BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ****** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY T[.]
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH TM – XD VIỆT ĐAN Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên 15105011 Lê Thị Anh Thư 15104711 Nguyễn Hoàng Anh Thư 15105601 Phùng Thị Thu Thủy 15105851 Bàn Thị Kiều Trang Lớp ĐHKT 11ETT ĐHKT 11ETT ĐHKT 11ETT ĐHKT 11ETT Giảng viên hướng dẫn Tăng Thị Thanh Thủy Tăng Thị Thanh Thủy Tăng Thị Thanh Thủy Tăng Thị Thanh Thủy TP Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường thực hành nghề nghiệp, nhóm em tiếp nhận nhiều kiến thức hữu ích lý thuyết lẫn thực tiễn Điều giúp ích cho nhóm em nhiều sống cơng việc tương lai Nhóm em xin chân thành cảm ơn tri ân sâu sắc đến: Quý thầy cô Trường Đại học Cơng nghiệp TP.Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn hết lòng giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho em từ lúc bắt đầu bước chân vào giảng đường đại học đến Giản viên hướng dẫn: Thạc sĩ Tăng Thị Thanh Thủy bảo, hướng dẫn nhóm em hồn thành đề tài tốt nghiệp Các hướng dẫn Công ty TNHH TM – XD Việt Đan tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho chúng em tiếp xúc, có nhìn mẻ cơng tác kế tốn thuế cơng ty, củng cố nắm vững kiến thức học, đồng thời cung cấp số liệu, tài liệu hướng dẫn bảo nhóm em suốt q trình thực hành nghề nghiệp Trong trình thực báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, nhóm em mong ý kiến đóng góp từ chú, anh chị Cơ để kiến thức nhóm em lĩnh vực hoàn thiện Sau cùng, nhóm em xin kính chúc chú, anh chị công tác Công ty TNHH TM – XD Việt Đan nói chung chú, anh chị phịng Kế tốn cơng ty nói riêng, cô Tăng Thị Thanh Thủy thật dồi sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực công việc Nhóm em xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2019 Sinh viên thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.2.1 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.1.2 Căn tính thuế GTGT 1.2.1.2.1 Giá tính thuế GTGT 1.2.1.2.2 Thuế suất thuế GTGT 1.2.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1.3.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 1.2.1.3.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 10 1.2.2 Kế toán thuế GTGT 11 1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán thuế GTGT 11 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 12 1.2.2.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 13 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TM – XD VIỆT ĐAN 19 2.1 Phương pháp nghiên cứu 19 2.1.1 Phương pháp thu thập số liệu 19 2.1.2 Phương pháp so sánh 19 2.1.3 Phương pháp kế toán 19 2.2 Tổng quan Công ty TNHH TM – XD Việt Đan 20 2.2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan 20 2.2.2 Lĩnh vực hoạt động ngành nghê kinh doanh công ty 20 2.2.3 Tổ chức máy quản lý công ty 21 2.2.3.1 Cơ cấu tổ chức 21 2.2.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 21 2.2.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 2.2.4.1 Mô hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 2.2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ Phịng kế tốn 23 2.2.4.3 Chức năng, nhiệm kế toán phần hành 24 2.2.5 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 25 2.2.5.1 Chính sách kế toán 25 2.2.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng 25 2.2.5.3 Hình thức sổ kế tốn sử dụng 26 2.2.5.4 Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán công ty 27 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan 28 2.3.1 Đặc điểm phương pháp tính thuế cơng ty 28 2.3.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH TM – XD Việt Đan 28 2.3.2.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 28 2.3.2.2 Hạch toán thuế GTGT đầu 30 2.3.2.3 Tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 32 2.3.2.3.1 Lập tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp 32 2.3.2.3.2 Tờ khai thuế GTGT 34 2.3.2.4 Hạch toán thuế GTGT cuối kỳ 41 2.3.3 Nhận xét, đánh giá tình hình thực kế tốn thuế GTGT công ty 41 2.3.3.1 Ưu điểm 41 2.3.3.2 Nhược điểm 42 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TNHH TM – XD VIỆT ĐAN 43 3.1 Quan điểm hoàn thiện 43 3.3.1 Sự cần thiết 43 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 44 3.2 Giải pháp hoàn thiện 45 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài GTGT Giá Trị Gia Tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hệ thống kê khai NSNN Ngân sách nhà nước TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM – XD Thương mại – Xây dựng TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ SỬ DỤNG Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 23 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 26 Sơ đồ 2.4: Quy trình xử lý chứng từ máy 27 Danh mục lưu đồ Lưu đồ: Quy trình lập tờ khai thuế GTGT 33 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tại doanh nghiệp cơng việc tổ chức hạch tốn kế tốn có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức Kế toán thuế phần hành kế toán khơng thể thiếu hệ thống kế tốn Đối với doanh nghiệp kế toán thuế phản ánh kết tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước từ phản ánh vấn đề hạch tốn, chi phí, doanh thu, lợi nhuận, lỗ, lãi doanh nghiệp Đặc biệt với thuế GTGT, kế toán trở thành công cụ thiếu cho việc thu thuế quan thuế Việc xác định số thuế đầu ra, đầu vào số liệu thực tế phản ánh qua hoạt động kế tốn Chính vậy, doanh nghiệp không tổ chức tốt công tác kế tốn theo quy định khó khăn cho việc thực luật thuế GTGT Thuế GTGT áp dụng Việt Nam từ 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Trong năm qua nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện sắc thuế GTGT Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Thực tốt công tác kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng trậm trễ việc tính toán thuế dẫn tới chậm nộp thuế ảnh hưởng đến Doanh nghiệp, đến quan Nhà nước Hơn thuế GTGT cịn có tác dụng thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích sản xuất, chống thất thu có hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Công ty TNHH TM – XD Việt Đan biết đến nhà cung cấp chuyên nghiệp thiết bị, vật tư cơng nghiệp cho khách hàng ngành dầu khí, đóng tàu, điện lực số ngành công nghiệp nặng khác Trong năm qua công ty hoạt động kinh doanh ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo với nhân viên cơng ty Bên cạnh nhờ cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Trong doanh nghiệp thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp nộp hộ cho người tiêu dùng vào Ngân sách nhà nước, thuế GTGT đầu vào quyền lợi hoàn lại doanh nghiệp Khi có sửa đổi luật thuế GTGT công ty thực thông tư hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đạt việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cịn tồn nhiều thiếu xót việc giải sai sót hạch tốn kê khai thuế Kết cơng tác kế tốn thuế GTGT ảnh hưởng trực tiếp đến kết phần hành kế tốn khác, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cần phải hồn thiện kịp thời, xác đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Nhận thức việc đó, sau q trình thực tập Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT nhằm giải sai sót, hạn chế kế tốn thuế GTGT em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác thuế GTGT Công ty TNHH TM – XD Việt Đan” cho khóa luận Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thời gian tới Vì thời gian thực tập có hạn nên em lựa chọn sâu vào thực vấn đề sau: Vận dụng kiến thức lý thuyết tiếp thu trường đưa vào thực tiễn, củng cố nâng cao kiến thức học Nghiên cứu hệ thống hoá sở lý luận kế tốn thuế GTGT Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH TM – XD Việt Đan Qua trình nghiên cứu lý luận thực trạng em đưa số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Phương pháp nghiên cứu a Phương pháp thu thập số liệu: Nguồn số liệu thu thập từ chứng từ, sổ sách, báo cáo… Công ty TNHH TM – XD Việt Đan Cũng nguồn số liệu chưa công bố, thu thập thông qua việc vấn cán bộ, công nhân viên Công ty nhằm làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Những thông tin số liệu thu thập, chọn lọc từ nguồn khác góp phần làm rõ tình hình chung cơng ty, sở lý luận thực tiễn vấn đề nghiên cứu b Phương pháp so sánh Sử dụng phương pháp so sánh để tìm mối liên hệ tương quan vật tượng So sánh doanh thu kỳ, năm, so sánh tình hình nộp thuế kỳ, năm,… từ đánh giá khách quan tình hình hoạt động Cơng ty sở đưa kết luận, kiến nghị, định hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao kết c Phương pháp kế tốn Sử dụng kỹ chun mơn nghiệp vụ kế tốn cơng tác hạch tốn, ghi chép sổ sách, tổng hợp cân đối,… Phương pháp tài khoản ghi sổ kép: Là phương pháp ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh phát sinh Nợ - Có theo tài khoản theo mối quan hệ khách quan đối tượng kinh tế Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là việc khái quát để lên bảng hiệu, hệ thống sổ sách biểu tình hình tài sản nguồn vốn kết kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp lập chứng từ kiểm kê: Chủ yếu xem xét mặt nội dung hình thức chứng từ (đặc biệt nội dung hình thức, tính hợp pháp, hợp lệ hóa đơn chứng từ liên quan tới thuế GTGT…) Các phương pháp phương pháp chuyên môn kế toán sử dụng đề tài để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết sản xuất kinh doanh sở từ phát vấn đề phát sinh, nguyên nhân giải pháp phù hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thuế GTGT Để đạt mục tiêu nghiên cứu đối tượng cụ thể bao gồm: Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, sổ chi tiết, sổ tổng hợp liên quan đến thuế GTGT Công ty TNHH TM – XD Việt Đan Các thủ tục kế toán liên quan đến việc ghi nhận thuế GTGT b Phạm vi nghiên cứu ... cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan 28 2.3.1 Đặc điểm phương pháp tính thuế cơng ty 28 2.3.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH TM – XD Việt Đan 28 2.3.2.1 Hạch toán. .. luận thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan Chương 3: Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM – XD Việt Đan. .. cơng tác thuế GTGT Công ty TNHH TM – XD Việt Đan? ?? cho khóa luận Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH TM – XD Việt Đan từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện