Giáo trình Thực hành tại doanh nghiệp sản xuất (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

THỰC TẬP CƠ BẢN

Tìm hiểu về tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty

2.Các hoạt động tài chính của công ty 2 2

3.Kết quả hoạt động tài chính của công ty 2 2

4.Thuận lợi và khó khăn trong hoạt động tài chính 1 1

5.Khả năng sinh lợi của công ty 1 1

6.Khảnăng hoạt động của công ty 1 1

7.Mức độ gánh chịu các nghĩa vụ của công ty

8.Tổ chức công tác kế toán tại công ty 2 2

9.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 2 2

10.Hệ thống các tài khoản công ty sử dụng 3 3

11.Hệ thống chứng từ sổ sách công ty sử dụng 3 3

12.Lập chứng từ kế toán 3 3

13.Kiểm tra chứng từ kế toán 1 1

14.Ghi sổ kế toán chi tiết 3 3

15.Ghi sổ kế toán tổng hợp 4 4

16.Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán 1 1

17.Lập báo cáo tài chính

- Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ của công ty _ Chế độ kế toán công ty áp dụng

_Yêu cầu về việc lập báo cáo tài chính

_Báo cáo tài chính tổng hợp

2 Thực tập kế toán viên 225 224 1

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp sản xuất 4 4

2 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 10 10

3 Hệ thống tài khoản kế toán tại doanh nghiệpsản xuất 10 10

- Thực hiện các bút toán kế toán tại doanh nghiệp sản xuất

- Thực hiện tính toán, kết chuyển tại doanh nghiệp sản xuất

Viết báo cáo thực hành kế toán tại doanh nghiệp sản xuất

BÀI 1: THỰC TẬP CƠ BẢN

Mã bài: MĐ 33-01 Giới thiệu: Phần thực tập cơ bản

- Tiếp cận được hoạt động sản xuất, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại cơ sở

- Tiếp cận được công tác kế toán theo từng lĩnh vực sản xuất của doanh nghiệp theo từng phần hành kế toán

- Tuân thủ quy định của luật kế toán, nghiêm túc, trung thực, nghiên cứu

1 Tìm hiểu về tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty

VD: _ Tìm hiểu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳtrước

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2014 Đơn vị tính: Việt Nam đồng

Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 18.340.844.250 14.938.153.250

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 15.644.740.145 12.622.739.495

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 232.154.782 125.467.820

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 346.788.750 330.275.000

- Trong đó: chi phí lãi vay 23 346.788.750 330.275.000

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 514.038.730 497.201.000

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40) 50 1.654.930.747 1.319.451.715

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 413.732.687 329.862.929

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Ngọc Thơ qua 2năm (

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18.340.844.250 14.938.153.250 3.402.691.000 22,77 2.Các khoản giảm trừ doanh thu

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 18.340.844.250 14.938.153.250 3.402.691.000 22,77

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.696.104.105 2.315.413.755 380.690.350 16,44

6 Doanh thu hoạt động tài chính 232.154.782 125.467.820 106.686.962 85,03

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 514.038.730 497.201.000 16.837.730 3,39

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.654.930.747 1.319.451.715 335.479.032 25,43

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.654.930.747 1.319.451.715 335.479.032 25,43

16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.241.198.060 989.588.786 251.609.274 25,43

Công ty còn non trẻ và gặp khó khăn về nguồn vốn, buộc phải vay mượn bên ngoài, dẫn đến chi phí cao Trong bối cảnh thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, Công ty vẫn phát huy được những thế mạnh của mình, thể hiện qua mạng lưới hoạt động, uy tín và mối quan hệ ngày càng khăng khít với các đối tác.

Biểu đồ kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH

Doanh thu Giá vốn Chi phí Lợi nhuận

9 tốt đẹp Qua hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 2 năm cho ta thấy:

Trong hai năm qua, công ty TNHH Ngọc Thơ đã ghi nhận mức doanh thu ấn tượng, với doanh thu năm 2013 đạt 14.938.153.250 đồng và năm 2014 đạt 18.340.844.250 đồng, tăng 22,77% Mặc dù doanh thu tăng trưởng, tổng chi phí cũng cao, từ 13.744.169.355 đồng năm 2013 lên 16.918.068.285 đồng năm 2014, tăng 23,09% Lợi nhuận của công ty cũng có sự gia tăng đáng kể, từ 989.588.786 đồng năm 2013 lên 1.241.198.060 đồng năm 2014, tương ứng với tỷ lệ tăng 25,43% Những kết quả này không chỉ phản ánh sự phát triển ổn định của công ty mà còn tạo tiền đề cho việc hội nhập khu vực và quốc tế.

Theo tài liệu kế toán năm 2014 của công ty:

Bảng cân đối kếtoán năm 2014

TÀI SẢN Mã số Thuyế t minh Số cuối năm

A.Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 100 7.633.969.943 7.374.647.47

1 Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111 V.01 317.430.500 217.962.540

II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02

1 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121

2 Đầu tư ngắn hạn khác 128

3 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129

III Các khoản phải thu 130 2.768.750.000 2.979.750.15

2 Trả trước cho người bán 132

3 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 133

- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 135 V.03

- Phải thu nội bộ khác 136

5 Phải thu theo tiến kế hoạch hợp đồng xây dựng 137

6 Các khoản phải thu khác 138

7 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139

1 Hàng mua đang đi trên đường 141 V.04

2 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 2.473.576.200 1.532.515.10

3 Công cụ, dụng cụ trong kho

4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144

8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149

V Tài sản lưu động khác 150 362.576.000 159.364.200

3 Chi phí chờ kết chuyển 153

4 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 V.05

5 Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155

1 Chi sự nghiệp năm trước 161

2 Chi sự nghiệp năm nay 162

B Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 200 966.224.260 960.452.364

1 Tài sản cố định hữu hình 211 966.224.260 960.452.364

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 213 V.06 (1.210.413.740 0

2 Tài sản cố định thuê tài chính 214

- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 216

3 Tài sản cố dịnh vô hình 217

II.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220

1 Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 V.08

3 Các khoản đầu tư dài hạn khác 228

4 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229

III Chi phí xây dựng dở dang

IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240 V.12

V Chi phí trảtrước dài hạn 250

2 Nợ dài hạn đến hạn trả 312

3 Phải trả cho người bán 313 148.735.200 135.460.000

4 Người mua trả tiền trước 314 V.16

5 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 315 376.444.091 85.657.297

6 Phải trả công nhân viên 316 V.17

7 Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317

8 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 742.319.140 1.282.932.557

9 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 319

2 Tài sản thừa chờ xử lý 332 V.19

3 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333

2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412

4 Quỹ đầu tư phát triển 414

5 Quỹ dự phòng tài chính 415

6 Lợi nhuận chưa phân phối 417 3.226.459.072 2.159.377.099

7 Nguồn vốn đầu tư XDCB 419

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 420 406.236.700 971.672.884

1 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 421

2 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 422 406.236.700 971.672.884

3 Quỹ quản lý của cấp trên 423

4 Nguồn kinh phí sự nghiệp 424

- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 425

- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426

5 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 427

6 Quỹ hỗ trợ sắp xếp và cổ phần hóa DNNN 428

Tình hình tài sản của công ty năm 2014 đã tăng 265.094.366 đồng so với năm 2013, với tỷ lệ tăng 3,18% Sự gia tăng này cho thấy công ty đã mở rộng tài sản một cách đáng kể trong năm 2014.

- Tài sản ngắn hạn của công ty năm 2014 tăng so với năm 2013, cụ thể là tăng 259.322.470 đồng, tỷ lệ tăng là 3,51%

Vốn bằng tiền của công ty năm 2014 tăng 82.769.430 đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 15,34% Sự gia tăng này cho thấy khả năng thanh toán của công ty được cải thiện, nhanh hơn so với năm trước Công ty cần tiếp tục phát huy những thành tựu này để đạt được sự phát triển bền vững hơn trong tương lai.

Vào năm 2014, các khoản phải thu của công ty giảm 211.000.150 đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ giảm 7,08% Điều này cho thấy khả năng thu nợ từ khách hàng của công ty đã cải thiện, với việc thu hồi nợ nhanh hơn, giúp tăng tính linh hoạt cho nguồn vốn của công ty.

Hàng tồn kho năm 2014 đã tăng 184.341.390 đồng so với năm 2013, đạt tỷ lệ tăng 4,98% Trong đó, nguyên vật liệu tồn kho ghi nhận mức tăng 941.061.100 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 61,13%, trong khi thành phẩm tồn kho lại giảm 756.719.710 đồng, với tỷ lệ giảm 34,97%.

Năm 2014, tài sản lưu động khác của doanh nghiệp tăng 203.211.800 đồng so với năm 2013, đạt tỷ lệ tăng 127,51% Sự gia tăng này chủ yếu do các khoản chi phí trả trước của năm 2014 tăng hơn so với năm trước.

 Tài sản cố định và đầu tư dài hạn năm 2014 so với năm 2013 tăng

Tài sản dài hạn của công ty đạt 5.771.896 đồng, với tỷ lệ tăng 0,6% Sự gia tăng này chủ yếu đến từ việc đầu tư vào tài sản cố định, bao gồm máy móc và thiết bị mới.

Tổng nguồn vốn của công ty đã tăng 265.094.366 đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 3,18% Sự gia tăng này chủ yếu đến từ nguồn vốn đầu tư của chủ sở hữu, nhờ vào việc công ty huy động vốn hiệu quả.

- So với năm 2013 nợ ngắn hạn của công ty năm 2014 giảm 236.551.423 đồng, tỷ lệ giảm là 5,03% trong đó:

 Tình hình vay ngắn hạn của công ty không có biến động, cả hai năm đều có số nợ vay ngắn hạn là 3.200.000.000 đồng

Số tiền phải trả cho người bán trong năm 2014 đã tăng 13.275.200 đồng, tương đương với mức tăng 9,8% so với năm 2013 Sự gia tăng này cho thấy các công ty đang sử dụng nguồn vốn từ các đối tác khác để phục vụ cho hoạt động của mình.

 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng 290.786.794 đồng

 Các khoản phải trả, phải nộp khác của công ty năm 2014 giảm

540.613.417 đồng, tỷ lệ là 42,14% Điều này cho thấy công ty đã xử lý tương tốt các khoản phải trả

- Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty năm 2014 tăng khá nhiều so với năm

2013, cụ thể tăng 501.645.789 đồng, tỷ lệ 13,82% Cụ thể những chỉ tiêu góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty là:

 Trong nguồn vốn quỹ của công ty thì lợi nhuận chưa phân phối của công ty năm 2014 là 3.226.459.072 đồng, tăng 1.067.081.973 đồng, tỷ lệ 49,42% so với năm 2013

Quỹ khen thưởng và phúc lợi của công ty năm 2014 đã giảm 565.436.180 đồng, tương ứng với tỷ lệ 58,19% so với năm 2013.

2.Các hoạt động tài chính của công ty

Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu từ các hoạt động đầu tư tài chính như:

- Thu từ tiền lãi gửi ngân hàng

- Thu từ cho thuê tài sản ngắn hạn

Chi phí tài chính của công ty chủ yếu bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc vay mượn và các chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư tài chính.

3.Kết quả hoạt động tài chính của công ty a Kết quả hoạt động tài chính của công ty

Dựa trên dữ liệu từ "Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014" của công ty, có thể tổng hợp các kết quả tài chính của công ty trong bảng dưới đây.

Doanh thu hoạt động tài chính 232.154.782 125.467.820 106.686.962 85,03 Chi phí tài chính 346.788.750 330.275.000 16.513.750 5,00

Trong đó: chi phí lãi vay 346.788.750 330.275.000 16.513.750 5,00

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (114.633.968) (204.807.180) 90.173.212 44,03 Tổng doanh thu hoạt động tài chính năm 2014 là: 232.154.782 đồng

Tổng chi phí tài chính của công ty là 346.788.750 đồng

Lợi nhuận của hoạt động tài chính = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Lợi nhuận của hoạt động tài chính = 232.154.782 - 346.788.750

= 114.633.968 đồng b Phân tích kết quả hoạt động tài chính của công ty năm 2014

Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty năm 2014 đạt 232.154.782 đồng, tăng 106.686.962 đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 85,03% Sự gia tăng doanh thu này đã giúp giảm bớt gánh nặng từ chi phí tài chính.

Chi phí từ hoạt động tài chính của công ty năm 2014 đạt 346.788.750 đồng, tăng 16.513.750 đồng so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ tăng 5,00% Mặc dù doanh thu từ hoạt động tài chính tăng đáng kể, nhưng sự gia tăng chi phí này đã làm giảm lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty.

TH Ự C T Ậ P K Ế TOÁN VIÊN

Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp sản xuất

Hệ thống tài khoản kế toán tại doanh nghiệp sản xuất

- Thực hiện các bút toán kế toán tại doanh nghiệp sản xuất

- Thực hiện tính toán, kết chuyển tại doanh nghiệp sản xuất

Kiểm tra