Bài tập kế toán doanh nghiệp xây lắp

BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Bài tập 1: Công ty xây lắp Á Châu thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty nhận thầu xây dựng hạng mục công trình UBND huyện M với dự toán (Chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%): - Xây dựng trị giá: 520.000.000 đồng - Trang trí nội thất: 40.000.000 đồng Công ty nhận xây dựng chung cư H theo hình thức hợp đồng toán theo kế hoạch thi công, giá trị dự toán công trình (chưa thuế GTGT) 1.000.000.000 đồng, giá thành kế hoạch: 800.000.000 đồng Theo kế hoạch toán đến ngày 30.3 năm sau, công ty hoàn thành 30% công trình, chủ đầu tư toán 30% giá trị công trình theo dự toán Các chi phí phát sinh sau: Nhận trước tiền xây dựng chuyển khoản 200.000.000 đồng Vật tư xuất dùng kỳ cho xây dựng 400.000.000 đồng Tiền công thu dọn mặt lao động công nhật 5.000.000 đồng toán tiền mặt Lương phải trả cho công nhân xây dựng công trình 70.000.000 đồng, đồng thời trích khoản theo lương theo quy định Khấu hao máy móc dùng cho công trình xây dựng 16.000.000 đồng Chuyển khoản toán tiền điện 4.400.000 đồng (trong thuế GTGT 10%) Chi phí thuê máy thi công bên 6.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Trong trình thi công theo yêu cầu chủ đầu tư phải phá đi, làm lại số hạng mục Xuất kho vật liệu thêm trị giá 16.000.000 đồng, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 200.000 đồng Đơn vị chủ đầu tư đồng ý bồi thường 16.000.000 đồng Nhận số thiết bị trang trí nội thất chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 đồng Mua số thiết bị nội thất đưa vào công trình trị giá 20.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) 10 Xuất hết số thiết bị trang trí nội thất chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 đồng để vào lắp đặt Phải trả lương cho công nhân trực tiếp trang trí nội thất 10.000.000 đồng, trích khoản theo lương theo quy định 11 Phân bổ chi phí sản xuất chung xây dựng hạng mục công trình UBND theo giá dự toán nhận thầu, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 3.000.000 đồng 12 Đơn vị chủ đầu tư toán toàn khối lượng công trình xây lắp khoản tiền bồi thường theo hoá đơn, thuế suất thuế GTGT 10% 13 Đến ngày 31.12 năm nay, kế toán lập bảng tính giá trị thực công trình chung cư H, đánh giá thực 20% công trình Chi phí công trình tập hợp gồm: Nguyên vật liệu xuất dùng: 80.000.000 đồng, tiền lương trả cho công nhân trực tiếp 50.000.000 đồng khoản trích theo lương Chi phí sản xuất chung gồm: NVL xuất kho: 10.000.000 đồng Tiền lương trả cho quản lý công trình 4.000.000 đồng, trích khoản theo lương theo quy định Các khoản chi phí khác tiền mặt 20.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Giả sử chi phí QLDN kỳ 40.000.000 đồng, phân bổ hết cho giá trị dự toán công trình thực để tính kết kinh doanh Hãy chi tiết lợi nhuận cho công trình Bài tập 2: Tại phòng kế toán công ty xây lắp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kì có tài liệu sau (Đơn vị tính: 1.000đ) A- Giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ: Khoản mục Công trình A Công trình B Nguyên vật liệu trực tiếp 40.000 44.000 Nhân công trực tiếp 12.000 15.000 Chi phí sử dụng MTC 8.000 9.000 Chi phí SXC 10.000 12.000 Tổng 70.000 80.000 B- Trong kì nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.Mua nguyên vật liệu xây dựng hóa đơn GTGT: Trị giá vật liệu 175.000, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán Vật tư chuyển thẳng đến công trường xây dựng cho công trình A: 95.000, công trình B:80.000 2.Vật liệu phụ xuất kho dùng cho xây dựng công trình A: 1.200, công trình B: 1.500, dùng cho máy thi công: 1.800, dùng cho quản lý thi công: 500 3.Xuất kho công cụ dụng cụ (phân bổ lần) dùng cho máy thi công trị giá 350, dùng cho thi công xây dựng 1.500 4.Tiền lương phải trả công nhân xây dựng công trình A: 50.000, công trình B: 80.000, cho công nhân điều khiển phục vụ máy thi công 15.000, cho nhân viên quản lý công trường 15.000 5.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định Biết quỹ lương đóng bảo hiểm lao động danh sách doanh nghiệp: công xây dựng công trình A: 20.000, công trình B: 30.000, cho công nhân điều khiển phục vụ máy tính thi công 10.000, cho nhân viên quản lý công trường 15.000 6.Trích khấu hao máy thi công 6.500, khấu hao TSCĐ phục vụ thi công quản lý thi công 2.500 7.Tiền điện nước phục vụ máy thi công chưa thuế phải trả 2.650, phục vụ thi công trường phải trả 1.865, thuế suất thuế GTGT 10% 8.Cuối tháng công trình hoàn thành bàn giao theo tiến độ kế hoạch: Công trình A hoàn thành 30%, công trình B hoàn thành 20% Tổng doanh thu theo dự toán công trình A 1.200.000 đồng, công trình B 1.800.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Tổng chi phí theo dự toán: Công trình A: 800.000 đồng, công trình B: 1.000.000 đồng Đơn vị chủ đầu tư công trình chuyển khoản 500.000 đồng cho doanh nghiệp 9.Chi phí QLDN phát sinh kỳ phân bổ cho công trình A: 5.000, công trình B: 4.000, chi phí QLDN phát sinh kỳ trước phân bổ cho công trình A: 7.000, công trình B: 8.000 Yêu cầu: Định khoản tính giá thành công trình Biết rằng: - Doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng - Chi phí máy thi công phân bổ cho công trình theo ca máy chạy: công trình A 16 ca, công trình B: 20 ca - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình theo tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp Xác định lợi nhuận công trình Biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài tập 3: Tại doanh nghiệp xây lắp có hạng mục công trình A B, kỳ phát sinh khoản chi phí (ĐVT: 1.000 đồng): 1.Xuất kho vật liệu để xây dựng công trình A trị giá 300.000, công trình B 400.500, sử dụng cho đội máy thi công 22.600, quản lý doanh nghiệp 10.500 2.Tính lương khoản phải trả công nhân xây dựng công trình A: 180.000 (trong công nhân danh sách 50.000, công nhân mùa vụ 130.000), công trình B: 120.000 (trong công nhân danh sách 30.000, công nhân mùa vụ 90.000), công nhân điều khiển máy thi công 15.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 25.000 3.Tính trích khoản bảo hiểm theo quy định (Biết quỹ lương đóng bảo hiểm công nhân danh sách công trình A 40.000, công trình B 20.000, công nhân điều khiển máy thi công 10.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000) 4.Vật liệu mua chuyển thẳng đến công trường để sử dụng, theo hóa đơn GTGT trị giá vật liệu 267.800, thuế GTGT 10% Tiền mua vật liệu chưa toán Biết giá trị vật liệu sử dụng cho công trình A: 97.800, công trình B: 170.000 Chi phí vận chuyển vật liệu tiền tạm ứng 2.500 5.Trích khấu hao máy thi công 10.600, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 15.840 6.Chi phí tiền mặt dùng cho công trình A: 71.500, Công trình B: 41.500, máy thi công: 1970, quản lý doanh nghiệp: 4.800 7.Chi tiền mặt mua đồ dùng bảo hộ lao động theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 6.600 phục vụ cho cho công trình A: 4.400, Công trình B 2.200 8.Đến cuối kì công trình A hoàn thành phần bàn giao theo tiến độ kế hoạch, biết tổng chi phí theo dự toán 950.000, thuế GTGT 10% Tổng giá giao thầu chưa có thuế 1.300.000, thuế GTGT 10% Tiến độ kế hoạch 60% Đơn vị chủ đầu tư toán 75% giá trị công trình A thuế GTGT 10% qua tài khoản TGNH doanh nghiệp (đã có báo có) 9.Công trình B chưa hoàn thành bàn giao theo khối lượng thực khách hàng xác nhận với doanh thu chưa thuế 760.000, thuế GTGT 10 % Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định kết sản xuất doanh nghiệp kỳ Biết rằng: Trong kỳ máy thi công hoạt động 120 ca, dùng cho CTA: 80 ca, CTB: 40 ca Đội máy thi công không tổ chức hạch toán riêng Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Bài tập 4: Tại công ty xây lắp có nhận thầu công trình gồm hạng mục, giá giao thầu chưa thuế theo dự toán hạng mục sau (đvt:1.000đ): Hạng mục 1: 1.290.000, hạng mục 2: 2.154.000, hạng mục 3: 976.000, thuế GTGT 10% Trong kỳ có tài liệu sau: 1.Tổng hợp phiếu xuất vật liệu kỳ: 592.500 2.Tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng trực tiếp, hạng mục1: 145.000 (trong công nhân danh sách 50.000, công nhân thời vụ 95.000), hạng mục 2: 221.000 (trong công nhân danh sách 80.000, công nhân thời vụ 141.000), hạng mục 3: 90.000(trong công nhân danh sách 30.000, công nhân thời vụ 60.000) Nhân viên quản lý đội thi công 30.000 3.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định 4.Nhận trước tiền gửi ngân hàng chủ đầu tư trả theo hợp đồng xây dựng 214.000 5.Các chi phí khác như: - Chi tiền mặt thuê nhân công bên ngoài: 114.000 để dọn mặt thi công cho hạng mục - Khấu hao TSCĐ phép trích kỳ: 15.882 -Chi phí dịch vụ mua sử dụng cho thi công trả chuyển khoản: + Tiền điện: Giá chưa có thuế: 17.200, thuế GTGT 10% + Tiền nước: Giá chưa có thuế: 6.540, thuế GTGT 10% Chi phí phận máy thi công có tổ chức hạch toán riêng sau: - Chi phí nhiên liệu, xăng dầu xuất kho: 31.000 - Tiền lương phải trả nhân viên trực tiếp: 10.000, nhân viên quản lý phận thi công máy 5.000 - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định - Khấu hao máy móc: 4.000 - Chi phí khác tiền mặt: 3.000 Trong kỳ phục vụ thi công hạng mục trên, hạng mục 1: 120 máy, hạng mục 2: 60 máy, hạng mục 3: 20 máy Cuối kỳ hoàn thành bàn giao công trình cho đơn vị chủ đầu tư nhận số tiền lại tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: 1.Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói Tính giá thành hạng mục xây dựng, biết rằng: - Vật liệu không dùng hết nhập lại kho hạng mục1: 10.420 Biết chi phí định mức vật liệu xây dựng cho hạng mục sau: Hạng mục 1: 120.000, hạng mục 2: 250.000, hạng mục 3: 130.000 - Phân bổ chi phí sản xuất chung chi phí máy thi công theo số máy phục vụ cho hạng mục - Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ áp dụng phương pháp thường xuyên Bài tập 5: Công ty xây lắp M kỳ nhận thầu xây dựng cho Công ty Q khu nhà làm văn phòng theo giá nhận thầu chưa có thuế GTGT 760.000.000đ, thuế GTGT 76.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh sau (1.000đ): Mua vật liệu Công ty vật tư P theo giá toán 440.000, thuế GTGT 40.000 Công ty P chuyển vật liệu bàn giao đầy đủ chân công trình Công ty Q ứng trước cho Công ty M chuyển khoản 440.000 Số tiền Công ty M dùng toán tiền mua vật liệu cho Công ty P Chiết khấu toán hưởng 1% Công ty P trả tiền mặt Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên thu dọn mặt bằng, chuẩn bị thi công 4.000 Tính tổng số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây lắp 120.000 (trong công nhân danh sách 40.000; lao động thuê 80.000); lương nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000; lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000 Tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp xây lắp 10.000; nhân viên quản lý đội 2.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Chi phí sử dụng máy thi công mua phải trả công ty B bao gồm thuế GTGT 10% 29.700 Khấu hao tài sản cố định đội xây lắp 5.000; tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp 3.000 Chi phí điện trả tiền gửi ngân hàng bao gồm thuế GTGT 10% 33.000 Trong phục vụ thi công công trình 25.300; phục vụ quản lý doanh nghiệp 7.700 10 Trong trình thi công, yêu cầu đơn vị chủ đầu tư (Công ty Q), Công ty M phải phá đi, làm lại số hạng mục Thiệt hại phá đi, làm lại gồm: + Chi phí vật liệu (xuất kho): 15.000 + Chi phí tháo dỡ tiền mặt: 2.000 +Phế liệu thu hồi (bán thu tiền mặt): 3.000 Sau trừ phần thu hồi, số thiệt hại thực Công ty Q chấp nhận toán toàn 11 Tiến hành bàn giao công trình cho chủ đầu tư Sau giữ lại tiền bảo hành năm (5% giá trị công trình) Còn lại Công ty Q trả chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Lập thẻ tính giá thành toàn công trình Lập báo cáo kết kinh doanh Công ty Bài tập 6: Đội xây lắp số thuộc Công ty xây dựng M tiến hành thi công nhà văn hoá cho tỉnh A gồm hạng mục hội trường, nhà truyền thống bể bơi Được biết hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch tổng doanh thu theo giá cố định ghi hợp đồng (chưa có thuế GTGT 10%) hạng mục (1.000 đồng): - Hội trường: 1.500.000; - Nhà truyền thống: 700.000; - Bể bơi: 500.000 Các nghiệp vụ phát sinh tronh kỳ sau: Tổng hợp chi phí vật liệu: - Xuất kho vật liệu dùng cho việc xây dựng hội trường 200.000; nhà truyền thống 170.00; bê bơi 60.000 - Mua Công ty vật tư Q chuyển đến tận chân công trình tính theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT 10% sử dụng cho hội trường: 462.000; nhà truyền thống: 264.000 bể bơi: 154.000 Tổng hợp chi phí nhân công: - Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường: 185.000; nhà truyền thống 72.000; bể bơi 34.000 - Tiền lương phụ phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường 15.000; nhà truyền thống 8.000; bê bơi: 6.000 - Tiền lương nhân viên quản lý đội: 25.000 - Tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường 1.800; nhà truyền thống 3.000; bể bơi: 2.000; nhân viên quản lý đội 1.200 - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao tài sản cố định đội xây lắp số 3: 15.000 Chi phí điện mua trả chuyển khoản bao gồm thuế GTGT 10% phục vụ cho việc thi công: 72.600 Theo đánh giá phận kỹ thuật, khối lượng công việc hoàn thành thực tế so với tổng khối lượng công việc nhận thầu hội trường 60%, nhà truyền thống 40% bể bơi 70% Trên sở đó, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu tương ứng với phần công việc hoàn thành Căn vào hợp đồng xây dựng, kế toán lập hoá đơn toán theo tiến độ kế hoạch gửi cho tỉnh A Các thông tin phản ánh hoá đơn GTGT sau: - Tổng số tiền hàng: 1.350.000; đó, hội trường: 750.000, nhà truyền thống: 350.000 bể bơi: 250.000; - Thuế suất GTGT: 10%; - Tiền thuế GTGT: 135.000; - Tổng cộng tiền toán: 1.485.000 Chi trả tiền nhân công thuê phục vụ thi công: 8.900 8 Chi trả 80% tiền lương, khoản khác toán 100% cho công nhân viên phận tiền mặt Chi phí máy thi công đội máy thi công Công ty phục vụ, tổng số 120.000, phân bổ cho hạng mục theo máy phục vụ Biết tổng máy phục vụ hạng mục 8.000 giờ; phục vụ thi công hội trường 4.000 giờ, nhà truyền thống 2.800 bể bơi 1.200 10 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho hạng mục theo tỷ lệ với chi phí vật liệu trực tiếp Yêu cầu: Lập bảng tính với giá thành sản xuất thực tế hạng mục công trình theo khoản mục Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản (Biết rằng: doanh nghiệp tổ chức đội máy thi công riêng biệt có phân cấp quản lý để theo dõi riêng chi phí, cung cấp lao vụ máy lẫn phận.) ... công trình theo tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp Xác định lợi nhuận công trình Biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài tập 3: Tại doanh nghiệp xây lắp có hạng mục công trình A B, kỳ phát sinh khoản... cáo kết kinh doanh Công ty Bài tập 6: Đội xây lắp số thuộc Công ty xây dựng M tiến hành thi công nhà văn hoá cho tỉnh A gồm hạng mục hội trường, nhà truyền thống bể bơi Được biết hợp đồng xây. .. 40% bể bơi 70% Trên sở đó, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu tương ứng với phần công việc hoàn thành Căn vào hợp đồng xây dựng, kế toán lập hoá đơn toán theo tiến độ kế hoạch gửi cho tỉnh A Các