Giáo trình Thực hành kế toán trong doanh nghiệp sản xuất (Nghề Kế toán doanh nghiệp Cao đẳng)

SỞ LAO ĐỘNG TB&XH TỈNH HÀ NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ HÀ NAM GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT NGÀNH/NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 285/QĐ-CĐN ngày 21 tháng năm 2017 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Nghề Hà Nam Hà Nam, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Để đáp ứng nhu cầu học tập nghiên cứu cho giảng viên sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng nghề Hà Nam, thực biên soạn giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ công việc nhân viên kế toán doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phương pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên thực hành kế toán doanh nghiệp dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trưởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trường thực tế Để sinh viên nắm rõ nhu cầu thực muốn làm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy; giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế toán doanh nghiệp, Trường Cao Đẳng Nghề Hà Nam biên soạn giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế tốn tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế tốn Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh sai sót mong góp ý người đọc để giáo trình ngày hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nam, ngày… .tháng năm 2017 Người biên soạn ĐINH AN LINH MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU….……………………………………………………………………3 Bài 1: Lập chứng từ kế toán……….……………………… …………………….…….7 Hướng dẫn ban đầu ……………………………………………… …………………5 Thực tập kế toán viên …………… ………………………….…………………….53 Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết ……………………………………….…………………56 Hướng dẫn ban đầu ……………………………………………… ……………… 55 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………… 104 Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp…………………………………… ……………… 105 Hướng dẫn ban đầu …………………………………………… … …………… 105 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………… 159 Bài 4: Lập báo cáo tài doanh nghiệp…………………………………… 165 Hướng dẫn ban đầu………………………………………………………………….164 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………… 194 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán………….…………199 Hướng dẫn ban đầu …………………………………………………… …………199 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………… 272 Tài liệu tham khảo … ………………………………………………………… …302 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất Mã số mơ đun: MĐ 22 Vị trí, tính chất, ý nghĩa mơ đun: - Vị trí: Mơ đun thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất mơ đun thực hành nghề quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tóan, học sau mơn mơ đun kế tốn doanh nghiệp 01,02 Là mơ đun nghiệp vụ chuyên môn sau cho sản phẩm cuối cơng tác kế tốn - Tính chất: Mơ đun thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất cung cấp mô đun thực hành nghề bắt buộc sản phẩm cuối công tác kế toán - Ý nghĩa: Giúp người học làm quen với cơng việc kế tốn doanh nghiệp vận dụng kiến thức học Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế tốn doanh nghiệp mơ đun kế toán học việc thực thực nghiệp vụ kế tốn tổng hợp tồn doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn áp dụng vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Tn thủ chế độ kế toán doanh nghiệp hành - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp hành; + Làm việc độc lập làm việc theo nhóm, giải công việc, vấn đề phức tạp điều kiện làm việc thay đổi + Hướng dẫn tối thiểu, giám sát người khác thực nhiệm vụ xác định; chịu trách nhiệm cá nhân trách nhiệm nhóm + Đánh giá chất lượng sản phẩm sau hoàn thành kết thực thành viên nhóm Nội dung mơ đun: BÀI 1: LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mã bài: 2201 Mục tiêu: - Xác đinh chứng từ theo phần hành kế toán - Lập chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phân loại định khoản chứng từ kế toán - Tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp hành Nội dung chính: Hướng dẫn ban đầu Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Một chứng từ kế tốn bắt buộc phải có nội dung sau đây: - Tên gọi - Ngày, số hiệu chứng từ tháng, năm lập chứng từ - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán - Nội dung nghiệp vụ phát sinh chứng từ - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ Ngồi nội dung chủ yếu trên, tùy theo loại chứng từ mà có thêm vài nội dung khác Chứng từ kế tốn có ý nghĩa quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm sốt nội bời chứng minh tính pháp lý nghiệ`p vụ số liệu ghi chép sổ kế tốn Ngồi chứng từ kế tốn cịn có tác dụng sau.` - Việc lập chứng từ kế tốn giúp thực kế tốn ban đầu Nó khởi điểm tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thốn`g kiểm soát nội đơn vị Nếu thiếu chứng từ thực kế tốn ban đầu `như tồn cơng tác kế toán - Việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành Điều đảm bảo tính hợp` lệ hợp pháp nghiệp vụ - Việc lập chứng từ kế toán để tạo để kế toán ghi sổ nghiệp vụ phát sinh - Việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật nghiệp vụ phát sinh ` 1.1 Chứng từ kế tốn` vốn tiền 1.1.1.Mục đích: Chứng từ kế toán vốn tiền dùng để theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt, ngoại tệ, vàn`g bạc, kim khí quý… khoản tạm ứng, toán tiền tạm ứng đơn vị, nhằm cung cấp `thông tin cần thiết cho kế toán người quản lý đơn vị lĩnh vực tiền tệ 1.1.2.Các loại chứng từ kế toán vốn tiền hành bao gồm biểu mẫu sau: - Phiếu thu : Mẫu số 01 – TT - Phiếu chi : Mẫu số 02 – TT - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán - Giấy đề nghị : Mẫu số 03 – TT tiền tạm ứng : Mẫu số 04 – TT : Mẫu số 05 – TT toán thu tiền : Mẫu số 06 – TT - Bảng kiểm kê quỹ : Mẫu số 08a – TT - Bảng kiểm kê quỹ : Mẫu số 08b – TT - Bảng kê chi tiền : Mẫu số 09 - TT - Biên lai 1.1.3Phương 1.1.3.1 pháp lập chứng từ vốn tiền Phiếu thu Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ……thực tế nhập quỹ làm cớ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản thu có liên quan Mẫu chứng từ Đơn vị:………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BT PHIẾU THU Ngày….tháng… năm… Quyển số:…… Số:………… Nợ:………… Có:………… Họ tên người nộp tiền:…………………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý nộp:………………………………………………………………………………… Số tiền:……………………… ( Viết chữ)………………………………………… Kèm theo:……………………………………………………………………Chứng từ gốc Ngày….tháng….năm…… Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ):……………………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý):……………………………………………………… + Số tiền quy đổi:………………………………………………………………………… ( Liên gửi ngồi phải đóng dấu) b Phương pháp trách nhiệm ghi - Góc bên trái phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiêú thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi rõ số quyển( Số thể tờ phiếu thu thuộc thứ thứ quyền thứ…… )và số phiếu thu( thể tờ phiếu thu số máy phiếu thu) Số phiếu thu phải đánh liên tục kỳ kế toán - Từng tờ phiếu thu phải ghi dõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền - Dòng “ Họ tên người nộp tiền, địa chỉ” ghi rõ họ, tên, địa người nộp tiền - Dòng “ số tiền” ghi rõ nội dung nộp tiền như: Thu tiền bán hàng hóa… - Dịng “ số tiền”: Ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN, hay USD… - Dòng ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế toán trưởng soát xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền , thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ ( Bằng chữ) vào phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Chú ý: + Nếu thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ để tính gia tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ + Liên phiếu thu gửi ngồi doanh nghiệp phải đóng dấu 1.1.3.2 Phiếu chi Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ……thực tế xuất quỹ làm cớ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán có liên quan a Mẫu chứng từ Đơn vị:………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BT PHIẾU CHI Ngày….tháng… năm… Quyển số:…… Số:………… Nợ:………… Có:………… Họ tên người nhận tiền:…………………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi:………………………………………………………………………………… Số tiền:……………………… ( Viết chữ)………………………………………… Kèm theo:……………………………………………………………………Chứng từ gốc Ngày….tháng….năm…… Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ):……………………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý):……………………………………………………… + Số tiền quy đổi:………………………………………………………………………… ( Liên gửi ngồi phải đóng dấu) b Phương pháp trách nhiệm ghi - Góc bên trái phiếu chi phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiêú chi phải đóng thành ghi số dùng 10 Nhà cung cấp Nhân viên Kho Vật tư hàng hóa - Khai báo danh mục Nhà cung cấp để hạch toán quản lý việc mua hàng, trả nợ theo Nhà cung cấp - Khai báo danh mục Nhân viên doanh nghiệp để quản lý việc mua hàng trả nợ Nhà cung cấp qua Nhân viên - Khai báo danh mục Kho VTHH, CCDC để quản lý VTHH, CCDC theo kho - Khai báo danh mục VTHH để quản lý VTHH kho doanh nghiệp 5.4 Bán hàng Phân hệ Bán hàng cho phép lập in Báo giá, Đơn đặt hàng, Hóa đơn bán hàng ; cho phép giải nghiệp vụ như: Hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán… ; tự động tính lãi nợ cho khoản nợ hạn, in thông báo công nợ đến khách hàng; cho phép in báo cáo liên quan phục vụ nhu cầu quản lý doanh nghiệp Quy trình phân hệ Bán hàng Chức Đơn đặt hàng Giải vấn đề - Cho phép nhập đơn đặt hàng khách hàng gửi tới Báo giá - Cho phép lập in báo giá để gửi cho khách hàng Tính lãi nợ - Cho phép tính tiền lãi khoản phải thu hạn Thông báo công nợ - Cho phép lập thông báo công nợ gửi cho khách hàng để đối chiếu 263 Bán hàng chưa thu tiền - Cho phép lập in hóa đơn bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa thu tiền Thu tiền khách hàng - Cho phép lập in chứng từ thu tiền khách hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Cho phép lập chứng từ thu tiền, hóa đơn bán hàng trường hợp bán hàng thu tiền - Cho phép lập in Hóa đơn hàng bán trả lại, chứng từ Giảm giá hàng bán - Xem in Sổ chi tiết bán hàng Bán hàng thu tiền Hàng trả lại, giảm giá Sổ chi tiết bán hàng Tổng hợp công nợ phải thu - Xem in báo cáo Tổng hợp công nợ phải thu Khách hàng - Khai báo danh mục Khách hàng để hạch tốn quản lý việc bán hàng, cơng nợ theo Khách hàng - Khai báo danh mục Nhân viên doanh nghiệp để quản lý việc bán hàng thu tiền Khách hàng theo Nhân viên - Khai báo danh mục Kho VTHH, CCDC để quản lý VTHH, CCDC theo kho - Khai báo danh mục VTHH để quản lý VTHH kho doanh nghiệp Nhân viên Kho Vật tư hàng hóa 5.5 Kế tốn kho Cho phép NSD lập Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, chứng từ Lắp ráp, tháo dỡ, chứng từ chuyển kho VTHH, CCDC; cho phép thực điều chỉnh hàng tồn kho, tính giá xuất kho cho VTHH Quy trình phân hệ Kho 264 Chức Nhập kho Xuất kho Chuyển kho Lắp ráp tháo dỡ Điều chỉnh tồn kho Giải vấn đề - Nhập kho thành phẩm sản xuất - VTHH, CCDC xuất dùng sử dụng không hết nhập lại kho - Nhập kho VTHH, CCDC vay mượn biếu tặng doanh nghiệp khác - … - Xuất kho VTHH, CCDC phục vụ sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp - Xuất kho VTHH bán trường hợp doanh nghiệp khơng chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Xuất VTHH, CCDC góp vốn vào doanh nghiệp khác - Doanh nghiệp chuyển VTHH, CCDC từ kho sang kho khác như: xuất chuyển kho nội bộ, xuất hàng gửi bán đại lý,… - Lập chứng từ lắp ráp tháo dỡ thành phẩm Thẻ kho - Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê VTHH tồn kho, phát thấy VTHH sổ kế toán tồn kho thực tế bị chênh lệch (thừa thiếu), kế toán tiến hành lập chứng từ điều chỉnh tồn kho (gồm có điều chỉnh số lượng điều chỉnh giá trị) - Cuối tháng doanh nghiệp thực việc tính đơn giá xuất kho cho vật tư, hàng hóa tính theo phương pháp bình qn cuối kỳ - Xem in thẻ kho Vật tư, hàng hóa - Khai báo danh mục VTHH doanh nghiệp CCDC - Khai báo danh mục CCDC doanh nghiệp Kho - Khai báo danh mục kho VTHH, CCDC doanh nghiệp để quản lý theo dõi VTHH, CCDC kho - Khai báo danh mục Khách hàng, Nhà cung cấp để quản lý việc xuất kho, nhập kho cho khách hàng, nhà cung cấp Tính giá xuất kho Khách hàng, nhà cung cấp Nhân viên Phịng/Ban - Khai báo danh sách Nhân viên có liên quan đến hoạt động xuất, nhập kho, chuyển kho VTHH, CCDC doanh nghiệp - Khai báo danh mục Phòng Ban doanh nghiệp để quản lý việc sử dụng VTHH, CCDC Phịng Ban 5.6 Kế tốn chi tiết TSCĐ Cho phép khai báo TSCĐ, lập chứng từ mua TSCĐ (mua nước, mua nhập khẩu, mua chưa toán, mua tiền mặt, tiền gửi, thẻ tín dụng), ghi tăng, ghi giảm, điều chỉnh, tính khấu hao TSCĐ; theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ suốt trình sử dụng doanh nghiệp Quy trình phân hệ Tài sản cố định 265 Chức Khai báo TSCĐ Giải vấn đề - Khai báo thông tin liên quan đến TSCĐ trước ghi tăng TSCĐ Ghi tăng Thẻ TSCĐ - Mua TSCĐ nước, mua nhập - Mua TSCĐ chưa toán - Mua TSCĐ tiền mặt, tiền gửi, thẻ tín dụng - Ghi tăng TSCĐ biếu tặng, nhận vốn góp nhận vốn cấp - Kế toán TSCĐ phát thừa - … - Nhượng bán, lý TSCĐ - Góp vốn vào cơng ty con, công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát TSCĐ - Kế toán TSCĐ phát thiếu - TSCĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công cụ, dụng cụ - … - Điều chỉnh giá trị tính khấu hao - Điều chỉnh số năm tính khấu hao - Điều chỉnh phương pháp tính khấu hao - Hàng tháng kế tốn thực tính phản ánh giá trị khấu hao TSCĐ vào tài khoản chi phí chọn khai báo TSCĐ - Xem in thẻ tài sản cố định Nhà cung cấp - Khai báo danh mục Nhà cung cấp liên quan đến hoạt động mua TSCĐ Ghi giảm Điều chỉnh Tính khấu hao 266 Nhân viên Phịng ban doanh nghiệp - Khai báo danh mục Nhân viên có liên quan đến hoặt động mua, ghi tăng, ghi giảm, điều chuyển TSCĐ - Khai báo danh mục Phòng Ban doanh nghiệp để quản lý việc sử dụng TSCĐ Phịng Ban 5.7 Kế tốn tiền lương Cho phép lập bảng chấm công theo theo buổi, lập bảng lương cố định bảng lương thời gian, lập chứng từ hạch toán chi phí lương, chứng từ chi tiền trả lương, tốn thuế TNCN, đóng bảo hiểm (bằng tiền mặt chuyển khoản) Quy trình phân hệ Tiền lương Chức Chấm cơng Lập bảng lương Hạch tốn chi phí lương Trả lương Thanh toán thuế, Giải vấn đề - Cho phép thực chấm công, lập in bảng chấm công theo theo buổi - Cho phép lập bảng lương cố định bảng lương thời gian - Hạch toán khoản tiền lương, khoản phụ cấp, tiền thưởng theo quy định phải trả cho nhân viên - Hạch tốn khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí doanh nghiệp - Hạch tốn khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, thuế thu nhập cá nhân khấu trừ vào lương thu nhập nhân viên doanh nghiệp - Thực trả lương hàng tháng cho nhân viên tiền mặt chuyển khoản - Thực nộp KPCĐ, BHXH, BHYT nộp thuế thu nhập cá nhân 267 bảo hiểm tiền mặt chuyển khoản Bảng toán lương, thuế, bảo hiểm - Xem in bảng tốn lương, thuế bảo hiểm tồn nhân viên doanh nghiệp Phòng/Ban - Khai báo danh sách Phòng Ban doanh nghiệp để quản lý theo dõi tiền lương thu nhập nhân viên theo phòng ban - Khai báo danh sách Nhân viên doanh nghiệp để quản lý theo dõi tình hình tốn tiền lương thu nhập nhân viên doanh nghiệp - Khai báo biểu thuế suất tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định hành Nhân viên Biểu thuế thu nhập 5.8 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Với DN áp dụng QĐ 15, cho phép khai báo danh mục Đối tượng tập hợp chi phí (Sản phẩm, Phân xưởng, Quy trình cơng nghệ, Cơng trình, vụ việc, Đơn đặt hàng…), danh mục yếu tố chi phí, tập hợp chi phí trực tiếp, phân bổ chi phí chung cho đối tượng tập hợp chi phí theo tiêu thức: Nguyên vật liệu trực tiếp, Nhân cơng trực tiếp, Định mức… Tính giá thành tổng hợp giá thành đơn vị thành phẩm theo phương pháp tính giá thành: Giản đơn, Tỷ lệ, Hệ số… Phân hệ áp dụng loại hình doanh nghiệp sản xuất hàng loạt, sản xuất theo đơn hàng, doanh nghiệp xây lắp, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tư vấn… Quy trình tính giá thành theo Cơng trình, vụ việc Quy trình tính giá thành theo Đơn hàng Sản xuất liên tục 268 Chức Kỳ tính giá thành Giải vấn đề - Cho phép khai báo kỳ tính giá thành để bắt đầu cho quy trình tính giá thành Các chi phí tập hợp, phân bổ kết chuyển… theo kỳ tính giá thành khai báo Tập hợp chi phí trực tiếp - Cho phép tập hợp chi phí trực tiếp phát sinh kỳ tính giá thành cho đối tượng tập hợp chi phí Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp trực tiếp cho đối tượng (thường chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp) Phân bổ chi phí - Thực phân bổ chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ tính giá thành cho nhiều đối tượng tập hợp chi phí theo tiêu thức cụ thể (ví dụ: Nguyên vật liệu trực tiếp, Nhân công trực tiếp, Định mức… ) Kết chuyển chi phí - Thực kết chuyển tồn chi phí trực tiếp chi phí sản xuất chung phân bổ kỳ từ tài khoản đầu sang tài khoản 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - theo đối tượng tập hợp chi phí Đánh giá sản phẩm dở dang - Thực đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ để xác định phần chi phí sản xuất sản phẩm chế tạo dở loại khỏi chi phí sản phẩm hồn thành trước tính giá thành thành phẩm Phần chi phí sản xuất dở dang sản phẩm dở tính tốn vào phương pháp cụ thể (theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương…) NSD tự lựa chọn NSD tự nhập liệu vào 269 Tính giá thành - Thực tính giá thành cho sản phẩm nhập kho kỳ theo phương pháp tính giá thành như: Hệ số, Tỷ lệ, Giản đơn,… - Đồng thời, cập nhật giá nhập kho cho phiếu nhập kho thành phẩm kỳ tính giá xuất kho cho thành phẩm xuất kho kỳ Nghiệm thu - - Tính giá trị khối lượng xây lắp nghiệm thu giá trị vụ việc hoàn thành chuyển giao cho khách hàng Đồng thời, kết chuyển giá vốn cơng trình, vụ việc từ TK 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang TK 632 – Giá vốn hàng bán Thẻ tính giá thành - Cho phép xem, in Thẻ tính giá Đối tượng tập hợp chi phí - Cho phép khai báo danh mục Đối tượng tập hợp chi phí để phục vụ cho việc tập hợp, phân bổ, kết chuyển, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm Yếu tố chi phí - Khai báo danh mục Yếu tố chi phí để phục vụ cho việc tập hợp lên báo cáo chi phí giá thành theo yếu tố chi phí 5.9 Tổng hợp Cho phép lập quản lý tất chứng từ lập phân hệ khác (Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, ) Cách thao tác - Vào menu Nghiệp vụ Tổng hợp Chứng từ nghiệp vụ khác, xuất hình: Tại hình danh sách, NSD thực chức năng: Thêm: Cho phép thêm Chứng từ nghiệp vụ khác Để thêm chứng từ, kích chuột phải di chuyển đến chức Thêm chọn loại chứng từ cần thêm, kích chuột vào mũi tên bên phải biểu - ong công cụ chọn loại chứng từ cần thêm Xem: Cho phép xem chứng từ đƣoc chọn trƣớc Để xem chứng từ, chọn chứng từ cần xem sau cơng cụ kích chuột phải chọn Xem , kích chuột vào biểu tƣong Xóa: Cho phép xóa chứng từ đƣoc chọn trƣớc Để xóa chứng từ, chọn chứng từ cần xóa sau kích chuột phải chọn Xóa , kích chuột vào biểu tƣong 270 công cụ - Nạp: Cho phép làm tươi liệu danh sách, thiết lập điều kiện hiển thị cho chứng từ danh sách Để làm tươi liệu, kích chuột vào biểu tượng công cụ Để thiết lập điều kiện hiển thị chứng từ, kích chuột vào mũi tên bên phải biểu tượng công cụ (Tham khảo thêm thông tin phần Nạp chứng từ) Ghi sổ: Cho phép ghi sổ chứng từ chọn trước Để ghi sổ chứng từ, chọn chứng từ cần ghi sổ sau kích chuột phải chọn Ghi sổ , kích chuột vào biểu tượng cơng cụ B ghi: Cho phép bỏ ghi sổ chứng từ chọn trước Để bỏ ghi chứng từ, chọn chứng từ cần bỏ ghi sau kích chuột phải chọn B ghi , kích chuột vào biểu tượng công cụ In: Cho phép in danh sách chứng từ Để thực chức In, kích chuột vào biểu tượng công cụ Thực b t tốn kết chuyển 6.1.Tính giá xuất kho( Đối với doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quan kỳ dự trữ) - Vào menu Nghiệp vụ/Kho/Tình giá xuất kho - Tích chọn Tính tất vật tư hàng hóa - Chon khoản thời gian( tháng, quý, năm), chọn kỳ tính giá( tháng, quý, năm) - Nhấn nút> 6.2 Khấu trừ thuế GTGT: Bước 1: Lập bảng kê mua vào, bán - Vào phân hệ thuế, chọn lập bảng kê mua vào - Chọn kỳ tính thuế( tháng, quý, năm) - Tích chọn chứng từ lập bảng kê, sau nhấn nút> - Với bảng kê bán thực lập tương tự Bước 2: Thực khấu trừ thuế - Vào Nghiệp vụ/Thuế/Khấu trừ thuế - Chọn kỳ tính thuế( tháng, quý, năm), nhấn nút - Kiểm tra thông tin nhấn nút> - Kiểm tra lại thông tin chứng từ Kết thúc nhấn nút Chương trình sinh chứng từ nghiệp vụ khác để hạch toán khấu trừ thuế, chọn để xem - Kiểm tra lại thơng tin nhấn nút 6.3 Tính khấu hao TSCĐ - Vào Nghiệp vụ/ Tài sản cố định/Tính khấu hao, nhấn nút công cụ - Chọn kỳ khấu hao( tháng, quý, năm), nhấn nút >, chương trình tự động sinh chứng từ nghiệp vụ khác để hạch toán nghiệp vụ khấu hao TSCĐ - Kiểm tra lại thông tin nhấn nút>trên công cụ 6.4 Kết chuyển lãi, lỗ quý I năm 2012: - Vào menu Nghiệp vụ/Tổng hợp/Kết chuyển lãi lỗ, nhấn núttrên công cụ, chương chình sinh chứng từ kết chuyển lãi lỗ, khai báo Diễn giải, Ngày hạch toán, Số chứng từ - Kiểm tra lại thông tin nhấn núttrên công cụ Xem in báo cáo Để xem in báo cáo, vào chức Báo cáo cơng cụ, chọn nhóm báo cáo cần xem Ta tham khảo, đối chiếu số liệu số báo cáo sau: - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ( Phương pháp trực tiếp) 271 Thực tập kế toán viên 1.Thông tin chung: Tại Công ty TNHH Thương mại Việt Long( cơng ty ví dụ, khơng phải số liệu cụ thể công ty nào) bắt đầu sử dụng MISA SME.NET 2013 từ ngày 01/01/2013 có thơng tin sau: - Chế độ kế toán: Áp dụng theo định số 15/2006/QĐ – BTC - Ngày bắt đầu: 01/01/2013 - Tháng năm tài chính: Tháng 01 - Đồng tiền hạch tốn: VNĐ - Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ - Tùy chọn lập hóa đơn: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn cuối kỳ - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Kỳ tính giá: Tháng - Phương pháp tính giá thành: Phương pháp hệ số, phương pháp tỷ lệ Danh mục 2.1 Danh mục khách hàng, nhà cung cấp STT Mã KH, NCC Tên KH, NCC Mã số thuế Địa Loại KH, NCC CT_HALIEN Công ty TNHH Hà Liên 0100422887 13, Thanh Xuân, Hà nội CT_TRAANH Công ty Trà Anh 0100234567 28, Cầu Giấy, Hà nội CT_NUOC Công ty nước Hà nội 0100231467 41, Nguyễn Văn Cừ CT_DIENLUC Công ty Điện lực Hà nội 0100123327 75, Xuân Thủy, Hà nội 2.2 Danh mục công cụ dụng cụ STT Mã CCDC Tên CCDC Loại CCDC Thuế suất Đơn Kho ngầm TK kho thuế GTGT vị định KEO Kéo Công cụ dụng cụ 10 Cái 153 153 KIM Kim Công cụ dụng cụ 10 Hộp 153 153 2.3 Danh mục Vật tư, Hàng hóa TT Mã VT, HH 10 11 KAKI 1,5 KAKI 1,4 LON_TRANG LON_KE KHOA CUC CHI QUAN_NAM QUAN_NƯ SOMI_NAM SOMI_NU Tên VT, HH Vaỉ kaki khổ 1,5m Vaỉ kaki khổ 1,5m Vải lon trắng Vải lon kẻ Khóa 20 cm Cúc hộp 500 Chỉ khâu 500m Quần nam Quần nữ Áó sơ mi nam Áo sơ mi nữ Loại VT, HH Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Thành phẩm Thành phẩm Thành phẩm Thành phẩm 272 Thuế suất Đơn vị 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 m m m m Cái Hộp Cuộn Cái Cái Cái Cái Kho ngầm định 152 152 152 152 152 152 152 155 155 155 155 TK kho 152 152 152 152 152 152 152 155 155 155 155 2.4 Danh mục tài sản Mã Tên TSCĐ Phòng ban Ngày tính Thời gian sử TSCD khấu hao dụng(Năm) NX1 Nhà xưởng PX1 01/01/2007 10 NX2 Nhà xưởng PX2 01/01/2008 MM1 Máy may PX1 01/01/2011 MM2 Máy may PX2 01/01/2011 MM3 Máy may PX1 01/01/2011 MM4 Máy may PX2 01/01/2011 Tổng cộng 2.5 Danh mục đối tượng tập hợp chi phí STT Mã đối tượng tập hợp chi phí Tên đối tượng tập hợp chi phí PX1 Phân xưởng Phân xưởng PX2 Số dư ban đầu 3.1 Vật tư tồn kho đầu kỳ TT Mã VT, HH Số hiệu Đơn Số lượng TK vị KAKI 1,5 Vaỉ kaki khổ 1,5m 152 m 1.500 KAKI 1,4 Vaỉ kaki khổ 1,5m 152 m 1.000 LON_TRANG Vải lon trắng 152 m 3.600 LON_KE Vải lon kẻ 152 m 3.500 KHOA Khóa 20 cm 152 Cái 500 CUC Cúc hộp 500 152 Hộp 20 CHI Chỉ khâu 500m 152 Cuộn 500 3.2 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ STT Tên đối tượng tập hợp chi phí Tên thành phẩm Tên VT, HH Nguyên giá HMLK 150.000.000 195.000.000 12.000.000 12.000.000 15.000.000 15.000.000 399.000.000 90.000.000 65.000.000 8.000.000 8.000.000 7.500.000 7.500.000 186.000.000 Tên thành phẩm Quần nam Quần nữ Áo sơ mi nam Áo sơ mi nữ Đơn giá 65.000 60.000 30.000 35.000 3.000 250.000 20.000 Quần nam 27.500.000 Phân xưởng Quần nữ Áo sơ mi nam 30.000.000 Số hiệu TK Cấp Cấp 111 1111 142 152 97.500.000 60.000.000 108.000.000 122.500.000 1.500.000 5.000.000 10.000.000 Giá trị Phân xưởng 3.3 Số dư đầu kỳ tài khoản Thành tiền Áo sơ mi nữ Đầu kỳ Nợ Tên TK Tiền mặt Tiền Việt Nam Chi phí trả trước ngắn hạn Ngun vật liệu có 500.000.000 20.000.000 404.500.000 273 Tài sản cố định 211 Nhà cửa, vật kiến trúc 345.000.000 Máy móc thiết bị 399.000.000 214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 186.000.000 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư chủ sử hữu 1.195.000.000 Trong tháng 01/2013 có nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ Ngày 05/01/2013, theo Hóa đơn GTGT số 0025788, ký hiệu AB/2013, ngày 05/01/2013 Công ty TNHH Hà Liên (GTGT: 10%; chưa toán) dùng cho phân xưởng 1, bao gồm: TT Tên VT, HH Số lượng Đơn giá 2111 2112 Vaỉ kaki khổ 1,5m 2.500 65.000 Vaỉ kaki khổ 1,5m 3.000 60.000 Khóa 20 cm 3.500 3.000 Chỉ khâu 500m 100 20.000 Nghiệp vụ Ngày 05/01/2013, mua công cụ dụng cụ nhập, phiếu nhập kho số PNK02 theo Hóa đơn GTGT số 0021545, ký hiệu AD/2013, ngày 05/01/2013 Công ty TNHH Hà Liên (GTGT: 10%; chưa toán), bao gồm - Kéo SL: 10, ĐG: 50.000 - Kim SL: 20, ĐG: 200.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 06/01/2013 xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất phân xưởng - Kéo SL: - Kim SL: 10 Nghiệp vụ 4: Ngày 06/01/2013 xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất phân xưởng - Kéo SL: - Kim SL: Nghiệp vụ 5: Ngày 07/01/2013 xuất vật tư cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm, bao gồm - Vải lon trắng Sl: 2.800 - Vải lon kẻ Sl: 3.200 - Cúc hộp, số lượng: 500 - Chỉ khâu, số lượng: 100 Nghiệp vụ 6: Ngày 15/01/2013 nhập kho thành phẩm - Phân xưởng 1: Quần nam: 1.000 cái, Quần nữ: 675 - Phân xưởng 2: Áo sơ mi nam: 900 cái, Áo sơ mi nữ: 1.000 Nghiệp vụ 7: Ngày 27/01/2013, chi tiền mặt toán tiền điện phục vụ sản xuất tháng năm 2013 cho công ty điênh lực Hà nội số tiền chưa toán 5.000.000, VAT 10% HĐ số 0012356, ký hiệu HK/2013, ngày 27/01/2013 Nghiệp vụ 8: Ngày 27/01/2013, chi tiền mặt toán tiền nước tháng năm 2013 cho công ty nước Hà nội số tiền chưa toán 2.000.000, thuế GTGT 200.000, theo HĐ GTGT số 0136587, ký hiệu NT/2013, ngày 27/01/2013 Nghiệp vụ 9: Ngày 28/01/2013, chi tiền mặt tốn tiền sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị số tiền 5.000.000, thuế GTGT 10%, theo HĐ GTGT số 0075251, ký hiệu HĐ/2013T, ngày 28/01/2013 Nghiệp vụ 10: Ngày 28/01/2013, nhập kho thành phẩm - Phân xưởng 1: Quần nam: 1.203 cái, Quần nữ: 1.000 - Phân xưởng 2: Áo sơ mi nam: 900 cái, Áo sơ mi nữ: 1.200 274 Nghiệp vụ 11: Ngày 31/01/2013, tính tiền lương khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nhân viên quản lý phân xưởng tháng 1: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất: Phân xưởng 1: 116.340.000 Phân xưởng 2: 147.000.000 - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng: 25.000.000 Nghiệp vụ 12: Ngày 31/01/2013, phân bổ chi phí trả trước tính vào chi phí sản xuất chung phân xưởng số tiền: 5.000.000 Nghiệp vụ 13: Ngày 31/01/2013, tính khấu hao TSCĐ tháng năm 2013 Nghiệp vụ 14: Cập nhật giá xuất kho VT, HH, xuất kho kỳ Thong tin sản phẩm dở dang cuối kỳ: PX 1: Tổng giá trị sản phẩm dở dang là: 30.000.000, số lượng sản phẩm dở dang: - Quần nam, SL: 200 - Quần nữ, SL: 400 PX2: Tổng giá trị sản phẩm dở dang là: 22.000.000, số lượng sản phẩm dở dang - Áo sơ mi nam, SL: 300 - Áo sơ mi nữ, SL: 250 YÊU CẦU: Tạo liệu kế tốn cho cơng ty Khai báo danh mục liên quan Khai báo số dư ban đầu Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm( Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo nguyên vật liệu trực tiếp) theo phương pháp hệ số phương pháp tỷ lệ Biết giá thành định mức sản phẩm sau: Mã sản phẩm Tên sp TK 621 TK 622 TK TK TK TK TK Tổng 6271 6271 6271 6271 6271 cộng QUAN_NAM QUAN_NU SOMI_NAM SOMI_NU Quần nam Quần nữ Áo sơ mi nam Áo sơ mi nữ 94.000 83.000 54.000 30.000 27.000 32.000 2.000 1.500 1.500 2.000 1.800 900 1.000 800 600 1.500 1.200 1.000 1.200 1.200 400 131.700 116.500 90.400 54.000 35.000 1.400 800 500 1.100 700 93.500 Xem báo cáo: Thẻ tính giá thành loại sản phẩm, tổng hợp chi phí sản xuất 275 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài chính, 2006 - Bộ Tài chính,Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài chính, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Công, Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006 - Giáo trình kế tốn tài chính, , NXB Tài năm 2006 Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê - GS.TS - Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế toán tài chính, NXB Tài chính, 2010 - TS - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế tốn doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài 276 277 ... giảng viên sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng nghề Hà Nam, thực biên soạn giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin... đun thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất mô đun thực hành nghề quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tóan, học sau mơn mơ đun kế tốn doanh nghiệp 01,02 Là mơ đun nghiệp vụ chun môn sau cho sản. .. giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp sản xuất Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: