Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh kiểm toán đại á việt nam

Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYÊN TẤT THÀNH KHOA TÀI CHÍNH -KÉ TỐN NGUYEN TAT THANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẴNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI Á VIỆT NAM GVHD : ThS TRÀN THỊ THANH HUYÊN SVTH : ĐẶNG THỊ NGUYỆT QUÉ MSSV : 1800006404 LỚP : 18DKT1C Tp.HCM, tháng 09 năm 2021 * Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYÊN TẤT THÀNH KHOA TÀI CHÍNH -KÉ TỐN NGUYEN TAT THANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI Á VIỆT NAM GVHD : ThS TRÀN THỊ THANH HUYÊN SVTH : ĐẬNG THỊ NGUYỆT QUÉ MSSV : 1800006404 LỚP : 18DKT1C Tp HCM, tháng 09 năm 2021 LỜI CẢM ƠN Trải qua gần năm học trường, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu Trường thầy cô Khoa Ke toán Trường Đại Nguyễn Tất Thành tạo điều kiện học tập tận tình bảo, truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua, giúp em có tảng kiến thức có thêm động lực để bước đường tương lai Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Cô Trần Thị Thanh Huyền nhiệt tình hướng dần, cho em nhiều ý kiến, truyền đạt kiến thức quý báu, giúp em suốt q trình từ chuẩn bị, thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiếm Tốn Đại Á, em có điều kiện tiếp cận, tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch tốn Cơng ty TNHH Kova Vina Em nhận giúp đỡ, hướng dần nhiệt tình anh chị phịng kế tốn - kiểm tốn Chính giúp đỡ giúp cho em có kiến thức thực tế nghiệp vụ kế toán Những kiến thức hành trang ban đầu cho q trình cơng tác làm việc sau cùa em Vì vậy, em xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc đến anh chị phận Ke tốn - Kiểm tốn cơng ty tạo điều kiện thuận lợi đe em hồn thành khóa luận cách tốt Tuy nhiên thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty khơng nhiều chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên luận văn không tránh khỏi sai sót Rất mong nhận góp ý chân thành giúp đờ quý thầy cô anh chị Công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn, kính chúc sức khỏe q Thầy Kính chúc Trường Đại Học Nguyễn Tất Thành ngày lên đường nghiệp người Kính chúc Cơng ty TNHH Kiếm Tốn Đại Á Việt Nam hoạt động ngày hiệu làm ăn phát đạt Em xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày 23 thảng 09 năm 2021 Sinh viên thực Đặng Thị Nguyệt Quế NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DÃN TP.HCM, ngày thảng năm 2021 Ký tên Trần Thị Thanh Huyền ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU vii CHƯƠNG Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN THUÉ GTGT 10 1.1 Khái niệm: 10 1.1.1 Khái niệm: 10 1.1.2 Đặc điểm, phân loại: 10 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ: 18 1.2 Luật, chuân mực, thông tư: 18 1.3 Phương pháp hạch toán: 19 1.3.1 Hạch toán kế toán thuế GTGT đầu vào: 19 1.3.2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra: 22 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VÈ THỤC TRẠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIẾM TỐN ĐẠI Á VIỆT NAM 24 2.1 Giới thiệu tổng quan Công Ty Kiểm Toán Đại Á Việt Nam 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát trien 25 2.1.2 To chức máy tố chức cơng tác kế tốn 25 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty: 27 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Toán Đại Á Việt Nam: 29 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ kế toán thuế GTGT DAVN: 29 2.2.2 Mô tả cơng việc kế tốn thuế GTGT DAVN 30 2.3 Thông tin khách hàng - Giới thiệu tong quan Công ty TNHH Kova Vina: 31 2.3.1 Thông tin khách hàng: 31 2.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Kova Vina: 32 2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Toán Đại Á Việt Nam: 33 2.4.1 Trình tự tiến hành: 33 2.4.2 Hạch toán ban đầu: 34 2.4.3 Lập bảng kê: 36 iii 2.4.4 Tờ khai thuế GTGT 41 2.5 Kiểm tra đối chiếu phân tích thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Toán Đại Á Việt Nam 49 2.5.1 Kiểm tra đối chiếu Bảng kê khai thuế GTGT hàng tháng với sổ kế tốn TK 133, 3331 Cơng ty TNHH Kova Vina 49 2.5.2 Phân tích, đánh giá việc cung cấp dịch vụ kê khai thuế GTGT hàng tháng Công ty TNHH Kiểm Toán Đại Á Việt Nam 49 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CỒNG TÁC KÉ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIẾM TOÁN ĐẠI Á VIỆT NAM 51 3.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Á Việt Nam 51 3.1.1 Sự cần thiết 51 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 51 3.1.3 Giải pháp cơng tác kế tốn GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Á Việt Nam .51 3.2 Sự cần thiết yêu cầu hồn thiện cơng tác kế tốn GTGT Cơng ty TNHH Kova Vina 52 3.2.1 Sự cần thiết 52 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 52 3.2.3 Giải pháp cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kova Vina 53 KÉT LUẬN 54 • PHỤ LỤC .55 DANH MỤC THAM KHẢO 59 IV DANH MỤC CÁC BẢNG BIÉU, sơ ĐÒ, BIẺU ĐÒ BẢNG BIẾU Trang Bảng 1.1: Luật, chuân mực, thông tư 19 Bảng 2.1: Thông tin công ty DAVN 25 Bảng 2.2: Thông tin công ty Kova Vina 32 Bảng 2.3: Quy trình tiến hành dịch vụ kế toán thuế GTGT 32 Sơ ĐỐ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 21 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 333 23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 26 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tố chức phòng kế tốn Cơng ty 27 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Cơng ty 29 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2.5: Quy trình lập bảng kê mua vào 38 Sơ đồ 2.6: Quy trình lập bảng kê bán 40 HÌNH ẢNH Trang Hình 2.1: Gia cơng dép da 33 Hình 2.1: Gia cơng giày da 33 V KÍ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIÉT TẮT TÙ VIẾT TẮT DAVN DN DNNVV GIẢI THÍCH Cơng ty TNHH Kiếm Toán Đại Á Việt Nam Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa DV Dịch vụ GTGT GTGT HHDV Hàng hóa dịch vụ Kova Vina NK Công ty TNHH Kova Vina Nhập NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XDCB Xây dựng VI LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Hiện nay, hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng toàn cầu Việt Nam khơng nằm ngồi xu hướng Tháng 01/2007 thời điểm Việt Nam thức trở thành thành viên to chức thương mại giới WT0 Việc gia nhập WT0 đem lại nhiều hội nhiều thách thức lớn cho doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp nước muốn cạnh tranh có chồ đứng thị trường giới buộc họ phải có điều chỉnh để phù hợp với tình hình kinh tế giới, nên cần có tham gia điều tiết Nhà nước Việt Nam tất nước, Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà công cụ macro quan trọng hiệu cùa kinh tế Thuế thơng qua sách, nhà nước khuyến khích tư vấn, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lình vực quan trọng ưu tiên đồng thời hạn chế nhà đầu tư, sản xuất chuyển đổi với ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hồi giai đoạn định Chính sách hưởng sâu sắc thuế đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu chuẩn cùa tầng dân cư lóp Có the nói kiến thức thuế cần thiết chủ sở hữu cho tất chủ the giới kinh tế cho toàn xã hội Luật thuế GTGT đời ngày cập nhật định vị tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để luật thuế GTGT áp dụng theo chiều rộng đồng thi cần phải có cơng cụ đắc lực giúp cơng cụ khơng the thiếu kế tốn thuế GTGT Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học với q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm Toán Đại Á Việt Nam em chọn đề tài “Thực trạng ke toán thuế giá trị gia tăng tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Á Việt Nam” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI: - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp - Tìm hiếu, đánh giá thực trạng kế tốn thue GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Á Việt Nam vii - Tìm ưu, nhược điếm đưa giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Á Việt Nam ĐÓI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: - Đối tượng nghiên cứu: đề tài sâu nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực tiền cơng tác kế tốn thuế GTGT - Phạm vi nghiên cứu: ■ Ve không gian: viết nghiên cứu công tác thuế GTGT phạm vi Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Á Việt Nam ■ thời gian: Bài nghiên cứu chủ yếu sử dụng số liệu tháng năm 2021 đe đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Phương pháp thu thập số liệu: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thông qua tài liệu từ sách vở, giáo trình, văn pháp luật thuế luật thuế, thông tư, nghị định đe thu thập thông tin tạo sở lí luận chung cho báo cáo - Phương pháp vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp dùng để cung cấp thông tin cẩn thiết số liệu thô cho đề tài - Phương pháp quan sát: q trình quan sát ghi chép lại cơng việc mà kế tốn viên cơng ty thực Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: - Phương pháp xử lí so liệu: Sau thu thập số liệu thô từ công ty, tiến hành chọn lọc xử lý đe đưa vào nghiên cứu cho thông tin đến với người đọc cách hiệu - Phương pháp kế toán: Phương pháp sử dụng xuyên suốt nghiên cứu nhằm tìm hiểu q trình hạch tốn, tổng hợp thuế GTGT đầu ra, đầu vào công ty KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC: - Hoàn thiện sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp viii Mẫu số: 01GTKT3/001 H() A P(/N cục THUÊ TÌNH DỒNG NAI Ký hiệu: 36AR/11p GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đơn vị bđn hàng: 0083989 SỐ: iên 2: Giao người mua Ngày 23 tilling.0/| n;ltn2o23 CỔNG TY TNHH ANH QUOC THV o 5; ĩ Số 30A Tổ Ấp Xà tons An H tQOg.mọb T Dónạ N«i„ Mã sơ’ th: Địa chi: Điện thoại: Họ tên người mua hâng: ^ TNHH Tên đơn vị: K0 VA VI NA 3.6.0 4/3$$* 7< thity tá/O, KCN ÍÌMÚ&4 Í.Xa tó.tó; Mã số th: ^ •• ;•■■■ _ y I Địa Sô tài khoản: ’ Số lượng Thành tiền Đơn giá 6=4x5 200.392 oso CaníỊ ẻrv ốu lập giao, nhận hỏa đơn) Quý khổch VJI lỏng tra cũu hóa đơn httơs//Dortaitool-mienram,\ng-imóce.QQm.\n Mã tra cửu: DC5Ổ4C9D-ED5Ơ4AEO85097G855A8F5D&Í (Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT đầu vào: số HĐ 0001092) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kýhí:AN™00i Ngày 08 tháng 04 năm 2021 A NAM VINACOnLTD So: 0000027 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH A NAM VINA Mã số thuế Địa chi : 3702496539 : Thùa đất số 150, Tờ bán đồ số 4, Khu phố Khánh Lộc, Phường Tân Phước Khánh, Diện thoại Số tài khoán : : Thị xã Tân Uyên, Tinh Bình Dương, Việt Nam 0274.3680 690 Fax 0274.3680 678 700 006 838 653 Ngân Hàng Shinhanbank - CN Bình Dương Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KOVA VINA Mã số thué: 3603484388 Địa chi: Đường số 10, KCN Nton Trạch 1, Xã Phước Thiền, Huyện Nhơn Trạch, Tinh Đồng Nai, Việt Nam Hlnh thức toán: Tiền mặt/Chuyền khoán STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 số tài khốn: Đơn vj tinh SÔ lượng MOTOR (MÔ TO) Thành dền 6=4x5 10.000 000 Cái Dơn giá 10.000.000 ■ Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 10.000.000 Tiên thuế GTGT: 1.000.000 Tổng cộng tiền toán: 11.000.000 SỐ tiền viết chữ: Mười triệu đồng chăn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tin) Người bin hàng (Kỹ, đủng dấu, ghi rõ họ tín) Đã ký điện từ bời CÔNG TY TNHH A NAM VINA Ngày: 08/04/2021 / (Cần kiểm tra đối chiếu lập giao, nhận hỏa đơn) Giải pháp Hóa dơn Điện tứ cung cáp bời Cơng ty có phàn Bkav - MST 0101360697 - ĐT 1900 545414 - http://ehoadnn Hóa đơn Diện tử (HĐĐT) ưa cứu ưục tuyến http://tracuu.choadon.vn Mã tra cứu HDDT nĩy: Q2G32 i’OJO Y9 (Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT đầu vào: sổ HĐ 0000027) (Phụ lục 04: Hóa đơn GTGT đầu vào: số HĐ 0001526) HÓA ĐƠN Mâu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: Liên : Lưu KOVA Đơn vi bán hàng: Ký hiệu: VN/17P 0000071 Ngày .À3: thúng.,Q.(f ■ nđm odd CÔNG TY TNHH KOVA VINA Mã số thuề : 3603484388 Địa chi : Đường số 10, KCN Nhơn Trạch I Xã Phước Thiền Huyện Nhon Trạch Tinh Đồng Nai Việt Nam 9| Điện thoại Fax: 0251.3682353 : 025I.3682352 6711 0000 548121 Ngân Hàng TMCP Đầu Tư Vá Phát Triển VN - CN Đông Đồng Nai J ' 700-009-044744 Ngăn hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam- CN Đồng Nai j Số tài khoản 1] Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Mà sồ thuế: C3.4 4D.Ế.7^ĩ.^ 0ZFL Địa chi: Sfi 8iẾ.?.ứuẽí.ZẨ '5d.j.kAu/?4a.3?^Ẩurhột.An/iã.>.ĨP£>ÁÃ.jhbà./.T,.^/ný.Zfoi /.ỉ/d7.ZZarí^ Hình thức tốn: C.K số tài khoán: Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng tính Thành tiền 6=4x5 5.M3.ĩ>dữ ị '15 IG 'in HA IHĨ ’Ị)ù& lữỉn banif tí S£ di ỉdCdd J Đơn giá Ổ.d O Thuê'suất GTGT: JQ % _ Tiền thuếGTGT: J.d.d 32>d Tổng cộng tiền toán: b5-2 d.(ỉ.d, Số tiền viết chữ: Người mua hàng Ngườibán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Kýí^Ịĩng^ụịCgỉii rõ họ tên) l s (Cần kiểm tra, đối chiếu lập giao, nhận hứa dờn) " ÍON KITAE ỉn Tại Cồng Ạ TNHH In Ân Hny Dny Phát, Mđ SẰ Thní 0313261539, Hotline: 0932 6’« 012 (Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT đầu ra: số HĐ 0000071) Mâu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN Ký hiệu: GIÁ TRỊ GIA TĂNG KOVA VN/17P Số: 0000072 Liên : Lưu NgàystỉÁ tháng Qd nđm 20tẴi Đon vi bán háng: CÕNG TY TNHH KOVA VINA Mâ số thuế 3603484388 Đường Số 10, KCN Nhon Trạch I, Xá Phước Thiển, Huyện Nhơn Trạch, Tinh Đồng Nai Việt Nam Địa chi Fax:0251.3682353 0251.3682352 6711 0000 548121 Ngân Hàng TMCP Đẩu Tư Và Phát Triền VN - CN Đông Đông Nai Điện thoại Sổ tài khoăn 700-009-044744 Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam- CN Đông Nai Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: £má T^ 7rữjh) H.VUỂứ£Uơă i/JnO Mà số thuế: •3Ế.Ũ0 SĨLẾ 53D Địa chi: ỉưĂ fí^in ^ach.2 r C(^ẫt.ĩ^acỉu T ‘^jrrựỷ.fkìA Hình thức tốn: Tên hàng hốa, dịch vụ Sổ tài khốn Đơn vị Số lượng tính Đơn giá Thành tiền Cjta dry m Tt-tn ỔOL vtóu ^ừiĩv kim bcửy kỉ SS.tJtf 77qõ^oỉ£ /ồ4lcỉtL2.í _ Cộng tiên hàng: &M &I5 Tiền thuê' GTGT: W 436 Tổng cộng tiền tốn: ĩ3[5.í ^^d Số tiền viết chữ: lìa^ nủí đmft J.í iiãm.rxữa .tniiií idm ,ftfy(ỉù ỗ.n^ỉfàm rikOM Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký (lónedấu^gỊiị rỗ họ tên) KOVA VIN A kitae (Cần kictn tra.Jlối chiếu lập, giao, nhận hóa M Tfl Câng Ty TNHH In Ẩn Hny Duy Phái, Mi si r»«z 0J1J26IS39 Hiưlìne 0932 6?» 0t2 (Phụ lục 06: Hóa đơn GTGT đầu ra: số HĐ 0000072) HĨA ĐƠN Mâu số: 01GTK.T3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG I Mã số thuế Địa chi VN/17P Số: 0000074 Liên I : Lưu KOVA Đơn vi bán hàng: Ký hiệu: NgàyBỈ,.3 tháng Ũ9: nầm 2Odắ- CÔNG TY TNHH KOVA VINA : 3603484388 I : Đường số 10, KCN Nhơn Trạch I, Xà Phước Thiên Huyện Nhơn Trạch Tinh Đồng Nai Việt Nam J ) Điện thoại : 0251 3682352 Fax: O25Ị 3682353 Ể L' Số tài khoàn -6711 0000 548121 Ngân Hàng TMCP Đẩu Tư Và Phát Triền VN - CN Đông Đống Nai / ' 700-009-044744 Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam- CN Đổng Nai j k I K Họ tên người mua hàng: j Tên đơn vị: Cữhú Tỵ 7ZĩHH 7WCV X/7K Ổ/A H£ Mă số thuế: Địa chi: •32>lJtỈA.3.ỉiUb)Q.lệ.iĩ ).J^u.flĩfi£Ỉí^bja^ 1ĂỊ'.ứỉỉìỷA/.(óì.,ĩáù C>.inẨ3 y.ĩỊĩ tíCfd I Hình thức tốn: ÍĂ số tài khoán: Tên hàng ho"a, dịch vụ ■ổ kx Cvnc^ oL' Đơn vị Số lượng tính Đơn giá Thùnh tiền 6=4x5 '2Ĩ0 M.33.Í ' mu cáãy ỉ ki/n bori(j - ke SÃ «2ó nqũi ^./.o^.uaĩd j J Cộng tiền hàng: t&.Q.jilL.JJ.IL ' Thuế suât -Wi Tiền thuếGTGT: