Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây dựng số 6 quảng trị

- tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ườ ng Đ ại họ ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ QUẢNG TRỊ Giáo viên hƣớng dẫn: Th.S Hà Diệu Thƣơng Tr Sinh viên thực hiện: Đoàn Thị Thảo Nhi Lớp: K45A KTKT Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 - LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập “ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 6” nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, cô anh chị công ty bạn bè Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy (cơ) giáo Khoa Kế tốn – uế Kiểm tốn, đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Hà Diệu Thương – giáo viên H hướng dẫn, người giúp đỡ nhiệt tình tận tâm suốt trình thực làm khóa luận tế Tơi xin gửi lời cảm ơn đến ban Lãnh đạo CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY h DỰNG SỐ tốn thể cán cơng nhân viên làm việc công ty tạo điều in kiện cho tơi tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Tơi xin chân thành cK cảm ơn chú, anh chị phịng kế tốn tài cơng ty giúp đỡ công việc, hướng dẫn thực tế đề tài nghiên cứu, sẵn sàng giúp đỡ cần tạo điều họ kiện cho tơi hồn thành khóa luận cách tôt Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình tồn thể bạn bè ủng hộ ại động viên vượt qua tất khó khăn để tơi tồn ý tập trung tinh thần kiến thức để hoàn thành khóa luận Đ Để hồn thành khóa luận thân cố gắng để tìm hiểu ườ ng thực tế, tìm tịi nghiên cứu tài liệu suôt thời gian qua Tuy nhiên dù cố gắng khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận góp ý thầy (cơ) để khóa luận hồn thiện Tr Cuối tơi xin chân thành cảm ơn Huế, ngày 18 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Đồn Thị Thảo Nhi - Khóa luận tốt nghiệp DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Hàng hóa dịch vụ Tiêu thụ đặc biệt Cơ sở kinh doanh Ngân sách nhà nƣớc Khoa học công nghệ Ủy ban nhân dân Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế GTGT TNDN TNHH HHDV TTĐB CSKD NSNN KH&CN UBND NVL CCDC SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang i - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ hạch tốn thuế GTGT đầu vào hàng hóa nƣớc theo phuơng pháp khấu trừ 24 Hình 1.2 sơ dồ hạch tốn thuế GTGT đầu vào hàng hóa nhập theo phƣơng pháp khấu trừ 24 uế Hình 1.3 Sơ đồ hạch tốn thuế GTGT đầu vào theo phƣơng pháp khấu trừ 25 Hình 1.4 Sơ đồ hạch tốn thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 27 H Hình 2.1 Sơ đồ máy quản lý : 35 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn công ty 48 SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang ii - Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty cổ phần xây dựng sổ qua năm(2012 - 2014) 40 Bảng 2.2 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 43 Bảng 2.3 Phân tích tình hình kinh doanh 46 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào 53 uế Biểu 2.2: sổ chi tiết TK 133 54 Biểu 2.3: sổ TK 133 55 H Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT đầu 56 tế Biểu 2.5 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO 58 Biểu 2.6 Bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ bán 60 in h Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT 62 Tr ườ ng Đ ại họ cK Biểu 2.8 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 72 SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang iii - Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .ii DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG iii uế MỤC LỤC iv TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii H Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu tế Mục tiêu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu h Phạm vi nghiên cứu in Phƣơng pháp nghiên cứu: cK CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan đề tài nghiên cứu họ 1.2 Những vấn đề thuế Khái niệm 1.2.2 Đặc điểm thuế 1.2.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân Đ ại 1.2.1 1.3 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng 1.3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 ườ ng 1.3.1 1.4 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 22 Kế toán thuế GTGT 22 1.4.2 Kế toán thuế TNDN 27 1.4.3 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 30 1.4.4 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp30 Tr 1.4.1 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 32 2.1 Tổng quan công ty cổ phần xây dựng số 32 SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang iv - Khóa luận tốt nghiệp 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty cổ phần xây dựng số 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Cổ phần xây dựng số 34 2.1.4 Tình hình nguồn lực kết kinh doamh cơng ty năm (2012- 2014) 36 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: 47 uế 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần H xây dựng số 49 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 49 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 65 tế 2.2.1 h CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP in NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN cK XÂY DỰNG SỐ 77 3.1.Ƣu điểm Error! Bookmark not defined 3.2 Nhƣợc điểm………………………………………………………………………….78 họ 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty cố phần xây dựng số 6…………………………………………………………………………79 ại PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………………………….82 Đ Kết luận: 82 ườ ng 1.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài: 82 1.2 Hạn chế đề tài 83 Kiến nghị 84 Hƣớng phát triển đề tài…………………………………………………… 84 Tr TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC GIẤY XÁC NHẬN ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang v - Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “ Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 6” đề tài khái quát lại lý thuyết tổng quan nhƣ cập nhật thông tƣ nghị định hành đƣợc áp dụng thuế GTGT thuế TNDN, đề tài nêu khái qt cơng việc kế tốn thuế uế GTGT thuế TNDN Đề tài khái qt đƣợc tình hình tổng quan cơng ty máy tổ H chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng số Ngồi nêu lên đánh tế giá so sánh tình hình sử dụng nguồn lực kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ba năm từ năm 2012 đến năm 2014.Quan trọng đề tài nêu h lên thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty, cụ thể in làm rõ trình kê khai, thực hiện, nộp thuế GTGT tháng 12 năm 2014, cK nhƣ nêu rõ trình kê khai, thực thuế TNDN tạm tính quý I, II III nà tốn thuế năm 2014 họ Ngồi ra, bên cạnh nêu lên tình hình cơng ty nhƣ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN , trình làm việc thực tế công ty ại điều đƣợc học, đề tài nêu lên nhận định cuả cá nhân ƣu Đ điểm, hạn chế đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung Tr ườ ng kế tốn thuế nói riêng cơng ty cổ phần xây dựng số SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang vii - Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nƣớc, vấn đề quan trọng quôc gia giới Thuế đƣợc coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng , uế chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần tầng lớp dân cƣ mà cịn ảnh hƣởng to lớn đến cơng phát triển, mở H rộng lƣu thơng hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Vì nghiên cứu vấn đề thuế tế cần thiết Trong điều kiện nay, kinh tế nƣớc ta bƣớc hội nhập với h kinh tế giới Nhà nƣớc ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ in nhƣ sách thuế, chế độ kế tốn Kế tốn với chức giúp chủ doanh cK nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế tốn họ thuế cơng cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trị quan trọng Nhà nƣớc nói chung doanh nghiệp nói riêng ại Là phần hành quan trọng, nhiên kế toán thuế lại chƣa Đ đƣợc quan tâm mức Kế toán thuế việc tuân thủ theo nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn cịn phải thực cơng việc cho phù hợp với quy định pháp ườ ng luật thuế Trong đó, luật thuế lại chƣa ổn định, luật thuế GTGT thuế TNDN đƣợc điều chỉnh bổ sung liên tục gây không khó khăn cho ngƣời thực Tr Việc hạch toán số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thuận tiện việc thức nghĩa vụ Nhà nƣớc chấp hành nghiêm chỉnh thực đầy đủ nghiệp vụ nộp thuế, doanh nghiệp nâng cao đƣợc uy tín thị trƣờng đồng thời đóng góp vào nguồn ngân sách làm lợi cho đất nƣớc Tại công ty cổ phần xây dựng số 6, thuế GTGT thuế TNDN hai sắc thuế chủ yếu, phát sinh thƣờng xuyên, đóng góp khơng nhỏ đến lợi nhn sau thuế SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang - Khóa luận tốt nghiệp cơng ty Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty, ngồi ƣu điểm tồn số khuyết điểm cần khắc phục Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề với thời gian tìm hiểu thực tế mong muốn học hỏi thân, em định chọn đề tài “THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ TRIỆU PHONG, QUẢNG TRỊ uế Mục tiêu đề tài H Mục tiêu nghiên vứu dề tài bao gồm: tế - Tổng hợp sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành in TNDN công ty cổ phần xây dựng số h - Tìm hiểu tình hình cơng ty thực trạng cơng tác ké tốn thuế GTGT thuế cK - Đánh giá thực trạng đƣa giải pháp kiến nghị góp phần giúp doanh Đối tƣợng nghiên cứu họ nghiệp tổ chức công tác kế toán hiệu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN ại công ty cổ phần xây dựng số Đ Phạm vi nghiên cứu -Phạm vi không gian: đề tài đƣợc thực CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY ườ ng DỰNG SỐ -Phạm vi thời gian: Đề tài đƣợc nghiên cứu từ ngày 19/01 đến ngày 16/05/2015 Tr -Phạm vi nội dung: cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN hành Phƣơng pháp nghiên cứu:  Phƣơng pháp thu thập số liệu: - Tham khảo tài liệu cụ thể: tham khảo tài liệu qua tài liệu thƣ viện trƣờng, tài liệu mạng internet, giáo trình giảng trƣờng đại học, quy định thông tƣ pháp luật tham khảo qua báo, viết liên quan website nhằm hệ thống hóa sở lý luận thuế kế tốn thuế GTGT thuế SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang - Khóa luận tốt nghiệp  Về tổ chức chứng từ : - Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ thuế GTGT TNDN nhƣ: Hóa đơn GTGT tờ khai thuế GTGT, TNDN phụ lục kèm theo theo thông tƣ 151 /2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 Bộ tài Các hóa đơn chứng từ thực theo quy định pháp luật đảm bảo tính hơp lý, hợp lệ, hợp pháp, cơng tác bảo quản, lƣu trữ chứng từ đƣợc đảm bảo , việc tìm kiếm chứng từ dễ dàng uế nhanh chóng cần, cơng tác bảo quản lƣu trữ đảm bảo cho công tác quản lý H kiểm tra cần  Về sổ sách kế toán tế - Công ty cố phần xây dựng số có cách thức tổ chức xếp,quản lý, lƣu trữ h sổ sách, chứng từ gọn gàng, logic in - Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán điều chỉnh cK theo chế độ tài kế tốn Nhà nƣớc quy định đảm bảo phù hợp với lĩnh vực xây dựng tình hình kinh doanh cơng ty, tạo mối liên hệ phận kế toán phòng ban chức khác Các thủ tục kiểm soát, kiểm tra, lƣu trữ đƣợc họ thiết kế đầy đủ chặt chẽ phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty Tại cơng ty, ngồi việc theo dõi sổ sách máy tinh kế tốn sử dụng sổ chi tiết ại  Về sở vật chất Đ - Hệ thống máy tính, máy fax, máy in… đƣợc trang bị đầy đủ giúp cho trình ườ ng tổng hợp, xử lý số liệu lập báo cáo tài nhanh chóng, xác, kịp thời đảm bảo yêu cầu thông tin ban lãnh đạo 3.2 Nhƣợc điểm  Đội ngủ nhân viên Tr - Mặc dù có nhân viên có kinh nghiệm chịu trách nhiệm thuế nhƣng nhân viên kế tốn kiêm nhiệm nhiều cơng việc nên khó khăn cơng việc, gây tình trạng q tải công việc, chậm trễ việc kê khai thuế - Mặc khác, đội ngũ nhân viên có trình độ nhiên lĩnh vực xây dựng lĩnh vực khó nhân viên nên chủ yếu ngƣời hạch toán làm việc theo dẫn ngƣời trƣớc, nhân viên kế toán khơng có làm dấu hiệu để lƣu ý, phân loại trƣờng hợp khơng đƣợc tính vào thu nhập tính thuế SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang 78 - Khóa luận tốt nghiệp  Về sổ sách, chứng từ kế tốn: - Mặc dù cơng ty có sử dụng sổ sổ chi tiết để theo dõi tài khoản thuế nhƣng lại không theo dõi thƣờng xuyên - Thuế TNDN loại thuế quan trọng có ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động doanh nghiệp nhiên việc kê khai loại thuế tập trung vào ngày cuối năm toán thuế TNDN, không trọng vào việc kê khai thuế TNDN uế tạm tính quý Việc gây nên tình trạng tồn động cơng việc vào cuối năm H Và điều dẫn đến nguy sai sót, ruỉ ro cao Điều tạo nên áp lực cơng việc cho ngƣời kế tốn tế - Đối với hoạt động mua hàng : trình hoạt động kinh doanh, cơng ty h có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, cơng ty thƣờng đặt hàng qua điện in thoại nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho cơng ty Do vậy, việc nhận cK hóa đơn nơi xuất hàng mà công ty nhận hóa đơn ngƣời bán mang đến Điều dẫn đến tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp Mặc khác kỳ kế tốn cơng ty thƣờng đặt hàng nhiều lần cho họ cơng trình khác nhƣng đơn vị bán hàng thƣờng tập trung nhiều hóa đơn gửi cho cơng ty lần điều dễ gây nhầm lẫn trƣờng hợp ại hóa đơn đƣợc đặt hàng vào ngày cuối tháng Đ - Trong trƣờng hợp hóa đơn đầu ra, cơng ty thuộc lĩnh vực xây dựng nên ườ ng lần lập hóa đơn tổng tiền tốn tƣơng đối lớn nên sai sót, bất cẩn nhân viên ảnh hƣởng lớn tình hình cơng ty số thuế phải nộp  Về việc kiểm sốt chi phí khơng hợp lý: - Các khoản chi phí khơng hợp lý lọai bỏ tính thuế TNDN cơng Tr ty khơng đƣợc theo dõi phân loại riêng lƣu trữ điều dễ ảnh hƣởng đến việc tính sai thu nhập tính thuế - Cơng ty khơng lập định mức khoản chi phí doanh nghiệp điều gây nên tình trạng chi khơng kiểm sốt gây nên lãng phí phục vụ lợi ích rieng cá nhân  Về việc nộp thuế công ty loại thuế công ty nộp tiền mặt nên gặp tình trạng an tồn kế tốn nộp thuế SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang 79 - Khóa luận tốt nghiệp  Về sở vật chất - Công ty khơng sử dụng phần mềm kế tốn mà sử dụng hỗ trợ từ phần mềm Microsoft gây khó khăn cơng tác kế tốn nhƣ gây tình trạng có nhiều cơng việc trùng lắp, dễ bỏ sót nghiệp vụ phát sinh 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty cố phần xây dựng số uế  Về nộp thuế: công ty nên nộp thuế hình thức nộp thuế qua mạng qua H trang web cuả cục thuế để tránh tình trạng an toàn, tiết kiệm thời gian  Về sổ sách chứng từ tế - Công ty nên cập nhật thay đổi mẫu biểu báo cáo, nhân viên kế toán h cần tìm hiểu thơng tƣ có hiệu lực, nhƣ thông tƣ 200/2014/TT-BTC chế in độ kế tốn doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, Nghị định 12/2015/NĐ-CP… cK số thông tƣ, nghị định thuế GTGT nhƣ thông tƣ 26/2015 TT-BTC, - Khi nhận hóa đơn GTGT hay xuất hóa đơn GTGT nhà cung cấp kế họ toán cần phải xem xét kỹ lƣỡng khoản hóa đơn đối chiếu với chứng từ kế tốn có liên quan nhƣ phải đƣợc kiểm soát nhân viên độc lập điều ại giúp công ty mặt chứng từ hợp lý có tra kiểm tra Đ  Về việc kiểm sốt chi phí khơng hợp lý: ườ ng - Việc xác định số thuế TNDN phải nộp cơng ty tƣơng đối khó khăn kế tốn cơng ty khơng tiến hành theo dõi riêng khoản chi phí khơng đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Để khắc phục đƣợc điều công ty cần nắm rõ quy định thuế TNDN khoản chi phí khơng đƣợc trừ mở sổ theo dõi riêng Tr khoản chi phí khơng đƣợc trừ theo nghiệp vụ phát sinh ngày không nên để cuối năm phân loại, nhằm tiết kiệm thời gian việc xác định số thuế TNDN phải nộp vào cuối năm - Công ty nên thực hiến sách khốn đối vơi số khoản chi phí, nhƣ: chí phí văn phịng phẩm… SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang 80 - Khóa luận tốt nghiệp  Về xác định thuế TNDN - Mặc dù khơng cịn quy định nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính nhƣng cơng ty hàng q nên xác định số thuế TNDN tạm tính tƣơng đối xác để giảm bớt lƣợng công việc cuối năm  Đội ngủ nhân viên - Công ty nên giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho kế tốn tổng hợp giao uế cơng việc kế tốn thuế cho nhân viên khác điều giúp giảm áp lực công việc cho kế H tốn tổng hợp giúp cho cơng tác kế toán thuế đƣợc theo dõi, kiểm soát tốt thực thời hạn quy định Công ty nên cử nhân viên tập huấn có tế sách, thông tƣ h  Về sở vật chất in - Định kỳ, công ty nên xem xét đánh giá lại tình trạng hoạt động thiết bị để cK sửa chữa, thay để không làm gián đoạn công việc - Công ty nên xem xét việc có nên sử dụng phần mềm kế tốn vào hỗ trợ cơng kế tốn cơng ty Tóm tắt chương họ tác kế tốn, nhằm tạo thuận lợi cho công việc nhƣ giảm áp lực công việc cho ại Từ thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty, Đ chương 3, đưa nhận định ưu, nhược điểm giải pháp nhằm hồn ườ ng thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số Tr SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 81 - Khóa luận tốt nghiệp Phần III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Trong trình thực đề tài ,do thực tế phong phú với kiến thức thời gian làm có hạn, nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Trên sở tìm hiều đề tài “ Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ uế phần xây dựng số 6” theo ba mục tiêu đề ra, thân rút số kết luận nhƣ sau: H 1.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài: tế Thứ nhất, tồn chƣơng 1, tơi cố gắng theo đuổi mục tiêu h hệ thống hóa cách đầy đủ logic sở lý luận thuế GTGT, thuế in TNDN kế toán thuế GTGT, thuế TNDN hành doanh nghiệp Dựa vào chuẩn mực kế toán, định, thông tƣ….Chƣơng phản ánh đầy đủ cK lý luận cần thiết liên quan đến nội dung luận văn bƣớc đầu làm sáng tỏ vấn đề thuế nhƣ kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành, đặt họ tảng trƣớc vào nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế ại TNDN cơng ty cổ phần xây dựng số Thứ hai, nội dung chƣơng đáp ứng đƣợc mục tiêu thứ đề tài: tìm Đ hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây ườ ng dựng số Q trình thực tập tơi tìm hiểu hoạt động thực tế công ty sâu vào nghiên cứu nhằm phản ánh cách trung thực khách quan cơng tác kế tốn thuế đơn vị, sở chọn nghiệp vụ có liên quan đến đề tài đặc trƣng Tr công ty Thứ ba, từ phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 6, mạnh dạn đƣa biện phá nhằm khắc phục hạn chế cịn tồn động cơng ty Với góp ý tơi mong rằng, năm tới cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cơng ty đạt đƣợc hiệu tốt hơn, phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 82 - Khóa luận tốt nghiệp Tóm lại luận văn cố gắng bám sát vấn đề chủ yếu nội dung xoay quanh đề tài chọn 1.2 Hạn chế đề tài Trong q trình thực tập cơng ty cổ phần xây dựng số 6, cố gắng tìm hiểu quy trình làm việc đơn vị, nhiên với khoảng thời gian hạn chế chƣa đủ uế để tim hiểu sâu rộng thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Thêm vào đó, khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công H ty nhiều vƣợt phạm vi luận văn nên khơng thể phản ánh hết đƣợc Vì vậy, tế khơng thể tránh khỏi thiếu sót Bên cạnh kết đạt đƣợc, thân cảm thấy đề tài cịn số hạn chế sau: in h - Thời gian nghiên cứu đề tài hạn chế vài tháng thực tập nên tơi chƣa có hội để tìm hiểu rõ hết phần hành nhƣ thực trạng cơng tác kế tốn thuế cK công ty Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành chƣa có tìm hiểu thuế TNDN hỗn lại tồn sắc thuế áp dụng họ cơng ty - Đề tài xem xét tình hình cơng ty nhƣ cơng tác kế tốn thuế ại GTGT thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 nên khó phản ánh, đánh giá Đ thực tế đầy đủ, bao quát ườ ng - Ngoài ra, kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn nhƣ mức độ hiểu biết thân tơi cịn nhiều hạn chế đề tài không tránh khỏi số thiếu sót cách nhìn nhận vấn đề cịn chủ quan, phiếm diện, mơ tả thực tế chƣa có chi tiết mang tính đại diện, hay đóng góp tơi cịn mang tính trực Tr quan, nạng lý thuyết, không phù hợp với thực tế… Tơi mong nhận đƣợc đóng góp bạn, quý thầy cô giáo để luận văn hồn thiện SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang 83 - Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị Từ vấn đề tìm hiểu, tơi xin đề xuất số ý kiến công ty: Công ty nên phân công trách nhiệm quyền hạn cụ thể đƣợc lƣu thành văn phòng kế tốn Lãnh đạo cơng ty phải thƣờng xun quan tâm đến nguyên vọng đáng uế nhân viên, có chế độ khen thƣớng để khuyến khích nhân viên làm việc có hiệu H Cơng ty phải khơng ngừng nghiên cứu mở rộng thị trƣờng , gia tăng doanh thu, kiểm sốt tốt chi phí để nâng cao lợi nhuận vào mục tiêu phát triển quốc gia tế Thiết lập ban kiểm soát cho phận đặc biệt phận xây dựng in Hƣớng phát triển đề tài: h cơng trình tạo uy tính cho cơng ty cK Do hạn chế thời gian nhƣ kiến thức thân nên đề tài phát triển tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành có họ thời gian tìm hiểu thực tế kĩ có kiến thức sâu tơi tìm hiểu thêm - Thực trạng cơng tác kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập ại cơng ty xuất nhập để hiểu thêm thực tế, nhƣ khác biệt Đ lý luận thực tiễn loại thuế có - Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty thƣơng ườ ng mại từ so sánh khác biệt cơng tác kế tốn thuế loại kinh doanh - Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cuả công ty xây dựng khác để so sánh khác biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế Tr TNDN công ty lĩnh vực hoạt động tìm đƣợc điểm mạnh điểm yếu cơng ty SVTH: Đồn Thị Thảo Nhi Trang 84 - Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) NGƢT Phan Đình Ngân & Ths Hồ Phan Minh Đức (2012), Giáo trình lý thuyết kế tốn tài chính, Đại học Huế 2) Sv.Trần Thị Thu Hiền(2013) Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thành viên quản lý đƣờng sắt Bình Trị, Đại học uế kinh tế Huế 3) Sv Lê Bảo Khƣơng (2013), Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế H TNDN cơng ty cổ phần may xuất Huế, ĐH kinh tế Huế tế 4) Ths Phạm Thị Ái Mỹ (2013), Bài giảng kế toán thuế, Đại học huế 5) PGS.TS Võ Văn Nhị (2011), Thuế kế tốn, NXB Giao thơng vận tải in nghệ tin học Minh Khôi thực h 6) Sv Phạm Thị Bích Quyền (2012) Hồn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH cơng cK 7) Sv.Trần Thị Cẩm Tiên(2013) Đánh giá thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN cơng ty cổ phần xây dựng số 6, Đại học Quy Nhơn họ 8) Sv.Nguyễn Thị Thùy Trang (2012) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần xây dựng số 6, Đại học Duy Tân Đ Chính ại 9) Thơng tƣ 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 Bộ Tài 10) Thông tƣ 151 /2014/TT-BTC ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài ườ ng Chính 11) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ban hành ngày 03/06/2008 12) Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Tr 13) Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013 14) Các trang web tham khảo www.tapchiketoan.com.vn www.ketoanthue.com.vn www.gdt.gov.vn SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 85 - PHỤ LỤC Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu vào HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ngƣời mua Ký hiệu: PD/13P Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số : 0001214 : 3200305156 Địa : 15 Lê Hồng Phong- TP Đông Hà - Tỉnh Quảng Trị : 390020100645 Ngân hàng NN&PTNT Quảng Trị tế Số tài khoản H Mã số thuế uế Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN YẾN LINH Họ tên ngƣời mua hàng:………………………………………………………… h Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng số cK Mã số thuế: 3200297102 in Địa : TT Ái Tử - Triệu Phong – Quảng Trị Hình thức tốn: chuyển khoản……….Số tài khoản Bộ đèn CSLH FS 136x2 ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Bộ 166 568.182 họ Tên hàng hóa dịch vụ 94.318.212 ườ ng Đ ại STT Cộng tiền hàng 94.318.212 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 9.431.821 Tổng cộng tiền toán: Tr 103.750.033 Số tiền viết chữ: Mƣời ba triệu bảy trăm ba mƣơi ba ngàn chín trăm chín mƣơi chín đồng chẵn Ngƣời mua hang Ngƣời bán hàng - Phụ lục 2: Tờ khai tạm tính quý CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc cK in h tế H uế TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tình thuế: Quý năm 2014 [02] Lần đầu:X [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ [05] Mã số thuế: 0 1 [06] Địa trụ sở: 261 Lê Duẩn [08] Tỉnh/Thành [07] Quận/Huyện: Triệu Phong phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533828348 [10]Fax: 0533828348 [11]Email Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu STT họ Doanh thu phát sinh kỳ [21] 8.319.477.932 [22] 8.319.477.932 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 22% [22b] 8.319.477.932 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi khác [22c] [23] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] 1,500 Thuế suất [25] Thuế suất không ƣu đãi: 20% [25a] 0,000 a Thuế suất không ƣu đãi: 22% [25b] 22,000 [25c] 0,000 [26] ,000 [27] 27.454.277 [28] 27.454.277 ườ ng Đ ại a Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: b Doanh thu hoạt động ƣu đãi khác Tr Số tiền Thuế suất không ƣu đãi khác (%): b Thuế suất ƣu đãi (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ ([27]=[28] + [29] a Thuế TNDN hoạt động không ƣu đãi ([28] = [22a]x[24] x [25a]+[22b] x[24]x [25b] + [22c]x[24] x - [25c]) a b [29] Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định [30a] [30b] suất ([29] = [23]x[24]x[26]) + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31] = [27] – [30]) 31 27.454.277 H Thuế TNDN hoạt động đƣợc ƣu đãi thuế uế b [32a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo [32c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn cK [32d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: in h [32b] Thời hạn đƣợc gia hạn: tế [32] Đối tƣợng đƣợc gia hạn NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ườ ng Đ Chứng hành nghề số: ại Họ tên họ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Tr Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Ngày 18 tháng 04 năm 2014 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có ) Hồ Văn Trình - Phụ lục 3: Tờ khai tạm tính quý CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) Chỉ tiêu [21] 6.432.384.428 [22] 6.432.384.428 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 22% [22b] 6.432.384.428 [22c] [23] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] 1,500 Thuế suất [25] Thuế suất không ƣu đãi: 20% [25a] 0,000 a Thuế suất không ƣu đãi: 22% [25b] 22,000 [25c] 0,000 [26] ,000 [27] 21.226.869 [28] 21.226.869 Doanh thu phát sinh kỳ họ a Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: Đ Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi khác Tr ườ ng b Doanh thu hoạt động ƣu đãi khác Thuế suất không ƣu đãi khác (%): b Thuế suất ƣu đãi (%) Số tiền cK Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam ại STT in h tế H uế [01] Kỳ tình thuế: Quý năm 2014 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ [05] Mã số thuế: 0 1 [06] Địa trụ sở: 261 Lê Duẩn [08] Tỉnh/Thành [07] Quận/Huyện: Triệu Phong phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533828348 [10]Fax: 0533828348 [11]Email Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ ([27]=[28] + [29] Thuế TNDN hoạt động không ƣu đãi ([28] = a [22a]x[24] x [25a]+[22b] x[24]x [25b] + [22c]x[24] x [25c]) - Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] a Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định [30a] b + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) [30b] suất ([29] = [23]x[24]x[26]) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31] = [27] – [30]) 21.226.869 H [32] Đối tƣợng đƣợc gia hạn 31 uế Thuế TNDN hoạt động đƣợc ƣu đãi thuế [29] b tế [32a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo [32d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: in [32c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn h [32b] Thời hạn đƣợc gia hạn: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ họ Họ tên cK Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Đ ại Chứng hành nghề số: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp ườ ng Tr Ghi chú: Ngày 18 tháng 07 năm 2014 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Hồ Văn Trình - Phụ lục 4: Tờ khai tạm tính quý CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc in h tế H uế TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tình thuế: Quý năm 2014 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ thuế: [05] Mã số thuế: 0 1 [06] Địa trụ sở: 261 Lê Duẩn [07] Quận/Huyện: Triệu Phong [08] Tỉnh/Thành phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533828348 [10]Fax: 0533828348 [11]Email Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu [21] 3.676.190.000 [22] 3.676.190.000 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 22% [22b] 3.676.190.000 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi khác [22c] [23] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] 1,500 Thuế suất [25] Thuế suất không ƣu đãi: 20% [25a] 0,000 a Thuế suất không ƣu đãi: 22% [25b] 22,000 [25c] 0,000 [26] ,000 [27] 12.131.427 [28] 12.131.427 Doanh thu phát sinh kỳ Đ ại họ a Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: Tr ườ ng b Doanh thu hoạt động ƣu đãi khác Thuế suất không ƣu đãi khác (%): b Thuế suất ƣu đãi (%) Số tiền cK STT Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ ([27]=[28] + [29] Thuế TNDN hoạt động không ƣu đãi ([28] = a [22a]x[24] x [25a]+[22b] x[24]x [25b] + [22c]x[24] x [25c]) - Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] a Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định [30a] b + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) [30b] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31] = [27] – [30]) [31] [32b] Thời hạn đƣợc gia hạn: h [32c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn tế [32] Đối tƣợng đƣợc gia hạn [32a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo 12.131.427 H suất ([29] = [23]x[24]x[26]) uế Thuế TNDN hoạt động đƣợc ƣu đãi thuế [29] b in [32d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 18 tháng 10 năm 2014 họ Họ tên cK Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Chứng hành nghề số: NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Đ ại Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có ) - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Tr ườ ng Ghi chú: Hồ Văn Trình