Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây lắp thiết bị cơ điện hà nội

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế - - ại h ọc KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP gĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THIẾT BỊ Trư ờn CƠ ĐIỆN HÀ NỘI TRẦN THỊ THU THẢO NIÊN KHÓA: 2018-2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ht ếH uế - - Kin SỐ LIỆU THÔ ọc THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ ại h GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THIẾT BỊ gĐ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI Giảng viên hƣớng dẫn: Trần Thị Thu Thảo TS Đỗ Sông Hƣơng Trư ờn Sinh viên thực hiện: Ngành: Kế toán Lớp: K52D - Kế toán Huế, tháng 04 năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Trong suốt khoảng thời gian học tập rèn luyện trƣờng Đại học Kinh tế Huế, đƣợc dạy bảo tận tình q thầy cơ, tơi ln trân trọng biết ơn thầy cô tạo điều kiện tốt nhất, truyền đạt kiến thức bổ ích vô ếH uế quý báu, bƣớc vào giai đoạn cuối quãng đƣờng sinh viên trân quý thêm điều tháng thực tập Công ty Cổ phần Xây Lắp Thiết bị Cơ điện Hà Nội hội tốt để tơi học hỏi, tổng hợp, củng cố hệ thống hố kiến thức mà học giảng đƣờng, đồng thời kết hợp lý thuyết ht thực tế để nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn Đƣợc tiếp xúc, cọ xát thực tế, giải đáp thắc mắc giúp tơi có thêm kiến thức, kỹ nghề nghiệp cần Kin thiết để trƣờng tự tin tìm kiếm cơng việc thích nghi với cơng việc tốt Để có đƣợc kết nhƣ ngày hôm nay, xin gửi lời cám ơn chân thành đến ọc Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, quý thầy cô giảng dạy Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Huế Đặc biệt xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Đỗ Sơng Hương – ại h ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi góp ý chân thành để tơi hồn thành khóa luận cách tốt Tôi xin gửi lời cám gĐ ơn đến anh, chị Phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội nhiệt tình bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm nhƣ ờn tạo điều kiện để tơi hồn thành khóa luận Kiến thức vơ hạn sợ tiếp nhận kiến thức ngƣời tồn Trư hạn chế định Vì q trình hình thành khố luận chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc bảo, bổ sung ý kiến q thầy để báo cáo đƣợc hồn thiện Cuối cùng, kính chúc q thầy ln dồi sức khỏe thành công đƣờng giảng dạy Chúc cho Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thiết bị điện Hà Nội ngày phát triển mạnh mẽ đứng vững thị trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC BẢNG II ếH uế DANH MỤC BIỂU III DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH IV PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài ht 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Kin 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tƣợng nghiên cứu .2 ọc 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu ại h 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 1.4.1.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu tài liệu liên quan 1.4.1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu gĐ 1.4.1.3 Phƣơng pháp quan sát vấn trực tiếp 1.4.2 Phƣơng pháp phân tích, xử lý số liệu .4 ờn 1.4.2.1 Phƣơng pháp phân tích số liệu 1.4.2.2 Phƣơng pháp so sánh Trư 1.5 Kết cấu khóa luận 1.6 Tóm tắt đề tài nghiên cứu PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN .6 1.1 Những vấn đề thuế .6 1.1.1.Khái niệm thuế - 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.3.1 Chức 1.1.3.2 Vai trò .8 1.2 Tổng quan thuế giá trị gia tăng .8 ếH uế 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT .8 1.2.1.1 Khái niệm .8 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Vai trò .9 ht 1.2.2 Các nội dung thuế GTGT 1.2.2.1 Ngƣời nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng không chịu thuế Kin 1.2.2.2 Căn tính thuế GTGT 13 1.2.2.3 Phƣơng pháp tính thuế 17 1.2.2.4 Khấu trừ, kê khai, nộp thế, hoàn thuế GTGT 19 ọc 1.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào, đầu .23 ại h 1.2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 23 1.2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu 25 1.3 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 28 gĐ 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò .28 1.3.1.1 Khái niệm .28 ờn 1.3.1.2 Đặc điểm 28 1.3.1.3 Vai trò 28 Trư 1.3.2 Các nội dung thuế TNDN .29 1.3.2.1 Ngƣời nộp thuế 29 1.3.2.2 Phƣơng pháp tính thuế 30 1.3.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán .49 1.3.3 Kế toán thuế TNDN 50 KẾT LUẬN CHƢƠNG 53 - CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI 54 2.1 Giới thiệu Công ty 54 2.1.1 Tổng quan Công ty .54 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 54 ếH uế 2.1.2.1 Chức 54 2.1.2.2 Nhiệm vụ .55 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 55 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 56 ht 2.1.5 Chế độ sách kế tốn áp dụng 58 2.1.5.1 Chế độ kế toán áp dụng .58 Kin 2.1.5.2 Hệ thống tài khoản kế toán 58 2.1.5.3 Hệ thống chứng từ kế toán 59 2.1.5.4 Tổ chức vận hành hệ thống sổ kế toán 59 ọc 2.1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán 60 ại h 2.1.5.6 Chính sách kế tốn áp dụng 61 2.2 Tình hình nguồn lực Công ty giai đoạn 2019-2021 61 2.2.1 Tình hình lao động Cơng ty giai đoạn 2019-2021 61 gĐ 2.2.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2019-2021 63 2.2.3.Tình hình kết kinh doanh Công ty giai đoạn 2019-2021 65 ờn 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây Lắp Thiết bị Cơ điện Hà Nội .68 Trư 2.3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 68 2.3.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 68 2.3.1.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 69 2.3.2 Thực trạng công tác thuế TNDN .86 2.3.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN 86 2.3.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN .87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 - CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG CỔ PHẦN XÂY LẮP THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI .96 3.1 Nhận xét đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Thiết bị Cơ điện Hà Nội 96 ếH uế 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty 96 3.1.1.1 Ƣu điểm 97 3.1.1.2 Nhƣợc điểm 97 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 99 ht 3.1.2.1 Ƣu điểm 99 3.1.2.2 Nhƣợc điểm 100 Kin 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội 100 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 ọc 3.1 Kết luận 102 ại h 3.2 Kiến nghị 103 Trư ờn gĐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .104 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Diễn giải Bất động sản đầu tƣ CĐKT Cân đối kế toán CSKD Cơ sở kinh doanh ếH uế BĐSĐT DT Doanh thu Giá trị gia tăng HĐSX Hoạt động sản xuất HHDV Hàng hóa dịch vụ ht GTGT Ngân sách Nhà nƣớc NSNN Kin Số dƣ cuối kỳ SDCK SDĐK Số dƣ đầu kỳ TNCN ại h TNDN Sản xuất kinh doanh ọc SXKD Thu nhâp cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Trư ờn gĐ TNHH i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu nhân lực công ty giai đoạn 2019-2021 62 Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản nguồn vốn Công ty Cổ phần Xây Lắp ếH uế Thiết bị Cơ điện Hà Nội năm 2019-2021 .64 Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động SXKD Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội 2019-2021 .66 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Bảng 2.4 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý 04/2021 75 ii - DANH MỤC BIỂU Biểu 2.2 Trích sổ tài khoản 133 Quý 04 năm 2021 74 Biểu 2.4 Sổ tài khoản 3331 quý 04/2021 79 Biểu 2.5 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý 04/ 2021 81 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Biểu 2.7 Sổ tài khoản 3334 quý năm 2021 90 iii - Thứ tư, sử dụng phần mềm kế tốn có nhiều ƣu điểm nhƣng tồn hạn chế nhƣ: Các báo cáo kết xuất từ phần mềm Misa file excel không đƣợc xếp theo thứ tự nhƣ trƣớc gây tốn cơng sức thời gian cho ngƣời dùng chỉnh sửa lại báo cáo; dịch vụ chăm sóc khách hàng phần mềm kế tốn Misa cịn q chậm ảnh hƣởng đến tiến trình cơng việc ếH uế Nhìn chung, cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần Xây lắp Thiết Bị Cơ Điện Hà Nội khoa học, hợp lý có hiệu Do nguyên nhân khách quan nhƣ chủ quan mà công tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng cịn tồn hạn chế Mặc dù hạn chế khơng lớn, Kin thiện cơng tác kế tốn Công ty ht không ảnh hƣởng nghiêm trọng nhƣng đƣợc khắc phục góp phần hồn 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty ọc 3.1.2.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn công ty tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định ại h Bộ tài chính, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty thực theo Thông tƣ hƣớng dẫn, có sửa đổi gĐ nào, đơn vị cập nhật làm theo hƣớng dẫn quan thuế Công tác kê khai, toán lập báo cáo thuế đƣợc thực phần thuận lợi ờn mềm hỗ trợ kê khai phiên 4.7.8 giúp cho việc kê khai đƣợc nhanh chóng luật Trư Các hố đơn, chứng từ mà công ty sử dụng tuân thủ theo quy định pháp Công ty tuân thủ theo quy định hoàn thành thời gian quy định thủ tục kê khai, nộp tờ khai thuế Trƣớc nhập liệu vào phần mềm kế tốn kiểm tra tính hợp lý hợp lệ hố đơn chứng từ khơng có hố đơn đƣợc coi khơng hợp lý khấu trừ thuế 99 - 3.1.2.2 Nhược điểm Công ty khơng chủ trƣơng cho nhân viên kế tốn tham gia tập huấn lớp chuyên cập nhật văn pháp luật, thơng tƣ từ kế tốn chƣa bắt kịp thời hiểu sai nội dung văn pháp luật, thông tƣ ban hành ếH uế Phiếu thu phiếu chi, hố đơn cơng ty nhập vào phần mềm đƣợc nhập theo số hoá đơn, số chứng từ để theo máy tự cập nhật tạo khó khăn việc quản lý dễ xảy tình trạng nhƣ ngày số chứng từ giống nội dung khác nhƣng bị gộp hai nghiệp vụ lại thành ht Việc xuất hố đơn điện tử theo thơng tƣ mới, với việc triển khai nộp tờ khai theo thông tƣ 80 làm cho kế tốn có nhiều lúng túng, số hố đơn xuất Kin cịn qn gửi lên tổng cục thuế xuất trực tiếp cho khách hàng 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thuế ọc GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội Qua q trình thực tập Cơng ty, em đƣợc tìm hiểu cơng tác kế tốn ại h Cơng ty sâu vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Em nhận thấy đƣợc cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ƣu điểm nhƣng tồn nhiều hạn chế Trên sở nhận xét chủ gĐ quan Công ty Cổ phần Xây Lắp Thiết Bị Cơ Điện Hà Nội, kết hợp với kiến thức lý luận đƣợc học tập ghế nhà trƣờng, em xin đƣa số ý kiến đề xuất ờn kế tốn thuế GTGT cơng ty nhƣ sau: Trư Thứ nhất, tổ chức máy kế toán thuế GTGT Cơng ty cần bố trí nhân viên kế toán làm phần hành kế toán thuế, nhân viên kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tình trạng kê khai thiếu sót dẫn đến nhiều hóa đơn khơng đƣợc khấu trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy định khơng đủ hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào máy 100 - Thứ hai, cập nhật chế độ kế tốn thuế GTGT Cơng ty cần khuyến khích nhân viên tham gia buổi tập huấn thuế, cập nhật kịp thời văn bản, thông tƣ, nghị định, pháp luật Trong công tác kế tốn cơng ty cần thƣờng xun theo dõi thay đổi nghị định, thông tƣ thuế GTGT cập nhật cách kịp thời, xác thay đổi quy định ếH uế thuế cách than gia trang diễn đàn kế toán nhƣ diễn đàn kế toán… hay thƣờng xuyên cho nhân viên học tập, tham gia khóa tập huấn trung tâm tƣ vấn thuế hay quan thuế tổ chức ht Thứ ba, việc sử dụng hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử đời có giúp cho doanh nghiệp có nhiều thuận lợn Kin việc trả hóa đơn cho khách hàng nhƣ cập nhật lƣu trữ hóa đơn, tránh trƣờng hợp bỏ xót hóa đơn hóa đơn q trình lƣu trữ liệu Tuy nhiên, cơng ty nay, việc sử dụng hóa đơn điện tử cịn chƣa đƣợc thành thạo, tích ọc hợp phần mềm máy tính, kế tốn cịn lúng túng Vậy nên cần hiểu rõ đào tạo ại h sâu cho kế toán việc phát hành hóa đơn điện tử Cơng ty thực kê khai thuế theo q xảy tình trạng dồn chứng từ, hóa đơn đến cuối cuối bắt đầu nhập liệu vào phần mềm nhƣ thực gĐ kê khai excel, dễ xảy hóa đơn, chứng từ bị thất lạc sai xót kế tốn cần thực nhập liệu hàng ngày, kiểm tra, đối chiếu số liệu hàng tuần ờn hàng tháng để phát đƣợc sai sót thất lạc hóa đơn, chứng từ để có khắc phục kịp thời để tránh đƣợc dồn dập nhiều việc vào cuối quý Trư Hoá đơn GTGT đầu vào nhập vào phần mềm theo số hoá đơn nên khó phát nhập thiếu hố đơn kế tốn cần quy định hố đơn, chứng từ cần phải đánh số chứng từ để tránh tình trạng nhập vào phần mềm kế toán chứng từ tự động cập nhật dễ xảy nhiều trƣờng hợp số chứng từ giống ngày tháng trùng gộp lại 101 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trong trình hội nhập phát triển kinh tế, Nhà nƣớc ta không ngừng nổ lực, cải thiện bổ sung điều chỉnh sách thuế liên tục để phù hợp ếH uế với phát triển kinh tế hội nhập với quốc tế Việc thay đổi sách Thuế liên tục địi hỏi kế tốn cần phải nắm bắt kịp thời sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho cơng ty hồn thành tốt nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc Trong trình thực tập Cơng ty Cổ phần xây lắp thiết bị điện Hà Nội, ht tơi hồn thành đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội” Đề tài hoàn thành mục Kin tiêu nghiên cứu đƣợc đặt ra, cụ thể nhƣ sau: Thứ nhất, Đề tài hệ thống lại số vấn đề sở lý luận chung thuế ọc kế toán thuế GTGT, TNDN Thơng qua việc tìm hiểu Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN với nghị định thông tƣ hƣớng dẫn, sở lý luận thuế, kế ại h tốn thuế GTGT thuế TNDN đƣơc trình bày đầy đủ cụ thể Qua tạo tảng vững trƣớc sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế gĐ GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội Thứ hai, Khái quát chức năng, nhiệm vụ, tìm hiểu máy quản lý, máy kế tốn đơn vị; Phân tích nguồn lực doanh nghiệp thơng qua việc phân tích ờn lao động, Phân tích tình hình tài Cơng ty qua Bảng CĐKT Báo cáo KQKD qua 03 năm 2019 – 2021 Từ đó, khái quát đƣợc thực trạng công tác thuế Trư GTGT quý 04 thuế TNDN năm 2021 Thứ ba, Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt sâu vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty đƣa nhận xét ƣu điểm, nhƣợc điểm cịn tồn Cơng ty nêu kiến nghị nhằm góp phần nâng cao cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội 102 - 3.2 Kiến nghị Trong thời gian thực tập vừa qua, với đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nên tơi tập trung sâu nghiên cứu vào mảng kế tốn thuế, bên cạnh việc nghiên cứu cơng tác thuế cịn nhiều khoản mục phát ếH uế sinh khác thực tế cơng tác kế tốn nói chung nhƣ mảng kế tốn, chi phí phát sinh, tính giá thành dịch vụ cung cấp Nên mở rộng thời gian nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để đánh giá khách quan hơn, đƣa nhận xét hợp lý, xác ht phù hợp với thực tế doanh nghiệp Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang công tác kế toán thuế loại thuế khác Kin phát sinh công ty nhƣ thuế TNCN, thuế môn Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể để làm sở đánh giá cơng tác kế tốn Trư ờn gĐ ại h cơng tác kế tốn cơng ty ọc thuế công ty đề xuất biện pháp thực tiễn góp phần nhằm hồn thiện 103 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Quang Cƣờng & Nguyễn Kim Tuyến (1976) Giáo trình Thuế I, Khoa Tài Chính cơng, Trƣờng đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Các văn Pháp luật nhƣ Luật thuế, Thông tƣ hƣớng dẫn Bộ Tài ếH uế Chính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ: - Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 - Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/21/2013 - Luật thuế GTGT số 13/2018/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 đƣợc sửa ht đổi bổ sung số Điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kỳ tính thuế 01/01/2015 Kin - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 - Luật thuế số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH13, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 ọc - Thông tƣ số78/2014/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐCP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều ại h Nghị định quy định Thuế - Thông tƣ số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/06/2015 gĐ - Thông tƣ 151/2014/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐCP ngày 26/12/2013 CP quy định hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN - Nghị số 116/2020/QH14 ban hành ngày 19/06/2020 Quốc hội ờn việc giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2021 Hệ thống báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán, tờ khai thuế GTGT Trư thuế TNDN Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội 104 - PHỤ LỤC Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 01: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000098 - Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT đầu số 0001961 - Phụ lục 03 Tờ khai thuế GTGT quý 04/2021 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) ếH uế TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Áp dụng người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2021 [02] Lần đầu [ x ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI ại h ọc Kin ht [05] Mã số thuế: 0104750134 [06] Địa chỉ: Phòng 6, tầng 14, Tòa nhà Vimeco, đƣờng Phạm Hùng, phƣờng Trung Hòa [07] Quận/huyện: Số 354 đƣờng Bƣởi, phƣờng Vĩnh Phúc, Ba Đình [08] Tỉnh/thành phố: Hà Nội [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố [17] Điện thoại: [19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số 18] Fax: gĐ Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam ờn vụ Chỉ tiêu Trư STT Giá trị hàng hóa, dịch (chƣa có thuế giá trị gia Thuế giá trị gia tăng tăng) A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang C Kê khai thuế giá trị gia tăng phải nộp ngân sách nhà nƣớc I Hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ Giá trị thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] Trong đó: hàng hóa, dịch vụ nhập [23a] [21] Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào đƣợc khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ 5.853.430.339 [22] 16.864.267 [24] 585.343.034 [24a] 585.343.034 [25] - Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế giá trị gia tăng ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) [26] [27] 5.741.587.873 [28] 574.158.789 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 5.741.587.873 [33] 574.158.789 d Hàng hố, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] [35] 574.158.789 [36] (-11.184.245) [37] [38] [39a] [40a] [40b] [40] Tổng doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) ếH uế 5.741.587.873 [34] III Thuế giá trị gia tăng phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng V Thuế giá trị gia tăng nhận bàn giao đƣợc khấu trừ kỳ VI Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ: Thuế giá trị gia tăng phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Kin ht {[40a]=([36]-[22]+[37]-[38]-[39a]) ≥ 0} Thuế giá trị gia tăng mua vào dự án đầu tƣ đƣợc bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế ([40b]≤[40a]) Thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế giá trị gia tăng chƣa khấu trừ hết kỳ {[41]=([36]-[22]+[37]-[38]-[39a]) ≤ 0} [41] 28.048.512 4.1 Thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn ([42] ≤ [41]) [42] 4.2 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 28.048.512 ại h ọc gĐ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ Ngày 08 tháng 01 năm 2022 NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ờn NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) Trư Chứng hành nghề số: Ghi chú: - GTGT: Giá trị Gia tăng - HHDV: Hàng hoá dịch vụ Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần xây lắp thiết bị Cơ điện Hà Nội - Phụ lục 04 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) ếH uế TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Áp dụng phương pháp doanh thu - chi phí) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2021 từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 [02] Lần đầu X ht [03] Bổ sung lần thứ:… Kin [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: Sản xuất kim loại [05] Tỷ lệ (%): 100 % [06] Tên ngƣời nộp thuế: Công ty Cổ phần Xây lắp thiết bị điện Hà Nội ọc [07] Mã số thuế: 0104750134 [09] Mã số thuế: ại h [08] Tên đại lý thuế (nếu có) Số ngày gĐ [10] Hợp đồng đại lý thuế: STT Chỉ tiêu Mã tiêu (3) A A1 1.1 (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6+B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 B Trư (1) A ờn Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số tiền (4) (480.331.348) B B1 B2 571.839.647 - STT Chỉ tiêu Mã tiêu (1) (3) 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 3.2 C Số tiền (4) B4 B5 ếH uế ht 1.6 B6 B7 B8 B9 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 Chi phí lãi vay không đƣợc trừ kỳ trƣớc đƣợc chuyển sang kỳ B11 doanh nghiệp có giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác B12 Kin 1.5 Tổng thu nhập chịu thuế (B13=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh ọc 1.4 B13 B14 91.508.299 91.508.299 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS B15 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt C động sản xuất kinh doanh ại h 1.3 (2) Các khoản chi không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận đƣợc nƣớc Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trƣờng giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trƣớc thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trƣớc Thu nhập chịu thuế (C1 = B14) Thu nhập miễn thuế gĐ C1 91.508.299 C2 Loại thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ (C3=C3a+C3b) Trong đó: 3.2 C3 + Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a + Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt C3b động SXKD Trư 3.1 ờn Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8) Trong đó: C6 91.501.299 91.508.299 - Mã tiêu (1) 6.1 (2) + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% (3) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C8 6.3 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C8a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ƣu đãi C9 (C9 =(C7 x 20%) + (C8 x C8a)) ếH uế STT Chỉ tiêu Thuế TNDN đƣợc ƣu đãi theo Luật thuế TNDN (C10 = C11 + C12 + C13) ht Trong đó: C11 8.2 + Thuế TNDN miễn kỳ C12 8.3 + Thuế TNDN giảm kỳ Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định thuế C14 10 Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo thời kỳ C15 Kin + Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi ại h Lỗ từ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS đƣợc chuyển kỳ D2 Thu nhập tính thuế (D3=D1-D2) D3 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (D5=D3D4) Thuế TNDN phải nộp hoạt động chuyển nhƣợng BĐS kỳ Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ƣu đãi thu nhập từ thực dự án đầu tƣ - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua Thuế TNDN hoạt động chuyển nhƣợng BĐS phải nộp kỳ (D8=D6-D7) Số thuế TNDN phải nộp toán kỳ (E=E1+E2+E5) D4 E ờn Trư gĐ D D1 18.301.660 ọc Thuế thu nhập nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ tính C16 thuế Thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh C17 (C17=C9-C10-C14-C15-C16) Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Thu nhập chịu thuế (D1 = B15) (4) 91.508.299 C13 D 12 Số tiền C10 8.1 11 18.301.660 D5 D6 D7 D8 E 18.301.660 - Mã tiêu STT Chỉ tiêu (1) (2) (3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản E2 (E2=E3+E4) 2.1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 2.2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng sở hạ tầng, nhà E4 có thu tiền theo tiến độ Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số tiền (4) 18.301.660 ếH uế E3 E5 10.000.000 1.1 Thuế TNDN nộp thừa kỳ trƣớc chuyển sang kỳ G1 1.2 Thuế TNDN tạm nộp năm Thuế TNDN tạm nộp hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN nộp thừa kỳ trƣớc chuyển sang kỳ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Thuế TNDN tạm nộp năm hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Thuế TNDN tạm nộp kỳ trƣớc năm toán hoạt động chuyển nhƣợng sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp năm hoạt động sản xuất kinh doanh (H1=E1+E5-G2) Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp năm hoạt động chuyển nhƣợng BĐS (H2=E3-G4) Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp hoạt động chuyển nhƣợng sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ (H3=E4-G5) Số thuế TNDN phải nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế (I=E-G=I1+I2) Thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh G2 10.000.000 2.2 2.3 H I Kin ọc ại h 2.1 gĐ ờn Trư G ht Trong thuế TNDN từ xử lý Quỹ phát triển khoa học công E6 nghệ Số thuế TNDN tạm nộp (G=G1+G2+G3+G4+G5) G Thuế TNDN tạm nộp hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1 10.000.000 G3 G4 G5 H H1 8.301.660 H2 H3 I 8.301.660 I1=E1+E5- 8.301.660 - Mã tiêu STT Chỉ tiêu (1) (2) (3) G1-G2 Thuế TNDN phải nộp hoạt động chuyển nhƣợng I2=E2-G3BĐS G4-G5 Số tiền (4) ếH uế Tôi cam đoan số liệu, tài liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu, tài liệu khai./ Ngày 21 tháng 03 năm 2022 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ht NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: Kin (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) /Ký điện tử) ọc Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Trư ờn gĐ ại h Ghi chú: TNDN: Thu nhập doanh nghiệp; BĐS: Bất động sản; Chỉ tiêu G1, G3: NNT kê khai số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang bù trừ với số thuế TNDN phải nộp kỳ Chỉ tiêu D11, G2, G4, G5: NNT kê khai số thuế TNDN tạm nộp vào NSNN tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai tốn Ví dụ: NNT có kỳ tính thuế từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 số thuế TNDN tạm nộp năm số thuế TNDN nộp cho kỳ tính thuế năm 2021 tính từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 31/3/2022 Trường hợp NNT doanh nghiệp xổ số có hoạt động sản xuất kinh doanh khác hoạt động kinh doanh xổ số NNT kê khai số thuế TNDN phải nộp hoạt động kinh doanh xổ số vào tiêu E1, số thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh khác vào tiêu E2, E3 Các tiêu E, G: NNT không kê khai số thuế TNDN phải nộp, tạm nộp hoạt động hưởng ưu đãi khác tỉnh kê khai riêng Chỉ tiêu E4, G5, H3: NNT kê khai số thuế TNDN phải nộp, tạm nộp hoạt động chuyển nhượng sở hạ tầng, nhà bàn giao kỳ có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ (bao gồm số tiền thu kỳ trước kỳ này) Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Xây lắp thiết bị điện Hà Nội