Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại CÔNG TY TNHH TM DV SANG TRỌNG

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TM DV SANG TRỌNG Giảng viên hướng dẫn NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực hiện Mã số SV Họ tên Lớp 15026461 Nguyễn Bích Châu ĐHKT11BTT 15017421 Lữ Thị Thanh Dung ĐHKT11BTT 15036431 Phạm Thị Như Ngọc ĐHKT11BTT 15102591 Nguyễn Trần Lê Vũ ĐHKT11BTT TP HCM, THÁNG 042019 LỜI CAM ĐOAN Thành viên nhóm 1 Nguyễn Bích C.

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH TM-DV SANG TRỌNG Giảng viên hướng dẫn: NCS.ThS Đoàn Thị Thùy Anh Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15026461 Nguyễn Bích Châu ĐHKT11BTT 15017421 Lữ Thị Thanh Dung ĐHKT11BTT 15036431 Phạm Thị Như Ngọc ĐHKT11BTT 15102591 Nguyễn Trần Lê Vũ ĐHKT11BTT TP HCM, THÁNG 04/2019 LỜI CAM ĐOAN Thành viên nhóm: Nguyễn Bích Châu Lữ Thị Thanh Dung Phạm Thị Như Ngọc Nguyễn Trần Lê Vũ Xin cam đoan: - Khóa luận tốt nghiệp thành từ nghiên cứu hoàn toàn thực tế sở số liệu thực tế thực theo hướng dẫn giáo viên hướng dẫn - Khóa luận thực hồn tồn mới, thành nhóm, khơng chép theo tương tự - Mọi tham khảo sử dụng khóa luận trích dẫn nguồn tài liệu báo cáo danh mục tài liệu tham khảo - Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế nhà trường, nhóm chúng em xin hồn tồn chịu trách nhiệm TP.HCM, ngày 25 tháng 04 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Bích Châu Lữ Thị Thanh Dung Phạm Thị Như Ngọc Nguyễn Trần Lê Vũ LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tiếp cận thực tế Công Ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Sang Trọng, suốt thời gian học tập trường, chúng em học kiến thức, kinh nghiệm vô quý báu nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy cô anh chị công ty Chúng em xin trân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh dùng tri thức tâm huyết hướng dẫn, giảng dạy, trang bị cho chúng em kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường Với quan tâm, dạy dỗ, bảo tận tình Thầy Cơ nhờ mà chúng em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Để có kết em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô hướng dẫn NCS.ThS.Đồn Thị Thùy Anh hết lịng quan tâm, hướng dẫn chúng em hoàn thành cách tốt báo cáo thực tập thời gian qua Chúng em không nhắc đến giúp đỡ tận tình Ban Giám Đốc, Chị phịng Kế Tốn Cơng Ty TNHH Sang Trọng nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho chúng em việc thu thập tài liệu tiếp cận thực tế kế toán cơng ty, bổ sung kiến thức cịn hạn chế bước đầu đưa kiến thức học tập vào thực hành Với kinh nghiệm hạn chế sinh viên nên khóa luận chúng em khơng tránh khỏi sai sót Chúng em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến Thầy Cơ để chúng em nâng cao kiến thức, học hỏi thêm kinh nhiệm thực tế để phục vụ tốt cơng tác kế tốn sau Chúng em xin chân thành cảm ơn! NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN HÀNG HĨA 1.1.Tổng quan kế toán hàng hóa 1.1.1.Khái niệm đặc điểm hàng hóa 1.1.2.Phân loại hàng hóa 1.1.3.Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa 1.1.4.Phương pháp tính giá nhập hàng hóa 1.1.5.Phương pháp tính giá xuất hàng hóa 1.1.5.1.Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh 1.1.5.2.Phương pháp bình quân gia quyền 1.1.5.3.Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) 1.2 Kế tốn chi tiết hàng hóa 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 10 1.3 Kế tốn tổng hợp hàng hóa 11 1.3.1.Phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 12 1.4 Kiểm kê hàng hóa 13 1.5 Kế tốn hàng hóa 14 1.5.1 Quy trình 14 1.5.1.1 Quy trình mua hàng hóa 14 1.5.1.2 Quy trình bán hàng hóa 17 1.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng 19 1.5.3 Sổ sách kế toán sử dụng 20 1.5.4 Phương pháp kế toán 20 1.6 Phương pháp xác định mức tồn kho tối thiểu 26 1.7 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 27 1.8 Kế tốn trình bày Báo cáo tài 29 1.9 Kết luận 30 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ SANG TRỌNG 31 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Sang Trọng 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tóan cơng ty 36 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.1.4.1 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng 39 2.1.4.2 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng 39 2.1.4.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 40 2.1.4.4 Phương pháp kê khai, nộp thuế GTGT 41 2.1.4.5 Chế độ báo cáo tài cơng ty 41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Sang Trọng 41 2.2.1 Phân loại đặc điểm hàng hóa 41 2.2.2 Đặc điểm tổ chức hàng hóa công ty 42 2.2.3 Đánh giá hàng hóa 43 2.2.4 Kế tốn hàng hóa cơng ty 44 2.2.4.1 Xác định mức tồn kho tối thiểu hàng hóa doanh nghiệp 44 2.2.4.2 Kế tốn mua hàng hóa cơng ty 44 2.2.4.3 Công tác quản lý hàng hóa cơng ty 52 2.2.4.4 Kế toán bán hàng hóa cơng ty 53 2.2.4.5 Kế toán chi tiết hàng hóa cơng ty 59 2.3 Báo cáo hàng tồn kho 60 2.4 Kiểm kê hàng tồn kho công ty 61 2.5 Kế tốn hàng hóa trình bày Báo cáo tài 64 2.6 Kết luận 65 CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 66 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Sang Trọng 66 3.1.1 Ưu điểm 67 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Sang Trọng 70 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản BCTC Báo cáo tài HTK Hàng tồn kho CĐKT BTC Cân đối kế tốn Bộ tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp song song Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 Sơ đồ 1.3 Hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ số dư 11 Sơ đồ 1.4: Kế tốn nhập xuất hàng hóa qua kho 25 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 28 Sơ đồ 1: Quy trình luân chuyển hàng hóa 34 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 35 Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 4: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty 40 Sơ đồ 5: Kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song 60 Sơ đồ 6: Quy trình kế tốn lập bảng cân đối kế toán 64 DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ Lưu đồ 1.1: Quy trình mua hàng 15 Lưu đồ 1.2: Quy trình bán hang 18 Lưu đồ 1: Quy trình mua hàng hóa công ty 46 Lưu đồ 2: Quy trình bán hàng hóa công ty 55 Lưu đồ 3: Quy trình kiểm kê hàng hóa 63 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh ❖ Các rủi ro thường gặp mua hàng hóa: • Tách bạch chức - Cần tách bạch người mua hàng người duyệt mua hàng, người mua hàng người sử dụng hàng - Mục đích tách bạch chức người mua hàng người sử dụng hàng người mua hàng người duyệt mua hàng với mục đích Tạo độc lập , khách quan cần thiết để đảm bảo mua hàng, chất lượng với điều kiện tốt chọn lựa nhà cung cấp phù hợp • Đề nghị mua hàng/dịch vụ - Cần phải biết mặt hàng đề nghị mua phiếu đề nghị mua hàng có hợp lý hay khơng? Ai người xét duyệt vấn đề mua hàng Cần phải có người phụ trách duyệt phiếu đề nghị mua hàng Phiếu đề nghị mua hàng phải có đầy đủ người chịu trách nhiệm tham gia vào việc kiểm tra hợp lý vấn đề mua hàng trước trình cho người có thẩm quyền duyệt phiếu đề nghị mua hàng • Nhà cung cấp chọn - Chọn nhà cung cấp không chất lượng, dịch vụ Và nhà cung cấp có quan hệ với nhân viên mua hàng để nhận hoa hồng Cần có tham gia phận kế toán, phận mua hàng, phận sử dụng phận kiểm tra chất lượng hàng hóa tham gia vào chọn lựa nhà cung cấp • Đặt hàng - Vấn đề thường gặp hàng hóa giao, dịch vụ thực trước đơn đặt hàng phê duyệt Việc làm đơn đặt hàng để hợp thức hóa cho vấn đề thực • Kiểm nhận hàng - Rất mặt hàng giao không đúng, không đạt yêu cầu cho nhập kho - Có biên kiểm tra chất lượng số lượng - Đảm bảo tính khách quan, khơng thiên vị nhận hàng • Mua sai hàng - Đối với mặt hàng kỷ thuật, việc không cung cấp thông số kỹ thuật dẫn đến việc hàng mua sai quy cách, không sử dụng phải mua lại, gây lãng phí thiệt hại phải dừng sản xuất chẳng hạn Nhóm thực 16 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh - Đây tình trạng phổ biến Cơng ty sản xuất có sử dụng nhiều máy móc cơng tác Các đề nghị mua hàng khơng kiểm sốt phế duyệt cách có hệ thống sai sót chắn xảy nhiều • Rủi ro tốn Hồ sơ tốn khơng đầy đủ chứng từ quy định Đơn hàng không phê duyệt hay chất lượng, số lượng hàng hóa có vấn đề, tranh chấp u cầu tốn 1.5.1.2 Quy trình bán hàng hóa - Khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên bán hàng lập gửi báo giá cho khách hàng Sau nhận báo giá khách hàng lập đơn đặt hàng Nhân viên bán hàng nhận đơn đặt hàng từ khách hàng - Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho, sau thủ kho nhận phiếu xuất kho xuất hàng chuyển cho nhân viên bán hàng - Nhân viên bán hàng lập HĐBH chuyển hàng cho khách Khách hàng nhận hàng hoá đơn làm thủ tục toán cho doanh nghiệp - Khách hàng toán theo cách: + Thanh toán ngay: Nhân viên bán hàng nhận tiền chuyển cho kế toán lập phiếu thu, thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán ghi sổ tiền mặt + Chưa toán: Kế toán ghi sổ cơng nợ Nhóm thực 17 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh Khách hàng Yêu cầu báo giá NV Bán hàng Kế toán Thủ kho Thủ quỹ Lập gửi báo giá Nhận Báo giá Nhận Đơn đặt hàng Lập đơn đặt hàng Lập phiếu xuất kho Nhận phiếu xuất hàng Lập HĐBH chuyển hàng Nhận hàng HĐ Làm thủ tục toán Thanh toán Nhận tiền Lập phiếu thu Thu tiền ghi sổ quỹ Ghi sổ tiền mặt Chưa tốn Ghi sổ cơng nợ Lưu đồ 1.2: Quy trình bán hàng Nhóm thực 18 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh ❖ Các rủi ro thường gặp bán hàng hóa: • Xử lý đơn đặt hàng khách hàng - Nhận đặt hàng từ khách hàng khơng đảm bảo tính pháp lý - Đồng ý bán hàng khơng có khả cung ứng - Ghi sai hợp đồng chủng loại, số lượng, đơn giá • Xét duyệt bán chịu - Bán chịu cho khách hàng không đủ tiêu chuẩn theo sách bán chịu dẫn đến hàng, khơng thu tiền - Nhân viên bán hàng cấp nhiều định mức bán chịu để đẩy mạnh doanh thu bán hàng nên làm cho đơn vị phải gánh chịu rủi ro tín dụng q mức • Giao hàng - Giao hàng chưa xét duyệt - Giao hàng không chủng loại, số lượng - Hàng hố bị thất q trình giao hàng • Lập hố đơn - Bán hàng khơng lập hoá đơn - Lập hoá đơn sai giá trị, tên, mã số thuế, địa khách hàng - Khơng bán hàng lập hố đơn • Ghi chép doanh thu theo dõi nợ phải thu khách hàng - Ghi nhận sai khách hàng, thời hạn toán - Ghi sai niên độ doanh thu nợ phải thu khách hàng - Ghi sai số tiền, ghi trùng hay ghi sót hố đơn - Quản lý nợ phải thu khách hàng kém, khơng địi nợ - Khoản tiền toán khách hàng bị chiếm đoạt - Xoá sổ nợ phải thu khách hàng không xét duyệt - Nợ phải thu bị thất khơng theo dõi chặt chẽ 1.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng ❖ Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng hóa: Dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng, quầy hàng, hàng hóa bất động sản Nhóm thực 19 Chương GVHD: NCS ThS Đồn Thị Thùy Anh TK 156 Bên nợ Bên có - Trị giá mua vào hàng hóa theo hóa - Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, đơn mua hàng (bao gồm loại thuế giao đại lý, giao cho đơn vị hạch tốn khơng hồn lại) phụ thuộc; th ngồi gia cơng sử - Chi phí thu mua hàng hóa dụng cho sản xuất, kinh doanh - Trị giá hàng hóa th ngồi gia - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa cơng (gồm giá mua vào chi phí gia bán kỳ - Chiết khấu thương mại, khoản giảm cơng) - Trị giá hàng hóa bán bị người mua giá hàng mua hưởng trả lại - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán - Trị giá hàng hóa phát thừa - Trị giá hàng hóa phát thiếu kiểm kê kiểm kê - Trị giá hàng hóa bất động sản mua vào - Trị giá hàng hóa bất động sản bán,… chuyển từ bất động sản đầu tư sang - Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho - Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ cuối kỳ SDCK: Giá gốc hàng hóa tồn kho 1.5.3 Sổ sách kế toán sử dụng Để theo dõi tình hình chi tiết nhập, xuất, tồn kho số lượng giá trị hàng hóa kho để làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho kế toán tiến hành lập “Sổ chi tiết hàng hóa” 1.5.4 Phương pháp kế toán Trường hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ❖ Hàng hóa mua ngồi nhập kho doanh nghiệp, vào hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan: • Khi mua hàng hóa, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (1561): Trị giá hàng hóa theo hóa đơn (chưa VAT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 141, 331, (tổng giá tốn) Nhóm thực 20 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị hàng hóa bao gồm thuế GTGT ❖ Trường hợp khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán nhận (kể khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế chất làm giảm giá trị bên mua phải toán) sau mua hàng kế tốn phải vào tình hình biến động hàng hóa để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hưởng dựa số hàng tồn kho, số xuất bán kỳ: Nợ TK 111, 112, 331, Có TK 156 - Hàng hóa (nếu hàng cịn tồn kho) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu tiêu thụ kỳ) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) ❖ Giá trị hàng hóa mua ngồi khơng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng kinh tế phải trả lại cho người bán, ghi: Nợ TK 111, 112, Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 156 - Hàng hóa (1561) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) ❖ Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, ❖ Khi mua hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa (theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước {phần lãi trả chậm số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ (-) Giá mua trả tiền trừ thuế GTGT (nếu khấu trừ)} Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá tốn) • Định kỳ, tính vào chi phí tài số lãi mua hàng trả chậm, trả góp phải trả, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trước Nhóm thực 21 Chương GVHD: NCS ThS Đồn Thị Thùy Anh ❖ Trị giá hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa (1561) ❖ Khi xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ, ghi: Nợ TK 641, 642, 241, 211 Có TK 156 - Hàng hóa ❖ Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hàng hóa để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo (theo pháp luật thương mại), xuất hàng hóa cho mục đích khuyến mại, quảng cáo: • Trường hợp xuất hàng hóa để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo điều kiện khác phải mua sản phẩm, hàng hóa , kế tốn ghi nhận giá trị hàng hóa vào chi phí bán hàng (chi tiết hàng khuyến mại, quảng cáo), ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 156 - Hàng hóa (giá vốn) • Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo khách hàng nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo điều kiện khác phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ mua sản phẩm tặng sản phẩm ) kế tốn phải phân bổ số tiền thu để tính doanh thu cho hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại tính vào giá vốn hàng bán (trường hợp chất giao dịch giảm giá hàng bán) - Khi xuất hàng hóa khuyến mại, kế tốn ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất) Có TK 156 - Hàng hóa - Ghi nhận doanh thu hàng khuyến mại sở phân bổ số tiền thu cho sản phẩm, hàng hóa bán hàng hóa khuyến mại, quảng cáo, ghi: Nợ TK 111, 112, 131… Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) Nhóm thực 22 Chương • GVHD: NCS ThS Đồn Thị Thùy Anh Nếu hàng hóa biếu tặng cho cán công nhân viên trang trải quỹ khen thưởng, phúc lợi, kế toán phải ghi nhận doanh thu, giá vốn giao dịch bán hàng thông thường, ghi: - Ghi nhận giá vốn hàng bán giá trị hàng hóa dùng để biếu, tặng công nhân viên người lao động: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa • Trường hợp doanh nghiệp nhà phân phối hoạt động thương mại nhận hàng hố (khơng phải trả tiền) từ nhà sản xuất để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng nhà sản xuất, nhà phân phối - Khi nhận hàng nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại, quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng hệ thống quản trị nội thuyết minh Bản thuyết minh Báo cáo tài hàng nhận số hàng dùng để khuyến mại cho người mua - Khi hết chương trình khuyến mại, khơng phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác giá trị số hàng khuyến mại trả lại, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hoá (theo giá trị hợp lý) Có TK 711 - Thu nhập khác ❖ Cuối kỳ, phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa xác định bán kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa ❖ Mọi trường hợp phát thừa hàng hóa khâu kinh doanh phải lập biên truy tìm nguyên nhân Kế toán vào nguyên nhân xác định để xử lý hạch tốn: • Nếu nhầm lẫn, cân, đo, đong, đếm, quên ghi sổ, điều chỉnh lại sổ kế tốn • Nếu hàng hoá thừa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp khác, giá trị hàng hố thừa doanh nghiệp chủ động theo dõi hệ thống quản trị ghi chép thông tin phần thuyết minh Báo cáo tài • Nếu chưa xác định ngun nhân phải chờ xử lý, ghi: Nhóm thực 23 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) • Khi có định cấp có thẩm quyền xử lý hàng hố thừa, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) Có tài khoản liên quan ❖ Mọi trường hợp phát thiếu hụt, mát hàng hoá khâu kinh doanh phải lập biên truy tìm ngun nhân Kế tốn vào định xử lý cấp có thẩm quyền theo nguyên nhân gây để xử lý ghi sổ kế tốn: • Phản ánh giá trị hàng hóa thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 156 - Hàng hố • Khi có định xử lý cấp có thẩm quyền, ghi: Nợ TK 111, 112, (nếu cá nhân gây phải bồi thường tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (do cá nhân gây phải trừ vào lương) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (phải thu bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (phần giá trị hao hụt, mát cịn lại) Có TK 138 - Phải thu khác (1381) ❖ Phản ánh giá vốn hàng hóa ứ đọng không cần dùng nhượng bán, lý, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hóa Nhóm thực 24 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh 111, 112, 141, 151, 331 156 – Hàng hóa 632 Nhập kho hàng hố mua ngồi, chi phí thu mua 133 Nếu khấu trừ Xuất hàng hoá để bán, trao đổi, trả lương Giá trị hàng hố ứ đọng khơng cần dùng lý, nhượng bán 211 241, 642 411 Nhận góp vốn liên doanh, liên kết hàng hóa, nhận vốn đơn vị cấp giao 3381 Hàng hoá phát thừa kiểm kê Xuất hàng hoá tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, khuyến mãi, quảng cáo khơng kèm điều kiện phải mua hàng hố sử dụng dịch vụ khác 111, 112, 331 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua 133 (Nếu có) 632 711 Hàng hố bán bị trả lại nhập kho Khi hết chương trình khuyến mãi, số hàng khuyến hộ trả lại nhà sản xuất (khi nhận hàng hoá khuyến hộ nhà sản xuất theo dõi lượng, không ghi vào TK 156) 331 Mua hàng theo phương thức trả chậm, trả góp 242 Phần lãi trả chậm 138 Hàng hố phát thiếu kiểm kê chờ xử lý 111,334,1388, 632 Khi có định xử lý cấp có thẩm quyền 111, 112, 331 Khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán nhận sau mua hàng 632 (Nếu tiêu thụ kỳ) 133 (Nếu có) 133 (Nếu có) Sơ đồ 1.4: Kế tốn nhập xuất hàng hóa qua kho Nhóm thực 25 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh 1.6 Phương pháp xác định mức tồn kho tối thiểu - Định mức tồn kho tối thiểu lượng hàng hóa tối thiểu cần trữ kho nhằm cung ứng kịp thời cho nhu cầu sử dụng phát sinh giúp trì hoạt động kinh doanh DN diễn liên tục, không bị gián đoạn Về cách lập định mức tùy vào đặc tính doanh nghiệp tính lượng bán trung bình cho tháng, sau tính định mức tồn kho cho khơng bị thiếu hàng không lớn làm tăng chi phí tồn kho Việc xác định định mức tồn kho tối thiểu nhằm giúp DN cung ứng hàng hóa kịp thời phục vụ nhu cầu khách hàng có trường hợp phát sinh nhu cầu đồng thời phải giảm thiểu hạn chế tối đa chi phí tồn kho cơng ty - Nếu DN quản lý xuất, nhập hàng hóa kho cách đơn mà khơng có kế hoạch tính tốn, chuẩn bị cho lượng hàng hóa định mức cần thiết tồn kho để đối phó với tình bất ngờ DN có nguy đối mặt với việc bỏ lỡ nhiều hội kinh doanh công việc kinh doanh bị gián đoạn Tuy nhiên, việc để hàng tồn kho lớn ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn DN làm tăng nhiều chi phí bảo quản, mặt bằng, để lưu trữ hàng hóa ❖ Quy trình - Phịng kế tốn có nhiệm vụ xây dựng định mức dự trữ hàng hóa Hàng ngày thủ kho so sánh mức tồn kho với định mức, hàng hóa định mức dự trữ Thủ kho có trách nhiệm đề xuất mua hàng hóa - Xây dựng Bảng định mức tồn kho tối thiểu: + Lập báo cáo bán hàng tuần / tháng / quý + So sánh lượng hàng bán theo quý / tháng + Nghiên cứu chu kỳ bán hàng nhu cầu hàng hóa năm + Gom tuần, tháng, quý mà có lượng hàng bán gần giống + Xác định lượng bán hàng trung bình khoảng thời gian giống trung bình tháng, quý + So sánh chênh lệch khoảng thời gian + Chênh lệch < 10% - khơng có bán hàng theo mùa, tính định mức trung bình theo năm + Chênh lệch > 10% - tính định mức theo mùa Nhóm thực 26 Chương GVHD: NCS ThS Đồn Thị Thùy Anh - Ngồi ra, xác định mức tồn kho bình quân tối thiểu theo cơng thức sau: Mức tồn kho bình Lượng đặt hàng kinh tế = quân tối thiểu + Tồn kho an tồn Trong đó: 2DF + Lượng đặt hàng kinh tế = √ D: nhu cầu hàng năm 𝑐 F: chi phí đặt hàng lần c: chi phí tồn trữ đơn vị hàng tồn kho trung bình + Tồn kho an toàn = z𝜎L z: độ lệch chuẩn tương ứng với xác suất cụ thể 𝜎L: độ lệch chuẩn suốt thời gian chờ 1.7 Kế toán dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Theo Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp đối tượng lập dự phịng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau gọi tắt hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho + Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài + Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Nhóm thực 27 Chương GVHD: NCS ThS Đoàn Thị Thùy Anh Mức dự = Lượng tồn kho phòng giảm thực tế thời giá HTK điểm báo cáo Giá gốc HTK theo sổ kế tốn x Giá trị có - thể thực HTK Trong đó: • Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác,… • Giá trị thực hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) giá bán (ước tính) hàng tồn kho trừ (-) chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) • Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành tồn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp - Vào cuối niên độ trước lập báo cáo tài doanh nghiệp có chứng đáng tin cậy xác nhận hàng tồn kho bị giảm giá (giá gốc > giá trị thực được) lập dự phòng giảm giá để ghi nhận trước khoản lỗ xảy (theo nguyên tắc thận trọng) - Kế toán phải vào chủng loại mặt hàng, số lượng, mức độ giảm giá để xác định số cần phải lập dự phòng vào cuối niên độ - Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho sử dụng TK 2294 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Tài khoản phải mở chi tiết cho mặt hàng lập dự phòng 2294 632 632 Phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ < số lập kỳ trước Lập dự phòng giảm giá HTK Phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ > số lập kỳ trước Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nhóm thực 28 Chương GVHD: NCS ThS Đồn Thị Thùy Anh ❖ Khi lập báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294) ❖ Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Gía vốn hàng bán ✓ Trường hợp: Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, khơng cịn giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số bù đắp dự phịng) Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phòng) Có TK 152, 153, 155, 156 1.8 Kế tốn trình bày Báo cáo tài Thơng tin hàng tồn kho trình bày Báo cáo tài (Bảng cân đối kế toán) giá gốc hàng tồn kho bán kỳ thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ❖ Hàng tồn kho (Mã số 140) Là tiêu tổng hợp phản ánh tồn giá trị có loại hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) thời điểm báo cáo Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 142 • Hàng tồn kho (Mã số 141) - Chỉ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 151 – “Hàng mua đường”, TK 152 – “Nguyên vật liệu”, TK 153 – “Công cụ dụng cụ”, TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK 155 – “Thành phẩm”, TK 156 – “Hàng hóa”, TK 157 – “Hàng gửi bán” Nhóm thực 29 Chương • GVHD: NCS ThS Đồn Thị Thùy Anh Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 142) - Chỉ tiêu phản ánh khoản dự phòng giảm giá loại hàng tồn kho thời điểm báo cáo - Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2294 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) • Căn vào sổ chi tiết số TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 229 kế tốn ghi vào Báo cáo tài sau: ➢ Phương pháp lập: (Mã số 141) - Số đầu năm = SDĐK TK (151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 + 157) - Số cuối năm = SDCK TK (151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 + 157) ➢ Phương pháp lập: (Mã số 142) - Số đầu năm = SDĐK TK 2294 - Số cuối năm = SDCK TK 2294 Lưu ý: Mã số (142) để giá trị âm 1.9 Kết luận Trên đây, chúng em trình bày khái quát số vấn đề nghiên cứu sở lý luận kế tốn hàng hố Hồn thiện hạch tốn kế tốn nói chung hồn thiện phương pháp kế tốn hàng hố nói riêng nội dung quan trọng cần thiết nhằm nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp, đồng thời có nhìn bao q cơng việc kế tốn hàng hóa Hồn thiện phương pháp kế tốn hàng hố khơng góp phần đảm bảo thơng tin nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo độ tin cậy hàng hố mà cịn góp phần tiết kiệm chi phí hạch tốn Mặt khác, việc hồn thiện phương pháp kế tốn hàng hố góp phần thúc đẩy q trình hồn thiện hệ thống kế tốn doanh nghiệp Để có nhìn thực tế cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng Ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Sang Trọng chương giới thiệu chi tiết cụ thể thực trạng tình hình tổ chức, quản lý kế tóan hàng hóa cơng ty Nghiên cứu hồn thiện phương pháp kế tốn hàng hố từ phía nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng cần tăng cường hiệu cơng tác giám sát, quản lý hàng hố với giải pháp đồng khác nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Có vậy, theo kịp xu hội nhập phát triển kinh tế Nhóm thực 30 ... quan cơng tác kế tốn hàng hóa - Khảo sát đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Sang Trọng - Đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty TNHH Thương... 2.2.4.4 Kế tốn bán hàng hóa cơng ty 53 2.2.4.5 Kế toán chi tiết hàng hóa cơng ty 59 2.3 Báo cáo hàng tồn kho 60 2.4 Kiểm kê hàng tồn kho công ty 61 2.5 Kế tốn hàng. .. cứu hàng hóa cơng ty nhóm định chọn đề tài làm khóa luận tốt nghiệp cho nhóm là: “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng Ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Sang Trọng Mục tiêu nghiên cứu đề tài khóa