay vĩnh viễn (từ quỹ Bảo hiểm xã hội) hay họ bị tai nạn rủi ro (từ quỹ Bảo hiểm kinh doanh) + Nhà nước cấp phát tiền từ Ngân sách nhà nước tài trợ cho việc xây dựng đường giao thông, trường học, bệnh viện công * Nhận xét: - Từ tượng tài trên, thấy hình thức biểu bên ngồi tài vận động vốn tiền tệ Ở đây, tiền tệ đại diện cho lượng giá trị, sức mua định gọi nguồn tài - Nguồn tài khả tài mà chủ thể xã hội khai thác, sử dụng nhằm thực mục đích Sự vận động nguồn tài phản ánh vận động phận cải xã hội hình thức giá trị - Kết q trình phân phối nguồn tài hình thành sử dụng quỹ tiền tệ định Các quỹ tiền tệ lượng định nguồn tài dùng cho mục đích định Các quỹ tiền tệ có đặc điểm sau: 73 + Đặc điểm 1: Các quỹ tiền tệ luôn biểu quan hệ sở hữu Kết thúc giai đoạn vận động quỹ chủ thể hình thức sở hữu hay hình thức sở hữu khác nhận cho phần nguồn lực tài kết tất yếu trình phân phối cải xã hội hình thức giá trị Việc sử dụng quỹ tiền tệ phụ thuộc quyền sở hữu, tuỳ thuộc vào quy ước, nguyên tắc sử dụng quỹ, ý chí chủ quan người sở hữu trình phân phối + Đặc điểm 2: Các quỹ tiền tệ thể tính mục đích nguồn tài Phần lớn quỹ tiền tệ có mục đích cuối cùng: tích luỹ tiêu dùng Chẳng hạn: Ngân sách nhà nước - quỹ tiền tệ đặc biệt nhà nước - phục vụ việc thực chức nhà nước Vốn doanh nghiệp: phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngân sách gia đình: phục vụ mục đích tiêu dùng gia đình Ngồi ra, cịn có quỹ tiền tệ trung gian (như quỹ kinh doanh tổ chức tín dụng, cơng ty tài ) hình thành sử dụng có thời hạn cho việc hình thành quỹ tiền tệ có mục đích sử dụng cuối khác + Đặc điểm 3: Tất quỹ tiền tệ vận động thường xuyên, tức chúng ln ln tạo lập sử dụng Q trình vận động nguồn tài thơng qua hoạt động phân phối tài kéo theo chuyển dịch giá trị từ quỹ tiền tệ sang quỹ tiền tệ khác, ln ln có quỹ tiền tệ tạo lập có quỹ tiền tệ sử dụng Những phân tích kể cho thấy quan niệm tài xác định trước hết tượng, biểu bên ngồi nó: tượng thu, chi tiền, vận động nguồn tài chính, tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể xã hội 2.2 Nội dung kinh tế xã hội tài Nguồn tài xã hội ln vận động cách liên tục mối quan hệ chằng chịt, đa dạng chủ thể xã hội dẫn tới việc làm thay đổi lợi ích kinh tế chủ thể đó, ví dụ: 74 - Các tổ chức, doanh nghiệp nhận tài trợ nguồn tài từ ngân sách nhà nước có điều kiện để trì mạnh hoạt động - Khi tập trung thêm nguồn tài từ chủ thể khác xã hội vào ngân sách nhà nước, nhà nước có thêm điều kiện vật chất thực chức Như vậy, tượng - biểu bên ngồi tài thể phản ánh quan hệ kinh tế chủ thể q trình phân phối nguồn tài chính, q trình phân phối cải xã hội hình thức giá trị Các quan hệ kinh tế gọi quan hệ tài Các quan hệ tài biểu mặt chất bên tài ẩn dấu sau biểu bên ngồi tài Như hiểu: Tài thể vận động vốn tiền tệ diễn chủ thể xã hội Nó phản ánh tổng hợp mối quan hệ kinh tế nảy sinh phân phối nguồn tài thông qua việc tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu khác chủ thể xã hội * Chú ý: Giữa tài phạm trù giá trị khác tiền tệ, giá cả, tiền lương có quan hệ với gần gũi chúng có khác chất - Tiền tệ chất hàng hố đặc biệt đóng vai trị vật ngang giá chung quan hệ mua bán, trao đổi sản xuất hàng hoá với chức thước đo giá trị, trung gian trao đổi, chức dự trữ giá trị chức toán Cịn tài vận động tiền tệ với hai chức toán phương tiện dự trữ giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ định để thoả mãn mục đích khác - Giá phạm trù phân phối hình thức giá trị khác rõ với phạm trù tài Đặc trưng phân phối tài ln kéo theo chuyển dịch giá trị gắn với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế - xã hội khác Còn phạm trù giá cả, việc chuyển dịch giá trị khơng xảy giá xuất quan hệ trao đổi, mua bán theo nguyên tắc ngang giá (thậm chí trường hợp trao đổi khơng ngang giá, q trình phân phối hình thức giá trị phạm trù giá thực kèm theo trình trao đổi mua bán với vận động ngược chiều hình thái giá trị khác nhau, không giống phân phối tài thực thơng qua vận động độc lập tương đối tiền tệ không kèm theo vận động ngược chiều giá trị) 75 - Tiền lương phạm trù phân phối hình thức giá trị Tiền lương trả cho người lao động với biểu số tiền định phận nguồn tài hình thành nên ngân sách gia đình, tài dân cư Tài phương tiện để thực nguyên tắc phân phối theo lao động tiền lương lĩnh vực bù đắp sức lao động Chức tài 3.1 Chức phân phối - Khái niệm: Chức phân phối tài chức mà nhờ vào đó, nguồn tài lực đại diện cho phận cải xã hội đưa vào quỹ tiền tệ khác để sử dụng cho mục đích khác lợi ích khác đời sống xã hôi - Đối tượng phân phối: cải xã hội hình thức giá trị, tổng thể nguồn tài có xã hội Bao gồm: + Bộ phận cải xã hội sáng tạo kỳ Đó tổng sản phẩm nước (GDP) + Bộ phận cải xã hội lại từ thời kỳ trước Đó phần tích luỹ q khứ xã hội + Bộ phận cải chuyển từ nước phận cải từ nước chuyển nước + Bộ phận tài sản, tài nguyên quốc gia cho thuê, nhượng bán có thời hạn - Chủ thể phân phối: Có thể Nhà nước (các tổ chức, quan Nhà Nước), doanh nghiệp, tổ chức xã hội, hộ gia đình hay cá nhân dân cư - Kết phân phối: hình thành ( tạo lập) sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể xã hội nhằm mục đích định - Đặc điểm phân phối: + Một là, phân phối tài phân phối diễn hình thức giá trị, khơng kèm theo thay đổi hình thái giá trị Thơng qua chức phân phối tài chính, quỹ tiền tệ định hình thành sử dụng, việc hình thành sử dụng quỹ, đặc điểm tài - phân phối hình thức giá trị - khơng thay đổi + Hai là, phân phối tài phân phối luôn gắn liền với 76 hình thành sử dụng quỹ tiền tê định Phân phối tài ln làm chuyển dịch giá trị, biểu vận động nguồn tài từ quỹ tiền tệ sang quỹ tiền tệ khác Điều liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ khác + Ba là, phân phối tài trình phân phối diễn cách thường xuyên, liên tục bao gồm phân phối lần đầu phân phối lại, phân phối lại có phạm vi rộng lớn mang tính chất chủ yếu Phân phối lần đầu: phân phối tiến hành lĩnh vực sản xuất cho chủ thể tham gia vào trình sáng tạo cải vật chất thực dịch vụ đơn vị sản xuất dịch vụ Qua phân phối lần đầu, giá trị sản phẩm xã hội chia thành phần thu nhập Phân phối lại: tiếp tục phân phối phần thu nhập bản, quỹ tiền tệ hình thành phân phối lần đầu phạm vi toàn xã hội theo mục đích cụ thể quỹ tiền tệ 3.2 Chức giám đốc - Khái niệm: Chức giám đốc tài chức mà nhờ vào việc kiểm tra đồng tiền thực trình vận động nguồn tài để tạo lập quỹ tiền tệ hay sử dụng chúng theo mục đích định - Đối tượng giám đốc tài chính: q trình vận động nguồn tài chính, q trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ - Chủ thể giám đốc tài chính: chủ thể phân phối Bởi vì, q trình phân phối đạt tới tối đa tính mục đích, tính hợp lý, tính hiệu quả; thân chủ thể phân phối phải tiến hành kiểm tra xem xét q trình phân phối - Kết giám đốc tài chính: phát mặt chưa trình phân phối, từ giúp tìm biện pháp hiệu chỉnh q trình vận động nguồn tài chính, trình phân phối cải xã hội theo mục tiêu định nhằm đạt hiệu cao việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ - Đặc điểm giám đốc tài chính: + Giám đốc tài giám đốc đồng tiền, khơng đồng với loại giám đốc đồng tiền khác xã hội Giám đốc tài 77 thực trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ, Trong đó, giá phạm trù giá trị có khả giám đốc đồng tiền khác biệt với phạm trù tài Trong quan hệ trao đổi, mua bán; khả giám đốc giá trước hết nhờ vào chức thước đo giá trị tiền tệ để đo lường giá trị hàng hoá nhằm đảm bảo nguyên tắc ngang giá + Giám đốc tài loại giám đốc tồn diện, thường xun, liên tục rộng rãi => Chức phân phối chức giám đốc tài có mối quan hệ chặt chẽ, hữu gắn bó với nhau, làm tiền đề bổ sung cho Chức phân phối tiền đề cho chức giám đốc phân phối tạo nhu cầu khả kiểm tra, giám sát đồng tiền toàn trình phân phối Ngược lại, chức giám đốc thực đảm bảo cho việc thực chức phân phối phù hợp với quy luật kinh tế khách quan, nâng cao tính hiệu phân phối Hệ thống tài Việt Nam 4.1 Căn để xác định khâu tài hệ thống tài Hoạt động người sử dụng phạm trù tài tồn khách quan hoạt động tài Trong đời sống thực tiễn, hoạt động tài ln gắn liền với hoạt động kinh tế - xã hội Hệ thống tài tổng thể luồng vận động nguồn tài lĩnh vực khác kinh tế quốc dân, có quan hệ hữu với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế - xã hội hoạt động lĩnh vực Hay Hệ thống tài tổng thể khâu tài có mối quan hệ mật thiết với q trình hoạt động Các nguồn tài xã hội vận động cách liên tục từ nơi sang nơi khác mối quan hệ đa dạng chủ thể xã hội Ở lĩnh vực kinh tế xã hội khác có quỹ tiền tệ đặc thù sử dụng cho mục đích khác nhau, hoạt động tài có đặc điểm vai trị riêng tạo nên khâu tài Mỗi khâu tài phải có tiêu thức chủ yếu sau: + Thứ nhất, khâu tài phải có điểm hội tụ nguồn tài 78 chính, nơi thực việc “bơm” “hút” nguồn tài Nói cách khác, coi khâu tài có quỹ tiền tệ đặc thù tạo lập sử dụng + Thứ hai, coi khâu tài hoạt động tài chính, vận động nguồn tài chính, việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ gắn liền với chủ thể phân phối cụ thể, xác định + Thứ ba, khâu tài hoạt động tài có tính chất, đặc điểm, vai trị, có tính đồng hình thức quan hệ tài tính mục đích quỹ tiền tệ lĩnh vực hoạt động Từ đó, có khái niệm khâu tài sau: Khâu tài nơi hội tụ nguồn tài chính, nơi diễn việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ gắn liền với việc thực chức năng, nhiệm vụ chủ thể lĩnh vực hoạt động Hệ thống tài quốc gia thể thống nhiều mắt khâu tài hợp thành Hệ thống tài nước ta bao gồm khâu: Ngân sách Nhà nước Tài Doanh nghiệp Bảo hiểm Tín dụng Tài tổ chức xã hội Tài hộ gia đình Chú thích: Quan hệ trực tiếp - Quan hệ thông qua thị trường 79 4.2 Khái quát nhiệm vụ khâu tài 4.2.1 Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước khâu chủ đạo hệ thống tài quốc gia Đây “tụ điểm” nguồn tài gắn với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước với mục đích phục vụ cho hoạt động máy Nhà nước cấp thực chức Nhà nước quản lý kinh tế - xã hội - Ngân sách Nhà nước có nhiệm vụ sau: + Thứ nhất, động viên tập trung nguồn tài cho việc tạo lập quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước - quỹ Ngân sách - từ khoản huy động mang tính bắt buộc ( thuế, phí, lệ phí) mang tính chất tự nguyện (viện trợ, vay nợ nước) + Thứ hai, phân phối sử dụng quỹ Ngân sách cho việc thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội trì máy Nhà nước, củng cố an ninh quốc phịng, phát triển văn hố xã hội, phát triển kết cấu hạ tầng, đầu tư kinh tế + Thứ ba, giám đốc kiểm tra khâu tài khác với hoạt động khác xã hội, với tất khâu khác hệ thống tài chính; có khả cần phải thực việc kiểm tra q trình vận động nguồn tài có quan hệ với việc tạo lập sử dụng quỹ Ngân sách khâu tài lĩnh vực hoạt động kinh tế - xã hội 4.2.2 Tài Doanh nghiệp Tài Doanh nghiệp khâu sở hệ thống tài quốc gia Đây “tụ điểm” nguồn tài gắn với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hay dịch vụ Hoạt động Tài Doanh nghiệp ln gắn liền với chủ thể doanh nghiệp ( pháp nhân hay thể nhân) Sự tạo lập vốn ban đầu trước hết dựa vào thị trường tài chính, thu hút vốn qua góp vốn cổ phần (phát hành cổ phiếu) hay vay (phát hành trái phiếu, vay ngân hàng ) Sau đó, gắn liền với sản xuất kinh doanh, vốn quỹ tiền tệ khác bổ sung, tái tạo thông qua việc phân phối doanh thu tiêu thụ sản phẩm, lập quỹ bù đắp ( quỹ khấu hao tài sản cố định, quỹ bù đắp vốn lưu động) tạo lập quỹ từ lợi nhuận Mỗi quỹ tiền tệ doanh nghiệp có mục đích định, tính chất chung chúng gắn liền với sản xuất kinh doanh, chi dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh phần tiêu dùng để hình thành thu nhập 80 người tham gia sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài Doanh nghiệp có nhiệm vụ sau đây: + Một là, Bảo đảm vốn phân phối vốn hợp lý cho nhu cầu sản xuất kinh doanh + Hai là, Tổ chức cho vốn chu chuyển cách liên tục có hiệu + Ba là, Phân phối doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp theo quy định nhà nước + Bốn là, Kiểm tra trình vận động nguồn tài doanh nghiệp; đồng thời, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh gắn liền với trình Tài Doanh nghiệp có quan hệ với khâu khác hệ thống tài quan hệ với Tài hộ gia đình thơng qua trả lương, thưởng, lợi tức cổ phần, trái phiếu; quan hệ với Ngân sách thông qua nộp thuế; quan hệ với tổ chức tín dụng thơng qua việc thu hút nguồn tài để tạo vốn trả nợ gốc lãi vay Quan hệ Tài Doanh nghiệp với khâu tài khác trực tiếp với nhau, thơng qua thị trường tài 4.2.3 Bảo hiểm Bảo hiểm khâu hệ thống tài nước ta Bảo hiểm có nhiều hình thức nhiều quỹ tiền tệ khác nhau, tính chất chung đặc biệt quỹ bảo hiểm tạo lập sử dụng để bồi thường tổn thất nhiều dạng cho chủ thể tham gia bảo hiểm tuỳ theo mục đích quỹ Theo tính chất hoạt động bảo hiểm, bảo hiểm chia thành hai nhóm: - Bảo hiểm kinh doanh: (Bao gồm bảo hiểm tài sản, bảo hiểm người nghiệp vụ bảo hiểm khác) hình thành từ đóng góp người (thể nhân pháp nhân) tham gia bảo hiểm chủ yếu sử dụng để bồi thường tổn thất cho họ họ gặp rủi ro bất ngờ, bị thiệt hại vật chất theo nguyên tắc đặc thù “ lấy số đơng bù số ” Phần lớn quỹ bảo hiểm kinh doanh tạo lập sử dụng có tính chất thương mại, mục đích kinh doanh lấy lợi nhuận - Bảo hiểm xã hội: (bao gồm bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế) hình thành sử dụng khơng mục đích kinh doanh lấy lãi Trong trình tạo lập sử dụng quỹ Bảo hiểm, bảo hiểm có quan hệ trực tiếp với khâu khác qua việc thu phí Bảo hiểm chi bồi thường Đồng thời khả tạm thời nhàn rỗi nguồn tài quỹ Bảo hiểm, 81 quỹ sử dụng tạm thời quỹ tín dụng Như vậy, Bảo hiểm có quan hệ với khâu khác thông qua thị trường tài Do Bảo hiểm xem khâu tài trung gian hệ thống tài 4.2.4 Tín dụng Tín dụng khâu quan trọng hệ thống tài Đặc trưng tín dụng gắn liền với quỹ tiền tệ tạo lập việc thu hút nguồn tài tạm thời nhàn rỗi sử dụng vay theo ngun tắc hồn trả có thời hạn có lợi tức Ở nước ta, tổ chức tín dụng bao gồm ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng ( cơng ty tài chính, cơng ty cho th tài ), tổ chức tín dụng hợp tác ( quỹ tín dụng nhân dân) , nhiên phổ biến ngân hàng thương mại Các ngân hàng thương mại trung gian tài với chức chủ yếu huy động vốn cho vay; hoạt động với nghiệp vụ nợ, nghiệp vụ có, nghiệp vụ môi giới trung gian Thông qua hoạt động tổ chức tín dụng, khâu tín dụng có quan hệ chặt chẽ trực tiếp với khâu khác hệ thống tài Bên cạnh đó, tổ chức tín dụng tổ chức hoạt động thị trường tài chính, cầu nối người có khả cung ứng người có nhu cầu sử dụng tạm thời nguồn tài Do đó, tín dụng khơng có quan hệ với khâu khác thơng qua thị trường tài mà cịn trở thành khâu tài trung gian quan trọng hệ thống tài 4.2.5 Tài tổ chức xã hội Tài hộ gia đình (dân cư) - Các tổ chức xã hội khái niệm chung để tổ chức trị - xã hội, đoàn thể xã hội, hội nghề nghiệp Các tổ chức gọi tổ chức phi phủ Các tổ chức xã hội có quỹ tiền tệ riêng để đảm bảo hoạt động mình, hình thành từ nhiều nguồn đa dạng: hội phí đóng góp từ thành viên tham gia tổ chức; quyên góp, ủng hộ, biếu tặng tập thể, cá nhân; tài trợ từ nước ngoài; tài trợ Chính phủ nguồn từ hoạt động có thu tổ chức Các quỹ tiền tệ tổ chức xã hội chủ yếu sử dụng cho mục đích tiêu dùng hoạt động tổ chức Khi quỹ chưa sử dụng, số dư ổn định chúng tham gia thị trường tài thơng qua quỹ tín dụng hình thức khác (mua tín phiếu, trái phiếu ) 82 - Các quỹ tiền tệ hộ gia đình hình thành từ quỹ tiền lương, tiền công, thu nhập thành viên gia đình lao động sản xuất kinh doanh; từ nguồn thừa kế tài sản; từ nguồn biếu tặng lẫn quan hệ gia đình hay quan hệ xã hội hay từ nước; từ nguồn khác lãi suất gửi ngân hàng, lợi tức từ khoản góp vốn, mua trái phiếu, cổ phiếu Quỹ tiền tệ hộ gia đình chủ yếu sử dụng cho mục đích tiêu dùng gia đình Một phần nguồn tài quỹ tham gia vào quỹ Ngân sách nhà nước hình thức nộp thuế, phí, lệ phí; tham gia vào quỹ Bảo hiểm theo mục đích bảo hiểm khác nhau; tham gia vào quỹ tín dụng hình thức tiền gửi tiết kiệm Nguồn tài tạm thời nhàn rỗi hộ gia đình sử dụng để đầu tư vào sản xuất kinh doanh phạm vi kinh tế hộ gia đình, tham gia vào thị trường tài qua việc góp cổ phần, mua cố phiếu, trái phiếu, tín phiếu Thực hành - Phân tích chất, chức tài - Phân biệt tài phạm trù giá trị khác như: tiền tệ, giá cả, thương mại, tiền lương - Cấu trúc hệ thống tài mối quan hệ phận cấu thành hệ thống tài - Vai trị hệ thống tài q trình phát triển kinh tế xã hội quốc gia Liên hệ thực tiễn Việt Nam 83 Tài liệu tham khảo - Đại học kinh tế quốc dân, Giáo trình Lý thuyết tài - tiền tệ – Nhà xuất Thống kê, 2002 - Giáo trình Lý thuyết tài Sở giáo dục đào tạo Hà Nội – Nhà xuất Hà Nội, 2005 - Học viện tài , Giáo trình Lý thuyết tài chính– Nhà xuất Tài chính, 2005 - Bộ tài chính, Giáo trình lý thuyết tiền tệ tín dụng - NXB TC 2004 - Đại Học Cơng nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh, Giáo trình lý thuyết tài tiền tệ - Nhà xuất Thống kê, 2007 - Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh - Giáo trình Thị trường chứng khoán – Nhà xuất lao động xã hội, 2007 - Thơng tin tạp chí chun ngành như: Tạp chí nghiên cứu tài chính, Thời báo kinh tế, Thời báo tài chính… - Thơng tin mạng internet: Các trang web: www.vietnam.gov.vn : Chính Phủ Việt Nam; www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính 84