Giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp 1 (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CẦN THƠ KHOA ĐẠI CƯƠNG GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày ………tháng năm…… Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cần Thơ Cần Thơ, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm MÃ TÀI LIỆU: MĐ28 LỜI NĨI ĐẦU Cùng với Kế tốn doanh nghiệp, thực hành kế tốn coi mơn học quan trọng cung cấp kiến thức tảng cho muốn hiểu công việc kế toán Khác với Kế toán doanh nghiệp nghiên cứu kế toán hệ thống lý thuyết vận dụng tập, thực hành kế toán giúp người học vận dụng lý thuyết vào làm thực tế dựa chứng từ, sổ sách theo thông tư tài ban hành ứng dụng vào tình doanh nghiệp đặt cho người học cảm giác thực làm công việc kế toán cho doanh nghiệp Phần thực hành kế toán chia làm ba phần: thực hành doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại-dịch vụ, xuất nhập Mà giáo trình hướng dẫn cho người học tìm hiểu thực tế cách làm phận kế toán doanh nghiệp sản xuất, từ học viên có tiếp cận thực tế so với mơn lý thuyết học nhằm hồn thiện ngành Kế toán doanh nghiệp mà học viên lựa chọn trường nghề Để công bố giáo trình này, tác giả nhận lời cổ vũ đóng góp quý báu nhiều người Trước tiên đồng nghiệp mơn Kế tốn Khoa Đại Cương Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ Trong số tác giả muốn gửi lời cảm ơn đặc biệt đến Th.S Trần Thị Hồng Châu, GV Đinh Thị Khoa, - người nhiều năm tham gia giảng dạy mơn học có nhận xét, bình luận xác đáng giúp tác giả hồn thiện giáo trình cịn dạng sơ thảo Nhờ tất góp ý mà nội dung giáo trình trở nên sai sót Ngồi q trình chuẩn bị thảo, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình phương diện kỹ thuật : Th.s Đoàn Anh Tú Cùng với hỗ trợ đồng nghiệp phận khác nhà trường động viên em sinh viên - đối tượng mà giáo trình hướng tới, giúp đỡ vô tư họ tác giả đánh giá cao Dù cẩn trọng cố gắng để giáo trình khiếm khuyết mức có thể, song sách chắn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm sai sót có sẵn sàng đón nhận góp ý Những đóng góp giáo trình xin gửi địa chỉ: Tổ Bộ Môn Kế Toán,Khoa Đại Cương, Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ 57, CMT8, P An Thới, Q Bình Thủy, TP Cần Thơ Cần Thơ, ngày tháng 11 năm 2021 Biên soạn Th.s PHẠM THỊ THANH TÂM MỤC LỤC Contents BÀI 1: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 15 Hướng dẫn ban đầu 15 Thực tập kế toán viên 51 BÀI 2: GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 80 Hướng dẫn ban đầu 84 Thực tập kế toán viên 112 BÀI 3: GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP 127 Hướng dẫn ban đầu 127 Thực tập kế toán viên 166 BÀI TẬP THỰC HÀNH 187 CHƯƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã số mơ đun: MĐ 28 Thời gian mô đun: 90 (Thực hành: 85 giờ; Kiểm tra: giờ) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠ ĐUN: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, mơ đun chun ngành bắt buộc, học sau môn mô đun 25,26,27 mô đun tổng hợp cho sản phẩm cuối cơng tác kế tốn - Tính chất: + Mơ đun thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán tổng hợp doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp sản xuất, xâu chuỗi phần hành kế toán lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng + Thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp thương mại cách tổng hợp, lập báo cáo tài tài loại hình kế tốn doanh nghiệp sản xuất II MỤC TIÊU MÔ ĐUN: Học xong mơ đun người học có khả năng: + Vận dụng kiến thức học thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại kế toán doanh nghiệp mơ đun kế tốn học việc thực thực nghiệp vụ kế toán tổng hợp toàn doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế toán vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏa giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp III NỘI DUNG MÔ ĐUN Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Số TT Thời gian (giờ) Tên mô đun Tổng số Thực Kiểm hành tra Lập xử lý chứng từ kế toán 20 20 Ghi sổ kế toán chi tiết 30 28 Ghi sổ kế toán tổng hợp 40 37 Cộng 90 85 Nội dung chi tiết: PHỤ LỤC DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Số TT 01 02 03 04 05 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 1111 1112 1113 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1121 1122 1123 Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1131 1132 Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1211 1212 1218 Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu Chứng khốn cơng cụ tài khác 1281 1282 1283 1288 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 111 112 113 121 128 06 131 Phải thu khách hàng 07 133 1331 1332 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 1361 1362 1363 1368 Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hố Phải thu nội khác 08 136 09 138 1381 1385 1388 Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác 10 141 Tạm ứng 11 151 Hàng mua đường 12 152 Nguyên liệu, vật liệu 13 153 Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay 1531 1532 1533 1534 14 154 15 155 16 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1551 1557 Thành phẩm Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản 1561 1562 1567 Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản 156 17 157 Hàng gửi bán 18 158 Hàng hoá kho bảo thuế 19 161 1611 1612 20 171 21 211 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 2111 2112 2113 Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 2115 2118 Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác 22 23 24 2121 2122 Tài sản cố định thuê tài TSCĐ hữu hình th tài TSCĐ vơ hình th tài 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu, tên thương mại Chương trình phần mềm Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác 2141 2142 2143 2147 Hao mòn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tư 212 213 214 25 217 Bất động sản đầu tư 26 221 Đầu tư vào công ty 27 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 28 228 2281 2288 Đầu tư khác Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác 2291 2292 2293 2294 Dự phòng tổn thất tài sản Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Dự phòng phải thu khó địi Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 29 30 229 241 2411 2412 2413 Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 31 242 Chi phí trả trước 32 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 33 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 34 331 Phải trả cho người bán 35 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 33381 33382 3339 36 334 3341 3348 37 335 38 336 Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả 3361 3362 3363 3368 Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hố Phải trả nội khác 39 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 40 338 Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế 41 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 341 3411 3412 Phải trả cổ phần hoá Bảo hiểm thất nghiệp Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài 10 - Phải thu cổ phần hoá - Phải thu cổ tức lợi nhuận chia - Phải thu người lao động - Phải thu khác: 04- Hàng tồn kho - Hàng mua đường - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán - Hàng hoá kho bảo thuế - Hàng hoá Bất động sản Cộng Cộng giá gốc hàng tồn kho _ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho _ Giá trị thực hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm 1.413.885.456 187.566.372 489.740.000 1.209.000.000 3.300.191.828 ( ) 3.300.191.828 * Giá trị hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho năm * Giá trị hàng tồn kho dùng để chấp cho khoản nợ * Lý trích thêm hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 05- Thuế khoản phải thu Nhà nước - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa ………………… - Các khảon khác phải thu Nhà nước: Cộng: 06- Phải thu dài hạn nội - Cho vay dài hạn nội - - Phải thu dài hạn nội khác Cộng 07- Phải thu dài hạn khác - Ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản tiền nhận uỷ thác - Cho vay khơng có lãi - Phải thu dài hạn khác Cộng 206 Cuối năm Đầu năm Năm Năm trước Cuối năm Đầu năm Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác 1.500.000.000 2.900.000.000 Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ HH - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm 08 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Phương tiện vận tải truyền dẫn 185.000.000 Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ Tổng cộng hữu hình khác 15.000.000 4.700.000.000 1.234.470.000 3.465.530.000 - Giá trị cịn lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng chấp, cầm cố khoản vay: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý: - Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tương lai: - Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình 09- Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ thuê TC Số dư đầu năm - Thuê tài năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn 207 TSCĐ hữu hình khác TSC Đ v h ình T cộng - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ thuê TC - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Tiền thuê phát sinh thêm ghi nhận chi phí năm; * Căn để xác định tiền thuê phát sinh thêm; * Điều khoản gia hạn thuê quyền mua tài sản 10- Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội doanh nghiệp - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán Quyền sử dụng đất Quy ền phát hành 1.200.000.000 Bản quyền, sáng chế TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng 1.200.000.000 60.000.000 208 - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐVH - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm 180.000.000 1.020.000.000 * Thuyết minh số liệu giải trình khác 11- Chi phí xây dựng dở dang: - Tổng số chi phí XDCB dở dang Trong (Những cơng trình lớn) + Cơng trình……Ki ốt cho th…… + Cơng trình………… +…………………….… Cuối năm 2.180.000.000 2.180.000.000 Đầu năm 12- Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Khoản mục 3.380.000.000 - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại BĐS đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Số đầu năm Tăng năm Giảm năm Số cuối năm 1.200.000.000 1.200.000.000 - Thuyết minh số liệu giải trình khác: - 13- Đầu tư dài hạn khác: - Đầu tư cổ phiếu - Đầu tư trái phiếu - Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu - Cho vay dài hạn - Đầu tư dài hạn khác Cộng: Cuối năm 209 Đầu năm 14- Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình - Cộng: Cuối năm Đầu năm 15- Vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Vay dài hạn đến hạn trả Cuối năm Đầu năm Cộng 16- Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế GTGT - Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế TNDN - Thuế TN cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cuối năm 896.090 125.000.000 Cộng 17- Chi phí phải trả - Trích trước tiền lãi vay - Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh - Cộng Đầu năm 125.896.090 Cuối năm 47.079.897 Đầu năm 47.079.897 18- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm y tế - Bảo hiểm xã hội - Phải trả cổ phần hoá - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Doanh thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cuối năm 4.428.744 210 Đầu năm Cộng 19- Phải trả dài hạn nội - Vay dài hạn nội - - Phải trả dài hạn nội khác Cộng 20- Vay nợ dài hạn a- Vay dài hạn - Vay ngân hàng - Vay đối tượng khác - Trái phiếu phát hành b- Nợ dài hạn - Thuê tài - Nợ dài hạn khác 4.428.744 Cuối năm Đầu năm Cuối năm 1.228.000.000 1.228.000.000 Đầu năm 1.228.000.000 Cộng - Các khoản nợ thuê tài Từ năm trở xuống Trên đến năm Trên năm Năm Tổng khoản Trả tiền T.toán tiền lãi thuê thuê tài Trả nợ gốc Tổng khoản T.tốn tiền th tài Năm trước Trả tiền lãi thuê 21- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cuối năm Đầu năm -Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khỏan chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dung - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Cuối năm - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ năm trước 211 Đầu năm Trả nợ gốc - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 22- Vốn chủ sở hữu a- Bảng đối chiếu biến động Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu A Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - L ãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trư ớc - Giảm khác Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - L ãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Giảm khác Số dư cuối năm Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiế u quĩ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chên h lệch tỷ giá hối đoái Nguồn vốn đầu tư XDCB Cộng 7.925.000.000 80.000.000 b- Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu - Vốn góp nhà n ước Cuối năm - Vốn góp đối tượng kh ác 7.600.000.000 Bổ sung từ lợi nhuận 325.000.000 Cộng: 7.925.000.000 57.500.000 532.813.324 Đầu năm * Giá trị trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu năm * Số l ượng cổ phiếu quỹ: c- Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia Năm trước Năm 212 8.595.313.324 d- Cổ tức - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: đ - Cổ phiếu - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu mua lại + Cổ phiếu Phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu Phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi Cuối năm Đầu năm * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành: e- Các quỹ khác doanh nghiệp - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phịng tài - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu * Mục đích trích lập sử dụng quỹ g- Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào Vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể: 23- Nguồn kinh phí Năm Năm trước - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp ( ) ( ) - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm 24- Tài sản thuê (1)- Giá trị tài sản thuê - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai Hợp đồng thuê hoạt động Tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống - Từ năm đến năm - Trên năm 213 Cuối năm Đầu năm VI- Thơng tin bổ sung khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: ) 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Năm Năm trước Trong đó: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu hợp đồng xây dựng (Đối với doanh nghiệp có hoạt động xây lắp) + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập báo cáo tài chính; 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế GTGT phải nộp (Phương pháp trực tiếp) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất 27 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm, hàng hóa - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) - Giá vốn hàng hoá cung cấp - Giá vốn thành phẩm bán - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý củaBĐS đầu tư bán - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư - Hao hụt, mát hàng tồn kho - Các khoản chi phí vượt mức bình thường - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cộng 29- Doanh thu hoạt động tài (Mó s 21) - LÃi tiền gửi, tiền cho vay - LÃi đầu t- trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu - Cổ tức, lợi nhuận đ-ợc chia - LÃi bán ngoại tệ - LÃi chênh lệch tỷ giá ó thc hin - Lói chờnh lch t giỏ cha thc hin - LÃi bán hàng trả chậm - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng: 214 Năm Năm trước ( ) ( ) Năm năy Năm trước 30- Chi phí tài Năm - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ bán ngoại tệ - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập hỗn laị phát sinh từ hồn nhập tài sản thuế thu nhâp hoãn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hịan nhập thúê thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 33- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Cộng Năm trước Năm Năm trước 548.503.760 548.503.760 Năm Năm trước ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Năm 215 Năm trước a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính: - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b- Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác tròng kỳ báo cáo: - Tổng giá trị mua lý - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản(Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ c- Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp năm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật có ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VII- Thông tin bổ sung cho khảon mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính: ) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng VII- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: 3- Thơng tin bên liên quan: 4- Trình bày tài sản, doanh thu kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định chuẩn mực kế toán số 28” Báo cáo phận” (2) 5- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế tốn trước năm trước): 6- Thông tin hoạt động liên tục: 7- Những thông tin khác (3) Lập, Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ t ự tiêu (2) Chỉ áp dụng cho công ty liên kết (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài 216 217 CÔNG TY TTP Địa chỉ: BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH THÁNG 11 NĂM N ( TỪ THÁNG 1/N ĐẾN T11/N) SHTK 1111 1112 112 121 131 133 138 139 141 152 154 155 157 211 213 217 2141 2143 2147 228 2412 311 331 3331 3334 334 335 338 341 411 413 414 415 421 353 621 622 627 511 515 711 632 635 811 641 642 Số dư đầu năm Nợ Có 197.679.256 47.400.000 457.896.111 210.000.000 1.329.182.300 0 0 1.413.885.456 187.566.372 489.740.000 1.209.000.000 4.700.000.000 1.200.000.000 1.200.000.000 1.234.470.000 180.000.000 150.000.000 0 1.278.369.860 896.090 125.000.000 26.838.100 47.079.897 4.428.744 1.228.000.000 7.925.000.000 80.000.000 57.500.000 532.813.324 71.953.480 Số phát sinh tháng 11 Nợ Có 1.611.900.000 36.008.203.889 28.336.140.000 1.668.736.090 0 62.000.000 27.100.324.800 30.759.148.075 30.899.404.447 5.248.000.000 1.100.000.000 0 0 2.180.000.000 28.677.606.400 1.690.240.426 800.000.000 2.165.125.870 80.000.000 430.000.000 0 0 1.908.246.520 125.200.000 27.482.782.275 2.251.772.900 1.024.592.900 33.691.800.000 220.703.889 29.760.030.000 168.255.850 681.121.500 647.752.500 218 1.509.223.756 36.115.600.000 29.185.000.000 1.668.736.090 0 62.000.000 27.482.782.275 30.899.404.447 29.519.630.000 5.378.400.000 0 564.180.000 55.000.000 110.000.000 0 754.000.000 27.985.135.040 1.692.840.000 743.496.331 2.213.745.000 158.255.850 432.753.500 500.000.000 585.000.000 900.000.000 250.000.000 1.911.847.708 173.246.520 27.482.782.275 2.251.772.900 1.024.592.900 33.691.800.000 220.703.889 29.760.030.000 168.255.850 681.121.500 647.752.500 Số dư cuối tháng 11 Nợ Có 300.355.500 47.400.000 350.500.000 210.000.000 480.322.300 1.031.427.981 47.310.000 1.869.514.447 1.078.600.000 4.700.000.000 2.300.000.000 1.200.000.000 1.798.650.000 235.000.000 110.000.000 150.000.000 2.180.000.000 754.000.000 585.898.500 3.495.664 68.496.331 75.457.230 125.335.747 7.182.244 1.728.000.000 8.510.000.000 980.000.000 307.500.000 536.414.512 120.000.000 8211 911 Cộng 12.792.349.495 12.792.349.495 743.496.331 33.912.503.889 331.435.088.551 219 743.496.331 33.912.503.889 331.435.088.551 15.945.430.228 15.945.430.228 TÀI LIỆU CẦN THAM KHẢO [1] Sách Hướng Dẫn Thực Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp (2015), Nhà xuất tài , [2] Tra Cứu 606 Câu Hỏi Đáp Về Nghiệp Vụ Kế Toán Phát Sinh (2015), Nhà xuất tài chính, [3] Chế độ kế tốn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Thơng tư số 132/2016/TT-BT [4] Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ Thông tư số 132/2018/TT-BTC [5] Hướng dẫn làm sổ kế tốn Lập báo cáo tài chính, Nhà xuất tài 2019 [6] Luật Kế Tốn Và Chế Độ Kế Toán Dành Cho Doanh Nghiệp (2019), Nhà xuất tài 2019 [7] Hướng Dẫn Mới Về Đăng ký Doanh Nghiệp Các Chính Sách Ưu Đãi (2019), Nhà xuất lao động [8] Chính Sách Thuế Quy Định Mới Về Thanh Tra Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính (2020), Nhà xuất tài 220