Công tác hoàn thiện kế toán hàng hóa tại CN TỔNG CÔNG TY TM sài gòn TNHH MTV SATRA TRUNG tâm điều HÀNH cửa HÀNG TIỆN lợi SATRAFOODS

Microsoft Word Quan 15103881 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài CÔNG TÁC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CN TỔNG CÔNG TY TM SÀI GÒN TNHH MTV SATRA TRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH CỬA HÀNG TIỆN LỢI SATRAFOODS Giảng viên hướng dẫn ThS Phạm Trường Quân Nhóm sinh viên thực hiện Mã số SV Họ tên Lớp 15103881 15062601 15082421 15102261 15053521 Lê Thị Thảo Nguyễn Thị Minh Hạnh Lê Nguyễn Ngọc Giàu Tăng Thiên Kim Nguyễn Dươ.

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: CƠNG TÁC HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CN TỔNG CƠNG TY TM SÀI GÒN TNHH MTV SATRA - TRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH CỬA HÀNG TIỆN LỢI SATRAFOODS Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Trường Quân Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15103881 Lê Thị Thảo ĐHKT11CTT 15062601 Nguyễn Thị Minh Hạnh ĐHKT11CTT 15082421 Lê Nguyễn Ngọc Giàu ĐHKT11CTT 15102261 Tăng Thiên Kim ĐHKT11CTT 15053521 Nguyễn Dương Mi Ly ĐHKT11CTT TP HCM, THÁNG 04/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: CƠNG TÁC HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CN TỔNG CƠNG TY TM SÀI GÒN TNHH MTV SATRA - TRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH CỬA HÀNG TIỆN LỢI SATRAFOODS Giảng viên hướng dẫn: ThS.Phạm Trường Quân Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 15103881 Lê Thị Thảo ĐHKT11CTT 15062601 Nguyễn Thị Minh Hạnh ĐHKT11CTT 15082421 Lê Nguyễn Ngọc Giàu ĐHKT11CTT 15102261 Tăng Thiên Kim ĐHKT11CTT 15053521 Nguyễn Dương Mi Ly ĐHKT11CTT TP HCM, THÁNG 04/2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng nhóm chúng tơi hướng dẫn giảng viên Phạm Trường Quân Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu đề tài phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá chúng tơi thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận chúng tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khố luận Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh khơng liên quan đến vi phạm quyền chúng tơi gây q trình thực (nếu có) TP.HCM, ngày 25 tháng 04 năm 2019 Các tác giả khoá luận Lê Thị Thảo Lê Nguyễn Ngọc Giàu Nguyễn Thị Minh Hạnh Nguyễn Dương Mi Ly Tăng Thiên Kim NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP TP.HCM ngày 25 tháng 04 năm 2019 Đại diện đơn vị thực tập MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VÀ LÝ LUẬN VỀ TỔNG CƠNG TY TM SÀI GỊN (SATRA GROUP) VÀ TRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH SATRAFOODS ……… 1 Giới thiệu chung công ty: 1.1 Giới thiệu chung Satra Group: 1.2 Quá trình hình thành phát triển Satrafoods: 1.3 Mơ hình hoạt động sứ mệnh Satrafoods: .3 1.4 Tổ chức máy quản lý TTĐH Satrafoods: .4 1.5 Sơ đồ phịng Kế Tốn TTĐH Satrafoods: 1.6 Sơ đồ nhân cửa hàng: 12 1.7 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty: .14 1.8 Cơ sở lý luận hàng hóa cơng ty: 15 1.9 Cơ sở lý luận hàng hóa 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI TTĐH SATRAFOODS .36 2.1 Những vấn đề chung hàng hoá TTĐH Satrafoods .36 2.1.1 Những mặt hàng kinh doanh chủ yếu Trung Tâm 36 2.1.2 Quản lý hàng hóa 36 2.1.3 Q trình lưu thơng hàng hóa Satrafoods 37 2.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa 38 2.3 Phương pháp quản lý hàng tồn kho: 38 2.4 Tài khoản sử dụng sổ kế toán 39 2.5 Hoạt động nhập kho, xuất kho TTĐH Satrafoods 39 2.5.1 Hoạt động nhập kho .41 2.5.2 Hoạt động xuất kho 48 2.5.3 Xuất kho bán hàng TTĐH Satrafoods .49 2.5.4 Xuất kho bán hàng cửa hàng Satrafoods 51 2.5.5 Xuất chuyển kho Kho nhập kho cửa hàng: .54 2.5.6 Xuất kho trả hàng Satrafoods: 55 2.6 Kiểm kê hàng tồn kho: .60 2.6.1 Tài liệu cần thu thập 60 2.6.2 Lưu đồ kiểm kê hàng hoá TTĐH Satrafoods 61 2.6.3 Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trình kiểm kê 63 2.7 Phương pháp lập dự phòng bảo quản hàng tồn kho 64 2.7.1 Phương pháp lập dự phòng 65 2.7.2 Bảo quản hàng tồn kho 65 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HỐ TẠI TRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH SATRAFOODS .66 3.1 Định hướng phát triển Trung tâm điều hành Satrafoods thời gian tới 66 3.2 Đánh giá chung công tác kế toán hàng hoá Trung tâm điều hành Satrafoods 67 3.2.1 Ưu điểm công tác kế toán hàng hoá Trung tâm điều hành Satrafoods 67 3.2.2 Hạn chế cơng tác kế tốn hàng hoá Trung tâm điều hành Satrafoods 69 3.3 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế toán hàng hoá Trung tâm điều hành Satrafoods 70 3.3.1 Mục tiêu 70 3.3.2 Đề kiến nghị .70 KẾT LUẬN 84   DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích CN Chi nhánh TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên TTĐH Trung tâm Điều hành TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ, dụng cụ NCC Nhà cung cấp HĐ GTGT Hoá đơn Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp PMH Phiếu mua hàng PQT Phiếu quà tặng N-X- T Nhập - xuất - tồn DCK Dư cuối kỳ CP TMHH Chi phí thu mua hàng hố NVPS Nghiệp vụ phát sinh DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức TTĐH Satrafoods Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phịng kế tốn Trung tâm điều hành Satrafoods Sơ đồ 1.3: Sơ đồ nhân cửa hàng Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ lưu thơng hàng hóa Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch tốn q trình mua hàng Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TTĐH Lưu đồ 2.1: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ nhập kho TTĐH Satrafoods Lưu đồ 2.2: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ nhập kho cửa hàng Satrafoods Lưu đồ 2.3: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ xuất kho bán hàng TTĐH Satrafoods Lưu đồ 2.4: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ xuất kho bán hàng cửa hàng Satrafoods  Lưu đồ 2.5: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ xuất chuyển kho Kho nhập kho cửa hàng  Lưu đồ 2.6: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ xuất trả hàng Satrafoods Lưu đồ 2.7: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ kiểm kê hàng hoá Satrafoods Lưu dồ 2.8: Lưu đồ kiểm kê hàng hoá TTĐH chỉnh sửa   GIẢI THÍCH CÁC KÝ HIỆU TRONG LƯU ĐỒ: Ký hiệu Giải thích Bắt đầu kết thúc Xử lý thủ công Chứng từ, báo cáo       Cơng việc xử lý máy tính Chứng từ, báo cáo nhiều liên Lưu kho Đường liệu LỜI MỞ ĐẦU  Lý chọn đề tài: Nền Kinh tế Việt Nam trình hội nhập ngày sâu rộng kinh tế giới Khơng nằm ngồi xu đó, thị trường bán lẻ Việt Nam trở thành ngành hoạt động sôi Với lợi kênh phân phối thị phần rộng lớn, Việt Nam xuất nhiều nhà bán lẻ có kinh nghiệm tiềm lực tài vững mạnh (theo kết khảo sát nghiên cứu đánh giá thị trường bán lẻ Việt Nam Công ty cổ phần Báo cáo Đánh giá Việt Nam (Vietnam Report)) Các doanh nghiệp muốn khẳng định vị mình, muốn hoạt động có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao, điều tất yếu doanh nghiệp phải nắm bắt quản lý tốt trình lưu thơng hàng hóa doanh nghiệp từ khâu mua đến khâu bán Hàng hóa phận tài sản lưu động chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng tồn q trình sản xuất kinh doanh Thơng tin xác, kịp thời hàng hóa khơng giúp cho doanh nghiệp thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, mà giúp cho hoạt động doanh nghiệp diễn bình thường, khơng gây ứ đọng vốn q trình kinh doanh doanh nghiệp khơng bị gián đoạn Từ nhận thức hàng hóa, trình thực tập TTĐH Satrafoods, chúng tơi sâu tìm hiểu, nghiên cứu hàng hóa cơng ty chọn nghiên cứu đề tài : “Công tác hồn thiện kế tốn hàng hố chi nhánh Tổng cơng ty TM Sài Gịn TNHH MTV Satra – Trung tâm điều hành cửa hàng tiện lợi Satrafoods” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Với đề tài này, mong muốn đưa nhận định thực trạng kiến nghị để công tác kế tốn hàng hóa mang lại hiệu cho hoạt động TTĐH Satrafoods  Phạm vi đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn hàng hóa Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Chi nhánh Tổng công ty TM Sài Gòn TNHH MTV Satra – Trung tâm điều hành cửa hàng tiện lợi Satrafoods   - Về thời gian: Đề tài thực từ ngày 21/01/2018 đến 25/04/2019 - Số liệu phân tích số liệu Quý 4/2018 Chương 1:  Khóa luận tốt nghiệp Kiểm tra khơng thường xun nên khơng thể nắm tình hình xuất – nhập kho gây hạn chế q trình kế tốn kho  Khó phát sai sót, xác định nguyên nhân sai sót lại khó  Hàng tồn kho tài sản quan trọng cơng ty, mang lại lợi nhuận để cơng ty trì hoạt động sản xuất kinh doanh việc hạch tốn hàng tồn kho giúp cho cơng ty có lượng hàng hóa dự trữ mức, không dự trữ nhiều gây ứ động vốn, mặt khác khơng dự trữ q để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty tiến hành liên tục không bi gián đoạn Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn tồn kho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất kho tồn vật tư hàng hóa sổ kế tốn Khi áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản kế toán hàng tồn kho dùng để sử dụng phản ánh số dư có tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa Vì giá trị hàng tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn Số lượng hàng hóa tồn kho cập nhật liên tục kịp thời, cung cấp thông tin cho phòng kinh doanh để đưa kế hoạch kinh doanh phù hợp với tình hình cơng ty 1.8.2 Phương pháp tính giá hàng tồn kho: 1.8.2.1 Giá trị hàng nhập kho: Theo quy định, hàng hóa nhập mua hoạt động kinh doanh thương mại tính theo phương pháp giá thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí Tính giá hàng mua vào việc xác định giá ghi sổ hàng hóa mua vào Giá gốc = Trị giá mua + Chi phí thu mua + Các khoản thuế - Các khoản giảm giá, hàng hóa hóa đơn khơng chiết khấu thương mại hồn lại Giá mua hàng hóa số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán theo hóa đơn GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 21 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hàng hóa giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT giá mua hàng bao gồm thuế GTGT đầu vào 1.8.2.2 Giá trị hàng tồn kho Mỗi doanh nghiệp tùy vào đặc thù sản xuất kinh doanh mà áp dụng phương pháp tính giá trị tồn kho, lựa chọn phương pháp tính giá cho thuận lợi q trình tính tốn phải sử dụng ngun tắc qn hạch tốn Theo thơng tư 200 (Thơng tư số 200/2014/TT-BTC) có phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Sau có bổ sung them phương pháp phương pháp giá bán lẻ  Phương pháp thực tế đích danh  Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập cuối kỳ  Phương pháp nhập trước, xuất trước  Phương pháp giá bán lẻ  Phương pháp thực tế đích danh Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng dựa giá trị thực tế thứ hàng hóa mua vào, thứ sản phẩm sản xuất nên áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận định Ưu điểm:  Phương pháp phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho, chi phí phù hợp với doanh thu thực tế, giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà hàng hóa tạo  Tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán Nhược điểm:  Phương pháp dành cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, mặt hàng ổn định điện tử, máy móc, thiết bị…  Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng sử dụng phương pháp khó khan GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 22 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp  Phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FiFo) Phương pháp nhập trước - xuất trước áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước xuất trước, giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Ưu điểm:  Giá trị hàng xuất kho tính lần xuất hàng  Giá trị hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường hàng hóa đó, làm cho tiêu hàng tồn kho báo cáo kế toán sát với giá trị thực tế  Phương pháp cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán nhà quản lý Nhược điểm:  Làm cho doanh thu khơng phù hợp với khoản chi phí  Theo phương pháp doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hóa có từ cách lâu  Đồng thời số lượng, chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều  Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo kỳ sau lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp  Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (giá bình quân kỳ dự trữ) Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có doanh điểm số lần nhập, xuất mặt hàng lại nhiều, vào giá thực tế, tồn đầu kỳ để kế toán xác định giá bình quân đơn vị sản phẩm, hàng hố Đơn giá bình qn kỳ dự trữ = Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập kỳ GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 23 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn: Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Nhược điểm:  Độ xác khơng cao, nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác  Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng u cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ  Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm, tức thời) Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân tính theo cơng thức sau: Đơn giá bình qn sau lần nhập = Giá thực tế tồn kho sau lân nhập Số lượng thực tế tồn đầu kho sau lần nhập Ưu điểm: Phương pháp khắc phục nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật thường xuyên liên tục Nhược điểm:  Phương pháp làm tốn nhiều công sức, tính tốn nhiều lần  Do vậy, phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất  Phương pháp giá bán lẻ Phương pháp giá bán lẻ (khoản Điểu 23 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định phương pháp giá bán lẻ để tính giá hàng tồn kho) Phương pháp áp dụng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 24 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà khơng thể sử dụng phương pháp tính giá gốc Để áp dụng phương pháp tiêu giá trị hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc giá bán lẻ: Giá gốc = Giá mua hàng hóa + Chi phí mua hàng hóa  Giá bán lẻ = Giá gốc + Chí phí + Chi phí quản lý + Chi phí + Lợi nhuận bán hàng tài dự kiến Giá bán lẻ = Giá gốc + Biên lợi nhuận dự kiến Giá bán lẻ = Giá gốc + Biên lợi nhuận dự kiến Biên lợi nhuận dự kiến số cho biết mức lợi nhuận tăng thêm đơn vị hàng hoá bán dịch vụ cung cấp Biên lợi nhuận = Lợi nhuận ròng Doanh thu Trong đó: Lợi nhuận rịng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý, bán hàng, v.v – Thuế TNDN phải nộp Theo cách tính thông thường giá hàng tồn kho cuối kỳ xác định thông qua việc kiểm kê áp dụng đơn giá theo phương pháp: bình quân, nhập trước xuất trước cho số lượng kiểm kê thực tế Tuy nhiên tính chất cơng ty cơng ty bán lẻ hàng tiêu dùng tiện lợi có nhiều loại mặt hàng từ thực phẩm tươi sống rau, củ, quả, cá, thịt… Thực phẩm sơ chế, hóa mỹ phẩm… chủng loại mặt hàng đa dạng nên việc xác định giá mặt hàng lúc nhập khó khăn phức tạp nên việc tính giá hàng hóa tốn thời gian cơng sức nhân viên kế tốn, khơng thể cung cấp giá kịp thời để cập nhật giá bán cho cửa hàng Để cho việc xác định giá trị loại hàng hóa chuỗi siêu thị tiện lợi trở nên đơn giản, dễ tính tốn, khơng phức tạp việc xử lý xác định giá trị GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 25 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp hàng hóa cơng ty sử dụng phương pháp giá bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tồn kho xuất kỳ Phương pháp xác định dựa sở tỷ lệ lợi nhuận biên cộng giá vốn hàng mua để xác định giá bán hàng Sau doanh số bán tỷ lệ lợi nhuận biên, siêu thị xác định giá vốn hàng bán giá trị hàng tồn kho, đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Việc sử dụng phương pháp phù hợp với thực tiễn kinh doanh bán lẻ Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế Các thông tin doanh số siêu thị xác định hàng ngày để xác định giá vốn giá trị hàng tồn kho siêu thị 1.8.3 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 1.8.3.1 Khái niệm: Dự phịng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài 1.8.3.2 Điều kiện lập dự phịng: Cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 26 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp 1.8.3.3 Kết cấu nội dung dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Nợ Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập ghi giảm giá vốn kỳ Có Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ SDCK: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ 1.8.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán Sơ đồ hạch toán lập dự phòng: TK 2294 TK 632 Phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ lớn số lập kỳ trước Hoàn nhập phần chênh lệch số dư lập dự phòng kỳ nhỏ số lập kỳ trước TK 156 Xử lý dự phòng hàng hóa bị hủy bỏ Số lập dự phòng hết hạn sử dụng, phẩm chất TK 632 Tính vào Chi phí GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 27 Chương 1: 1.9 1.9.1 Khóa luận tốt nghiệp Cơ sở lý luận hàng hóa Khái niệm hàng hố Theo Từ điển Việt Nam: Hàng hóa phạm trù kinh tế trị Theo nghĩa hẹp, hàng hóa vật chất tồn có hình dạng xác định khơng gian trao đổi, mua bán Theo nghĩa rộng, hàng hóa tất trao đổi, mua bán Theo Luật Thương mại năm 2005: Tại khoản Điều Luật phân loại hàng hoá thành nhóm: + Tất loại động sản, kể động sản hình thành tương lai; + Những vật gắn liền với đất đai 1.9.2 Quản lý hàng hóa 1.9.2.1 Nhiệm vụ hạch tốn ln chuyển hàng hóa - Tổ chức lập luân chuyển chứng từ kế tốn liên quan đến ln chuyển hàng hóa, đảm bảo cho việc ghi sổ kế tốn, tính tốn chi tiêu mua vào, dự trữ bán - Tổ chức xây dựng danh mục hàng hóa theo yêu cầu quản lý đảm bảo tính thống phận kế toán, kinh doanh, kế hoạch, kho hàng… - Tổ chức thiết kế mẫu sổ kế toán chi tiết để ghi chép nghiệp vụ mua bán dự trữ hàng hóa - Tổ chức lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp - Tổ chức việc lập phân tích báo cáo nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa nhằm cung cấp thơng tin cần thiết cho quản trị doanh nghiệp 1.9.2.2 Phương pháp quản lý hàng hóa cửa hàng: Tất loại hàng hóa lưu thơng thị trường cần phải có bar code (mã vạch) Mã vạch giống “Chứng minh thư” hàng hoá, giúp ta phân biệt nhanh chóng xác loại hàng hoá khác Mã vạch hàng hoá bao gồm hai phần: mã số hàng hoá để người nhận diện phần mã vạch để dành cho loại máy tính, máy quét đọc đưa vào quản lý hệ thống Chuỗi cửa hàng Satrafoods sử dụng Bar code để quản lý hàng hóa cửa hàng GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 28 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp 1.9.2.3 Phương pháp hạch toán chi tiết hàng hóa  Phương pháp thẻ song song Thủ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi Bảng kê tổng hợp N–X-T Ghi ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Tại kho: Ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá thủ kho tiến hành theo tiêu số lượng sở chứng từ nhập, xuất Tại phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu số lượng sở chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên sau kiểm tra hoàn chỉnh đầy đủ Cuối tháng, sau xác định giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn kế toán tiến hành ghi sổ (thẻ) chi tiết theo tiêu giá trị Ưu điểm:  Việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu  Dễ phát sai sót việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có thứ hàng hóa theo số lượng giá trị Nhược điểm:  Việc ghi chép kho kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng công việc ghi chép q lớn  Cơng việc cịn dồn vào cuối tháng nên hạn chế tính kịp thời kế tốn gây lãng phí lao động GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 29 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp Phương pháp ghi thẻ song song áp dụng thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa ít, tình hình nhập – xuất hàng hóa phát sinh hàng ngày khơng nhiều, trình độ kế tốn quản lý khơng cao  Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê nhập Ghi chú: Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Tại kho: Cũng giống phương pháp thẻ song song việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có thứ hàng hóa theo số lượng giá trị Tại phịng kế tốn: Khơng mở thẻ kế tốn chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền thứ (danh điểm) hàng hóa theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng hàng hóa, thứ ghi dịng sổ Cuối tháng đối chiếu số lượng hàng hóa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 30 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép, tiến hành ghi lần vào cuối tháng Nhược điểm:  Việc ghi chép cịn trùng lặp số lượng  Cơng việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu tháng kho phịng kế tốn khơng thực tháng kế tốn khơng ghi sổ, hạn chế cơng tác quản lý tính giá thành sản phẩm Phương pháp không dược phổ biến, có doanh nghiệp có số lượng, chủng loại lớn áp dụng  Phương pháp sổ số dư Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập Bảng kê nhập Sổ số dư Bảng kê xuất Bảng lũy kế xuất Bảng lũy kế nhập Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Tại kho: Ngoài sử dụng thẻ kho để ghi chép sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối tháng loại hàng hóa theo tiêu số lượng Cuối tháng sổ số dư chuyển cho thủ kho để ghi số lượng hàng tồn kho sở số liệu từ thẻ kho Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kiểm tra trực tiếp nhận chứng từ nhập – xuất kho, sau tiến hành tổng hợp số liệu theo tiêu giá trị hàng hóa nhập – xuất theo nhóm hàng hóa để ghi vào bảng kê nhập – xuất, tiếp ghi vào GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 31 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp bảng kê lũy kế nhập - xuất, đến cuối tháng ghi vào phần nhập xuất tồn bảng kê tổng hợp Đồng thời cuối tháng nhận số số dư từ thủ kho, kế tốn tính giá trị hàng hóa tồn kho để ghi vào sổ số dư, cột thành tiền số liệu phải khớp với tồn kho cuối tháng bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho cuối kỳ Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép, kiểm tra đối chiếu tiến hành định kỳ nên bảo đảm tính xác, cơng việc dàn tháng Nhược điểm: Do phịng kế tốn theo dõi tiêu giá trị nắm bắt tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa phải xem thẻ kho, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ số dư bảng kê phức tạp xảy chênh lệch Phương pháp thường sử dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa hay kinh doanh nhiều mặt hàng, tình hình nhập – xuất hàng hóa xảy thường xun Vì kênh phân phối với quy mơ tổ chức lớn thực chức bán lẻ bán sỉ hàng hóa cho người tiêu dùng nên lượng hàng hóa nhập xuất kho TTĐH lớn liên tục nên để làm cho việc hạch tốn hàng hóa nhanh chóng, xác thuận tiện phận kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết hàng hóa Phương pháp phù hợp với hình thức kinh doanh TTĐH 1.9.3 Tính giá hàng hóa: 1.9.3.1 Giá nhập: Theo quy định, hàng hóa nhập mua hoạt động kinh doanh thương mại tính theo phương pháp giá thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí Tính giá hàng mua vào việc xác định giá ghi sổ hàng hóa mua vào Giá gốc = Trị giá mua + Chi phí + Các khoản thuế hàng hóa hóa đơn thu mua khơng hồn lại - Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại Giá mua hàng hóa số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán theo hóa đơn GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 32 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hàng hóa giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT giá mua hàng bao gồm thuế GTGT đầu vào 1.9.3.2 Giá xuất Để áp dụng phương pháp tiêu giá trị hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc giá bán lẻ Giá gốc = Giá mua hàng hóa + Chi phí mua hàng hóa  Giá bán lẻ = Giá gốc + Chi phí bán hàng + chi phí quản lý + chi phí tài + Lợi nhuận dự kiến Giá bán lẻ = Giá gốc + Biên lợi nhuận dự kiến Biên lợi nhuận dự kiến số cho biết mức lợi nhuận tăng thêm đơn vị hàng hoá bán dịch vụ cung cấp Biên lợi nhuận = Lợi nhuận rịng Doanh thu Trong đó: Lợi nhuận ròng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý, bán hàng, v.v – Thuế TNDN phải nộp Nội dung phương pháp sau: Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 33 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp 1.9.4 Hệ thống tài khoản liên quan đến hàng hóa Sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200/2014TT-BTC + TK 136 – Phải thu nội + TK 156 – Hàng hóa + TK 331 – Phải trả cho người bán + TK 336 – Phải trả nội + TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 512 – Doanh thu nội + TK 521 – Chiết khấu thương mại + TK 531 – Hàng bán bị trả lại + TK 532 – Giảm giá hàng bán + TK 632 – Giá vốn hàng bán 1.9.5 Tài khoản sử dụng: TK 156 “hàng hóa” gồm: TK 1561 “giá mua hàng hóa”: sử dụng ghi nhận giá trị mua hàng hóa Tài khoản 1561 “Hàng hóa” Trị giá hàng tồn đầu kỳ Trị giá mua, nhập kho hàng hóa - Trị giá vốn xuất kho hàng nhập kho kỳ hóa gồm: xuất bán, xuất giao đại lý, xuất theo chế biến, xuất góp liên doanh, xuất sử dụng Trị giá hàng thuê gia công, chế biến - Trị giá vốn hàng hóa xuất trả lại nhập kho người bán Chi phí mua hàng hóa - Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt xem xuất Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 34 Chương 1: Khóa luận tốt nghiệp TK 1562 “chi phí thu mua hàng hóa”: sử dụng ghi nhận chi phí liên quan đến trình mua hàng TK 1562 “chi phí thu mua hàng hóa” Chi phí TMHH phát sinh kì Cuối kì phân bổ CP TMHH cho hàng hóa tiêu thụ DCK: CP TMHH cịn lại cuối kì 1.9.6 Hệ thống chứng từ + Sử dụng chứng từ bắt buộc theo Thông tư 200/2014/TT-BTC chứng từ không bắt buộc để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽ công ty + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có, giấy báo nợ + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Lệnh xuất kho + Lệnh điều động nội bộ, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội + Biên giao nhận hàng hóa, biên trả hàng GVHD: TH.S Phạm Trường Quân 35 ... cơng tác kế tốn hàng hố Trung tâm điều hành Satrafoods 67 3.2.2 Hạn chế công tác kế toán hàng hoá Trung tâm điều hành Satrafoods 69 3.3 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế toán hàng hoá Trung. .. hàng hóa công ty chọn nghiên cứu đề tài : “Cơng tác hồn thiện kế tốn hàng hố chi nhánh Tổng cơng ty TM Sài Gịn TNHH MTV Satra – Trung tâm điều hành cửa hàng tiện lợi Satrafoods? ?? làm đề tài khóa... Giới thiệu Tổng công ty Thương mại Sài Gòn TNHH MTV (Satra Group) - Trung tâm điều hành Satrafoods lý luận hàng hóa kế tốn hàng hóa Chương 2: Thực trạng hoạt động kế tốn hàng hóa TTĐH Satrafoods