Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH BỘ MÔN KẾ TOÁN KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Dành cho sinh viên bậc Đại học) (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Quảng Ninh, 2020 Chương 1 Kế[.]
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH BỘ MƠN KẾ TỐN - KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Dành cho sinh viên bậc Đại học) (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Quảng Ninh, 2020 Chương 1: Kế toán vốn tiền, khoản phải thu ứng trước 1.1 Nhiệm vụ kế toán * Vốn tiền: Là phận cấu thành nên tài ngắn hạn doanh nghiệp, tồn hình thức tiền tệ, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển * Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ thu, chi, toán tiền, kiểm soát chứng từ đầu vào đảm bảo hợp lý, hợp lệ, hợp pháp - Lập báo cáo hàng ngày để trình ban Giám đốc cần báo cáo thu chi quỹ, báo cáo tiền gửi ngân hàng… - Trực tiếp liên hệ với ngân hàng để thực giao dịch rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng… - So sánh, đối chiếu kịp thời số liệu sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với sổ quỹ, sổ phụ ngân hàng, số tiền mặt kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý thích hợp - Kế tốn vốn tiền tập trung vào chuyên môn này, không kiêm nhiệm thêm chất vụ khác, chí thủ quỹ 1.2 Kế tốn vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt Tiền mặt (Cash on hand): Là vốn tiền giữ quỹ doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (01-TT) - Phiếu chi (02 –TT) - Biên lai thu tiền (06 – TT) - Bảng kê vàng tiền tệ (07 –TT) - Bảng kiểm kê quỹ ( Dùng cho VNĐ) (08a - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dung cho ngoại tệ, vàng tiền tệ) (08b - TT) - Bảng kê chi tiền (09 –TT) Nguyên tắc hạch toán tiền mặt: - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Tài khoản sử dụng TK 111: - Tiền mặt: phản ánh số có tình hình tăng giảm theo khoản tiền quỹ doanh nghiệp Kết cấu TK 111- tiền mặt: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo Các TK cấp 2: TK 1111: Tiền mặt VNĐ TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ TK 1113: Vàng tiền tệ Phương pháp hạch toán: Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Chú ý: Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá toán) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn tiền mặt (tiền Việt Nam ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 341 – Vay nợ thuê tài (3411) Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344 Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 121 - Chứng khốn kinh doanh (giá vốn) Có TK 221, 222, 228 (giá vốn theo pp bình qn gia quyền) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Khi nhận tiền bên hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho hoạt động chung, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 - Tiền mặt 10 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán, cho vay đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết , ghi: Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 111 - Tiền mặt 11 Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 611, 211, 213, 241 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt 12 Khi mua nguyên vật liệu toán tiền mặt sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồm thuế GTGT 13 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản vay, nợ phải trả, ghi: Nợ TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341 Có TK 111 - Tiền mặt 14 Khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: - Nếu phát thiếu Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) Có TK 111 - Tiền mặt - Nếu phát thừa Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) 15 Các giao dịch liên quan đến ngoại tệ tiền mặt phát sinh chênh lệch kỳ ghi Nợ TK 635 lỗ tỷ giá Có TK 515 lãi tỷ giá 16 Kế tốn sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua ngân hàng) để đánh giá lại khoản ngoại tệ tiền mặt thời điểm lập Báo cáo tài chính, ghi: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá: Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ giá: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Có TK 111 (1112) - Sau bù trừ lãi, lỗ tỷ giá phát sinh đánh giá lại, kế toán kết chuyển phần chênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài (nếu lãi lớn lỗ) chi phí tài (nếu lãi nhỏ lỗ) 17 Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ - Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài - Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng TGNH (Cash in bank): Là vốn tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp TGNH, bao gồm: VNĐ, ngoại tệ loại, vàng tiền tệ Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, giấy báo có, Bảng kê ngân hàng, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng: Tài khoản phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng doanh nghiệp Kết cấu TK 112- Tiền gửi ngân hàng: Bên Nợ: - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng hoăc thu qua ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng điều chỉnh tỷ giá Bên Có: - Các khoản tiền rút từ ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm điều chỉnh tỷ giá Dư bên Nợ: Số tiền gửi ngân hàng Các TK cấp 2: TK 1121: TGNH VNĐ TK 1122: TGNH ngoại tệ TK 1123: Vàng tiền tệ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Chú ý: Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) .4 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt Nhận tiền ứng trước khách hàng trả nợ chuyển khoản, giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 113 - Tiền chuyển Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền gửi ngân hàng; Nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 128, 131, 136, 141, 244, 344 Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền gửi ngân hàngghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 121, 221, 222, 228 (giá vốn- theo PP bình quân gia quyền Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Khi nhận tiền bên hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho hoạt động chung, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác 10 Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi Ngân hàng ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng 11 Mua chứng khốn, cho vay đầu tư vào cơng ty con, công ty liên doanh, liên kết tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng 12 Mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157,611, 211, 213, 241 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng 13 Khi mua nguyên vật liệu toán tiền gửi ngân hàng sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồm thuế GTGT 14 Thanh tốn khoản nợ phải trả tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341 Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng 15 Trả vốn góp trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi quỹ khen thưởng, phúc lợi tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng 1.2.3 Kế toán tiền chuyển Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp sau: - Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng; ... tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế. ..Chương 1: Kế toán vốn tiền, khoản phải thu ứng trước 1.1 Nhiệm vụ kế toán * Vốn tiền: Là phận cấu thành nên tài ngắn hạn doanh nghiệp, tồn hình thức tiền tệ, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, ... (1131, 1132) 1.3 Kế toán khoản phải thu 1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng Nguyên tắc kế toán: - Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách