Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Thuế (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng) được biên soạn nhằm phục vụ cho việc học và nghiên cứu của học sinh, sinh viên trình độ Cao đẳng trước khi ra trường và bước vào thực tiễn công việc. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 1 trình bày những nội dung về: đối tượng, nhiệm vụ và phương pháp nghiên cứu; thuế xuất khẩu, nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế giá trị gia tăng;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Có thể nói Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung pháp luật thuế nói riêng điều kiện kinh tế xã hội phát triển ngày nay, có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp Bởi sau sắc thuế ban hành, có nhiều chỉnh sửa, bổ sung, thay khiến kế toán cập nhật liên tục Mục tiêu kế tốn giúp cho doanh nghiệp tn thủ đúng, chấp hành tốt sách thuế Nhà nước Xuất phát từ mục tiêu đó, Giáo trình Thuế đời, tài liệu phục vụ cho việc học nghiên cứu học sinh, sinh viên trình độ Cao đẳng trước trường bước vào thực tiễn công việc Tác giả mong muốn Giáo trình Thuế nguồn tài liệu bổ ích dành cho em học sinh, sinh viên Rất mong nhận phản hồi từ người đọc để giáo trình hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Ngày … tháng … năm 20…… Tham gia biên soạn Chủ biên: ThS Hoàng Thị Thu Vân CN Đinh Thanh Nghị ThS Vũ Thị Hường MỤC LỤC TRANG TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời phát triển thuế 1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 1.3 Vai trò thuế kinh tế Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế 11 2.1 Tên gọi sắc thuế 11 2.2 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) 11 2.3 Đối tượng chịu thuế (đối tượng tính thuế) 11 2.4 Mức thuế 11 2.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 12 Phân loại thuế 12 3.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế (Cơ sở đánh thuế) 12 3.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế 13 3.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế 13 3.4 Phân loại theo phạm vi, thẩm quyền thuế 13 Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế 13 4.1 Tính công 13 4.2 Tính hiệu 14 4.3 Tính rõ ràng, minh bạch 14 4.4 Tính linh hoạt 14 Đối tượng, nhiệm vụ phương pháp nghiên cứu 15 5.1 Đối tượng nghiên cứu 15 5.2 Nhiệm vụ nghiên cứu môn học 15 5.3 Phương pháp nghiên cứu môn học 16 Tác động sách thuế đến hoạt động kinh tế 17 Câu hỏi ôn tập 17 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 19 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế xuất nhập 19 1.1 Khái niệm 19 1.2 Đặc điểm 19 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế xuất nhập 19 1.4 Tác dụng thuế xuất nhập 20 Nội dung thuế xuất nhập 20 2.1 Phạm vi áp dụng thuế xuất nhập 20 2.2 Căn tính thuế xuất nhập 21 2.3 Phương pháp tính thuế xuất nhập 27 2.4 Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế xuất nhập 28 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế xuất nhập 30 Bài tập thực hành 31 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 33 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 33 1.1 Khái niệm 33 1.2 Đặc điểm 33 1.3 Nguyên tắc thiết lập 33 1.4 Tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 34 Nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt 34 2.1 Phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt 34 2.2 Căn tính thuế 35 2.3 Phương pháp tính thuế TTĐB 40 2.4 Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt 40 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 40 Bài tập thực hành 41 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 43 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế GTGT 43 1.1 Khái niệm 43 1.2 Đặc điểm 43 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế GTGT 44 1.4 Tác dụng thuế GTGT 44 Nội dung thuế giá trị gia tăng 44 2.1 Phạm vi áp dụng 44 2.2 Căn tính thuế 48 2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 51 2.4 Quy định hố đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ 55 2.5 Chế độ hoàn thuế 56 2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế GTGT 56 2.7 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 57 Bài tập thực hành 58 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 61 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập tác dụng thuế TNDN 61 1.1 Khái niệm 61 1.2 Đặc điểm 61 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 62 1.4 Tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 63 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 63 2.1 Đối tượng nộp thuế 63 2.2 Đối tượng chịu thuế 63 2.3 Căn tính thuế 64 2.4 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.5 Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.6 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế thu nhập DN 72 Bài tập thực hành 73 CHƯƠNG 6: CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC 75 Thuế bảo vệ môi trường 75 1.1 Khái niệm 75 1.2 Phạm vi áp dụng 75 1.3 Khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế 78 Thuế thu nhập cá nhân (Personal Income Tax) 79 2.1 Giới thiệu chung thuế TNCN 79 2.2 Đối tượng nộp thuế 82 2.3 Đối tượng chịu thuế 82 2.4 Thuế suất, biểu thuế 84 2.5 Phương pháp tính thuế TNCN 85 Thuế tài nguyên 89 3.1 Giới thiệu chung thuế tài nguyên 89 3.2 Đối tượng nộp thuế 89 3.3 Đối tượng chịu thuế 89 3.4 Căn tính thuế phương pháp tính thuế 90 3.5 Miễn, giảm thuế tài nguyên 93 3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 93 Thuế nhà, đất 94 4.1 Giới thiệu chung thuế nhà, đất 94 4.2 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) 94 4.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 94 4.4 Phương pháp tính thuế 95 4.5 Miễn, giảm thuế đất 96 4.6 Thủ tục kê khai, thu nộp thuế đất 98 Phí, lệ phí 98 5.1 Phí, lệ phí 98 5.2 Lệ phí mơn 100 Bài tập thực hành 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: THUẾ Mã số mơn học: MH27 Vị trí, tính chất mơn học - Vị trí: Mơn học Thuế thuộc nhóm mơn học chun mơn bố trí giảng dạy sau học xong mơn học sở Mơn học có vị trí quan trọng khoa học kinh tế quản lý nói chung khoa học kế tốn nói riêng - Tính chất: Mơn học Thuế có tính chất hỗ trợ cho môn học nghiệp vụ nghề vận dụng vào công tác thực tiễn doanh nghiệp Mục tiêu mơn học - Về kiến thức : + Trình bày nội dung sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế + Phân biệt sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế - Về kỹ : + Tính tốn số tiền phải nộp Ngân sách Nhà nước sắc thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ hành + Vận dụng nội dung chủ yếu thuế kết hợp với phương pháp tính thuế hợp lý cho trường hợp cụ thể cho doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Thực quy định phương pháp tính sắc thuế vào thực tế cơng tác chuyên môn Nội dung môn học Chương 1: Đối tượng, nhiệm vụ phương pháp nghiên cứu Chương 2: Thuế xuất khẩu, nhập Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Các khoản thuế lệ phí khác CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mã chương: MH27.01 Mục tiêu: - Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế - Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế Nội dung Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời phát triển thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ 1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 1.2.1 Khái niệm - Tuỳ thuộc vào chất Nhà nước cách thức Nhà nước sử dụng, nhà kinh tế có nhiều quan điểm thuế khác - Khái niệm tổng quát thuế: “Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định cho tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập nhằm tập trung phần quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội” 1.2.2 Đặc điểm - Thuế khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp - Thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định - Thuế gắn chặt với hoạt động kinh tế xây dựng tảng giá trị thặng dư kinh tế tạo Cách làm cho số thuế ngày tăng ổn định phát triển kinh tế, chăm lo cho hưng thịnh kinh tế chăm lo cho nguồn thu tương lai đất nước 1.3 Vai trò thuế kinh tế a Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện b Là cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Hướng vào việc xử lý mục tiêu kinh tế vĩ mô nhiệm vụ trọng tâm phủ Sự thành cơng hay thất bại việc quản lý Nhà nước, kinh tế giải mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mơ mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: - Đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cách hợp lý - Tạo công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động - Ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát - Thực cân cán cân tốn quốc tế c Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm - Nội dung điều tiết thuế gồn hai mặt: Kích thích hạn chế Nhà nước sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời kỳ định, việc tác động vào cung - cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh - đặc trưng vốn có kinh tế thị trường - Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm Nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng - Việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế hàng sản xuất để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất - Việc giảm thuế đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng - Để hạn chế gây áp lực việc lưu giữ vốn khơng đưa vào đầu tư, tăng thuế đánh vào thu nhập tiền gửi tiết kiệm thu nhập tài sản dự trữ, từ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh d Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội - Thiết bị, máy móc, vật tư, phương tiện vận tải thuộc loại nước chưa sản xuất thuê nước dùng cho hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ - Máy bay, giàn khoan, tàu thủy thuộc loại nước chưa sản xuất thuê dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Thiết bị, máy móc, phụ tùng, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần thiết để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí; phụ tùng, khí tài máy bay, thiết bị đặc chủng chuyên dùng cho máy bay (loại nước chưa sản xuất được) (5) Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê theo nghị định 61/CP ngày 5/7/1994 Chính phủ mua bán kinh doanh nhà (6) Chuyển quyền sử dụng đất (7) Dịch vụ tín dụng quỹ đầu tư (8) Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh tổ chức tài tín dụng Việt Nam (9) Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, điều dưỡng, phục hồi chức cho người bệnh dịch vụ thú y (10) Các sản phẩm thuộc lĩnh vực văn hóa nghệ thuật thể dục thể thao (11) Dạy học, dạy nghề (12) Phát sóng truyền truyền hình (13) Xuất bản, nhập phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa (14) Dịch vụ cơng cộng vệ sinh, nước; trì vườn hoa xanh (15) Duy tu, sửa chữa, phục chế, xây dựng cơng trình văn hóa nghệ thuật, cơng trình phúc lợi cơng cộng (16) Vận chuyển hành khach xe buýt, xe điện (17) Điều tra Nhà nước (18) Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nơng nghiệp (19) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng an ninh (20) Hàng nhập trường hợp: Viện trợ khơng hồn lại, quà tặng, quà biếu, (21) Hàng hóa bán cho tổ chức quốc tế, người nước để viện trợ nhân đạo 46 (22) Hàng chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua biên giới Việt Nam, hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập, nguyên liệu nhập để sản xuất gia công hàng xuất theo hợp đồng ký với nước ngồi (23) Hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho đối tượng trường hợp: - Hàng hóa dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế - Vận tải hàng hóa hành khách quốc tế - Dịch vụ tái bảo hiểm nước - Hàng bán miễn thuế sân bay, bến cảng nhà ga - Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán - Hàng doanh nghiệp chế xuất xuất nước ngồi (24) Chuyển giao cơng nghệ, phần mềm máy tính (25) Dịch vụ bưu viễn thơng Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ (26) Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức sản phẩm khác (27) SP xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến thành SP khác như: Dầu thô; đá phiến, cát, đất hiếm; đá quý; quặng; (28) Sản phẩm nhân tạo thay phận thể người, nạng, xe lăn cho người tàn tật (29) Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập hàng tháng thấp mức lương tối thiểu Nhà nước quy định 2.1.2 Đối tượng nộp thuế, không nộp thuế GTGT a Đối tượng nộp thuế GTGT - Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố, dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá , dịch vụ bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp Nhà nước luật hợp tác xã, 47 + Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước Việt Nam + Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập b Đối tượng không nộp thuế GTGT Là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định hành 2.2 Căn tính thuế Căn tín thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 2.2.1 Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT hàng hố, dịch vụ xác định cụ thể sau: (1) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế GTGT; hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế GTGT Ví dụ 1: Công ty A bán cho công ty B lô hàng X với giá bán chưa thuế GTGT 2.000.000 đ, thuế GTGT 10% 200.000 đ Vậy: - Giá tính thuế GTGT lơ hàng 2.000.000 đ - Giá tốn lơ hàng 2.200.000 đ Ví dụ 2: Cơ sở Z sản xuất vàng mã, hàng mã (vàng mã, hàng mã hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB), giá bán chưa thuế TTĐB, chưa thuế GTGT lô hàng mã 1.000.000 đ, thuế TTĐB hàng mã 70% Xác đinh giá tính thuế lơ hàng Giá tính thuế GTGT lơ hàng xác định là: - Giá chưa thuế TTĐB: 1.000.000 đ - Thuế TTĐB phải nộp 1.000.000 x 70% = 700.000 đ 48 - Giá tính thuế GTGT là: 1.000.000 + 700.000 = 1.700.000 đ (2) Đối với hàng hố nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT Giá nhập = + cửa Thuế nhập + Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế bảo + vệ môi trường Giá nhập cửa làm tính thuế GTGT xác định theo quy định trị giá tính thuế hàng hố nhập Ví dụ: Tháng 6/2018, công ty A nhập xe ô tô chỗ ngồi nguyên từ Thái Lan, trị giá tính thuế nhập 300.000.000 đ/chiếc Thuế suất thuế nhập 0%, thuế suất thuế TTĐB 50%, thuế suất thuế GTGT nhập 10% Xác định thuế GTGT phải nộp khâu nhập Giải - Thuế nhập phải nộp: 300.000.000 x 0% = - Thuế TTĐB phải nộp: 300.000.000 x 50% = 150.000.000đ - Giá tính thuế GTGT là: (300.000.000 + 150.000.000) = 450.000.000đ - Thuế GTGT phải nộp khâu nhập là: 450.000.000 x 10% = 45.000.000đ (3) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (4) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (5) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định khơng (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho (6) Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT 49 (7) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Ví dụ: Cơng ty A bán xe máy loại 100 cc, giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT 25 triệu đồng/chiếc, giá bán trả góp vịng 24 tháng 25,5 triệu đồng/chiếc (trong lãi trả góp 0,5 triệu đồng), giá tính thuế GTGT tính theo giá 25 triệu đồng/chiếc (8) Đối với gia cơng hàng hố, giá tính thuế giá gia cơng chưa có thuế GTGT, bao gồm: tiền cơng, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa (9) Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT (10) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản Giá tính thuế = Giá chuyển nhượng bất động sản - Giá đất trừ Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hóa, dịch vụ, uỷ thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền cơng, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT Ví dụ: Cơng ty xuất nhập A nhận xuất uỷ thác lơ hàng có trị giá 500 triệu đồng, hoa hồng uỷ thác 1% giá trị hàng hoá, thuế suất thuế GTGT hoa hồng uỷ thác 10% Giải - Giá tính thuế khoản hoa hồng uỷ thác là: 500 x 1% = (triệu đồng) - Thuế GTGT là: x 10% = 0,5 (triệu đồng) - Giá toán khoản hoa hồng uỷ thác là: + 0,5 = 5,5 (triệu đồng) (6) Đối với hàng hố, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tem bưu chính, vé cước vận tải, vé sổ số kiến thiết ghi giá tốn giá có thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT xác đinh sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn (tiền bán vé, bán tem ) + (%) thuế suất hàng hóa, dịch vụ * Chú ý: Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 2.2.2 Thuế suất thuế GTGT 50 Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ áp dụng cụ thể sau: a Thuế suất 0% Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất bao gồm hàng hố gia cơng xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước ngồi cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng hoá bán cho cửa hàng miễn thuế; hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất Hàng hóa xuất như: Hàng gia cơng chuyển tiếp, hàng gia công xuất chỗ, hàng xuất để bán hội chợ triển lãm nước Dịch vụ xuất dịch vụ vận chuyển đưa đón công nhân, cung cấp suất ăn cho công nhân doanh nghiệp chế xuất b Mức thuế suất 5% Áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất lĩnh vực nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học - kỹ thuật nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất c Mức thuế suất 10% Áp dụng cho tất hàng hố, dịch vụ thơng thường hàng hố, dịch vụ khơng thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% Thuế suất 10% áp dụng hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý 2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 2.3.1 Phương pháp khấu trừ a Đối tượng áp dụng Áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế b Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: - Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn GTGT Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán 51 Thuế suất thuế x GTGT hàng hóa, dịch vụ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa, dịch vụ nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi + Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào, loại dùng chứng từ đặc thù ghi giá tốn giá có thuế GTGT sở tính xác định giá khơng có thuế thuế GTGT đầu vào Giá chưa thuế GTGT = Giá tốn (giá có thuế GTGT) + Thuế suất thuế GTGT (%) Ví dụ 1: Trong kỳ, cơng ty A tốn dịch vụ đầu vào tính khấu trừ loại đặc thù, tổng giá tốn 110 triệu đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ chịu thuế 10% Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, tính sau: 110.000.000 x10% 10.000.000 (đồng) (1 10%) Ví dụ 2: Tại cơng ty thương mại Z, kỳ tính thuế có số liệu sau: - Mua 12.000 sản phẩm X sở sản xuất với giá chưa thuế GTGT 40.000 đ/sp - Bán 10.000 sp X cho cửa hàng bách hoá với giá chưa thuế GTGT 50.000 đ/sp - Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 1.000 spX với giá 55.000 đ/sp Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp vào cuối kỳ công ty thương mại Z, biết thuế suất thuế GTGT 10% Giải - Mua 12.000 sản phẩm X, thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 12.000 x 40.000 x 10% = 48.000.000 đ - Bán 10.000 sản phẩm X cho cửa hàng bách hoá, thuế GTGT đầu là: 10.000 x 50.000 x 10% = 50.000.000 đ - Bán 1.000 sản phẩm X cho doanh nghiệp khu chế xuất, thuế GTGT đầu là: 1.000 x 55.000 x 0% = đ 52 Số thuế GTGT = phải nộp Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 50.000.000 – 48.000.000 = 2.000.000 đ - Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn + Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào + Có hố đơn GTGT hợp pháp + Có chứng từ tốn qua ngân hàng - Hàng hoá, dịch vụ xuất để khấu trừ thuế, hồn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện sau: + Hợp đồng bán hàng hoá, gia cơng hàng hố, cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngồi + Chứng từ tốn qua ngân hàng toán xem toán qua ngân hàng theo quy định + Hoá đơn GTGT bán hàng hóa, dịch vụ hố đơn tiền cơng gia cơng hàng hố gia cơng Chú ý: Cơ sở kinh doanh khơng tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp: Hoá đơn GTGT sử dụng không quy định pháp luật như: hố đơn GTGT khơng ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hoá đơn GTGT ghi giá tốn giá có thuế GTGT); khơng ghi ghi không tiêu như: tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán 2.3.2 Phương pháp trực tiếp a Phương pháp trực tiếp GTGT - Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý - Cách tính thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x thuế suất thuế GTGT 53 Trong đó: - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng vàng, bạc, đá quý 10% Giá trị gia tăng = Giá toán bán – Giá toán mua vào + Giá toán bán vàng, bạc, đá quý: Là giá bán thực tế ghi hóa đơn bán hàng, bao gồm thuế GTGT, tiền cơng chế tác khoản phí khác mà bên bán hưởng (nếu có) + Giá tốn mua vào vàng, bạc, đá quý: Là giá trị mua vào nội địa nhập có thuế GTGT vàng, bạc, đá quý b Phương pháp trực tiếp doanh thu - Đối tượng áp dụng: + Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm bé tỷ đồng (trừ trường hợp DN đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ) + DN thành lập Trong trường hợp DN thành lập mà có hoạt động đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ có hợp đồng th địa điểm kinh doanh thì: gửi thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế mẫu 06/GTGT để đăng ký chậm ngày 20 tháng 12 năm liền kề + Doanh nghiệp dự án đầu tư DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ + Các hộ cá nhân kinh doanh - Cách tính thuế GTGT: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % Trong đó: - Tỷ lệ % tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu, quy định theo nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: + Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%; Bao gồm hoạt động bán bn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ trường hợp giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) + Dịch vụ, hoạt động bao thầu xây dựng khơng có ngun vật liệu: Tỷ lệ 5% hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; hoạt động cho thuê tài sản, nhà đất, cửa hàng; hoạt động may đo, giặt là, cắt tóc,… + Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, hoạt động bao thầu xây dựng có nguyên vật liệu: tỷ lệ 3% dịch vụ vận tải hành khách, hàng hóa, dịch vụ ăn uống,… + Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% 54 - Doanh thu doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể sau: + Là tổng số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ghi thực tế hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT kể khoản phụ thu thêm mà sở kinh doanh hưởng + Trường hợp DN kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoạt động xuất khơng phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu Ví dụ: Cơng ty TNHH A doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Cơng ty TNHH A có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp Cơng ty TNHH A khơng phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT) phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác phải khai thuế GTGT theo nhóm ngành nghề tương ứng với mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp người nộp thuế không xác định doanh thu theo nhóm ngành nghề hợp đồng kinh doanh trọn gói bao gồm hoạt động nhiều nhóm tỷ lệ khác mà khơng tách áp dụng mức tỷ lệ cao nhóm ngành nghề mà sở sản xuất, kinh doanh - Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % doanh thu hộ khoán, vào tài liệu, số liệu khai thuế hộ khoán, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh 2.4 Quy định hố đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ - Đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải dùng hóa đơn GTGT Khi lập hóa đơn ghi rõ giá chưa thuế, thuế, giá tốn Trường hợp hóa đơn khơng ghi rõ thuế GTGT thuế GTGT xác định cách lấy giá toán nhân với thuế suất thuế GTGT Cơ sở kinh doanh không khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn khơng ghi rõ thuế GTGT, trừ trường hợp hàng hóa đặc thù - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế trực tiếp GTGT phải sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường Giá bán giá có thuế GTGT 55 - Cơ sở muốn sử dụng hóa đơn khác mẫu phải đăng ký mẫu với quan thuế (tổng cục) sử dụng có thơng báo văn - Trường hợp bán lẻ hàng hóa mức quy định khơng phải lập hóa đơn GTGT khách hàng khơng u cầu 2.5 Chế độ hoàn thuế - Cơ sở kinh doanh tháng có hàng xuất thuế đầu vào lớn thuế đầu - Cơ sở kinh doanh xuất thuế đầu vào từ 200 triệu trở lên xét hoàn theo tháng chuyến hàng - Cơ sở thành lập, đăng ký thuế chưa phát sinh doanh thu mà có số thuế đầu vào từ 200 triệu trở lên hồn theo Quý - Cơ sở kinh doanh toán sáp nhập, giải thể, chia tách, phá sản có số thuế nộp thừa - Dự án sử dụng vốn ODA nhập hàng mua hàng nước cớ đủ chứng từ - Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại có hàng mua vào có thuế GTGT 2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế GTGT 2.6.1 Chế độ giảm thuế GTGT Những trường hợp xét giảm thuế GTGT quy định cụ thể sau: - Ðối với sở sản xuất, xây dựng, vận tải năm đầu áp dụng thuế GTGT mà bị lỗ số thuế GTGT phải nộp lớn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước xét giảm thuế GTGT phải nộp - Mức xét giảm thuế GTGT sở tương ứng với số lỗ nguyên nhân nêu trên, tối đa không vượt 50% số thuế phải nộp cuả hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải cuả năm xét giảm thuế - Những sở hoạt động sản xuất xây dựng, vận tải thuộc đối tượng xét giảm thuế GTGT có hoạt động kinh doanh ngành nghế khác việc xét giảm thuế GTGT thực hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải - Thời gian giảm thuế GTGT xét năm tính theo năm dương lịch thực thời gian ba năm đầu, kể từ năm 1999 năm Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành - Việc xét giảm thuế vào kết kinh doanh toán thuế cuả sở kinh doanh; sở chưa có tốn mà dự tốn năm phát sinh lỗ, để giảm bớt khó khăn tài cho sở, quan thuế 56 xem xét, giải cho tạm giảm thuế Mức cho tạm giảm vào dự toán năm tình hình thực tế kinh doanh năm trước cuả sở, tối đa không 70% số dự tính giảm theo luật định 2.6.2 Miễn thuế GTGT - Miễn thuế trường hợp hàng hóa hay dịch vụ nằm đối tượng chịu thuế mức thuế suất định, có tính thuế rõ ràng phải kê khai thuế quan thuế Những hàng hóa, dịch vụ hưởng ưu đãi từ Nhà nước khoảng thời gian định Những dịch vụ, hàng hóa đầu tư vào vùng xa xôi, ngành nghề đặc biệt… miễn thuế để khuyến khích cho nhà đầu tư tạo điều kiện để sản phẩm hàng hóa dễ dàng tiếp cận thị trưrờng nước xuất Do đó, miễn thuế mang tính chất ưu tiên, ưu đãi hay khuyến khích có phần thuế miễn giảm hoàn toàn hay phần, khấu trừ thuế đầu vào - Hiện pháp luật Việt Nam khơng có quy định miễn thuế GTGT Tuy nhiên thực tế có nhiều đề xuất đưa nên đưa quy định miễn thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh 2.7 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 2.7.1 Đăng ký thuế GTGT - Đối tượng kinh doanh nộp thuế GTGT phải đăng ký nộp thuế với quan thuế - Đối với sở thành lập , thời hạn đăng ký nộp chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Nếu có sáp nhập, giải thể phải báo với quan thuế chậm ngày trước có thay đổi - Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp thực đủ chế độ hóa đơn chứng từ tự nguyện đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ áp dụng phương pháp khấu trừ 2.7.2 Kê khai thuế GTGT - Thực kê khai hàng tháng Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm ngày 20 tháng sau Thời hạn nộp hồ sơ theo quý chậm ngày 30 quý sau - Thời điểm tính thuế GTGT thời điểm sở chuyển giao quyền sở hữu trường hợp bán trả góp - Cơ sở kinh doanh nhập phải kê khai, nộp thuế theo lần nhập - Nếu có nhiều hàng hóa với nhiều mức thuế suất phải kê khai theo loại hàng, thuế suất 2.7.3 Nộp thuế GTGT 57 - Nộp thuế đồng Việt Nam - Thời hạn nộp thuế: + Nếu người nộp tự tính thuế thời hạn nộp chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế + Nếu ấn định thuế thời hạn ghi thơng báo thuế + Nếu thuế khốn quan thuế gửi thông báo chậm ngày 20 tháng năm Người nộp phải nộp chậm ngày cuối tháng Nếu khoán nộp theo quý ngày cuối Quý - Địa điểm nộp thuế: Tại kho bạc Nhà nước, quan thuế, tổ chức ủy quyền, ngân hàng - Thủ tục nộp: Bằng tiền mặt chuyển khoản xác nhận giấy nộp tiền kho bạc Nhà nước xác nhận thu tiền 2.7.4 Quyết toán thuế GTGT - Quyết toán theo năm dương lịch Trong 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm phải gửi báo cáo toán cho quan thuế, nộp đủ số thuế quy định - Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, giải thể thời hạn 45 ngày phải gửi báo cáo tốn - Phải kê khai tồn số thuế phải nộp, nộp, thừa, thiếu cho quan thuế tính đến thời điểm quy định phải toán thuế Gửi đến quan thuế địa phương Bài tập thực hành Bài Công ty X năm N có tình hình sau: Tình hình mua hàng - Nhập lô hàng A trị giá 4.000 trđ ( trị giá giao dịch cảng Hải Phịng) - Nhập lơ hàng B trị giá 2.000 trđ (trị giá giao dịch cảng HP) - Mua lô hàng C nước trị giá 3.000 trđ (giá tốn hóa đơn GTGT) - Thanh tốn số dịch vụ mua giá mua chưa thuế GTGT 50 trđ Tình hình tiêu thụ hàng - Doanh thu tiêu thụ hàng A 8.500 trđ (chưa thuế GTGT), chiết khấu tốn 100 trđ 58 - Doanh thu tiêu thụ hàng B 4.500 trđ (giá tốn hóa đơn GTGT) - Doanh thu tiêu thụ mặt hàng C chưa thuế GTGT 4.800 trđ Yêu cầu: Tính thuế mà DN phải nộp, biết rằng: DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, thuế NK hàng A,B 10%, 15%, thuế GTGT 10%, mặt hàng B chịu thuế TTĐB với thuế suất 50% Bài Công ty xuất nhập kỳ có tài liệu sau: + Tiêu thụ 12.200 SP B với giá bán có thuế GTGT 330.000 đ/SP + Xuất 6.100 sản phẩm B với giá FOB cửa 352.000 đ/sản phẩm + Trong kỳ doanh nghiệp nhập 12.000 sản phẩm A, sản phẩm A thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Giá nhập cửa (giá CIF) 112.000 đ/sp Đến cuối kỳ doanh nghiệp tiêu thụ hết số sản phẩm A với giá bán chưa có thuế GTGT 250.000 đ/sp + Trong kỳ Công ty mua 28.600 sản phẩm B với giá mua có thuế GTGT 176.000 đ/sản phẩm + Các chi phí khác khấu trừ thuế GTGT 86 triệu đồng + Thuế suất thuế xuất sản phẩm B 12% + Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp sản phẩm A thuế suất 20% + Thuế nhập sản phẩm A 100% + Thuế GTGT loại sản phẩm 10% ( Đối với sản phẩm B thuế suất thuế GTGT hàng xuất 0% ) Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; thực tốt chế độ kế tốn có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ Yêu cầu: Xác định loại thuế mà Công ty phải nộp cho Nhà nước kỳ Bài Công ty thực phẩm X có số liệu tháng 3/N sau: Ủy thác nhập 1.850 kg Sôcôla loại, giá FOB cửa xuất ghi hợp đồng ngoại thương 4,5 USD/kg, chi phí vận tải bảo hiểm đến Việt Nam 4.580 USD Trong tháng công ty tiêu thụ nước 1.180 kg Sôcôla với giá chưa thuế GTGT 267.000 đ/sp 59 Sản xuất xuất 1.500 két bia lon với giá bán xưởng nhà máy 180.000 đ/két, tổng chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT đến cảng xuất trả cho công ty vận tải 58 triệu đồng Nhập 1.250 lít rượu vang 11,5 độ để đóng chai bán, giá nhập lít rượu vang 3,5 USD Làm đại lý độc quyền bán giá sữa cho cơng ty nước ngồi, doanh số bán nước chưa thuế GTGT 200 triệu đồng, hoa hồng đại lý 5% doanh số bán Yêu cầu: Xác định loại thuế mà DN phải nộp tháng, biết rằng: Thuế nhập Sôcôla 75%, rượu vang 100%, thuế XK bia 0%, thuế GTGT mặt hàng 10%, thuế TTĐB bia 75%, rượu 20%, tỷ giá hối đoái thời điểm giao dịch: 1USD = 22.500 VNĐ 60 ... nên sắc thuế 11 2 .1 Tên gọi sắc thuế 11 2.2 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) 11 2.3 Đối tượng chịu thuế (đối tượng tính thuế) 11 2.4 Mức thuế 11 2.5... 61 1.2 Đặc điểm 61 1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 62 1. 4 Tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 63 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 63 2 .1 Đối... đánh thuế chia thuế làm loại: - Thuế thu nhập: Bao gồm sắc thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm Thuế thu nhập bao gồm: Thuế TNCN, thuế TNDN… 12 - Thuế tiêu dùng: Là loại thuế có sơ sở đánh thuế