Giáo trình Thuế Thực hành khai báo thuế (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Trung cấp)

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ KHOA ĐẠI CƯƠNG GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THUẾ-THỰC HÀNH KHAI BÁO THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cần Thơ Cần Thơ, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Là môn học bố trí sau học xong mơn sở song song với mơn kế tốn doanh nghiệp Thuế- thực hành khai báo thuế môn học chuyên môn bắt buộc chương trình đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, quý doanh nghiệp, công ty; Khoa Đại cương, đơn vị quý thầy cô ngồi trường tham gia đóng góp xây dựng giáo trình Cần Thơ, ngày……tháng……năm……… Tham gia biên soạn Chủ biên: Ths Phạm Thị Thanh Tâm MỤC LỤC BÀI ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.Thuế vai trò thuế kinh tế: 1.1 Sự đời phát triển thuế: 1.2.Khái niệm đặc điểm thuế 1.3.Vai trò thuế kinh tế 10 2.Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế 11 2.1 Tên gọi sắc thuế 11 2.2.Đối tượng nộp thuế 11 2.3.Đối tượng chịu thuế 12 2.4 Cơ sở tính thuế 12 2.5.Mức thuế 12 2.6.Chế độ giảm thuế, miễn thuế: 13 2.7.Chế độ trách nhiệm 13 2.8.Thời hạn thu, thủ tục nộp thuế chế tài liên quan 13 3.Phân loại thuế 13 3.1.Phân loại theo đối tượng chịu thuế 13 3.2.Phân loại theo phương thức đánh thuế 14 3.3.Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế 14 3.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền 14 4.Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế 15 4.1.Tính cơng 15 4.2.Tính hiệu 15 4.3.Tính rõ ràng minh bạch 15 4.4.Tính linh hoạt 15 5.Đối tượng, nhiệm vụ phương pháp nghiên cứu 15 5.1 Đối tượng nghiên cứu 15 5.2.Nhiệm vụ nghiên cứu môn học 15 5.3.Phương pháp nghiên cứu môn học 16 BÀI THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 17 1.Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập 17 1.1.Khái niệm 17 1.2.Đặc điểm 17 1.3.Nguyên tắc thiết lập 18 1.4.Tác dụng thuế xuất khẩu, nhập 18 2.Nội dung thuế xuất khẩu, nhập 18 2.1.Phạm vi áp dụng thuế xuất khẩu, nhập 18 2.2 Căn tính thuế 20 2.3.Phương pháp xác định thuế xuất khẩu, nhập 22 2.4 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế , truy thu thuế xuất khẩu, nhập 22 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế xuất khẩu, nhập 25 Thực hành 27 BÀI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 31 1.Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 31 1.1.Khái niệm 31 1.2.Đặc điểm 31 1.3.Nguyên tắc thiết lập thuế tiêu thụ đặc biệt 31 1.4.Tác dụng thuế thuế tiêu thụ đặc biệt 32 2.Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt 32 2.1 Phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 32 2.2.Căn tính thuế thuế 34 2.3.Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt 38 2.4.Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt 38 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 39 3.Thực hành 41 BÀI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 42 1.Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế giá trị gia tăng 42 1.1.Khái niệm 42 1.2.Đặc điểm 42 1.3.Nguyên tắc thiết lập thuế giá trị gia tăng 43 1.4.Tác dụng thuế giá trị gia tăng 44 2.Nội dung thuế giá trị gia tăng 44 2.1 Phạm vi áp dụng 44 2.2.Căn tính thuế giá trị gia tăng 47 2.3.Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 51 2.4.Qui định hóa đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ 55 2.5.Chế độ hoàn thuế 62 2.6.Chế độ giảm thuế, miễn thuế 66 2.7 Đăng ký kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 66 3.Thực hành 68 BÀI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 74 1.Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 74 1.1.Khái niệm 74 1.2.Đặc điểm 75 1.3.Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 75 1.4.Tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 75 2.Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 76 2.1.Đối tượng nộp thuế 76 2.2 Đối tượng chịu thuế: 77 2.3.Căn tính thuế 77 2.4 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 80 2.5 Miễn, giảm thuế TNDN : 81 2.6 Đăng ký, kê khai thuế nộp thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 85 3.Thực hành 89 BÀI CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC 94 Thuế thu nhập cá nhân 94 1.1 Giới thiệu chung thuế thu nhập cá nhân 94 1.2.Đối tượng nộp thuế 95 1.3.Ðối tượng chịu thuế không chịu thuế 95 1.4.Thuế suất, biểu thuế 97 5.Phương pháp tính thuế 98 2.6 Kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế 98 2.Phí, lệ phí thuế môn 98 2.1.Nội dung phí, lệ phí thuế mơn 98 2.2 Thuế môn 103 Thực hành 105 PHỤ LỤC BIỂU MẪU THUẾ 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 122 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun:THUẾ - THỰC HÀNH KHAI BÁO THUẾ Mã mô đun: MĐ 16 Thời gian môn học: 60giờ (Lý thuyết 30giờ; Thực hành 30 giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Mơn học Thuế thuộc nhóm mơn học chun mơn bố trí giảng dạy sau học xong môn học sở Môn học có vị trí quan trọng khoa học kinh tế quản lý nói chung khoa học kế tốn nói riêng - Tính chất: Mơn học Thuế - TH khai báo thuế môn học chuyên môn bắt buộc, có tính chất hỗ trợ cho mơn học nghiệp vụ nghề vận dụng vào công tác thực tiễn doanh nghiệp II MỤC TIÊU MÔN HỌC: - Kiến thức: + Trình bày nội dung sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế + Phân biệt sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế + Vận dụng nội dung chủ yếu thuế kết hợp với phương pháp tính thuế hợp lý cho trường hợp cụ thể cho doanh nghiệp - Kỹ năng: + Tính tốn số tiền phải nộp ngân sách nhà nước sắc thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghịêp theo chế độ hành - Thái độ: Tuân thủ luật thuế nhà nước ban hành III NỘI DUNG MÔN HỌC: Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Số TT I II Thời gian (giờ) Tổng Lý Thực Kiểm số thuyết hành tra Đối tượng, nhiệm vụ phương pháp nghiên cứu Thuế vai trò thuế kinh tế Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế Phân loại thuế Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế Đối tượng nghiên cứu 15 7 Thuế xuất khẩu, nhập Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế xuất khẩu, nhập Tên chương, mục III IV V VI Nội dung thuế xuất khẩu, nhập Thuế Tiêu thụ đặc biệt Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế Giá trị gia tăng Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế GTGT Nội dung thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản thuế lệ phí khác Thuế thu nhập cá nhân Phí, lệ phí thuế mơn Cộng Nội dung chi tiết 14 7 14 13 6 1 60 30 27 BÀI ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mã bài: MĐ 16 - 01 Giới thiệu: -Bài học giúp người học nắm vai trò thuế kinh tế -Phân biệt sắc thuế Mục tiêu: -Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế -Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế -Phân biệt sắc thuế kinh tế -Trung thực, nghiêm túc nghiên cứu Nội dung: 1.Thuế vai trò thuế kinh tế: 1.1 Sự đời phát triển thuế: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật ●Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật Thuế thực thể pháp lý nhân định đời tồn khơng phụ thuộc vào ý chí người mà phụ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ lịch sử định  Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành ●Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp ●Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội ●Xét tính pháp lý: Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, pháp luật quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ ● Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế -xã hội thuế có tác dụng lớn: -Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước -Điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế -Đảm bảo bình dẳng chủ thể kinh doanh công xã hội ●Xét tên gọi mục đích Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế 1.2.Khái niệm đặc điểm thuế 1.2.1.Khái niệm Có nhiều quan niệm khác thuế, tùy thuộc vào lĩnh vực, góc độ nghiên cứu khác “Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi ích cơng cộng” Tuy nhiên, thấy rõ khái niệm thống nhất: Thuế khoản nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước 1.2.2.Đặc điểm thuế Thuế khoản thu mang tính bắt buộc -Thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính khơng hồn trả trực tiếp khơng đối giá Số tiền thuế phải nộp không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế hưởng từ hàng hóa cơng cộng nhà nước cung cấp Các cá nhân, tổ chức thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước khơng có quyền địi hỏi nhà nước phải cung cấp trực tiếp cho họ lượng hàng hóa dịch vụ cụ thể Tuy nhiên, cá nhân tổ chức có quyền nêu ý kiến mà họ nhận từ đầu tư nhà nước thấp số thuế họ phải nộp cao họ kiểm tra việc chi tiêu ngân sách nhà nước thông qua đại biểu họ quan đại diện (như Quốc hội, Hội đồng nhân dân) thông qua báo cáo thường niên quan Đặc điểm thuế nhằm phân biệt thuế với phí lệ phí Phí lệ phí khoản thu mang tính bắt buộc tính bắt buộc phí lệ phí gắn trực tiếp với việc khai thác hưởng thụ lợi ích từ dịch vụ công cộng định nhà nước cung cấp mà theo quy định pháp luật có thu phí lệ phí 1.3.Vai trị thuế kinh tế Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trị thuế thể khía cạnh sau đây: Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội.Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu qủa nguồn lực cuả đất nước việc điều chỉnh cung-cầu cấu kinh tế Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chổ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a] = [36] - [22] + [37] -[38]-[39] ≥ ) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40a] [40b] [40] 4.1 Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40] = [40a] – [40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này( ([41] [36] – [22]+[37]-[38][39] ˂ 0) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn [42] 4.2 Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43] Nhân viên đại lý thuế Họ tên Chứng hành Người ký: nghề số Ngày [41] ký: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 05/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 08/11/2013 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ( Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân ) [01] Kỳ tính thuế: năm ……………… [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế :………………………………………………………………… [05] Mã số thuế HI [06] Địa …………………………………………………………………………………… [07] Quận/ huyện………………………[08] Tỉnh/Thành phố……………………………… [09]Điện thoại:…………………… [10] Fax…………………… [11] Email……………… [12] Tên đại lý thuế ( có):………………………………………………………………… [13] Mã số thuế [14] Địa …………………………………………………………………………………… [15] Quận/ huyện………………………[16] Tỉnh/Thành phố……………………………… [17]Điện thoại:…………………… [18] Fax…………………… [19] Email……………… [20] Hợp đồng đại lý thuế số :………………ngày…………………………………………… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (VNĐ) Mã Số Đơn vị người/Số STT CHỈ TIÊU tính tiêu tiền [21] Người Tổng số người lao động: Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [22] Người Người Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23]=[24]+[25] [23] 2.1 Cá nhân cư trú [24] Người 2.2 Cá nhân không cư trú [25] Người Người Tổng số cá nhân thuộc diện miễn, giãm thuế [26] theo hiệp định tránh đánh thuế lần VNĐ Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân [27] [27]=[28]+[29]+[30] 4.1 Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [28] VNĐ 4.2 Cá nhân cư trú khơng có hợp đồng lao động [29] VNĐ 4.3 Cá nhân không cư trú [30] VNĐ VNĐ Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải [31] khấu trừ Thuế [31]=[32]+[33]+[34] 5.1 5.2 5.3 6.1 6.2 6.3 7.1 7.2 7.3 Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú khơng có hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khấu trừ [35]=[36]+[37]+[38] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú khơng có hợp đồng lao động Cá nhân khơng cư trú Tổng số thuế giảm làm việc khu kinh tế [39]=[40]+[41]+[42] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú khơng có hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú [32] [33] [34] [35] VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ [36] [37] [38] [39] VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ [40] [41] [42] VNĐ VNĐ VNĐ Mã tiêu [43] Đơn vị tính [44] [45] [46] [47] VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ II Nghịa vụ toán thuế thay cho cá nhân STT CHỈ TIÊU Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay Tổng số thuế TNCN khấu trừ Tổng số thuế TNCN phải nộp Tổng số thuế TNCN phải nộp NSNN Tổng số thuế TNCN nộp thừa Người Số người/Số tiền Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:………………… THUẾ Chứng hành nghề số:……… có) …………….Ngày……tháng….năm…… NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] kỳ tính thuế: ………… từ…………đến ………………… [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ đầu Doanh nghiệp có qui mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỉ lệ doanh thu cao nhất………………………… [05] Tỷ lệ (%).,,,,,,,,% [06] Tên người nộp thuế :………………………………………………………………… [07] Mã số thuế [08] Địa …………………………………………………………………………………… [09] Quận/ huyện………………………[10]Tỉnh/Thành phố……………………………… [11]Điện thoại:…………………… [12] Fax…………………… [13] Email……………… [14] Tên đại lý thuế ( có) :……………………………………………………………… [15] Mã số thuế [16] Địa ………………………………………………………………………………… [17] Quận/ huyện………………………[18]Tỉnh/Thành phố……………………………… [19]Điện thoại:…………………… [20] Fax…………………… [21] Email…………… [22] Hợp đồng đại lý thuế số :………………ngày………………………………………… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số STT Chỉ tiêu tiêu tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu nhập B doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B1 nghiệp( B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 C 3.1 3.2 6.1 6.2 6.3 9.1 9.2 11 12 D Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từh oạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1=B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lổ từ chuyển nhượng BDS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT)(C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% ( Bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (Bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi + Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10=(C7 x22%)+(C8 x 20%)+ (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó:+ Số thuế TNDN miễn, giảm theo hiệp định + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp(D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh(D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 C C1 C2 C3 C3a C3b C4 C5 C6 C7 C8 C9 C9a C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 D D1 D2 E G H Thuế TNDN phải nộp khác( có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác( có) Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G=G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác( có)(G3=D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp(I= G-H) D3 E E1 E2 E3 G G1 G2 G3 H I L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thué TNDN theo:………………………… [L3] Thời hạn gia hạn:…………………………… [L4] Số thuế TNDN gia hạn:……………………… [L5] Số thuế TNDN không gia hạn:…………………… M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (Trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp ………ngày, từ ngày…….đến ngày…… [M2] Số tiền chậm nộp……… 1.Ngoài phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày ……tháng….năm…… NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số:……… (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) PHỤ LỤC CHUYỂN LỖ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế từ…………đến…………… Tên người nộp thuế :…………………………………………… Mã số thuế Tên đại lý thuế ( có) :………………………………………………………………… Mã số thuế Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế Đơn vị tiền đồng Việt Nam Số lỗ Số lỗ Số lỗ Năm Số lỗ chuyển chuyển chuyển STT phát sinh phát kỳ kỳ tính sang kỳ lỗ sinh tính thuế thuế sau tính thuế sau trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) Tổng cộng : Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày ……tháng….năm…… NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số:……… (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất thương mại, dịch vụ Mẫu số: 03-1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế từ…………đến…………… Tên người nộp thuế :…………………………………………… Mã số thuế Tên đại lý thuế ( có) :………………………………………………………………… Mã số thuế Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế Đơn vị tiền đồng Việt Nam STT (1) Chỉ tiêu Mả tiêu (3) Số tiền (2) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] Trong đó: -Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu [03] ([03]=[04]+[05]+[06]+[07] a Chiết khấu thương mại [04] b Giãm giá hàng bán [05] c Gía trị hàng bán bị trả lại [06] d Thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia [07] tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài [08] Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ [09] ([09]=[10]+[11]+[12] a Giá vốn hàng bán [10] b Chi phí bán hàng [11] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] Chi phí tài [13] Trong đó: - Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất kinh [14] doanh [15] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13] [16] Thu nhập khác [17] Chi phí khác [18] Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17] [19] 10 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp [19]=[15]+[18] Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày ……tháng….năm…… NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:………………… THUẾ Chứng hành nghề số:……… có) ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB tài tháng 1, năm 2017 [2] Chính sách thuế ,NXB tài , năm 2018 [3] Hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế , NXB tài , năm 2019 [4] Biểu thuế xuất 2020 [5] Các tài liệu khác liên quan tới thuế lấy từ Internet