Bài tập kế toán doanh nghiệp xây lắp

Theo kế hoạch thanh toán đến ngày 30.3 năm sau, công ty hoàn thành 30% công trình, được chủ đầu tư thanh toán 30% giá trị công trình theo dự toán.. Lương phải trả cho công nhân xây dựng

BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Bài tập 1:

Công ty xây lắp Á Châu thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty nhận thầu xây dựng 2 hạng mục công trình của UBND huyện M với dự toán (Chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%):

- Xây dựng trị giá: 520.000.000 đồng

- Trang trí nội thất: 40.000.000 đồng

Công ty còn nhận xây dựng một chung cư H theo hình thức hợp đồng thanh toán theo kế hoạch thi công, giá trị dự toán công trình (chưa thuế GTGT) là 1.000.000.000 đồng, giá thành kế hoạch: 800.000.000 đồng Theo kế hoạch thanh toán đến ngày 30.3 năm sau, công ty hoàn thành 30% công trình, được chủ đầu tư thanh toán 30% giá trị công trình theo dự toán

Các chi phí phát sinh như sau:

1 Nhận trước tiền xây dựng bằng chuyển khoản 200.000.000 đồng

2 Vật tư xuất dùng trong kỳ cho xây dựng là 400.000.000 đồng

3 Tiền công thu dọn mặt bằng của lao động công nhật là 5.000.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt

4 Lương phải trả cho công nhân xây dựng công trình là 70.000.000 đồng, đồng thời trích các khoản theo lương theo đúng quy định

5 Khấu hao máy móc dùng cho công trình xây dựng 16.000.000 đồng

6 Chuyển khoản thanh toán tiền điện là 4.400.000 đồng (trong đó thuế GTGT 10%)

7 Chi phí thuê máy thi công bên ngoài là 6.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT)

8 Trong quá trình thi công theo yêu cầu của chủ đầu tư phải phá đi, làm lại một số hạng mục Xuất kho vật liệu thêm trị giá 16.000.000 đồng, phế liệu thu hồi nhập kho ước tính 200.000 đồng Đơn vị chủ đầu tư đồng ý bồi thường 16.000.000 đồng

9 Nhận một số thiết bị trang trí nội thất do chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 đồng Mua một số thiết bị nội thất đưa vào công trình trị giá 20.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT)

10 Xuất hết số thiết bị trang trí nội thất do chủ đầu tư cung cấp trị giá 30.000.000 đồng để vào lắp đặt Phải trả lương cho công nhân trực tiếp trang trí nội thất là 10.000.000 đồng, trích các khoản theo lương theo đúng quy định

11 Phân bổ chi phí sản xuất chung xây dựng 2 hạng mục công trình của UBND theo giá dự toán nhận thầu, phế liệu thu hồi bán ngay thu bằng tiền mặt 3.000.000 đồng

12 Đơn vị chủ đầu tư thanh toán toàn bộ khối lượng công trình xây lắp và khoản tiền bồi thường theo hoá đơn, thuế suất thuế GTGT là 10%

13 Đến ngày 31.12 năm nay, kế toán lập bảng tính giá trị thực hiện công trình chung

cư H, đánh giá thực hiện 20% công trình Chi phí công trình tập hợp gồm: Nguyên vật liệu xuất dùng: 80.000.000 đồng, tiền lương đã trả cho công nhân trực tiếp 50.000.000 đồng và các khoản trích theo lương

Chi phí sản xuất chung gồm: NVL xuất kho: 10.000.000 đồng Tiền lương đã trả cho quản lý công trình 4.000.000 đồng, trích các khoản theo lương theo đúng quy định Các khoản chi phí khác bằng tiền mặt 20.000.000 đồng

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh

2 Giả sử chi phí QLDN trong kỳ là 40.000.000 đồng, phân bổ hết cho giá trị dự toán công trình đã thực hiện để tính kết quả kinh doanh Hãy chi tiết lợi nhuận cho từng công trình

Bài tập 2:

Tại phòng kế toán của công ty xây lắp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho

kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kì có các tài liệu sau (Đơn vị tính: 1.000đ)

A- Giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ:

B- Trong kì các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1.Mua nguyên vật liệu xây dựng hóa đơn GTGT: Trị giá vật liệu 175.000, thuế suất thuế GTGT là 10%, chưa thanh toán Vật tư chuyển thẳng đến công trường xây dựng cho công trình A: 95.000, công trình B:80.000

2.Vật liệu phụ xuất kho dùng cho xây dựng công trình A: 1.200, công trình B: 1.500, dùng cho máy thi công: 1.800, dùng cho quản lý thi công: 500

3.Xuất kho công cụ dụng cụ (phân bổ một lần) dùng cho máy thi công trị giá 350, dùng cho thi công xây dựng 1.500

4.Tiền lương phải trả công nhân xây dựng công trình A: 50.000, công trình B: 80.000, cho công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công 15.000, cho nhân viên quản lý công trường 15.000

5.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định Biết rằng quỹ lương đóng bảo hiểm của lao động trong danh sách của doanh nghiệp: công xây dựng công trình A: 20.000, công trình B: 30.000, cho công nhân điều khiển và phục vụ máy tính thi công 10.000, cho nhân viên quản lý công trường 15.000

6.Trích khấu hao máy thi công 6.500, khấu hao TSCĐ phục vụ thi công và quản lý thi công 2.500

7.Tiền điện nước phục vụ máy thi công chưa thuế phải trả 2.650, phục vụ thi công trường phải trả 1.865, thuế suất thuế GTGT 10%

8.Cuối tháng 2 công trình đã hoàn thành bàn giao theo tiến độ kế hoạch: Công trình A hoàn thành 30%, công trình B hoàn thành 20% Tổng doanh thu theo dự toán của công trình A là 1.200.000 đồng, công trình B là 1.800.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10% Tổng chi phí theo dự toán: Công trình A: 800.000 đồng, công trình

B: 1.000.000 đồng Đơn vị chủ đầu tư của 2 công trình đã chuyển khoản 500.000 đồng cho doanh nghiệp

9.Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ phân bổ cho công trình A: 5.000, công trình B: 4.000, chi phí QLDN phát sinh trong các kỳ trước phân bổ cho công trình A: 7.000, công trình B: 8.000

Yêu cầu:

1 Định khoản và tính giá thành từng công trình Biết rằng:

- Doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng

- Chi phí máy thi công phân bổ cho 2 công trình theo ca máy chạy: công trình A là

16 ca, công trình B: 20 ca

- Chi phí sản xuất chung phân bổ cho 2 công trình theo tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp

2 Xác định lợi nhuận của từng công trình Biết thuế suất thuế TNDN là 20%

Bài tập 3:

Tại 1 doanh nghiệp xây lắp hiện đang có 2 hạng mục công trình A và B, trong kỳ phát sinh các khoản chi phí (ĐVT: 1.000 đồng):

1.Xuất kho vật liệu để xây dựng công trình A trị giá 300.000, công trình B 400.500,

sử dụng cho đội máy thi công 22.600, quản lý doanh nghiệp 10.500

2.Tính lương và các khoản phải trả công nhân xây dựng công trình A: 180.000 (trong

đó công nhân trong danh sách 50.000, công nhân mùa vụ 130.000), công trình B: 120.000 (trong đó công nhân trong danh sách 30.000, công nhân mùa vụ 90.000), công nhân điều khiển máy thi công 15.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 25.000

3.Tính trích các khoản bảo hiểm theo quy định (Biết rằng quỹ lương đóng bảo hiểm của công nhân trong danh sách công trình A 40.000, công trình B 20.000, công nhân điều khiển máy thi công 10.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000) 4.Vật liệu mua ngoài chuyển thẳng đến công trường để sử dụng, theo hóa đơn GTGT trị giá vật liệu 267.800, thuế GTGT 10% Tiền mua vật liệu chưa thanh toán Biết giá trị vật liệu sử dụng cho công trình A: 97.800, công trình B: 170.000 Chi phí vận chuyển vật liệu bằng tiền tạm ứng 2.500

5.Trích khấu hao máy thi công 10.600, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 15.840

6.Chi phí bằng tiền mặt dùng cho công trình A: 71.500, Công trình B: 41.500, máy thi công: 1970, quản lý doanh nghiệp: 4.800

7.Chi tiền mặt mua đồ dùng bảo hộ lao động theo giá mua bao gồm cả thuế GTGT 10% là 6.600 trong đó phục vụ cho cho công trình A: 4.400, Công trình B là 2.200

8.Đến cuối kì công trình A đã hoàn thành 1 phần và được bàn giao theo tiến độ kế hoạch, biết tổng chi phí theo dự toán là 950.000, thuế GTGT 10% Tổng giá giao thầu chưa có thuế 1.300.000, thuế GTGT 10% Tiến độ kế hoạch là 60% Đơn vị chủ đầu tư đã thanh toán 75% giá trị công trình A và thuế GTGT là 10% qua tài khoản TGNH của doanh nghiệp (đã có báo có)

9.Công trình B chưa hoàn thành bàn giao theo khối lượng thực hiện được khách hàng xác nhận với doanh thu chưa thuế là 760.000, thuế GTGT 10 %

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả sản xuất của

doanh nghiệp trong kỳ

Biết rằng:

1 Trong kỳ máy thi công hoạt động 120 ca, trong đó dùng cho CTA: 80 ca, CTB: 40

ca

2 Đội máy thi công không tổ chức hạch toán riêng

3 Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20%

Bài tập 4:

Tại công ty xây lắp có nhận thầu 1 công trình gồm 3 hạng mục, giá giao thầu chưa thuế theo dự toán các hạng mục như sau (đvt:1.000đ): Hạng mục 1: 1.290.000, hạng mục 2: 2.154.000, hạng mục 3: 976.000, thuế GTGT 10%

Trong kỳ có các tài liệu sau:

1.Tổng hợp các phiếu xuất vật liệu trong kỳ: 592.500

2.Tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng trực tiếp, hạng mục1: 145.000 (trong

đó công nhân trong danh sách 50.000, công nhân thời vụ 95.000), hạng mục 2: 221.000 (trong đó công nhân trong danh sách 80.000, công nhân thời vụ 141.000), hạng mục 3: 90.000(trong đó công nhân trong danh sách 30.000, công nhân thời vụ 60.000) Nhân viên quản lý đội thi công 30.000

3.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định

4.Nhận trước bằng tiền gửi ngân hàng do chủ đầu tư trả theo hợp đồng xây dựng 214.000

5.Các chi phí khác như:

- Chi tiền mặt thuê nhân công bên ngoài: 114.000 để dọn mặt bằng thi công cho hạng mục 2

- Khấu hao TSCĐ được phép trích trong kỳ: 15.882

-Chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho thi công đã trả bằng chuyển khoản:

+ Tiền điện: Giá chưa có thuế: 17.200, thuế GTGT 10%

+ Tiền nước: Giá chưa có thuế: 6.540, thuế GTGT 10%

6 Chi phí của bộ phận máy thi công có tổ chức hạch toán riêng như sau:

- Chi phí nhiên liệu, xăng dầu xuất kho: 31.000

- Tiền lương phải trả nhân viên trực tiếp: 10.000, nhân viên quản lý bộ phận thi công bằng máy 5.000

- BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định

- Khấu hao máy móc: 4.000

- Chi phí khác bằng tiền mặt: 3.000

Trong kỳ chỉ phục vụ thi công 3 hạng mục trên, hạng mục 1: 120 giờ máy, hạng mục 2:

60 giờ máy, hạng mục 3: 20 giờ máy

7 Cuối kỳ hoàn thành bàn giao cả 3 công trình cho đơn vị chủ đầu tư và nhận số tiền còn lại bằng tiền gửi ngân hàng

Yêu cầu:

1.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nói trên

2 Tính giá thành các hạng mục xây dựng, biết rằng:

- Vật liệu không dùng hết nhập lại kho của hạng mục1: 10.420 Biết chi phí định mức vật liệu xây dựng cho các hạng mục như sau: Hạng mục 1: 120.000, hạng mục 2: 250.000, hạng mục 3: 130.000

- Phân bổ chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công theo số giờ máy phục vụ cho từng hạng mục

- Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ và áp dụng phương pháp thường xuyên

Bài tập 5:

Công ty xây lắp M trong kỳ nhận thầu xây dựng cho Công ty Q một khu nhà làm văn phòng theo giá nhận thầu chưa có thuế GTGT là 760.000.000đ, thuế GTGT 76.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh như sau (1.000đ):

1 Mua vật liệu của Công ty vật tư P theo giá thanh toán 440.000, trong đó thuế GTGT 40.000 Công ty P đã chuyển vật liệu bàn giao đầy đủ tại chân công trình

2 Công ty Q ứng trước cho Công ty M bằng chuyển khoản 440.000 Số tiền này được Công ty M dùng thanh toán tiền mua vật liệu cho Công ty P Chiết khấu thanh toán được hưởng 1% đã được Công ty P trả bằng tiền mặt

3 Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu dọn mặt bằng, chuẩn bị thi công 4.000

4 Tính ra tổng số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp xây lắp 120.000 (trong đó công nhân trong danh sách 40.000; lao động thuê ngoài 80.000); lương nhân viên quản lý đội xây lắp 15.000; lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000

5 Tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp xây lắp 10.000; nhân viên quản lý đội 2.000

6 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định

7 Chi phí sử dụng máy thi công mua ngoài phải trả công ty B bao gồm cả thuế GTGT 10% là 29.700

8 Khấu hao tài sản cố định của đội xây lắp 5.000; tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp 3.000

9 Chi phí điện đã trả bằng tiền gửi ngân hàng bao gồm cả thuế GTGT 10% là 33.000 Trong đó phục vụ thi công công trình là 25.300; phục vụ quản lý doanh nghiệp 7.700

10 Trong quá trình thi công, do yêu cầu của đơn vị chủ đầu tư (Công ty Q), Công ty M phải phá đi, làm lại một số hạng mục Thiệt hại do phá đi, làm lại gồm:

+ Chi phí vật liệu (xuất kho): 15.000

+ Chi phí tháo dỡ bằng tiền mặt: 2.000

+Phế liệu thu hồi (bán thu bằng tiền mặt): 3.000

Sau khi trừ phần thu hồi, số thiệt hại thực Công ty Q chấp nhận thanh toán toàn bộ

11 Tiến hành bàn giao công trình cho chủ đầu tư Sau khi giữ lại tiền bảo hành 1 năm (5% giá trị công trình) Còn lại Công ty Q đã trả bằng chuyển khoản

Yêu cầu:

1 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

2 Lập thẻ tính giá thành toàn bộ công trình

3 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty

Bài tập 6:

Đội xây lắp số 3 thuộc Công ty xây dựng M tiến hành thi công nhà văn hoá cho tỉnh A gồm 3 hạng mục là hội trường, nhà truyền thống và bể bơi Được biết trong hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch và tổng doanh thu theo giá cố định ghi trong hợp đồng (chưa có thuế GTGT 10%) của từng hạng mục là (1.000 đồng):

- Hội trường: 1.500.000;

- Nhà truyền thống: 700.000;

- Bể bơi: 500.000

Các nghiệp vụ phát sinh tronh kỳ như sau:

1 Tổng hợp chi phí vật liệu:

- Xuất kho vật liệu dùng cho việc xây dựng hội trường 200.000; nhà truyền thống 170.00;

bê bơi 60.000

- Mua của Công ty vật tư Q chuyển đến tận chân công trình tính theo tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT 10% sử dụng cho hội trường: 462.000; nhà truyền thống: 264.000 và bể bơi: 154.000

2 Tổng hợp chi phí nhân công:

- Tiền lương chính phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường: 185.000; nhà truyền thống 72.000; bể bơi 34.000

- Tiền lương phụ phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường 15.000; nhà truyền thống 8.000; bê bơi: 6.000

- Tiền lương nhân viên quản lý đội: 25.000

- Tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp xây dựng hội trường 1.800; nhà truyền thống 3.000; bể bơi: 2.000; nhân viên quản lý đội 1.200

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định

3 Trích khấu hao tài sản cố định của đội xây lắp số 3: 15.000

4 Chi phí điện mua ngoài đã trả bằng chuyển khoản bao gồm cả thuế GTGT 10% phục

vụ cho việc thi công: 72.600

5 Theo đánh giá của bộ phận kỹ thuật, khối lượng công việc hoàn thành thực

tế so với tổng khối lượng công việc nhận thầu của hội trường là 60%, nhà truyền thống là 40% và bể bơi 70% Trên cơ sở đó, kế toán đã tiến hành ghi nhận doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành

6 Căn cứ vào hợp đồng xây dựng, kế toán lập hoá đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch gửi cho tỉnh A Các thông tin phản ánh trên hoá đơn GTGT như sau:

- Tổng số tiền hàng: 1.350.000; trong đó, hội trường: 750.000, nhà truyền thống: 350.000

và bể bơi: 250.000;

- Thuế suất GTGT: 10%;

- Tiền thuế GTGT: 135.000;

- Tổng cộng tiền thanh toán: 1.485.000

7 Chi trả tiền nhân công thuê ngoài phục vụ thi công: 8.900

8 Chi trả 80% tiền lương, các khoản khác thanh toán 100% cho công nhân viên các bộ phận bằng tiền mặt

9 Chi phí máy thi công do đội máy thi công của Công ty phục vụ, tổng số 120.000, được phân bổ cho từng hạng mục theo giờ máy phục vụ Biết tổng giờ máy phục vụ cả 3 hạng mục là 8.000 giờ; trong đó phục vụ thi công hội trường 4.000 giờ, nhà truyền thống 2.800 giờ và bể bơi 1.200 giờ

10 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho các hạng mục theo tỷ lệ với chi phí vật liệu trực tiếp

Yêu cầu:

1 Lập bảng tính với giá thành sản xuất thực tế từng hạng mục công trình theo khoản mục

2 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

(Biết rằng: doanh nghiệp tổ chức đội máy thi công riêng biệt và có phân cấp quản lý để theo dõi riêng chi phí, cung cấp lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận.)