Giáo trình Báo cáo thuế (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ QUY NHƠN GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: BÁO CÁO THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 99/QĐ-CĐKTCNQN ngày 14 tháng năm 2018 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Quy Nhơn Bình Định, năm 2018 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc sách giáo trình nên nguồn thơng tin dùngngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Báo cáo thuế mơ đun địi hỏi người học thơng thạo kiến thức kế tốn doanh nghiệp thuế Nội dung trình bày mơ đun gồm vấn đề: - Cung cấp kiến thức bản, chuyên sâu báo cáo thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, báo cáo tài doanh nghiệp - Cung cấp kến thức kê khai, nộp thuế toán thuế - Cung cấp chứng từ mô để tiến hành kê khai tốn thuế Trong q trình biên soạn chắn cịn thiếu sót, tổ mơn mong nhận góp ý chân thành từ quý độc giả để giúp chúng tơi chỉnh sửa giáo trình đạt kết học tập, giảng dạy cao Tác giả ThS Nguyễn Ánh Tuyết MỤC LỤC BÀI 1: TÌM HIỂU CÁC QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Đối tượng áp dụng .6 1.2 Khai thuế, tính thuế 1.2.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho quan thuế 1.2.2 Khai thuế tiêu thụ đặc biệt loại khai theo tháng; hàng hóa mua để xuất bán nước khai theo lần phát sinh 1.2.3 Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt 1.2.4 Quy định chung khai thuế, tính thuế 1.2.5 Khai thuế giá trị gia tăng 1.2.6 Khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.7 Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân 10 1.3 Nộp thuế 15 1.3.1 Thời hạn nộp thuế 15 1.3.2 Địa điểm thủ tục nộp thuế 15 1.3.3 Thủ tục nộp thuế 15 BÀI 2: SỬ DỤNG PHẦN MỀM HỖ TRỢ KÊ KHAI THUẾ 17 2.1 Hướng dẫn cài đặt phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế 17 2.2 Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) 20 2.2.1 Yêu cầu cấu hình tính hệ thống 21 2.2.2 Hướng dẫn thiết lập thơng số hình 21 2.2.3 Hướng dẫn cách gõ tiếng việt có dấu 21 2.3 Trình tự thực 21 2.4 Thực hành 22 2.5 Kê khai thuế giá trị gia tăng phần mềm HTKK 24 2.5.1 Lý thuyết liên quan .24 2.5.2 Trình tự thực 25 2.5.3 Thực hành 25 2.6 Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 29 2.6.1 Lý thuyết liên quan .29 2.6.2 Trình tự thực 32 2.6.3 Thực hành 32 2.7 Kê khai thuế thu nhập cá nhân 38 2.7.1 Lý thuyết liên quan .38 2.7.2 Trình tự thực 39 2.7.3 Thực hành 39 BÀI 3: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 42 3.1 Lập bảng cân đối số phát sinh 42 3.1.1 Lý thuyết liên quan .42 3.1.2 Trình tự thực 43 3.1.3 Thực hành 43 3.2 Lập bảng cân đối kế toán .48 3.2.1 Lý thuyết liên quan .48 3.2.2 Trình tự thực 55 3.2.3 Thực hành 55 3.3 Lập báo cáo kết kinh doanh 58 3.3.1 Lý thuyết liên quan .58 3.3.2 Trình tự thực 60 3.3.3Thực hành 60 3.4 Lập bảng thuyết minh báo cáo tài 62 3.4.1 Lý thuyết liên quan .62 3.4.2 Trình tự thực 68 3.4.3 Thực hành 69 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: BÁO CÁO THUẾ Mã mơ đun: MĐ19 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí:Mơn báo cáo thuế mơn chun mơn nghề kế tốn doanh nghiệp, học sau học xong môn chuyên mơn nghề - Tính chất:Mơ đun có vai trị tích cực việc kê khai thuế theo sắc thuế cụ thể - Ý nghĩa vai trò mơ đun: + Mơ đun có ý nghĩa thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn + Giúp cho doanh nghiệp báo cáo thuế theo quy định Luật quản lý thuế; Cung cấp tài liệu cho doanh nghiệp làm sở hoạch định chương trình hành động cho giai đoan, thời kỳ Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Vận dụng kỹ báo cáo thuế doanh nghiệp - Kỹ năng: + Lập, kiểm tra hóa đơn đầu ra, đầu vào để làm tổng hợp lên loại báo cáo thuế + Lập báo cáo thuế theo quy định + Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết phục vụ cho việc định đầu tư đắn có hiệu + Xử lý sai sót việc kê khai tính thuế doanh nghiệp - Thái độ: + Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật giúp người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp dễ dàng Nội dung chính: Số TT Tên mơ đun Bài 1: Tìm hiểu quy định quản lý thuế Bài 2: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế doanh nghiệp Bài 3: Lập Báo cáo tài Cộng Thời gian (giờ) TS LT TH KT 9 39 12 26 42 90 30 32 58 BÀI 1: TÌM HIỂU CÁC QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Mã bài: MĐ19-01 Thời gian: (LT: 3;TH: 0; KT: 0; Tự học: 6) Giới thiệu: Thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp địi hỏi người làm cơng tác kế tốn phải nắm bắt quy định pháp luật việc hướng dẫn, kê khai, nộp toán sắc thuế áp dụng doanh nghệp Mục tiêu: - Trình bày phạm vi điều chỉnh Thơng tư 156/2015/TT-BTC - Trình bày đối tượng áp dụng Thơng tư - Trình bày nội dung quản lý thuế 1.1 Đối tượng áp dụng - Người nộp thuế bao gồm: + Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; + Tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước; + Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; + Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm: + Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí - Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế; - Công chức thuế; - Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế 1.2 Khai thuế, tính thuế 1.2.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho quan thuế - Người nộp thuế sản xuất hàng hố, gia cơng hàng hố, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; kinh doanh xuất mua hàng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau khơng xuất mà bán nước phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế quản lý trực tiếp - Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng, xuất hàng bán ký gửi, người nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho tồn số hàng hóa với quan thuế quản lý trực tiếp Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi khai thuế tiêu thụ đặc biệt gửi Bảng kê bán hàng cho người nộp thuế đồng gửi cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi - Trường hợp người nộp thuế có sở phụ thuộc sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế quản lý trực tiếp địa phương nơi có sở sản xuất 1.2.2 Khai thuế tiêu thụ đặc biệt loại khai theo tháng; hàng hóa mua để xuất bán nước khai theo lần phát sinh 1.2.3 Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt - Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB  - Bảng kê hóa đơn bán hàng hố, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB - Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB 1.2.4 Quy định chung khai thuế, tính thuế 1.2.4.1 Nguyên tắc tính thuế, khai thuế a) Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp quan thuế ấn định thuế b) Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế với quan thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý năm, kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo thời hạn quy định d) Đối với loại thuế khai theo tháng khai theo quý, kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đến ngày cuối tháng quý, kỳ tính thuế cuối tính từ ngày tháng quý đến ngày kết thúc hoạt động kinh doanh đ) Người nộp thuế thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế khơng phải nộp hồ sơ khai thuế thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh e) Đồng tiền khai thuế Đồng Việt Nam Trường hợp khai loại thuế liên quan đến hoạt động khai thác, xuất bán dầu thơ, khí thiên nhiên đồng tiền khai thuế Đô la Mỹ 1.2.4.2 Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với quan thuế Người nộp thuế phải sử dụng mẫu tờ khai thuế mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế Bộ Tài quy định, khơng thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt thay đổi vị trí tiêu tờ khai thuế Đối với số loại giấy tờ hồ sơ thuế mà Bộ Tài khơng ban hành mẫu thực theo quy định pháp luật có liên quan 1.2.4.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ 20 (hai mươi) tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm ngày thứ 30 (ba mươi) quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm ngày thứ 30 (ba mươi) tháng năm dương lịch 1.2.4.4 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế a) Người nộp thuế khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế b) Thời gian gia hạn không 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế tạm tính theo quý, khai thuế năm, khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; không 60 (sáu mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế việc nộp hồ sơ khai toán thuế c) Người nộp thuế phải gửi đến quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nêu rõ lý đề nghị gia hạn có xác nhận ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế d) Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; quan thuế khơng có văn trả lời coi đề nghị người nộp thuế chấp nhận 1.2.4.5 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế b) Hồ sơ khai bổ sung - Tờ khai thuế kỳ tính thuế bị sai sót bổ sung, điều chỉnh - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế) - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 1.2.5 Khai thuế giá trị gia tăng 1.2.5.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế quản lý trực tiếp b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi người nộp thuế có trụ sở người nộp thuế thực khai thuế giá trị gia tăng chung cho đơn vị trực thuộc c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc; đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu thực khai thuế tập trung trụ sở người nộp thuế 1.2.5.2 Khai thuế giá trị gia tăng a) Khai thuế giá trị gia tăng loại khai thuế theo tháng b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý Khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý Việc thực khai thuế theo quý hay theo tháng ổn định trọn năm dương lịch ổn định theo chu kỳ năm b.3) Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý c) Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo lần phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh d) Khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp doanh số người kinh doanh không thường xuyên 1.2.5.3 Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ a) Đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ người nộp thuế tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế theo quy định pháp luật thuế GTGT b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT - Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 0% theo mẫu số 01-3/GTGT - Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ tháng, quý theo mẫu số 01-4A/GTGT c) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng hoạt động sản xuất kinh doanh thực Sau bù trừ có số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mà chưa bù trừ hết theo mức quy định pháp luật thuế GTGT hồn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư 1.2.5.4 Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp GTGT a) Đối tượng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng người nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng theo quy định pháp luật thuế GTGT b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT  1.2.5.5 Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu a) Đối tượng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu theo quy định pháp luật thuế GTGT b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT và Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán theo mẫu số 04-1/GTGT c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT 1.2.6 Khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.6.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho quan thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho quan thuế quản lý trực tiếp CÔNG TY TNHH MINH ĐƠNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 341 Ngày   12/01/201 28/02/201 22/02/201 17/03/201 09/03/201 26/05/201 31/05/201 21/06/201 21/06/201 04/07/201 Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải Nợ Có 2.490.000.000 SDDK     Thanh tốn khoản vay 112 690.000.000 Thanh toán khoản vay 112 355.000.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 480.000.000 Thanh toán khoản vay 112 475.000.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 350.000.000 Thanh toán khoản vay 112 855.000.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 1.455.000.000 Thanh toán khoản vay 112 600.000.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 480.000.000 Thanh toán khoản vay 112 480.000.000 126 25/08/201 25/08/201 29/09/201 26/09/201 27/10/201 13/10/201 28/11/201 30/11/201 26/12/201 20/12/201 Thanh toán nợ vay 112 1.749.818.356 Vay ngắn hạn toán tiền 331 3.445.000.000 Thanh toán nợ vay 112 2.976.700.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 2.510.000.000 Thanh toán nợ vay 112 2.092.300.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 1.125.000.000 Thanh toán nợ vay 112 1.546.000.000 Vay ngắn hạn toán tiền 331 2.760.000.000 Thanh toán nợ vay 112 2.035.000.000 331 560.000.000 13.854.818.356 13.165.000.000 1.800.181.644 Vay ngắn hạn toán tiền Số phát sinh SDCK       CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 353 Ngày   SDDK Số phát sinh SDCK Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải       Nợ       Có 180.030.416 180.030.416 CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI 127 (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 411 Ngày   SDDK Số phát sinh SDCK Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải       Nợ Có 6.164.515.200 6.164.515.200       CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 418 Ngày   SDDK Số phát sinh SDCK Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải       Nợ Có 6.164.515.200 6.164.515.200       CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 421 Ngày   SDDK 21/12/201 Nộp tiền nợ thuế 31/12/201 Lợi nhuận sau thuế năm 2017 Cộng số phát sinh SDCK Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải   Nợ Có 280.148.477   112 398.884 911 91.962.871  398.884 91.962.871 371.712.464       128 CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 511 Ngày     26/01/201 Thu tiền bán hàng 25/01/201 Thu tiền bán hàng Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải   Nợ Có     111 3.665.380.772 131 2.008.253.641 129 28/02/201 21/02/201 31/03/201 31/03/201 29/04/201 25/04/201 31/05/201 29/05/201 30/06/201 30/06/201 06/06/201 31/07/201 26/07/201 31/08/201 31/08/201 30/09/201 29/09/201 31/10/201 31/10/201 30/11/201 28/11/201 31/12/201 28/12/201 Thu tiền bán hàng 111 2.157.140.219 Thu tiền bán hàng 131 204.875.454 Thu tiền bán hàng 111 2.617.156.818 Thu tiền bán hàng 131 399.318.182 Thu tiền bán hàng 111 2.326.781.390 Thu tiền bán hàng 131 220.000.000 Thu tiền bán hàng 111 3.121.194.163 Thu tiền bán hàng 131 576.095.000 Thu tiền bán hàng 111 2.958.904.660 Thu tiền bán hàng 131 410.681.818 Thu tiền bán hàng 242 33.954.546 Thu tiền bán hàng 111 5.190.237.135 Thu tiền bán hàng 131 429.800.000 Thu tiền bán hàng 111 3.019.834.394 Thu tiền bán hàng 131 539.457.727 Thu tiền bán hàng 111 3.764.420.858 Thu tiền bán hàng 131 550.497.091 Thu tiền bán hàng 111 4.940.933.650 Thu tiền bán hàng 131 852.262.590 Thu tiền bán hàng 111 3.460.385.770 Thu tiền bán hàng 131 408.063.636 Thu tiền bán hàng 111 5.106.625.170 Thu tiền bán hàng 131 1.119.469.090 130 31/12/201 Kết chuyển doanh thu tính KQKD Số phát sinh SDCK 911 50.081.723.774     50.081.723.774 50.081.723.774 CÔNG TY TNHH MINH ĐƠNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 511 Ngày   25/01/2017 25/02/2017 25/03/2017 25/04/2017 25/05/2017 25/06/2017 25/07/2017 25/08/2017 25/09/2017 25/10/2017 25/11/2017 26/12/2017 31/12/2017   Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Lãi nhập vốn Kết chuyển doanh thu tài Số phát sinh SDCK Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải   112 112 112 112 112 112 112 112 112 112 112 112 Nợ Có     0 0 0 0 0 0 50.741 28.374 25.778 28.935 63.975 36.433 76.158 35.037 18.423 32.211 23.619 24.628 911 444.312     444.312 444.312 131 CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 632 Ngày   26/01/201 28/02/201 28/02/201 31/03/201 16/03/201 29/04/201 02/05/201 31/05/201 30/06/201 04/06/201 31/07/201 26/07/201 31/08/201 Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải Nợ   Có       Xuất kho giá vốn 156 5.636.848.902 Xuất kho giá vốn 156 34.623.364 Xuất kho giá vốn 156 2.306.111.760 Xuất kho giá vốn 156 2.920.903.292 Xuất kho giá vốn 156 60.642.092 Xuất kho giá vốn 156 2.522.922.580 Xuất kho giá vốn 156 70.317.273 Xuất kho giá vốn 156 3.588.592.267 Xuất kho giá vốn 156 3.353.261.802 Xuất kho giá vốn 156 16.103.819 Xuất kho giá vốn 156 5.449.720.308 Xuất kho giá vốn 156 120.302.951 Xuất kho giá vốn 156 3.348.173.393 132 31/08/201 30/09/201 27/09/201 31/10/201 25/10/201 30/11/201 21/11/201 31/12/201 11/12/201 31/12/201 Xuất kho giá vốn 156 171.756.884 Xuất kho giá vốn 156 4.054.999.194 Xuất kho giá vốn 156 184.745.361 Xuất kho giá vốn 156 5.530.296.538 Xuất kho giá vốn 156 193.004.797 Xuất kho giá vốn 156 3.726.247.036 Xuất kho giá vốn 156 87.985.433 Xuất kho giá vốn 156 6.108.972.437 Xuất kho giá vốn 156 44.159.503 911 49.530.690.986 49.530.690.986 49.530.690.986 Kết chuyển giá vốn tính KQKD Số phát sinh SDCK     CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 635 Ngày     12/01/201 Thanh toán lãi vay 17/03/201 Thanh toán lãi vay Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải   Nợ   Có   112 2.498.281 112 768.639 133 21/06/201 04/07/201 24/08/201 28/09/201 24/10/201 24/11/201 26/12/201 31/12/201 Thanh toán lãi vay 112 3.683.164 Thanh toán lãi vay 112 625.333 Thanh toán lãi vay 112 2.977.534 Thanh toán lãi vay 112 10.301.520 Thanh toán lãi vay 112 6.896.820 Thanh toán lãi vay 112 1.363.042 Thanh toán lãi vay 112 5.476.740 Kết chuyển chi phí tài 911 34.591.073 34.591.073 34.591.073 Số phát sinh SDCK     CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) 134 Tài khoản 642 Ngày   15/01/201 01/01/201 25/01/201 01/01/201 28/02/201 12/02/201 01/02/201 31/03/201 12/03/201 01/03/201 29/04/201 21/04/201 01/04/201 31/05/201 31/05/201 20/05/201 01/05/201 30/06/201 22/06/201 14/06/201 Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải Nợ   Có       Chi mua BH 111 23.973.960 Xuất kho 156 16.200.000 Nộp thuế môn năm 2017 112 190.300 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi toán cước Dv 111 3.320.039 Thanh tốn phí dịch vụ 112 55.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi phí tiếp khách 111 6.387.982 Thanh tốn phí BSMS 112 55.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi tốn cước DVVT 111 2.812.954 Phí quẹt thẻ 112 87.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi phí tiếp khách 111 10.032.022 Xuất kho mũ bảo hiểm 156 24.557.160 Phí quẹt thẻ 112 165.600 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi mua Bảo hiểm 111 14.027.921 Phí chuyển tiền 112 121.000 Phí sử dụng phần mềm 331 1.563.800 135 14/06/201 31/07/201 22/07/201 26/07/201 26/07/201 30/08/201 12/08/201 01/08/201 01/08/201 30/09/201 10/09/201 26/09/201 26/09/201 26/09/201 31/10/201 02/10/201 31/10/201 18/10/201 01/10/201 01/10/201 22/11/201 30/11/201 01/11/201 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi mua Bảo hiểm 111 18.834.709 Phí chuyển tiền 112 77.000 Thanh tốn phí đặt in hóa đơn 331 5.800.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Chi mua bảo hiểm 111 28.880.583 Phí chuyển tiền 112 77.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Trích theo lương 338 4.816.000 Chi mua Bảo hiểm 111 18.280.604 Thanh tốn phí BSMS 112 55.000 Nhập kho áo mưa 331 5.800.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Trích theo lương 338 4.816.000 Chi mua BH 111 15.272.059 Chi mua cờ 331 14.440.000 Xuất kho mũ 156 12.500.000 Phí chuyển tiền 112 132.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Trích theo lương 338 4.214.000 Chi tốn cước DV 111 2.828.825 Thanh tốn phí BSMS 112 110.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 136 01/11/201 30/12/201 23/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 Trích theo lương 338 4.214.000 Chi in bạt quảng cáo 111 4.552.430 Thanh tốn phí BSMS 112 110.000 Phân bổ chi phí trả trước 242 80.327.304 Kết chuyển thuế môn 333 2.000.000 Xác định lương phải trả 334 26.000.000 Trích theo lương 338 4.214.000 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 647.901.252 647.901.252 647.901.252 Cộng số phát sinh SDCK     CÔNG TY TNHH MINH ĐƠNG SỔ CÁI 137 (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 711 Ngày   22/01/201 22/02/201 29/03/201 19/03/201 20/04/201 06/05/201 18/05/201 17/06/201 06/07/201 24/07/201 09/08/201 08/08/201 19/08/201 27/09/201 08/09/201 20/09/201 10/10/201 20/10/201 18/10/201 Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải Nợ Có         Phí KTĐK 131 35.199.499 Phí KTĐK 131 24.654.628 Thu tiền cơng 111 227.273 Phí hoa hồng 131 11.320.914 Phí KTĐK 131 18.914.689 Tiền cơng 111 363.636 Phí KTĐK 131 10.869.035 Phí KTĐk 131 9.152.225 Chiết khấu thương mại 331 5.818.208 Phí KTĐK 131 7.800.997 Tiền công sửa chửa 111 163.636 Chiết khấu thương mại 331 5.818.208 Phí KTĐK 131 11.541.840 Tiền công 111 13.636 Chiết khấu thương mại 331 5.636.389 Phí KTĐK 131 29.996.569 Tiền cơng 111 254.545 Chiết khấu thương mại 331 4.363.656 Phí KTĐK 131 10.017.733 138 27/11/201 13/11/201 19/11/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 Tiền công 111 54.545 Chiết khấu hàng bán 331 3.818.199 Phí KTĐK 131 23.488.038 Điều chỉnh tăng tiền hàng 111 3.000.000 Chiết khấu hàng bán 331 4.545.475 Phải thu phí KTĐK 131 18.935.241 Kết chuyển doanh thu khác 911 245.968.814     245.968.814 245.968.814 0 Cộng số phát sinh SDCK CÔNG TY TNHH MINH ĐƠNG SỔ CÁI (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 821 Ngày   Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải     31/12/201 Chi phí thuế TNDN năm 2017 31/12/201 Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2017 Cộng số phát sinh SDCK Nợ Có     333 22.990.71 911 22.990.718 22.990.71 22.990.718     CÔNG TY TNHH MINH ĐÔNG SỔ CÁI 139 (Dùng cho hình thức CTGS) Tài khoản 911 Ngày   31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 Số tiền Tk đ.ứ Diễn giải   Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển doanh thu tài   Nợ Có     511 50.081.723.774 515 444.312 Kết chuyển doanh thu khác 711 245.968.814 Kết chuyển chi phí QL-BH 642 647.901.252 632 49.530.690.986 421 91.962.871 635 34.591.073 821 22.990.718 50.328.136.900 50.328.136.900 Kết chuyển giá vốn tính KQKD Lợi nhuận sau thuế năm 2017 Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2017 Cộng số phát sinh SDCK     TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài chính, 2015, Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [2] Bộ tài chính, 2015, Chế độ kế toán doanh nghiệp – Quyển 1: Hệ thống báo cáo tài chính, NXB Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [3] Bộ chứng từ kế toán Doanh nghiệp tư nhân Bổn, 2017 [4] Bộ Báo cáo tài Doanh nghiệp tư nhân Bổn, 2017 140