Bài giảng Kế toán doanh nghiệp thương mại - Bài 4: Đặc điểm kế toán trong doanh nghiệp du lịch, dịch vụ

Bài giảng Kế toán doanh nghiệp thương mại - Bài 4: Đặc điểm kế toán trong doanh nghiệp du lịch, dịch vụ trang bị kiến thức cho các bạn sinh viên thực hiện nghiệp vụ kế toán trong các doanh nghiệp du lịch, dịch vụ trên các góc độ chủ yếu, khác biệt với doanh nghiệp khác như: kế toán chi phí sản xuất, kế toán doanh thu, kế toán xác định kết quả kinh doanh.

Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ BÀI ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP DU LỊCH, DỊCH VỤ Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:  Học lịch trình môn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn  Đọc tài liệu: Kế tốn tài doanh nghiệp – Chủ biên PGS.TS Đặng Thị Loan, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Bài tập Kế toán tài chính, chủ biên PGS TS Phạm Quang, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Thông tư số 200/2014/TT/BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp  Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email  Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung Bài trang bị kiến thức cho bạn sinh viên thực nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ góc độ chủ yếu, khác biệt với doanh nghiệp khác như: kế toán chi phí sản xuất, kế tốn doanh thu, kế tốn xác định kết kinh doanh Mục tiêu Sau học này, sinh viên có thể:  Hiểu quy trình kế tốn chi phí sản xuất, doanh thu doanh nghiệp du lịch, dịch vụ theo nhóm hoạt động khác  Nắm vững việc kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp du lịch, dịch vụ TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 47 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Tình dẫn nhập Hà Nội đề xuất tăng giá vé xe buýt bù trợ giá Dịch vụ vận tải xe buýt dịch vụ cơng cộng đặc biệt, có tính chiến lược Giảm phương tiện giao thông cá nhân Đảm bảo giao thông an tồn, thuận tiện, nhanh chóng thành phố Đảm bảo cơng dân có quyền lại Do đó, Nhà nước đưa mức Giá vé xe buýt xác định Tuy nhiên, xí nghiệp vận tải lại có mức chi phí sản xuất giá thành dịch vụ vận chuyển cao mức giá vé xe buýt do: Cơ sở hạ tầng kém, thiếu bến bãi… Nhà nước tiến hành trợ giá cho dịch vụ vận tải công cộng, nhiên Mức trợ giá thấp, thủ tục phê duyệt khó khăn Cần dẫn chứng tài liệu để đề xuất tăng giá vé xe buýt thông qua? 48 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ 4.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ nhiệm vụ kế toán 4.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ Hoạt động kinh doanh du lịch, dịch vụ ngành kinh tế mang tính tổng hợp cao, sản phẩm ngành du lịch nhằm đáp ứng nhu cầu người du lịch Ngoài nhu cầu lại thăm viếng danh lam thắng cảnh, người du lịch cịn có nhu cầu ăn, ngủ, thưởng thức âm nhạc, vui chơi giải trí, mua sắm đồ dùng, đồ lưu niệm… Trong trình hoạt động, ngành du lịch phục vụ khách hàng thông qua việc tổ chức vận chuyển, phục vụ ăn nghỉ, phục vụ bán hàng dịch vụ vui chơi giải trí khác theo nhu cầu khách hàng Trên góc độ cá nhân, người du lịch thực chất việc tiêu dùng trực tiếp hàng hóa dịch vụ gắn liền với việc lại, lưu trú để nghỉ ngơi, chữa bệnh, giải trí thỏa mãn nhu cầu văn hóa, trị, kinh tế, y tế… Dưới góc độ tổ chức, du lịch việc sản xuất dịch vụ hàng hóa đơn vị kinh tế độc lập, sở vật chất chuyên môn để đảm bảo đầy đủ nhu cầu vật chất tinh thần cho du khách Trong năm gần hoạt động du lịch phát triển mạnh mẽ nhiều nước giới nước ta, du lịch trở thành ngành mũi nhọn, thu hút ngoại tệ cho đất nước hình thức “xuất chỗ”… Đặc điểm hoạt động du lịch, dịch vụ là: 4.1.2  Sản phầm ngành du lịch, dịch vụ sản phẩm khơng mang hình thái vật chất cụ thể hàng hóa thơng thường, q trình sản xuất trình tiêu thụ như: thực dịch vụ hướng dẫn viên du lịch, vận chuyển khách du lịch, kinh doanh buồng ngủ… Trong cấu giá thành, phần chủ yếu hao phí lao động sống, khấu hao TSCĐ, khơng có hao phí đối tượng lao động  Hoạt động du lịch đa dạng phong phú không nghiệp vụ kinh doanh mà chất lượng phục vụ (phụ thuộc vào yêu cầu khả toán khách du lịch)  Tính đa dạng ngành du lịch phụ thuộc vào phát triển kinh tế xã hội tập quán nước chủ nhà  Nhu cầu tiêu dùng khách du lịch nhu cầu đặc biệt cảnh quan thiên nhiên, văn hóa lịch sử…  Việc tiêu dùng dịch vụ du lịch số hàng hóa thường xảy thời gian địa điểm với việc sản xuất chúng Nhiệm vụ kế toán  Ngành du lịch có hoạt động kinh doanh sau: o Kinh doanh hướng dẫn du lịch; o Kinh doanh vận chuyển; TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 49 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Kinh doanh buồng ngủ; o Kinh doanh hàng ăn; o Kinh doanh hàng uống; o Kinh doanh dịch vụ khác: giặt là, tắm hơi, matxa, điện tín, vui chơi giải trí…; o Kinh doanh hàng hóa; o Kinh doanh xây lắp, xây dựng  Ở đơn vị du lịch, chức kế tốn phản ánh giám đốc tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể sau: o Xây dựng nguyên tắc kế toán chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm dịch vụ phù hợp với đặc điểm đơn vị o Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác chi phí thực tế phát sinh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cho đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng chịu chi phí o Xác định xác doanh thu kết kinh doanh toàn đơn vị hoạt động kinh doanh o 4.2 Kế toán hoạt động kinh doanh chủ yếu du lịch, dịch vụ 4.2.1 Nội dung chi phí trực tiếp kinh doanh du lịch, dịch vụ Trong kinh doanh du lịch, dịch vụ người lao động sử dụng tư liệu lao động kỹ thuật số loại vật liệu, nhiêu liệu phù hợp để tạo sản phẩm dịch vụ cung ứng cho khách hàng Vì vậy, chi phí trực tiếp cho kinh doanh du lịch dịch vụ bao gồm khoản sau: 4.2.1.1 Hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch Chi phí trực tiếp cho hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch bao gồm:  Tiền trả cho khoản ăn, uống, ngủ, tiền thuê phương tiện lại, vé đò phà, tiền vé vào khu di tích, danh lam thắng cảnh…  Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên hướng dẫn du lịch  Các chi phí trực tiếp khác: cơng tác phí cán hướng dẫn du lịch, chi phí giao dịch, ký kết hợp đồng du lịch, hoa hồng cho môi giới… 4.2.1.2 Hoạt động kinh doanh vận chuyển Trong kinh doanh du lịch, việc vận chuyển hành khách du lịch tham quan theo tuyến du lịch có ý nghĩa lớn Chi phí trực tiếp tính cho hoạt động bao gồm:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: nhiên liệu, dầu mỡ, loại ngun vật liệu khác  Chi phí nhân cơng trực tiếp tiền lương, khoản trích theo lương, thưởng lái, phụ xe  Chi phí sản xuất chung: Khấu hao phương tiện vận tải, trích trước chi phí săm lốp, lệ phí giao thơng, tiền mua bảo hiểm xe, chi phí khác (thiệt hại đâm, đổ, bồi thường thiệt hại…) 50 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ 4.2.1.3 Hoạt động kinh doanh buồng ngủ, hàng ăn, hàng uống, kinh doanh dịch vụ khác (giặt là, tắm hơi, matxa, điện tín, vui chơi giải trí…) Các chi phí trực tiếp hoạt động bao gồm: 4.2.1.4  Chi phí vật liệu trực tiếp: nguyên vật liệu sử dụng cho nấu ăn, cho buồng ngủ, cho thức uống  Chi phí nhân cơng trực tiếp: tiền lương khoản trích theo lương nhân viên bếp, bar, nhà ăn, buồng ngủ, nhân viên phục vụ hoạt động khác  Chi phí sản xuất chung: Khấu hao tài sản cố định, sản xuất kinh doanh, chi phí điện nước, vệ sinh, chi phí trực tiếp khác (nhiên liệu, cơng cụ dụng cụ, bao bì ln chuyển…) Nội dung chi phí quản lý kinh doanh du lịch, dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí có tính chất chung cho tồn doanh nghiệp, cho hoạt động: kinh doanh dịch vụ, kinh doanh vận chuyển, kinh doanh hàng hóa… Chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn theo khoản mục chi phí: chi phí lương khoản trích theo lương, chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ đồ dùng quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, loại thuế phí lệ phí, chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí hội nghị cơng tác phí… 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh chủ yếu du lịch, dịch vụ 4.2.2.1 Kế toán hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch  NV1: Khi phát sinh khoản chi phí vật liệu cho hoạt động hướng dẫn du lịch quần áo, trang phục đặc thù, mũ, ba lơ, nước… cho đồn du lịch kế toán ghi o Nếu xuất kho ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 o Nếu mua dùng ghi: Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 , 331…  NV2: Tính tiền lương khoản trích theo lương nhân viên hướng dẫn du lịch, khoản phụ cấp phải trả, kế toán ghi Nợ TK 622 Có TK 334, 338  NV3: Chi phí giao dịch, ký kết hợp đồng du lịch, hoa hồng cho mơi giới kế tốn ghi Nợ TK 627 Có TK 111, 112, 331… TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 51 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ  NV4: Chi phí cho khoản ăn, uống, ngủ, tiền thuê phương tiện lại, vé đò phà, tiền vé vào cửa di tích, danh lam thắng cảnh Nợ TK 627 Có TK 111, 112, 331  NV5: Tiền cơng tác phí hướng dẫn viên du lịch Nợ TK 627 Có TK 111, 112  NV6: Kết thúc chuyến đồn du lịch, kế tốn ghi nhận giá vốn doanh thu theo đoàn du lịch o Giá vốn:  Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627  Đồng thời kết chuyển giá thành sản phẩm hướng dẫn du lịch: Nợ TK 632 Có TK 154 o Doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131, 3387 Có TK 511 Có TK 3331 4.2.2.2 Kế toán hoạt động kinh doanh vận chuyển  NV1: Khi phát sinh khoản chi phí vật liệu cho hoạt động kinh doanh vận chuyển như: xăng dầu, dầu mỡ, nhiên liệu, vật liệu khác… kế toán ghi: o Nếu xuất kho ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 o Nếu mua dùng ghi: Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331…  NV2: Tính tiền lương khoản trích theo lương lái xe, phụ xe, khoản phụ cấp phải trả, kế tốn ghi: Nợ TK 622 Có TK 334, 338  NV3: Khấu hao phương tiện vận tải, trích trước chi phí săm lốp kế tốn ghi Nợ TK 627 Có TK 214 Có TK 335 52 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ  NV4: Chi phí sửa chữa phương tiện vận chuyển, lệ phí giao thơng, tiền mua bảo hiểm xe kế toán ghi Nợ TK 627 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331  NV5: Thiệt hại đâm đổ, khoản bồi thường thiệt hại kế toán ghi Nợ TK 627 Có TK 111, 112  NV6: Kết thúc chuyến đồn vận chuyển, kế tốn ghi nhận giá vốn doanh thu theo đoàn vận chuyển o Giá vốn:  Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627  Đồng thời kết chuyển giá thành sản phẩm dịch vụ vận chuyển khách du lịch: Nợ TK 632 Có TK 154 o Doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131, 3387 Có TK 511 Có TK 3331 4.2.2.3 Kế tốn hoạt động kinh doanh buồng ngủ  NV1: Khi phát sinh khoản chi phí vật liệu cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ: khăn, giấy, bàn chải, đồ uống… kế toán ghi: o Nếu xuất kho ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 o Nếu mua dùng ghi: Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331…  NV2: Tính tiền lương khoản trích theo lương nhân viên buồng ngủ, khoản phụ cấp phải trả, kế tốn ghi Nợ TK 622 Có TK 334, 338  NV3: Điện nước, điện thoại phục vụ kinh doanh buồng ngủ kế toán ghi Nợ TK 627 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331… TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 53 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ  NV4: Khấu hao TSCĐ nhà nghỉ, khách sạn, chi phí dụng cụ, bao bì luân chuyển (chăn, ga, quạt, điều hòa…) Nợ TK 627 Có TK 214 Có TK 242  NV5: Các chi phí khác nhân viên quản lý buồng ngủ, chi phí tiền khác Nợ TK 627 Có TK 111, 112 Có TK 334, 338  NV6: Định kỳ, kế toán ghi nhận giá vốn doanh thu dịch vụ buồng ngủ o Giá vốn:  Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627  Đồng thời kết chuyển giá thành sản phẩm cung cấp dịch vụ buồng ngủ“ Nợ TK 632 Có TK 154 o Doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131, 3387 Có TK 511 Có TK 3331 4.2.2.4 Kế tốn hoạt động kinh doanh hàng ăn, hàng uống, kinh doanh dịch vụ khác (giặt là, tắm hơi, matxa, điện tín, vui chơi giải trí…) Trong đơn vị du lịch để phục vụ khách hàng tốt hơn, cơng ty tổ chức hoạt động: chế biến bánh kẹo, kem, nước giải khát, cho thuê đồ dùng, cho thuê hội trường, sửa chữa phương tiện vận tải… Đối với hoạt động này, chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm:  NV1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: nguyên vật liệu tạo nên giá trị hàng ăn, đồ uống… Nợ TK 621 Có TK 152, 111, 112  NV2 Chi phí nhân cơng trực tiếp: Tiền lương khoản trích theo lương nhân viên bếp, bar, nhân viên nhà ăn, nhân viên nhà hàng ăn uống Nợ TK 622 Có TK 334, 338  NV3 Chi phí sản xuất chung chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý kinh doanh hàng ăn uống, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí điện nước, vệ sinh chi phí khác: 54 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế tốn doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Nợ TK 627 Có TK 334, 338 Có TK 214 Có TK 111, 112, 331 Có TK 242, 152, 153  NV4 Chi phí tập hợp tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” chi tiết theo loại hoạt động để phục vụ việc tính giá thành sản phẩm, dịch vụ cung ứng Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627  NV5 Định kỳ xác định giá thành dịch vụ cung ứng kỳ phù hợp với doanh thu thực kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 154 Đồng thời ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131, 3387 Có TK 511 Có TK 3331 4.2.2.5 Kế tốn hoạt động kinh doanh hàng hóa du lịch Tổ chức kế tốn doanh nghiệp kinh doanh thương mại 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh kinh doanh du lịch, dịch vụ 4.3.1 Phương pháp xác định kết kinh doanh Lợi nhuận doanh nghiệp kết cuối hoạt động mà doanh nghiệp thực khoảng thời gian định (kỳ kế toán) thể số lãi lỗ Đây tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Việc xác định kết kinh doanh thực theo trình tự sau: (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; (2) Các khoản giảm doanh thu; (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: (1) – (2); (4) Giá vốn hàng bán; (5) Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh; (6) Doanh thu tài chính; (7) Chi phí tài chính; (8) Chi phí bán hàng; (9) Chi phí quản lý doanh nghiệp; (10) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: (5) + (6) – (7) – (8) – (9); TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 55 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ (11) (12) (13) (14) (15) (16) Thu nhập khác; Chi phí khác; Lợi nhuận khác: (11) – (12); Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: (10) + (13); Chi phí thuế TNDN; Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4.3.2 Kế toán kết kinh doanh 4.3.2.1 Tài khoản sử dụng TK 911 Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 56  Nội dung kết cấu TK 911 o Bên Nợ:  Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán;  Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN chi phí khác;  Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp;  Kết chuyển lãi o Bên Có:  Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ;  Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác, khoản giảm chi phí thuế TNDN;  Kết chuyển lỗ o TK 911 cuối kỳ khơng có số dư  TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lãi/lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp o Bên Nợ:  Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp;  Trích lập quỹ doanh nghiệp;  Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu;  Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu o Bên Có:  Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ;  Số lỗ cấp cấp cấp bù;  Xử lý khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ o o o 4.3.2.2 Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có; Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chưa sử dụng TK 421 có tài khoản cấp 2:  TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước  TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Phương pháp kế toán  NV1: Kết chuyển khoản giảm doanh thu Nợ TK 511 Có TK 5211 – Chiết khấu thương mại Có TK 5212 – Hàng bán bị trả lại Có TK 5213 – Giảm giá hàng bán  NV2: Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính, thu nhập khác Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 911  NV3: Kết chuyển khoản chi phí để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632, 635, 641, 642, 811  NV4: Phản ánh chi phí thuế TNDN phải nộp Nợ TK 821 Có TK 3334  NV5: Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 821  NV6: Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 4212  NV7: Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 4212 Có TK 911 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 57 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Tóm lược cuối Sau học xong đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ, bạn cần phải nắm vững kiến thức sau:  Kế tốn chi phí sản xuất, doanh thu hoạt động kinh doanh hướng dẫn du lịch  Kế tốn chi phí sản xuất, doanh thu hoạt động kinh doanh vận chuyển  Kế toán chi phí sản xuất, doanh thu hoạt động kinh doanh buồng ngủ, hàng ăn, hàng uống dịch vụ khác  Kế tốn chi phí sản xuất, doanh thu hoạt động kinh doanh thương mại hàng hóa  Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp du lịch, dịch vụ 58 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Câu hỏi ơn tập Khái qt sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất, doanh thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Khái quát sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp du lịch, dịch vụ? TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 59 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Bài tập Tại Công ty du lịch Vietravel tháng 10/N có hoạt động sau (đơn vị: 1.000 đồng) Ký hợp đồng với Công ty A việc mở tour Hà Nội – Hạ Long, trị giá có thuế GTGT 10% 77.000, đặt trước tiền mặt 10.000, số cịn lại tốn sau kết thúc tour Mua áo phông mũ để sử dụng cho tour, nhập kho, trị giá chưa có thuế GTGT 10% 25.000, chưa toán Tạm ứng cho hướng dẫn viên tour Hà Nội – Hạ Long với công ty A tiền mặt 3.000, mũ áo phông 3.000 Chuyển khoản toán tiền khách sạn cho tour Hà Nội – Hạ Long cơng ty A, giá hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% 18.700 Thanh toán tiền thuê xe cho công ty vận tải tiền mặt theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 5.500 Kết thúc tour Hà Nội – Hạ Long công ty A, hướng dẫn viên du lịch làm thủ tục toán: Tiền vé cầu phà: 3.500 Mũ áo phát cho khách: 3.000 Thù lao hướng dẫn du lịch 5% giá tour Sau trừ số tạm ứng, phần cịn lại tốn tiền mặt Chi phí tặng q cho khách hàng (đồn công ty A) tham gia tour chi tiền mặt 2.000 Cơng ty A tốn tồn số tiền lại chuyển khoản Tiền lương phải trả tháng Tiền lương cố định phải trả hướng dẫn viên du lịch 6.000 Tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội hướng dẫn viên du lịch 15.000 10 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định Yêu cầu Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Tính giá thành dịch vụ hướng dẫn du lịch kỳ Xác định kết kinh doanh tháng 10/N Lời giải: - NV1: Nợ TK 111: 10.000 Có TK 131 (Công ty A): 10.000 - NV2: Nợ TK 152: 25.000 Nợ TK 133: 2.500 Có TK 331: 27.500 - NV3: Nợ TK 141: 8.000 Có TK 111: 5.000 Có TK 152: 3.000 60 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ - NV4: Nợ TK 627: 17.000 Nợ TK 133: 1.700 Có TK 112: - NV5: Nợ TK 627: 5.000 Nợ TK 133: 500 Có TK 111: - Có TK 141: Nợ TK 621: Có TK 141: Nợ TK 622: Có TK 334: Nợ TK 141: Nợ TK 334: Có TK 111: Có TK 111: - 3.500 3.000 3.000 2.500 (= 5%*50.000) 2.500 500 2.500 3.000 2.000 2.000 NV8: Nợ TK 112: 45.000 Nợ TK 131 (Cơng ty A): 10.000 Có TK 511: 50.000 Có TK 3331: 5.000 NV9: Nợ TK 622: 6.000 Nợ TK 627: 15.000 Có TK 334: - 3.500 NV7: Nợ TK 627: - 5.500 NV6: Nợ TK 627: - 18.700 21.000 NV10: Nợ TK 334: 2.205 (= 21.000*10,5%) Nợ TK 622: 1.440 (= 6.000*24%) Nợ TK 627: 3.600 (= 15.000*24%) Có TK 3382: 420 (= 2%*21.000) Có TK 3383: 5.460 (= 26%*21.000) Có TK 3384: 954 (= 4.5%*21.000) Có TK 3386: 420 (= 2%*21.000) TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 61 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ - - - - - - 62 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hướng dẫn du lịch: Nợ TK 154: 59.040 Có TK 621: 3.000 Có TK 622: 9.940 Có TK 627: 46.100 Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 59.040 Có TK 154: 59.040 Đồng thời kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 59.040 Có TK 632: 59.040 Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 70.000 Có TK 911: 70.000 Xác định số thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 2.411 (= 10.960*22%) Có TK 3334: 2.411 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế tháng 10/N: Nợ TK 911: 8.549 Có TK 4212: 8.549 TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 ... TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 57 Bài 4: Đặc điểm kế tốn doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Tóm lược cuối Sau học xong đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ, bạn cần phải nắm vững kiến thức sau:  Kế tốn chi phí... đồ kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp du lịch, dịch vụ? TXKTTC03_Bai4_v1.0015111230 59 Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Bài tập Tại Công ty du lịch Vietravel tháng... Bài 4: Đặc điểm kế toán doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Câu hỏi ôn tập Khái qt sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất, doanh thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp du lịch, dịch vụ Khái quát sơ đồ kế toán