Giáo trình thuế (nghề kế toán doanh nghiệp cao đẳng)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: / QĐ-CĐCG ngày … tháng năm…… Trường cao đẳng Cơ Giới Quảng Ngãi, năm 2022 (Lưu hành nội bộ) TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Vài nét xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch Biên soạn, chỉnh biên giáo trình năm 2022 Trường Cao đẳng Cơ Giới việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp để làm tài liệu dạy trình độ Cao đẳng Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu Thuế, kết hợp với kiến thức, kinh nghiệm thực tế phù hợp với ngành nghề, giáo trình biên soạn có tham gia góp ý kiến đóng góp quý báu giáo viên Khoa Kinh tế Mối quan hệ tài liệu với chương trình, mơn học/mơđun: Căn vào chương trình đào tạo nghề Kế tốn doanh nghiệp cung cấp cho người học kiến thức Thuế, từ hỗ trợ cho người học vận dụng vào công tác thực tiễn doanh nghiệp Với mục tiêu trang bị cho học sinh, sinh viên kiến thức Thuế kỹ thu thập xử lý thông tin kế tốn đồng thời lựa chọn phương pháp, hình thức, biện pháp quản trị để quản lý kinh tế tài tham mưu cho lãnh đạo doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách hiệu quả, đồng thời đáp ứng chương trình khung Bộ Lao động – Thương Binh Xã hội, phục vụ nhu cầu giáo trình giảng dạy học tập nghiên cứu học sinh học nghề Kế toán, Khoa Kinh tế Trường Cao đẳng Cơ Giới biên soạn Giáo trình Thuế (Dùng cho trình độ Cao đẳng) Cuốn sách gồm chương: Chương I Đối tượng nhiệm vụ phương pháp nghiên cứu Chương II Thuế xuất khẩu, thuế nhập Chương III Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương IV Thuế giá trị gia tăng Chương V Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương IV Các khoản thuế lệ phí Sau chương có tập cố kiến thức cho người học Giáo trình biên soạn sở văn quy định Nhà nước tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Mặc dù có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn học sinh, sinh viên đơng đảo bạn đọc để giáo trình ngày hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2022 Tham gia biên soạn Lê Thị Hạnh Chủ biên ………… ……… … MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU THÔNG TIN CHUNG CHƯƠNG I ĐỐI TƯỢNG NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Thuế vai trò thuế kinh tế 17 1.1 Sự đời phát triển thuế 17 1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 20 1.3 Vai trò thuế kinh tế 21 Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế 23 2.1 Tên gọi sắc thuế 24 2.2 Đối tượng nộp thuế 24 2.3 Đối tượng chịu thuế 24 2.4 Cơ sở tính thuế 24 2.5 Mức thuế 25 2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 26 2.7 Chế độ trách nhiệm 26 2.8 Thời hạn thu, thủ tục nộp thuế chế tài liên quan 27 Phân loại thuế 28 3.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 28 3.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế 29 3.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế 30 3.4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế 30 Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế 30 4.1 Tính cơng 30 4.2 Tính hiệu 31 4.3 Tính rõ ràng, minh bạch 32 4.4 Tính linh hoạt 32 Đối tượng, nhiệm vụ phương pháp nghiên cứu 33 5.1 Đối tượng nghiên cứu 33 5.2 Nhiệm vụ nghiên cứu môn học 33 5.3 Phương pháp nghiên cứu môn học 33 Câu hỏi ôn tập – tập 34 CHƯƠNG II THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập 37 1.1 Khái niệm 37 1.2 Đặc điểm 38 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế xuất khẩu, nhập 38 1.4 Tác dụng thuế xuất khẩu, nhập 38 Nội dung thuế xuất khẩu, nhập 39 2.1 Phạm vi áp dụng thuế xuất khẩu, nhập 39 2.2 Căn tính thuế 40 2.3 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập 42 2.4 Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế xuất khẩu, nhập 42 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế xuất khẩu, nhập 46 Câu hỏi ôn tập – tập 50 CHƯƠNG III THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 55 1.1 Khái niệm 55 1.2 Đặc điểm 55 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế tiêu thụ đặc biệt 56 1.4 Tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 56 Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt 56 2.1 Phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 56 2.2 Căn tính thuế 59 2.3 Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt 65 2.4 Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt 66 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế tốn thuế 68 Câu hỏi ơn tập – tập 71 CHƯƠNG IV THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế GTGT 76 1.1 Khái niệm 76 1.2 Đặc điểm 76 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế GTGT 77 1.4 Tác dụng thuế GTGT 77 Nội dung thuế giá trị gia tăng 78 2.1 Phạm vi áp dụng 78 2.2 Căn tính thuế 83 2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 93 2.4 Quy định hoá đơn chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ 96 2.5 Chế độ hoàn thuế 97 2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 103 2.7 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế tốn thuế 104 Câu hỏi ơn tập – tập 106 CHƯƠNG V THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 112 1.1 Khái niệm 112 1.2 Đặc điểm 113 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập DN 113 1.4 Tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 113 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 113 2.1 Đối tượng nộp thuế 113 2.2 Đối tượng chịu thuế 114 2.3 Căn tính thuế 115 2.4 Phương pháp tính thuế thu nhập DN 122 2.5 Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 123 2.6 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 135 Câu hỏi ôn tập – tập 137 CHƯƠNG VI CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC I Thuế thu nhập cá nhân 144 Giới thiệu chung thuế thu nhập cá nhân 144 1.1 Khái niệm 144 1.2 Đặc điểm 144 1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 145 1.4 Nguyên tắc phương pháp thiết lập sách thuế thu nhập cá nhân 145 Đối tượng nộp thuế 146 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 146 3.1 Đối tượng chịu thuế 146 3.2 Đối tượng không chịu thuế 148 Căn tính thuế 149 4.1 Đối với cá nhân cư trú 149 4.2 Đối với cá nhân khơng cư trú 155 Phương pháp tính thuế 156 5.1 Đối với cá nhân cư trú 156 5.2 Đối với cá nhân không cư trú 158 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 159 6.1 Đăng ký thuế, cấp mã số thuế 159 6.2 Kê khai thuế thu nhập cá nhân 159 6.3 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 160 6.4 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 160 II Thuế tài nguyên 160 Giới thiệu chung thuế tài nguyên 160 1.1 Khái niệm 160 1.2 Đặc điểm 161 1.3 Vai trò 161 Đối tượng nộp thuế 161 Đối tượng chịu thuế 162 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 163 4.1 Căn tính thuế 163 4.2 Phương pháp tính thuế 168 Miễn, giảm thuế tài nguyên 169 5.1 Miễn thuế tài nguyên 169 5.2 Giảm thuế tài nguyên 169 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 170 6.1 Đăng ký thuế 170 6.2 Kê khai thuế 170 6.3 Nộp thuế 170 6.4 Quyết toán thuế 171 III Thuế nhà, đất 171 Giới thiệu chung thuế nhà, đất 171 1.1 Khái niệm 171 1.2 Đặc điểm 172 Đối tượng nộp thuế 172 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 172 3.1 Đối tượng chịu thuế 172 3.2 Đối tượng không chịu thuế 173 Phương pháp tính thuế 173 4.1 Căn tính thuế 173 4.2 Phương pháp tính thuế 174 Miễn, giảm thuế đất 174 5.1 Những trường hợp miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp 174 5.2 Những trường hợp miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 174 Thủ tục kê khai, thu nộp thuế đất 175 6.1 Kê khai nộp thuế đất 175 6.2 Tổ chức quản lý thu nộp thuế 176 V Phí, lệ phí 177 Nội dung phí, lệ phí 177 1.1 Lịch sử hình thành, phát triển phí lệ phí Việt Nam 177 1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại phí, lệ phí 178 1.3 Đối tượng nộp phí, lệ phí 180 1.4 Trách nhiệm tổ chức thu phí, lệ phí 180 1.5 Quyền, trách nhiệm người nộp phí, lệ phí 181 1.6 Nguyên tắc xác định mức thu phí 181 1.7 Kê khai, nộp phí, lệ phí 181 1.8 Chế độ miễn, giảm phí, lệ phí 181 1.9 Thu, nộp, quản lý sử dụng phí 182 Phí mơn 182 2.1 Khái niệm vai trị phí mơn 182 2.2 Đối tượng nộp phí 183 2.3 Mức phí mơn 184 2.4 Phương pháp thu phí 185 2.5 Hướng dẫn kê khai phí mơn 186 Câu hỏi ôn tập – tập 188 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: THUẾ Mã mơn học: MH 17 Thời gian thực môn học: 60 (Lý thuyết: 30 giờ; Thực hành 26 giờ; Kiểm tra: giờ) Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học Thuế thuộc nhóm mơn học chun mơn bố trí giảng dạy sau học xong môn học sở Để học tốt mơn học này, địi hỏi học sinh phải nắm vững mơn học có liên quan Tài doanh nghiệp, Luật kinh tế Các mơn học có liên quan tham khảo thêm Soạn thảo văn bản, Kiểm tốn, Kế tốn doanh nghiệp Mơn học có vị trí quan trọng khoa học kinh tế quản lý nói chung khoa học kế tốn nói riêng - Tính chất: Mơn Thuế mơn học bắt buộc, có tính chất hỗ trợ cho mơn học nghiệp vụ nghề vận dụng vào công tác thực tiễn doanh nghiệp; Thông qua kiến thức chuyên mơn quản lý thuế tính chất, quy định sắc thuế bản, giúp người học hiểu biết cách sử dụng liệu kế toán để kê khai thuế doanh nghiệp, áp dụng kiến thức để soạn thảo điều kiện hợp đồng kinh tế, kết hợp với kiến thức môn kinh tế để tính tốn, đưa định kinh doanh quản trị doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trị mơn học: + Giúp học sinh có khả cung cấp kiến thức chuyên sâu Thuế, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý nguồn tài kỹ mềm cần thiết doanh nghiệp + Xét kinh tế - xã hội mơn học giúp cho người học biết lý tồn doanh nghiệp, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận + Giáo trình Thuế thể mục tiêu doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển lâu dài, bảo toàn phát triển vốn để đáp ứng mong muốn chủ sở hữu thành viên doanh nghiệp + Hoạt động kê khai thuế nhằm đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh cao Mục tiêu môn học: - Về kiến thức: A1 Trình bày chất, tính chất phương pháp quản lý thuế (gồm đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, ấn định thu; hoàn thành nghĩa vụ thuế; miễn giảm hoàn thuế; cưỡng chế nợ thuế; trường hợp xử lý trốn thuế, gian lận thuế) A2 Trình bày nội dung quy định pháp luật hành liên quan đến sắc thuế phổ biến, hố đơn, số phí, lệ phí A3 Hiểu chất, mối quan hệ sắc thuế mà doanh nghiệp phải kê khai hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước kinh tế A4 Vận dụng nội dung chủ yếu thuế kết hợp với liệu kế toán để kê khai thuế cho trường hợp cụ thể cho doanh nghiệp - Về kỹ năng: B1 Sử dụng liệu kế toán để tổng hợp, kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên số loại thuế khác B2 Phân loại, thực đăng ký thuế kê khai thuế nhà thầu theo quy định B3 Xử lý số lỗi sai q trình kê khai thuế B4 Tính tốn số tiền phải nộp ngân sách nhà nước sắc thuế doanh nghịêp theo quy định hành B5 Biết thao tác, kê khai thuế; đăng ký nộp thuế điện tử phần mềm - Về lực tự chủ trách nhiệm: C1 Có khả tự nghiên cứu, tự học, tham khảo tài liệu liên quan đến môn học để vận dụng vào hoạt động học tập C2 Vận dụng kiến thức tự nghiên cứu, học tập kiến thức, kỹ học để hoàn thiện kỹ liên quan đến môn học cách khoa học, quy định C3 Có ý thức học tập theo phương pháp biết suy luận, kết hợp lý luận với thực tiễn C4 Có thái độ nghiêm túc, cách tiếp cận khoa học xem xét vấn đề thuộc lĩnh vực tài Chương trình khung nghề Kế tốn doanh nghiệp Thời gian đào tạo (giờ) Mã MH, MĐ Trong Số tín Tổng số 18 435 157 255 23 MH 01 Chính trị 75 41 29 MH 02 Pháp luật 30 18 10 MH 03 Giáo dục thể chất 60 51 Giáo dục quốc phòng – An MH 04 ninh 75 36 35 MH 05 Tin học 75 15 58 MH 06 Ngoại ngữ (Anh văn) 120 42 72 I Tên môn học, mô đun Các môn học chung/đại cương Thực Lý hành thuyết /thực tập /bài tập Kiểm tra 10 - Lệ phí quy định danh mục lệ phí Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành bao gồm 42 loại lệ phí khác Ví dụ: lệ phí hộ tịch, lệ phí đăng ký kết hơn, lệ phí địa chính, lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Phân biệt thuế, phí lệ phí: - Giống nhau: Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý - Khác nhau: Nội dung Thuế Phí, lệ phí Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Khái niệm Thuế khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế sức mạnh nhà nước mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước có đủ điều kiện định Các khoản thu khơng Phí khoản thu mang tính chất mang tính đối giá hồn trả bù đắp chi phí thường xuyên trực tiếp cho người nộp thuế bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Cơ sở pháp lý Được điều chỉnh văn pháp luật có hiệu lực pháp luật quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Uỷ ban Thường vụ Quốc hội theo trình tự ban hành chặt chẽ (Luật, Pháp lệnh, Nghị quyết) Vai trò Là khoản thu chủ yếu, quan hệ thống Ngân trọng, chiếm 90% sách nhà nước khoản thu cho Ngân sách nhà nước =>Nhằm điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Như vậy, thuế có tác động lớn đến tồn qúa trình phát triển kinh tế – xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài Được điều chỉnh văn luật (Nghị định, định), Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh từ phí nguồn thu dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan… 179 quốc gia Tính đối giá Khơng mang tính đối giá Mang tính đối giá rõ ràng hoàn hoàn trả trực tiếp trả trực tiếp Tính bắt buộc Mang tính bắt buộc Chỉ bắt buộc chủ thể nộp lệ người nộp thuế quan thu phí, phí thừa hưởng trực tiếp thuế dịch vụ Nhà nước cung cấp Tên gọi mục Mỗi luật thuế có mục đích riêng, tên gọi sắc thuế đích thường phản ánh đối tượng tính thuế Phạm vi dụng áp - Khơng có giới hạn, khơng có khác biệt đối tượng, vùng lãnh thổ - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức Mục đích loại phí, lệ phí rõ ràng, tên gọi loại phí, lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại phí, lệ phí - Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng - Chỉ cá nhân tổ chức có yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ 1.2.3 Phân loại phí lệ phí - Căn vào đối tượng cung cấp: + Phí, lệ phí Nhà nước + Phí tư nhân - Căn vào thẩm quyền ban hành: + Phí, lệ phí trung ương + Phí, lệ phí địa phương - Căn vào cách thức thu nộp: + Phí, lệ phí nộp 100% cho ngân sách nhà nước + Phí, lệ phí để lại phần cho người quản lý thu - Căn vào tính hồn trả: + Phí, lệ phí có tính chất thuế + Phí, lệ phí có tính chất bù đắp chi phí 1.3 Đối tượng nộp phí, lệ phí Người nộp phí, lệ phí tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước theo quy định Luật Thẩm quyền quy định phí lệ phí: Tổ chức thu phí, lệ phí bao gồm quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước thu phí, lệ phí theo quy định Luật 1.4 Trách nhiệm tổ chức thu phí, lệ phí - Lập cấp chứng từ thu cho người nộp phí, lệ phí theo quy định pháp luật 180 - Niêm yết công khai địa điểm thu công khai Trang thơng tin điện tử tổ chức thu phí, lệ phí tên phí, lệ phí, mức thu, phương thức thu, đối tượng nộp, miễn, giảm văn quy định thu phí, lệ phí - Thực chế độ kế toán; định kỳ báo cáo toán thu, nộp, sử dụng phí, lệ phí; thực chế độ cơng khai tài theo quy định pháp luật - Hạch tốn riêng loại phí, lệ phí - Báo cáo tình hình thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí 1.5 Quyền, trách nhiệm người nộp phí, lệ phí - Nộp đúng, đủ, kịp thời phí, lệ phí theo quy định pháp luật - Được nhận chứng từ xác nhận số phí, lệ phí nộp * Hành vi nghiêm cấm xử lý vi phạm - Các hành vi nghiêm cấm bao gồm: + Cơ quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập, tổ chức, cá nhân tự đặt thu loại phí, lệ phí; + Thu, nộp, quản lý sử dụng khoản thu phí, lệ phí trái với quy định pháp luật - Trường hợp vi phạm quy định pháp luật phí, lệ phí tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt vi phạm hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 1.6 Nguyên tắc xác định mức thu phí - Mức thu phí xác định bảo đảm bù đắp chi phí, có tính đến sách phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thời kỳ, bảo đảm công bằng, công khai, minh bạch bình đẳng quyền nghĩa vụ cơng dân - Mức thu lệ phí ấn định trước, khơng nhằm mục đích bù đắp chi phí; mức thu lệ phí trước bạ tính tỷ lệ phần trăm giá trị tài sản; bảo đảm cơng bằng, cơng khai, minh bạch bình đẳng quyền nghĩa vụ công dân 1.7 Kê khai, nộp phí, lệ phí - Phí, lệ phí theo quy định Luật khoản thu thuộc ngân sách nhà nước, khơng chịu thuế - Người nộp phí, lệ phí thực kê khai, nộp phí, lệ phí theo tháng, quý, năm theo lần phát sinh - Người nộp phí, lệ phí thực nộp phí, lệ phí cho quan thu Kho bạc nhà nước hình thức nộp trực tiếp tiền mặt thơng qua tổ chức tín dụng, tổ chức dịch vụ hình thức khác theo quy định pháp luật - Phí, lệ phí thu Việt Nam đồng Việt Nam, trừ trường hợp pháp luật quy định thu phí, lệ phí ngoại tệ Phí, lệ phí thu nước ngồi thu tiền nước sở ngoại tệ tự chuyển đổi 1.8 Chế độ miễn, giảm phí, lệ phí - Các đối tượng thuộc diện miễn, giảm phí, lệ phí bao gồm trẻ em, hộ nghèo, người cao tuổi, người khuyết tật, người có cơng với cách mạng, đồng bào dân tộc thiểu số 181 xã có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số đối tượng đặc biệt theo quy định pháp luật - Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định cụ thể đối tượng miễn, giảm án phí lệ phí tịa án - Chính phủ quy định cụ thể đối tượng miễn, giảm khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền - Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể đối tượng miễn, giảm khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền 1.9 Thu, nộp, quản lý sử dụng phí - Phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực phải nộp vào ngân sách nhà nước, trường hợp quan nhà nước khoán chi phí hoạt động từ nguồn thu phí khấu trừ, phần lại nộp ngân sách nhà nước - Phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập thực để lại phần tồn số tiền phí thu để trang trải chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí sở dự tốn quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, phần cịn lại nộp ngân sách nhà nước - Số tiền phí khấu trừ sử dụng sau: + Số tiền phí để lại cho tổ chức thu để trang trải chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí Căn tính chất, đặc điểm loại phí, quan nhà nước có thẩm quyền định mức để lại cho tổ chức thu phí; + Số tiền phí để lại quản lý, sử dụng theo quy định pháp luật; hàng năm phải tốn thu, chi Số tiền phí chưa chi năm chuyển sang năm sau để tiếp tục chi theo chế độ quy định - Phí thu từ hoạt động dịch vụ tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao thực để lại phần tồn số tiền phí thu để trang trải chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí; phần cịn lại nộp ngân sách nhà nước; việc quản lý sử dụng phí thu theo quy định pháp luật - Thu, nộp lệ phí sau: + Tổ chức thu lệ phí phải nộp đầy đủ, kịp thời số tiền lệ phí thu vào NSNN + Nguồn chi phí trang trải cho việc thu lệ phí NSNN bố trí dự toán tổ chức thu theo chế độ, định mức chi ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Lệ phí mơn Căn pháp lý: - Thông tư số 302/2016/TT-BTC hướng dẫn lệ phí mơn - Thơng tư số 65/2020/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn lệ phí mơn 2.1 Khái niệm vai trị lệ phí mơn 2.1.1 Khái niệm Lệ phí mơn khoản thu có tính chất lệ phí, thu năm vào sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ nội kinh tế quốc dân 2.1.2 Vai trò 182 - Lệ phí mơn kết hợp chặt chẽ với cơng tác đăng ký thuế, thơng qua thực việc kiểm kê, kiểm sốt Nhà nước tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ lãnh thổ Việt nam Đồng thời phân loại sở kinh doanh theo quy mô (lớn, vừa nhỏ) để có biện pháp quản lý thuế cho đối tượng - Lệ phí mơn động viên trước phần thu nhập sở kinh doanh đóng góp cho NSNN 2.2 Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức kinh doanh, cá nhân thuộc thành phần kinh tế khơng phân biệt hạch tốn kinh tế độc lập, hạch tốn phụ thuộc hay hạch tóan báo sổ phải nộp lệ phí mơn Cụ thể: a Các tổ chức kinh doanh bao gồm: - Các DNNN, công ty cổ phần, công ty TNHH, DNTN, DN hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật ĐTNN Việt Nam, tổ chức kinh tế, đơn vị nghiệp tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập - Các HTX, liên hiệp HTX quỹ tín dụng - Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty chi nhánh) hạch toán kinh tế phụ thuộc báo sổ cấp Giấy chứng nhận ĐKKD, có đăng ký nộp thuế cấp mã số thuế - Các doanh nghiệp thành viên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành nộp lệ phí mơn theo mức thống 2.000.000 đồng/năm Các doanh nghiệp thành viên có chi nhánh quận, huyện, thị xã điểm kinh doanh khác nộp lệ phí mơn theo mức thống 1.000.000 đồng/năm - Các sở kinh doanh chi nhánh hạch toán phụ thuộc báo sổ, tổ chức kinh tế khác khơng có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có Giấy chứng nhận ĐKKD đăng ký không ghi vốn đăng ký thống thu lệ phí mơn theo mức 1.000.000 đồng/năm b Các đối tượng khác bao gồm: - Hộ kinh doanh cá thể - Người lao động doanh nghiệp nhận khoán tự trang trải khoản chi phí, tự chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh - Nhóm người lao động thuộc doanh nghiệp nhận khoán kinh doanh chung nộp thuế mơn 1.000.000 đồng năm Trường hợp nhóm CBCNV, nhóm người lao động nhận khốn cá nhân nhóm nhận khốn lại kinh doanh riêng lẻ cá nhân nhóm phải nộp lệ phí mơn riêng - Các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu kinh doanh trực thuộc sở kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc chi nhánh phụ thuộc Cơ quan thuế kiểm tra, thực tế hộ kinh doanh nghỉ kinh doanh giải miễn, giảm thuế theo chế độ quy định - Các sở kinh doanh danh nghĩa doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp hoạt động theo luật ĐTNN, công ty cổ phần, công ty TNHH thành viên đơn vị kinh doanh độc lập, nộp khoản tiền định cho đơn vị để 183 phục vụ yêu cầu quản lý chung lệ phí mơn thu theo thành viên 2.3 Mức lệ phí mơn a Các tổ chức kinh doanh - Đối với tổ chức kinh tế độc lập gồm doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài, sở làm kinh tế quan hành nghiệp, Đảng, Đồn thể, lực lượng vũ trang tổ chức kinh doanh hạch toán độc lập khác - Các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã quỹ tín dụng nhân dân - Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty thuộc chi nhánh)… hạch toán phụ thuộc báo sổ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có đăng ký nộp thuế cấp mã số thuế Các tổ chức nêu nộp lệ phí mơn vào vốn đăng ký ghi giấy đăng ký nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư theo biểu sau: BẬC THUẾ MÔN BÀI VỐN ĐĂNG KÝ MỨC THUẾ MÔN BÀI CẢ NĂM Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 đồng Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 đồng Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 đồng Bậc Dưới tỷ 1.000.000 đồng * Vốn đăng ký trường hợp quy định cụ thể sau: - Đối với doanh nghiệp Nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH, hợp tác xã vốn điều lệ - Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư * Căn để xác định mức thuế môn năm vốn đăng ký năm trước năm đăng ký thuế b Các doanh nghiệp thành viên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành nộp lệ phí mơn theo mức thống 2.000.000 đồng/ năm Các doanh nghiệp thành viên nêu có chi nhánh quận, huyện, thị xã điểm kinh doanh khác nộp lệ phí mơn thống 1.000.000 đồng/ năm c Các sở chi nhánh hạch toán phụ thuộc, sở kinh doanh khác… khơng có giấy chứng nhận đăng kinh ký kinh doanh có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh khơng có vốn đăng ký thu lệ phí môn theo mức thống 1.000.000 đồng/ năm Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn theo mức sau đây: Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000 đồng 1.000.000đ Trên 1.000.000- 1.500.000 đồng 750.000đ Trên 750.000- 1.000.000 đồng 500.000đ Trên 500.000- 750.000 đồng 300.000đ 184 Trên 300.000- 500.000 đồng 100.000đ Hoặc thấp 300.00 0đồng 50.000đ * Chú ý: Một số trường hợp sau: - Tính lệ phí mơn vào vốn áp dụng cho tổ chức kinh tế - Tính lệ phí mơn theo thu nhập bình qn tháng áp dụng cho hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh (khơng có vốn đăng ký) - Đối với doanh nghiệp hoạt động lệ phí mơn tính vào vốn kinh doanh năm trước liền kề với năm tính thuế - Đối với doanh nghiệp thành lập lệ phí mơn tính vào vốn kinh doanh ghi Giấy đăng ký kinh doanh - Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn đăng ký, doanh nghiệp phải kê khai với quan thuế để làm xác định mức lệ phí mơn năm sau Nếu khơng kê khai bị xử phạt vi phạm hành lệ phí bị ấn định mức lệ phí mơn phải nộp - Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc cơng ty chi nhánh) hạch tốn phụ thuộc báo sổ cấp Giấy chứng nhận ĐKKD, có đăng ký nộp thuế cấp mã số thuế phải kê khai nộp lệ phí mơn vào vốn - Các doanh nghiệp có chi nhánh (hạch toán phụ thuộc) quận, huyện, thị xã điểm kinh doanh khác phải nộp lệ phí mơn cho chi nhánh chi nhánh 1.000.000 đồng/năm Ví dụ: Tổng công ty Bảo hiểm Việt Nam doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành, có doanh nghiệp thành viên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Doanh nghiệp thành viên có chi nhánh quận, huyện, thị xã Tổng cơng ty bảo hiểm nộp lệ phí môn 3.000.000 đồng/năm, doanh nghiệp thành viên tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương nộp lệ phí mơn 2.000.000 đồng/năm, chi nhánh quận, huyện, thị xã nộp lệ phí mơn 1.000.000 đồng/năm 2.4 Phương pháp thu lệ phí mơn - Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng năm - Trường hợp doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai lệ phí mơn chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh - Thu nhập hộ kinh doanh làm để xác nhận mức thuế thu nhập bình qn tháng ước tính quan thuế xác định sở thu nhập thực tế đơn vị năm trước khả phát triển hoạt động kinh doanh đơn vị năm tính thuế - Cơ sở kinh doanh thuộc phạm vi tháng đầu năm phải nộp lệ phí mơn năm, thuộc phạm vi kinh doanh tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm Thu nhập làm sở để xác định mức lệ phí mơn dựa vào quy mô kinh doanh, vốn kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh sở kinh doanh loại tương đương để quan thuế ước tính mức thu nhập để từ xác định mức thuế năm 185 2.5 Hướng dẫn kê khai lệ phí mơn 2.5.1 Hồ sơ kê khai lệ phí mơn Khai lệ phí mơn lệ phí khai theo năm (tức kê khai lần cho năm), hồ sơ gồm 01 Tờ khai mẫu số 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TTBTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài 2.5.2 Thời gian kê khai lệ phí mơn - Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng năm - Trường hợp doanh nghiệp bắt đầu kinh doanh, thời hạn nộp Tờ khai lệ phí mơn chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh 2.5.3 Xác định mức lệ phí mơn doanh nghiệp thành lập - Doanh nghiệp kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm kê khai, nộp mức lệ phí mơn năm - Nếu thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm - Doanh nghiệp có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai, nộp mức lệ phí mơn năm khơng phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm 2.5.4 Tờ khai hợp lệ Tờ khai gửi đến quan thuế coi hợp lệ khi: - Tờ khai lập mẫu quy định - Có ghi đầy đủ thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại sở kinh doanh - Được người đại diện theo pháp luật sở kinh doanh ký tên đóng dấu vào cuối tờ khai 2.5.5 Địa điểm kê khai nộp lệ phí mơn - Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế với quan thuế cấp kê khai, nộp lệ phí mơn quan thuế cấp Trường hợp sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc nằm điểm khác địa phương sở kinh doanh kê khai, nộp lệ phí mơn thân sở, đồng thời kê khai, nộp lệ phí mơn cho cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc, đóng địa phương Các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu đóng địa phương khác kê khai, nộp lệ phí mơn quan thuế nơi có chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh - Sau nộp lệ phí mơn bài, sở kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu Cơ quan thuế cấp thẻ lệ phí mơn chứng từ chứng minh nộp lệ phí mơn (biên lai lệ phí hay giấy nộp tiền vào ngân sách có xác nhận kho bạc) ghi rõ tên sở kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu, địa chỉ, ngành nghề kinh doanh làm sở để xuất trình quan chức kiểm tra kinh doanh - Cơ sở kinh doanh khơng có địa điểm cố định kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự khác nộp lệ phí mơn quan thuế nơi cư trú nơi cấp ĐKKD 186 Thực hành Kỹ 1: Phân tích vấn đề loại thuế cịn lại, phí lệ phí Kỹ 2: Xác định số thuế TNCN, thuế tài nguyên phí, lệ phí nộp vào ngân sách nhà nước 187 CÂU HỎI ƠN TẬP – BÀI TẬP Câu hỏi ơn tập Câu 1: Trình bày khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân? Nêu đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế thu nhập cá nhân Câu 2: Thế lệ phí mơn Trình bày đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp lệ phí mơn Câu 3: Dựa vào tiêu chí học, phân biệt phí, lệ phí thuế? Câu 4: Đối tượng miễn, giảm thuế nhà đất? Câu 5: Theo anh (chị) tài nguyên chịu thuế tài nguyên theo luật định? Bài tập I Bài tập trắc nghiệm Câu 1: Các khoản thu nhập sau đây, khoản thu nhập thuộc thu nhập miễn thuế TNCN: a Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với phần tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật b Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả c Thu nhập từ học bổng d Tất khoản thu nhập Câu 2: Thu nhập chịu thuế TNCN từ quyền là: a Là toàn phần thu nhập nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ theo hợp đồng b Là thu nhập nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sử hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên theo hợp đồng c Là phần thu nhập vượt 10.000.000 đồng nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sử hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng d Không phải theo phương án Câu 3: Trong khoản thu nhập sau, thu nhập thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân? a Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em họ với b Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; với cháu ruột; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với 188 c Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; bác ruột với cháu ruột; anh chị em ruột với d Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Câu 4: Thuế suất thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định % giá chuyển nhượng? a 1% b 2% c 3% d 4% Câu 5: Ông X cá nhân không cư trú theo Luật thuế TNCN, tháng năm 2019 ơng có thu nhập từ tiền công doanh nghiệp Việt Nam chi trả 100.000.000 đồng Ơng X phải ni nhỏ khơng có khoản đóng góp từ thiện nhân đạo Số thuế TNCN tháng năm 2019 ông X phải nộp là: a 20.740.000 đồng c 19.480.000 đồng b 22.000.000 đồng d Số khác Câu 6: Căn tính thuế tài ngun gì? a Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác, giá tính thuế thuế suất b Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác giá tính thuế c Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác thuế suất d Tất Câu 7: Giá tính thuế tài nguyên là: a Giá bán đơn vị tài nguyên nơi khai thác b Giá bán đơn vị tài nguyên bao gồm thuế GTGT c Giá bán đơn vị tài nguyên theo giá thị trường d Giá đơn vị mua Câu 8: Đối tượng nộp thuế tài nguyên: a Doanh nghiệp, hộ gia đình kinh doanh khai thác có khai thác tài nguyên b Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên c Tổ chức, cá nhân kinh doanh tài nguyên d Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh có khai thác tài ngun Câu 9: Giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên để sản xuất thủy điện là: a Giá bán điện thương phẩm cho người tiêu dùng b Giá bán điện thương phẩm nhà máy thủy điện c Giá mua công ty điện 189 d Tất sai Câu 10: Việc đăng ký, toán, nộp thuế, ấn định thuế tài nguyên đực thực theo quy định: a Pháp lệnh thuế tài nguyên c Luật Quản lý thuế b Luật dầu khí, khống sản d Áp dụng tất luật Câu hỏi 11: Hành vi người sử dụng đất không bị Luật Đất đai cấm? a Lấn, chiếm, hủy hoại đất b Sử dụng đất khơng mục đích c Thực giao dịch quyền sử dụng đất mà không đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền d Hưởng thành lao động, kết đầu tư đất Câu 12: Theo Luật Đất đai 2013, trường hợp Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất? a Hộ gia đình, cá nhân giao đất b Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối giao đất nông nghiệp hạn mức quy định c Tổ chức kinh tế giao đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê d Tổ chức kinh tế giao đất thực dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng Câu 13: Người sử dụng đất khơng có quyền nào? a Được Nhà nước bảo hộ người khác xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp đất đai b Được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất c Được nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp vượt hạn mức d Được bồi thường Nhà nước thu hồi đất theo quy định Luật Đất đai Câu 14: Hạn mức giao đất trồng hàng năm, đất nuôi trồng thủy sản, đất làm muối cho hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp bao nhiêu? a Không 03 héc ta cho loại đất tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thuộc khu vực Đông Nam Bộ khu vực đồng sông Cửu Long; Không 02 héc ta cho loại đất tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác b Không 02 héc ta cho loại đất tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thuộc khu vực Đông Nam Bộ khu vực đồng sông Cửu Long; Không 03 héc ta cho loại đất tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác c Không 03 héc ta cho loại đất d Không 02 héc ta cho loại đất Câu 15: Theo Luật Đất đai 2013, trường hợp Nhà nước cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất? 190 a Người quản lý, sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất công ích xã, phường, thị trấn b Người mua nhà ở, tài sản khác gắn liền với đất c Người nhận khốn đất nơng trường, lâm trường, doanh nghiệp nơng, lâm nghiệp, ban quản lý rừng phịng hộ, ban quản lý rừng đặc dụng d Người thuê, thuê lại đất người sử dụng đất, trừ trường hợp thuê, thuê lại đất nhà đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế Câu 16: Trường hợp sau khơng nộp lệ phí trước bạ: a Nhà, đất trụ sở quan Đại diện ngoại giao, quan Lãnh nhà người đứng đầu quan lãnh cửa nước Việt Nam b Đất thuê Nhà nước thuê tổ chức, cá nhân cớ quyền sử dụng đất hợp pháp c Tài sản chia hay góp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập đổi tên tổ chức theo định quan có thẩm quyền d Tất phương án Câu 17: Tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ: a Xe lu b Máy kéo c Xe ô tô d Máy xúc Câu 18: Thời hạn chậm người nộp thuế phải nộp lệ phí trước bạ kể từ ngày nhận thông báo nộp tiền quan thuế là: a 10 ngày b 15 ngày c 20 ngày d 30 ngày Câu 19: Người nộp phải kê khai, nộp lệ phí trước bạ vào thời điểm: a Bất lúc b Khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản c Sau đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng đất d Sau thực hợp đồng mua bán đất Câu 20: Tỷ lệ phần trăm giá trị tài sản nhà, đất chịu lệ phí trước bạ: a 1% b 1,5% c 0,5% d 2% II Bài tập tự luận Câu 1: Bà Nguyễn Hồng Anh có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 90 triệu đồng Bà Anh phải nuôi 18 tuổi học Trong tháng Bà Anh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học trường 2.000.000 đồng đóng khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định hành Hỏi tháng bà Anh phải đóng thuế TNCN bao nhiêu? Câu 2: Chị Thu cá nhân cư trú làm việc công ty TNHH A, năm tính thuế 2020, chị Thu nhận khoản thu nhập sau: Tiền lương theo hợp đồng lao động ký kết (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc trích theo quy định): 30.000.000 đồng/ tháng Thù lao tư vấn sau khấu trừ nguồn: 18.000.000 đồng 191 Tiền thưởng sáng chế (Sáng chế quan có thẩm quyền cơng nhận): 40.000.000 đồng Phụ cấp chức vụ: 38.000.000 đồng/ năm Các khoản hỗ trợ nhận từ công ty năm: - Hỗ trợ ăn trưa: 8.760.000 đồng - Hỗ trợ cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho gái: 20.000.000 đồng - Hỗ trợ trang phục: 4.000.000 đồng Lãi tiền gửi ngân hàng: 40.000.000 đồng Thu từ chuyển nhượng chứng khoán: 800.000.000 đồng Tiền cho thuê nhà nhận năm 180.000.000 đồng Chị Thu trích 5.000.000 đồng làm từ thiện Thu nhập từ bồi thường nhận từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: 15.000.000 đồng Hợp đồng chuyển nhượng quyền trị giá 120.000.000 đồng ký kết tháng 12 năm 2019 Theo hợp đồng, việc toán chia làm lần: lần toán tháng 12 năm 2019, số tiền toán 70.000.000 đồng, lần toán tháng năm 2020, số tiền toán 50.000.000 đồng Năm 2020, chị Thu nhận tiền toán theo thỏa thuận ghi hợp đồng Yêu cầu: Xác định thuế TNCN mà chị Thu phải nộp năm tính thuế 2020 Biết rằng: - Chị Thu kê khai người phụ thuộc gồm tuổi, tuổi sinh tháng 7/2020 mẹ đẻ 70 tuổi Hàng tháng mẹ đẻ nhận khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng 1.200.000 đồng - Thuế suất thuế TNCN việc chuyển nhượng chứng khoán 0.1% - Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ quyền 5% - Tỷ lệ thuế TNCN hoạt động cho th tài sản 5% Câu 3: Ơng Bình có hộ thường trú TP HCM làm việc doanh nghiệp liên doanh, năm tính thuế 2020 có tình hình thu nhập sau: Tổng tiền lương sau trừ khoản bảo hiểm bắt buộc: 90.000.000 đồng Trợ cấp bệnh nghề nghiệp: 10.000.000 đồng Phụ cấp độc hại: 20.000.000 đồng Tiền công làm thêm giờ: 120.000.000 đồng (làm thêm chi trả mức 200%) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN Ơng Bình phải nộp năm tính thuế 2020? Biết rằng: - Ơng Bình khai người phụ thuộc gồm 18 tuổi mẹ đẻ 70 tuổi Trong năm 2020 mẹ đẻ trúng xổ số trị giá 50.000.000 đồng - Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng 10% 192 Bài 4: Công ty B khai thác 2.000 quặng mỏ đồng Theo Giấy phép khai thác, hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên, hồ sư kiểm định quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định chất quặng đồng khai thác sau: đồng 50%, bạc 2%, thiếc 5% Giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất UBND cấp tỉnh quy định sau: Đồng 10.000.000 đồng/tấn; bạc 500.000.000 đồng/tấn, thiếc 50.000.000 đồng/tấn Biểu thuế suất thuế tài nguyên Đồng, Bạc, Thiếc 10% Yêu cầu: Tính thuế tài nguyên công ty B phải nộp? Bài 5: Công ty B khai thác 2.000 quặng mỏ sắt Theo Giấy phép khai thác, hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên, hồ sơ kiểm định quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định sắt quặng sắt khai thác 90% Giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất UBND cấp tỉnh quy định sắt 10.000.000 đồng/tấn Yêu cầu: Giá tính thuế tài nguyên sắt công ty B bao nhiều? Bài 6: Công ty TNHH A khai thác quặng mỏ đồng với sản lượng quặng đồng khai thác tháng 100 tấn, có lẫn nhiều chất khác Theo Giấy phép khai thác hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định chất quặng đồng khai thác Đồng 40%, Bạc 1%, Thiếc 2% Yêu cầu: Sản lượng tài ngun tính thuế cơng ty TNHH A bao nhiêu? 193