Giáo trình Thực hành kế toán 1 (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trung cấp)

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH HÀ TĨNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH GIÁO TRÌNH Mơ đun: Thực hành kế tốn Nghề: Kế tốn doanh nghiệp Trình độ: Cao đẳng Tài liệu lưu hành nội Năm 2017 THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn tiền doanh nghiệp phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển(kể ngoại tệ, vàng bạc, đá q, kim khí q) Hạch tốn vốn tiền phải tuân thủ quy định sau: - Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị ngoại tệ thông dụng khác - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Hạch toán vàng, bạc, đá quý tài khoản tiền mặt phải tính tiền theo giá thực tế không áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh vàng, bạc, đá quý A KẾ TOÁN TIỀN MẶT Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Hạch toán tiền mặt phải vào phiếu thu phiếu chi Khi thu chi tiền, thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” “đã chi” vào phiếu thu phiếu chi Cuối ngày, thủ quỹ vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc chuyển phịng kế tốn cho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra số liệu sổ quỹ đối chiếu với với số tiền tồn quỹ thực tế với số liệu kế toán Nếu phát chênh lệch phải tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời Kế toán tiền mặt sử dụng chứng từ sau: - Phiếu thu Mẫu 02-TT/BB - Phiếu chi Mẫu số 01-TT/BB - Bảng kê vàng bạc, đá quý Mẫu số 06-TT/HD - Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 07a, 07b-TT/BB - Hố đơn GTGT THỰC HÀNH KẾ TỐN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép phản ánh vào sổ kế tốn có liên quan bao gồm: Kế tốn chi tiết tiền mặt sử dụng Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt – Mẫu số S05bDNN Sổ dùng để phản ánh thu chi tiền mặt tiền Việt Nam đơn vị Mỗi quỹ tiền mặt dùng sổ hay số trang sổ ghi song song với sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S05a-DNN) thủ quỹ Căn để ghi vào sổ phiếu thu, phiếu chi thực nhập, xuất quỹ Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” Doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: FIFO, LIFO, bình quân gia quyền, giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) Vàng bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại Giá trị vàng bạc, đá quý tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, đá q áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho Ví dụ: Tại Cơng ty TNHH Hồng Hà, địa chỉ: Số 225 Trần Phú – TP Hà Tĩnh Mã số thuế: 3000108586; Số tài khoản: 3715205012345 ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn – Chi nhánh Hà Tĩnh, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có: (ĐVT: 1.000 đ) Số dư TK 111 thời điểm ngày 01/03/N là: 320.000 Trong tháng 3/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt sau: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 50.000 (Phiếu thu 50, ngày 01/3) Bán hàng hoá thu tiền mặt: 44.000 (Phiếu thu 51, ngày 06/3), thuế GTGT 4.000, giá vốn hàng bán 32.000 Ứng trước cho người nhận thầu tiền mặt, số tiền 50.000 (Phiếu chi 29, ngày 08/3) Khách hàng toán nợ tiền hàng tiền mặt: 100.000 (Phiếu thu 52, ngày 12/3) Trả lương cho người lao động: 300.000 (Phiếu chi số 30, ngày 15/3) THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH RÚT tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt: 210.000 (Phiếu thu 53, ngày 16/3) Nhận ứng trước tiền hàng khách hàng tiền mặt: 30.000 (Phiếu thu số 54, ngày 21/3) Xuất kho 20 hàng hoá X bán cho cơng ty Bình Minh theo hố đơn GTGT 123 thu tiền mặt, số tiền 22.000, thuế GTGT 2.000.(Phiếu thu 55, ngày 24/3), giá vốn hàng bán 16.000 Thu hồi tạm ứng 5.500 (Phiếu thu số 56, ngày 26/3) 10 Ứng trước tiền mua hàng cho nhà cung cấp: 120.000 (Phiếu chi 31, ngày 30/3) Yêu cầu: - Lập định khoản kế toán - Lập phiếu thu số 50 biết người nộp tiền Nguyễn Thu Hà – Phịng kế tốn - Lập phiếu chi số 29 biết người nhận tiền: Nguyễn Văn An – Công ty Hùng Anh Địa chỉ: 215 Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh - Lập hoá đơn GTGT số 123 biết người mua hàng: Trần Công Vinh - Công ty Bình Minh có địa chỉ: 56 Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh, mã số thuế: 3000102233 - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ quỹ tiền mặt, Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, ghi Sổ kế toán theo quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp theo hình thức kế toán: Nhật ký – Sổ cái, Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ *Định khoản kế toán: Nợ TK 111: Có TK 112: Nợ TK 111: Nợ TK 111: 50.000 50.000 Có TK 511: 40.000 Có TK 333: 4.000 2b Nợ TK 632: 32.000 Có TK 156: Nợ TK 331: 32.000 Nợ TK 111: 50.000 Có TK 131: Nợ TK 334: 100.000 THỰC HÀNH KẾ TỐN 300.000 30.000 30.000 22.000 Có TK 511: 20.000 Có TK 333: 2.000 16.000 Có TK 156: 16.000 5.500 Có TK 141: 10 Nợ TK 331: 300.000 Có TK 111: Nợ TK 111: Nợ TK 111: 100.000 210.000 Có TK 131: 8b.Nợ TK 632: 50.000 Có TK 111: Có TK 112: Nợ TK 111: 44.000 210.000 Có TK 111: 5.500 120.000 120.000 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Mẫu sô 01 – TT Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: … Ngày 01 tháng 03 năm N Số: 50 Nợ: 111 Có:112 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thu Hà Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 50.000.000 (Viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn./ Kèm theo: …………… Chứng từ gốc:… NGÀY 01 tháng 03 năm N Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn./ + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc đá quý): + Số tiền quy đổi: … THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Mẫu sô 02 – TT Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: … Ngày 08 tháng 03 năm N Số: 29 Nợ: 331 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An Địa chỉ:Công ty Hùng Anh – 215 Nguyễn Công Trứ - Hà Tĩnh Lý chi: Ứng trước cho người nhận thầu Số tiền: 50.000.000 (Viết chữ):Năm mươi triệu đồng chẵn Kèm theo: …………… Chứng từ gốc:… Ngày 08… tháng 03 năm N Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc đá quý): + Số tiền quy đổi: … THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 123 Liên: Ngày 24 tháng năm N Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hồng Hà Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh Số tài khoản: 3715205012345 Điện thoại:… Tại Ngân hàng NN&PTNT – Chi nhánh Hà Tĩnh MS: 3000108586 Họ tên người mua hàng: Trần Công Vinh Đơn vị: Cơng ty Bình Minh Địa chỉ: Số 56 Hà Huy Tập Số tài khoản:… Ngân hàng… Hình thức tốn: CK/TM MS: 3000102233 STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Đơn vị tính Số lượng C Hàng X Cái 20 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: Đơn giá Thành tiền 3= 1x2 1.000.000 20.000.000 20.000.000 10 % Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 2.000.000 22.000.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Mẫu số S07-DN Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: VND Đơn vị tính: 1.000 đ Ngày Ngày tháng tháng chứng ghi sổ từ A B Số hiệu chứng từ Số tiền Thu Chi C Ghi Diễn giải D E Thu Chi Tồn Số dư 01/03/N 320.000 01/03 01/03 50 Rút TGNH quỹ 50.000 370.000 06/03 06/03 51 Thu tiền bán hàng 44.000 414.000 08/03 08/03 12/03 12/03 15/03 15/03 16/03 16/03 53 Rút TGNH quỹ 21/3 21/3 54 24/3 24/3 26/3 26/3 30/3 30/3 29 Ứng trước cho nhà thầu 50.000 364.000 Khách hàng trả nợ 52 30 100.000 Trả lương 464.000 300.000 164.000 210.000 374.000 Nhận ứng trước KH 30.000 404.000 55 Thu tiền bán hàng 22.000 426.000 56 Thu hồi tạm ứng 5.500 431.500 31 G Ứng trước cho nhà CC Cộng số phát sinh T 120.000 311.500 461.500 470.000 Số dư 31/3/N 311.500 - Sổ có … trang, đánh số trang từ 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ………… Ngày 01 tháng 04 năm N Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) THỰC HÀNH KẾ TỐN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Mẫu số S07a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH Hồng Hà Địa chỉ: 225 Trần Phú – Hà Tĩnh SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Loại quỹ: VND Tháng 3/N Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu chứng từ Ngày tháng chứng từ Thu Chi B C D Diễn giải E Đơn vị tính: 1.000 đ G C Số tiền TK đối ứng F Thu Chi Tồn Số dư 01/03/N 320.000 01/03 01/03 50 Rút TGNH quỹ 112 50.000 06/03 06/03 51 Thu tiền bán hàng 511 40.000 333 4.000 29 Ứng trước cho nhà thầu 331 Khách hàng trả nợ 131 370.000 414.000 08/03 08/03 12/03 12/03 15/03 15/03 16/03 16/03 53 Rút TGNH quỹ 112 210.000 374.000 21/3 21/3 54 Nhận ứng trước KH 131 30.000 404.000 24/3 24/3 55 Thu tiền bán hàng 511 20.000 333 2.000 426.000 141 5.500 431.500 26/3 26/3 30/3 30/3 52 30 Trả lương 56 Thu hồi tạm ứng 31 Ứng trước cho nhà c/cấp Cộng số phát sinh T3 50.000 364.000 100.000 334 464.000 300.000 164.000 331 120.000 311.500 461.500 470.000 Số dư 31/3/N - G 311.500 Sổ có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/3/N THỰC HÀNH KẾ TOÁN Ngày 05 tháng 04 năm N TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Tuỳ theo hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp để ghi vào sổ kế toán theo quy định ghi chép kế tốn tiền mặt * Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái: Căn vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt chứng từ liên quan đính kèm để ghi vào Nhật Ký – Sổ Cái theo trình tự thời gian Các phiếu thu, chi có nội dung kinh tế lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại làm ghi sổ Nhật ký – Sổ Cái * Hình thức kế tốn Nhật ký chung: Căn vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt chứng từ liên quan đính kèm để ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghji sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh * Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Hàng ngày định kỳ, vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ liên quan đính kèm để lập chứng từ ghi sổ lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại (đối với phiếu thu, phiếu chi có nội dung kinh tế), sau vào Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, chuyển cho kế toán tổng hợp ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho số, ngày chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau ghi vào Sổ đăng ký CTGS (lấy số ngày) ghi vào sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết Cụ thể: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung: Căn phiếu thu, phiếu chi chứng từ liên quan đính kèm để ghi vào Nhật ký chung, Sổ c ác Sổ (thẻ) kế tốn chi tiết có liên quan sau: (1) Sổ nhật ký chung: - Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian xác định số tiền tài khoản phải ghi Nợ ghi Có để phục vụ cho việc ghi Sổ Cái - Căn ghi Sổ Nhật ký chung chứng từ kế toán Đối với nghiệp vụ kinh tế liên quan từ 2, chứng từ trở lên phải vào chứng từ làm trực tiếp để ghi sổ kế toán chứng từ liên quan cịn lại chứng từ đính kèm THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S04b1-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 01 Ghi Nợ Tài khoản 111 – Tiền mặt Tháng … năm… Số dư đầu tháng: … Ghi Nợ TK 111, ghi Có tài khoản Số Ngày Cộng Nợ TT 112 121 128 131 136 138 141 … 311 331 511 … 711 811 … TK 111 A B 10 11 12 13 14 15 16 Số dư cuối ngày 17 Cộng Số dư cuối tháng: … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: THỰC HÀNH KẾ TOÁN Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S04a2-DN 160 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Địa chỉ: (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 02 Ghi Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng … năm… Chứng từ Số T Số Ngày T hiệu tháng A B C Ghi Có Tài khoản 112 ghi Nợ tài khoản Diễn giải D 111 121 128 133 151 152 153 156 211 213 221 222 311 10 11 12 13 … 14 Cộng Có TK 112 16 Cộng Đã ghi sổ Cái ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: THỰC HÀNH KẾ TỐN Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S04b2-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 161 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH BẢNG KÊ SỐ 02 Ghi Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng … năm… Số dư đầu tháng: … Chứng từ Số T T Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi Nợ Tài khoản 112 ghi Có tài khoản Diễn giải D 111 113 121 128 131 136 138 … 311 511 711 10 11 … Cộng Nợ TK 112 12 13 Số dư cuối ngày 14 Cộng Số dư cuối tháng: … Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S04a3-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 03 Ghi Có TK 113 – Tiền chuyển THỰC HÀNH KẾ TOÁN 162 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Tháng … năm… Số dư đầu tháng: … Chứng từ Số T T Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Ghi Nợ Tài khoản 112 ghi Có tài khoản 112 133 151 152 153 156 311 315 331 333 341 342 10 11 12 … 13 Cộng Có TK 113 14 Cộng Số dư cuối tháng: … Cộng số phát sinh bên Nợ theo chứng từ gốc … Đã ghi Sổ Cái ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: THỰC HÀNH KẾ TOÁN Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S04a4-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 163 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 04 Ghi Có Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả 341 – Vay dài hạn 342 – Nợ dài hạn 343 – Trái phiếu phát hành Tháng … năm… Số dư đầu tháng: … Số T T A Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK … Ghi Nợ tài khoản Cộng Có TK … Số Ngày hiệu tháng B C D Số T T E Chứng từ Phần theo dõi toán (Ghi Nợ TK …Ghi Có TK) Số Ngày hiệu tháng G H Cộng Nợ TK … Cộng Số dư cuối tháng: … Đã ghi Sổ Cái ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: THỰC HÀNH KẾ TỐN Kế tốn tổng hợp (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S04a5-D (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 164 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 05 Tên đơn Số vị TT (hoặc người bán) A B Ghi Có Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Tháng … năm… Số dư đầu tháng Nợ Có Ghi Có TK 331, ghi Nợ tài khoản 152 Giá HT Theo dói tốn (Ghi Nợ TK 331) Cộng Cộng Có Nợ Giá Giá Giá 151 156 211 … TK 111 112 311 … TK TT HT TT 331 331 10 11 12 13 14 15 16 Số dư cuối tháng 153 Nợ Có 17 18 Cộng Đã ghi Sổ Cái ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: THỰC HÀNH KẾ TỐN Kế tốn tổng hợp (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S04a6-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 165 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 06 Ghi Có Tài khoản 151 – Hàng mua đường Tháng … năm… Số TT A Hóa đơn Phiếu nhập Số Diễn dư Số Ngày Số Ngày giải đầu tháng hiệu tháng hiệu tháng B C D E G H Ghi Có TK 151, ghi Nợ tài khoản 152 153 Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT 156 157 632 … Số Cộng dư Có cuối TK tháng 151 10 Cộng Đã ghi Sổ Cái ngày … tháng … năm … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: THỰC HÀNH KẾ TOÁN Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S04a7-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) 166 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 07 Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh tồn doanh nghiệp Ghi Có TK: 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 351, 352, 611, 621, 623, 627, 631 Tháng … năm… Các TK phản ánh NKCT khác TK ghi Có ST T 142 152 153 154 214 241 242 334 335 338 351 352 611 621 622 623 627 631 NKC T số 01 NKC T số 02 NKC T số … 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 TK ghi Nợ A B 154 631 142 241 242 335 621 622 623 10 627 11 641 12 642 13 352 14 … 15 Cộng A 16 152 17 153 THỰC HÀNH KẾ TỐN 167 Tổng cộng chi phí 22 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH 18 155 19 157 20 632 21 241 22 111 23 112 24 131 25 … 26 Cộng B 27 Tổng cộng (A+B) Phần II CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH THEO YẾU TỐ Tháng … năm … STT Tên tài khoản, THỰC HÀNH KẾ TỐN Yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh Luân chuyển Tổng 168 chi phí sản xuất kinh doanh A B TK 154 TK 631 TK 142 TK 242 TK 335 TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 10 TK 641 11 TK 642 12 TK 2413 13 TK 632 14 Cộng tháng 15 Lũy kế từ đầu năm TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Cộng nội khơng tính vào chi phí SXKD chi phí Phần III SỐ LIỆU CHI TIẾT PHẦN “LUÂN CHUYỂN NỘI BỘ KHÔNG TÍNH VÀO CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH” Tháng … năm … THỰC HÀNH KẾ TOÁN 169 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Số TT Tên tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh A B 10 11 12 13 TK 154 TK 631 TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 TK 142 TK 242 TK 335 TK 641 TK 642 TK 2413 TK352 Số liệu chi tiết khoản ln chuyển nội khơng tính vào chi phí SXKD Dịch vụ phân xưởng cung cấp lẫn cho TK 154, 631 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp TK 621 Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 622 Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 623 Chi phí sản xuất chung TK 627 Chi Chi phí phí trả phải trả trước TK 335 TK14 2, 242 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ TK 2413 Dự phòng phải trả TK 352 Cộ ng 10 Cộng Mẫu số S04b3-DN (Ban hành theo Q Đ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Địa chỉ: BẢNG KÊ SỐ Tính giá thành thực tế nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ (TK 152, 153) Tháng … năm … THỰC HÀNH KẾ TOÁN 170 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH STT Chỉ tiêu A B TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT số (Ghi Có TK 111) Từ NKCT số (Ghi Có TK 112) Từ NKCT số (Ghi Có TK 331) Từ NKCT số (Ghi Có TK 151) Từ NKCT số (Ghi CóTK 152) Từ NKCT khác III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng (I + II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuối tháng (III – V) 10 11 12 TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Giá hạch tốn Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số S04b4-DN Đơn vị: BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho TK: 154, 621, 622, 623, 627, 631 Tháng … năm … THỰC HÀNH KẾ TOÁN 171 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH Các TK phản ánh NKCT khác TK ghi Có S T T TK ghi Nợ 1 2 153 A B TK 154 TK 631 154 214 241 242 334 335 338 10 352 11 611 12 621 13 622 14 623 627 15 16 631 17 NKCT số 01 NKCT số 02 NKCT số … 18 19 20 - Phân xưởng … - Phân xưởng … TK 621 – Chi phí NVL - Phân xưởng … - Phân xưởng … TK 622 – CFNCTT - Phân xưởng … - Phân xưởng … TK 623 – Chi phí SD MTC - Phân xưởng … - Phân xưởng … TK 627-Chi phí SXC - Phân xưởng … - Phân xưởng … Cộng Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Mẫu số S04b5-DN ST T THỰC HÀNH KẾ TOÁN 172 Cộng CF thực tế tháng 21 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH A B 10 11 12 Mẫu số S04b5-DN Đơn vị: A B C 155 156 157 158 131 511 521 531 532 512 632 641 515 635 … 10 11 12 13 14 15 THỰC HÀNH KẾ TOÁN 16 17 173 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT ĐỨC HÀ TĨNH THỰC HÀNH KẾ TOÁN 174 ... 3 31 TK 13 1 TK 334 14 1 Số TT dịng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có G 320 50 10 0 300 210 30 20 16 5.5 12 0 3 31 111 334 11 1 11 1 11 1 11 1 632 11 1 3 31 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 11 1 13 1 11 1 11 2 13 1 511 333 15 6... 333 4.000 07 632 08 15 6 09 3 31 x 10 11 1 x 11 11 1 12 13 1 13 334 x 14 11 1 x 15 11 1 16 11 2 17 11 1 E 12 /3 15 /3 16 /3 21/ 3 29 52 30 53 54 08/3 12 /3 x x 15 /3 16 /3 21/ 3 Ứng trước cho nhà thầu Khách hàng... 05 07 /1 Rút tiền gửi nhập quỹ 11 1 10 0 16 /1 85 15 /1 Thanh toán tiền mua hàng 3 31 55 18 /1 115 17 /1 Thu tiền bán hàng 13 1 88 22 /1 12 20 /1 Xuất quỹ gửi ngân hàng 11 1 10 0 22 /1 87 21/ 1 Thanh toán nợ