Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần ô tô thắng lợi quảng trị

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -  - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ho Đề tài: ại THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ Đ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tr ươ ̀n g TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ YẾN Khóa học: 2014-2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -  - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ho Đề tài: ại THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ Đ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ươ ̀n g TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ Giáo viên hướng dẫn: Tr Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ YẾN T.S NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN Lớp: K48B KIỂM TỐN Niên Khóa: 2014 – 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 Lời Cảm Ơn ́ tê ́H uê Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Cán Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị giúp đỡ em cách tận tình từ ngày em Doanh nghiệp xin thực tập, người luôn quan tâm, hướng dẫn tạo điều kiện cho em tiếp cận với số liệu, tài liệu thông tin bổ ích, thiết thực liên quan đến đề tài suốt thời gian gần tháng em thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chị Nguyễn Thị Thanh Tùng chị Nguyễn Thị Hải Hà người trực tiếp bảo, hướng dẫn, góp ý để em hồn thành Khóa luận ho ̣c K in h Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến GVHD T.S Nguyễn Đình Chiến, Thầy người tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Qua lần góp ý, em biết thiếu sót để cố gắng tự hồn thiện thân Một lần em chân thành cảm ơn Thầy! g Đ ại Và cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy cô Trường Đại học kinh tế Huế, đặc biệt thầy cô Khoa Kế toán - Kiểm toán truyền đạt kiến thức quý báu lý thuyết thực hành suốt thời gian học trường để từ em có tảng kiến thức vững tự tin để bước vào đời Tr ươ ̀n Cùng với cố gắng thân động viên, giúp đỡ gia đình, bạn bè suốt q trình học tập thời gian hồn thành khóa luận này, em biết khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, qua Khóa luận này, em mong nhận nhận xét, góp ý Thầy, Cơ để em hồn thiện kiến thức giúp đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần ThịYến i : Chính sách khách hàng GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội đồng quản trị HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai KBNN : Kho bạc nhà nước KHCN : Khoa học công nghệ TGĐ : Tổng giám đốc TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế ̣c K in h tê ́H ́ CSKH : Thu nhập doanh nghiệp ho TNDN TSCĐ uê DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Thơng tư – Bộ tài Tr ươ ̀n g Đ ại TT-BTC : Tài sản cố định ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa dịch vụ mua vào nước 19 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ nhập khẩu…… 20 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 21 ́ uê Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hành 33 ́H Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 35 tê Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tài sản thuế TNDN hoãn lại 36 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị 40 in h Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 42 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 45 ̣c K Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào .54 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu 64 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh năm 2017 .83 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản công ty giai đoạn 2015 – 2017 46 Bảng 2.2: Tình hình nguồn vốn công ty giai đoạn 2015 – 2017 48 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.3: Kết kinh doanh công ty giai đoạn 2015 – 2017 .50 iv DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0008223 56 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0008260 58 Biểu 2.3: Trích Sổ chi tiết TK 133 62 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT đầu số 0001470 .66 Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT đầu số 0001606 .68 ́ uê Biểu 2.6: Trích Sổ chi tiết Tài khoản 33311 70 Biểu 2.7: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2017 ́H 73 tê Biểu 2.8: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán tháng 12/2017 74 Biểu 2.9: Trích Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2017 76 in h Biểu 2.10: Trích Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 78 ̣c K Biểu 2.11: Trích Giấy nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý IV/2017 vào NSNN 82 Biếu 2.12: Trích Tờ khai tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần tơ Thắng Lợi ho Quảng Trị .86 Biểu 2.13: Trích Sổ Tài khoản 3334 87 ại Biểu 2.14: Trích Sổ Tài khoản 821 88 Tr ươ ̀n g Đ Biểu 2.15: Trích Sổ chi tiết TK 911 .89 v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC BIỂU v ́ uê MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́H 1.1 Lý chọn đề tài tê 1.2 Mục tiêu nghiên cứu h 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 in 1.4 Phạm vi nghiên cứu ̣c K 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Tình hình nghiên cứu ho 1.7 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ Đ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊError! g Bookmark not defined ươ ̀n 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Tr 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT .6 1.1.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.4.1 Căn tính thuế 1.1.4.2 Phương pháp tính thuế 11 vi 1.1.5 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT .15 1.1.5.1 Kê khai thuế 15 1.1.5.2 Nộp thuế 16 1.1.5.3 Hoàn thuế GTGT 16 1.2 Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT 17 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .17 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 17 ́ uê 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu .20 ́H 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .22 tê 1.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 22 1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .23 h 1.3 Cơ sở lý luận thuế TNDN 24 in 1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 24 ̣c K 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 24 1.3.3 Đối tượng nộp thuế TNDN 25 ho 1.3.4 Căn phương pháp tính thuế TNDN 25 ại 1.3.4.1 Căn tính thuế 25 Đ 1.3.4.2 Phương pháp tính thuế 29 1.3.5 Thủ tục kê khai, toán thuế TNDN .30 g 1.3.5.1 Kê khai thuế TNDN 30 ươ ̀n 1.3.5.2 Quyết toán thuế TNDN 30 1.4 Kế toán thuế TNDN 31 Tr 1.4.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 31 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng .31 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 31 1.4.1.3 Phương pháp hạch toán 33 1.4.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hoãn lại 33 1.4.2.1 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả .33 1.4.2.2 Kế tốn tài sản thuế TNDN hỗn lại 35 vii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ 37 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .37 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 38 2.1.2.1 Chức .38 ́ uê 2.1.2.2 Nhiệm vụ 39 ́H 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 40 tê 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 40 2.1.3.2 Phân công, phân nhiệm quản lý cấp 40 in h 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 41 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty .41 ̣c K 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .42 2.1.4.3 Tổ chức công tác kế toán 43 ho 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn năm 2015-2017 45 ại 2.1.5.1 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm 2015-2017 .45 Đ 2.1.5.2 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2015-2017 49 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần ô tô ươ ̀n g Thắng Lợi Quảng Trị 52 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị .52 Tr 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 52 2.2.1.2 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào .53 2.2.1.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu 63 2.2.1.4 Kê khai, toán nộp thuế GTGT 71 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị .79 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 79 2.2.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN .79 viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến Biểu 2.15: Trích Sổ chi tiết TK 911 ́ uê SỔ CHI TIẾT Tài khoản Diễn giải 31/12 NVK04 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 911 31/12 31/12 NVK04 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 911 31/12 31/12 NVK04 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 31/12 31/12 NVK04 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 31/12 … 31/12 … NVK04 … Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 … 31/12 31/12 NVK07 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 31/12 31/12 NVK08 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Nguyễn Thị Hải Hà SVTH: Trần Thị Yến Phát sinh Nợ - 5111.DV Dư Nợ Dư Có 99.365.256.175 - 99.365.256.175 9.165.419.256 - 108.530.675.431 521 1.600.515 911 515 - 3.132.890 - 108.532.207.806 ho - Phát sinh Có 911 911 … 632 XE … 92.145.361.252 … … - 16.386.846.554 … 911 821 397.145.635 911 4212 ại Đ ̀ng ươ (Ký, ghi rõ họ tên) Tr Người ghi sổ 5111.XE ̣c K 31/12 TK đối ứng tê Số chứng từ h Ngày chứng từ in Ngày hạch toán ́H Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh 108.529.074.916 … 1.588.582.538 1.588.582.538 Ngày 02 tháng 01 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Thanh Tùng 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong nội dung Chương trình bày cách cụ thể, chi tiết cấu máy tổ chức quản lý, tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, thấy doanh nghiệp ngày làm ăn có hiệu phát huy vị Sau đó, sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN, đưa ví dụ minh họa hóa đơn GTGT, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán thể rõ việc hạch toán ghi nhận thuế GTGT TNDN công ty công tác kê khai, toán thuế nộp thuế GTGT TNDN Qua nội dung tìm hiểu, ta ́ uê rút vấn đề sau: ́H Đối với hóa đơn GTGT đầu vào: Hóa đơn GTGT mua vào số 0008223 có đầy đủ chữ ký bên bán khơng in Đối với hóa đơn GTGT đầu ra: h tê có chữ ký bên mua hàng Hóa đơn GTGT mua vào số 0008260 có chữ ký người bán hàng, khơng có chữ ký giám đốc, người mua hàng Hóa đơn GTGT bán số 0001606 khơng có chữ ký người bán hàng, người ̣c K mua hàng Cho thấy, công tác luân chuyển quản lý hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ho nhân viên kế tốn cơng ty cịn nhiều thiếu sót, chưa có kiểm tra giám sát chặt chẽ dẫn đến thường xuyên phát sinh vấn đề thiếu sót thơng tin xác nhận Đ ại hai bên Về công tác kê khai thuế, tốn nộp thuế GTGT cơng ty thực cách nghiêm túc, quy định hình thức thời gian mà luật thuế ươ ̀n g quy định Đối với thuế TNDN việc dựa vào doanh thu chi phí để tính số thuế TNDN tạm tính cho quý toán số thuế TNDN phải nộp năm Giúp doanh Tr nghiệp phản ánh cách xác số thuế TNDN phải nộp Giảm bớt cơng việc tính tốn kế tốn viên giúp cơng việc kê khai, toán nộp thuế thực quy định Trên sở tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN đưa nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Qua đánh giá, nhận xét làm sở cho Chương phân tích cụ thể ưu điểm, nhược điểm cách tổ chức, quản lý phần hành kế toán đơn vị, từ đưa giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị SVTH: Trần Thị Yến 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ 3.1 Đánh giá Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần tơ Thắng Lợi Quảng Trị, tìm hiểu thực tiễn hoạt động kinh doanh, máy kế toán, đặc biệt sâu tìm hiểu “Thực ́ uê trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN” em thấy nhìn chung, cơng ty làm ăn có ́H lãi, lượng tiêu thụ hàng hoá ngày tăng, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN chặt chẽ mang lại hiệu cao công tác quản lý tê kinh tế doanh nghiệp h 3.1.1 Ưu điểm in Trong thời gian qua, với việc tổ chức, áp dụng kế toán máy (phần mềm ̣c K MISA) vào công tác kế tốn thuế GTGT vàTNDN cơng ty đạt nhiều ưu điểm, góp phần vào thực nhiệm vụ công cụ quản lý kinh tế máy kế ại - Về máy kế toán: ho tốn Cụ thể, ưu điểm là: Đ Nhìn chung phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Với hình thức tổ chức tập trung có phối hợp chặt chẽ phận với nhau, ươ ̀n g nhân viên kế toán thực chức năng, nhiệm vụ đạo, giám sát kế toán trưởng Tr Các nhân viên kế toán doanh nghiệp người có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm làm việc nhiệt huyết công việc Các hoạt động thu nhập, xử lý chứng từ, hồ sơ, định kỳ lập báo cáo thống kê, tài theo phân cấp đạo kế toán trưởng Đảm bảo cung cấp thơng tin cách xác, đầy đủ kịp thời cho cơng tác quản lý Kế tốn thường xuyên kiểm tra khoản chi phí phát sinh, nghiệp vụ bất thường cần điều chỉnh lại đơn đốc thu hồi cơng nợ - Về quy trình ln chuyển chứng từ: Có phân cơng trách nhiệm rõ ràng phận giúp cho việc luân chuyển SVTH: Trần Thị Yến 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến chứng từ, việc phân cơng duyệt xét chứng từ nghiệp vụ mua bán thực theo quy trình nghiệp vụ, giám sát xét duyệt giám đốc - Về chế độ kế toán: Bộ phận kế toán đơn vị tổ chức thực cơng tác thuế theo chế độ kế tốn thuế GTGT , thuế TNDN theo hướng dẫn văn pháp luật, Thông tư Bộ tài ban hành quy định thuế GTGT TNDN Các nghiệp vụ ́ ́H xác đầy đủ vào sổ sách kế toán dựa chứng từ gốc uê kinh tế liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN kế toán ghi chép cách tê - Về hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán: Đều phù hợp với yêu cầu kinh tế đảm bảo tính pháp lý chứng từ in h Chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đóng thành tập theo tháng niên độ kế toán để thuận lợi cho việc kiểm ̣c K tra đối chiếu cần Cụ thể: Đối với kế tốn thuế GTGT: Các chứng từ cơng tác thuế GTGT bao gồm: ho Hóa đơn GTGT, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, Bảng kê hàng ại hóa chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, Tờ khai thuế GTGT Các sổ sách thuế GTGT Đ bao gồm: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 133, tài khoản 3331 Trong kỳ doanh nghiệp có phát sinh hóa đơn bán bị gạch bỏ, kế toán đơn vị thực quy trình ươ ̀n g gạch bỏ hóa đơn theo quy định Đối với kế toán thuế TNDN: Các chứng từ sử dụng bao gồm: Chứng từ doanh thu, thu nhập khác (Hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có ), chứng từ kế tốn Tr khoản chi phí kỳ (Hóa đơn GTGT mua vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho ) đầy đủ sổ cái, sổ chi tiết TK 511, TK 711 Vào cuối tháng năm tài tiếp theo, kế tốn hồn thành hồ sơ tốn thuế TNDN năm trước để tiến hành tốn với quan thuế số thuế thực tế phát sinh phải nộp - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản nội dung Nhà nước quy định hệ thống tài khoản bao gồm: Loại tài khoản, tên gọi tài khoản, số hiệu tài khoản, nội dung phản SVTH: Trần Thị Yến 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến ánh vào tài khoản Doanh nghiệp sử dụng tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế - Về phần mềm kế tốn áp dụng: Cơng ty tiến hành áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế toán, phần mềm MISA SME.NET 2017 R31 giúp cho việc mã hoá hàng hoá, khách hàng khoa học, hợp lý giúp kế toán dễ dàng việc quản lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh Nhờ vậy, cơng việc kế tốn giảm nhẹ nhiều có thống cơng ́ uê tác quản lý tiêu thụ hàng hoá, thực phần hành kế tốn nhanh chóng, giảm bớt ́H khối lượng nâng cao hiệu công việc tê - Công tác kê khai nộp thuế: Doanh nghiệp thực công tác kê khai thuế GTGT thuế TNDN cách in h trung thực, đầy đủ dựa sở chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh hợp tác tốt với Cơ quan thuế công tác tra, kiểm tra doanh ̣c K nghiệp Các hồ sơ khai thuế GTGT, báo cáo toán thuế TNDN đơn vị ho doanh nghiệp nộp cách đầy đủ hạn cho quan thuế ại Doanh nghiệp sử dụng Phần mềm HTKK thuế Tổng cục thuế ban hành Đ Điều giúp cho việc kê khai thuế thực cách nhanh chóng, xác, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi, hạch toán ươ ̀n g Doanh nghiệp sử dụng hệ thống nộp thuế điện tử để nộp hồ sơ khai thuế thuế phát sinh vào NSNN Việc thực ứng dụng tạo điều kiện cho doanh nghiệp quan thuế quan trọng giúp cho quan thuế đơn Tr vị tiết kiệm nhiều thời gian, nguồn nhân lực việc kê khai, toán thuế 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức công tác thuế GTGT TNDN cơng ty khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế sau: - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán với nhiều phận, chức kế toán khác như: Kế toán kho, kế toán toán, kế toán dịch vụ, kế toán tổng hợp …nên việc xuất hóa đơn bán hàng, quản lý hóa đơn để tổng hợp số liệu phịng kế tốn chưa chặt chẽ ảnh SVTH: Trần Thị Yến 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến hưởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn cho lãnh đạo tồn đơn vị - Về kế tốn thuế: Thơng tư, nghị định ln thay đổi gây khó khăn việc cập nhật để tính nộp thuế thời hạn quy định tài Áp lực từ cấp việc họ không muốn nộp thuế nhiều, kế tốn thuế phải tìm cách điều chỉnh phù hợp nhằm hạn chế nộp thuế luật Kế toán thuế phải thực kê khai nộp thuế ́ cho tồn cơng ty nên cơng việc nhiều ́H - Về tổ chức công tác thuế: Cơng tác GTGT TNDN doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế: tê Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào doanh nghiệp thưởng thiếu chữ ký người h bán hàng thủ kho in Trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2017 ̣c K cịn xuất nhiều hóa đơn đầu vào tháng 11/2017 nguyên nhân q trình kê khai thuế GTGT hóa đơn mua xe từ nhà cung cấp muộn ho số trường hợp phận kế toán kho cung cấp hóa đơn chậm nên dẫn đến kế tốn kê khai chậm hóa đơn GTGT tháng 10, 11/2017 phải chuyển vào kê khai ại tháng 12/2017 Qua cho thấy cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ thuế GTGT g cách chặt chẽ Đ Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị chưa kiểm tra, kiểm soát ươ ̀n 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị Tr Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT vàTNDN nói riêng vấn đề cần thiết doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị, nắm bắt thực tế công tác kế tốn cơng ty, kết hợp với kiến thức học trường, em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty sau: 3.2.1 Về tổ chức máy kế toán Với nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tương đối lớn địi hỏi người kế tốn phải theo dõi khoản thuế phát sinh đơn vị cách xác, chặt SVTH: Trần Thị Yến 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến chẽ khách quan Kế toán thuế phải kiểm tra cách đầy đủ xác tính hợp pháp, hợp lệ tất chứng từ hóa đơn mua vào bán để tiến hành kê khai cho quan thuế Đồng thời, kế toán phải thường xuyên theo dõi cập nhật thường xuyên thông tư, quy định thuế để kịp thời thực cho phù hợp với quy định pháp luật thuế 3.2.2 Về hóa đơn chứng từ ́ uê Doanh nghiệp cần phải có giám sát, kiểm tra kỹ lưỡng cách cụ thể số liệu, tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ, chữa ký bên có liên quan ́H đầy đủ chưa, sau tiến hành ghi nhận vào số sách nghiệm vụ kinh tế phát tê sinh h 3.2.3 Về quy trình luân chuyển chứng từ in Cần phải đưa sách biện pháp để siết chặt hệ thống quản lý hóa đơn ̣c K đầu vào từ nhà cung cấp chuyển hóa đơn kế toán kho nắm giữ tháng cách chi tiết cụ thể để tránh tình trạng kê khai chậm hóa đơn đầu vào, ảnh ho hưởng đến việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh công tác kê khai Tr ươ ̀n g Đ ại thuế SVTH: Trần Thị Yến 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nội dung chương 3, tìm hiểu ưu điểm máy kế toán như: Tổ chức cơng tác máy kế tốn cơng ty, cụ thể trình độ, kinh nghiệm nhân viên cấu tổ chức phối hợp phận ngày phát huy hiệu Về chế độ kế tốn áp dụng, hệ thống tài khoản, quy trình luân chuyển chứng từ trình ghi sổ nghiệp vụ phát sinh thực ́ uê cách chặt chẽ, có phối hợp, hợp tác phân với quản lý giám sát nhân viên cấp Trong công tác kê khai nộp thuế ́H doanh nghiệp thực cách trung thực, hồ sơ khai thuế báo cáo thuế tê thực theo quy định thời gian kê khai nộp thuế Qua cho thấy h máy tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp ngày phát huy hiệu in ̣c K Bên cạnh ưu điểm đạt được, cịn số vấn đề bất cập tồn doanh nghiệp như: Thông tư, nghị định thường xuyên thay đổi, doanh ho nghiệp chưa có sách cập nhật thơng tư, nghị định cách nhanh Gây ảnh hưởng đến tiến trình cơng việc Bên cạnh đó, việc quản lý hóa đơn, chứng từ ại đầu vào, đầu doanh nghiệp chưa có giám sát chặt chẽ,dẫn đến thiếu sót Đ thơng tin bên liên quan g Nhận thấy bất cập vấn đề nêu mong muốn hồn cơng tác ươ ̀n kế tốn thuế doanh nghiệp Vì em tiến hành đưa số giải pháp cơng tác tổ chức máy kế tốn, sách nhằm nâng cao việc nắm Tr bắt thơng tin, nghị định Bộ tài để giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị ngày hồn thiện SVTH: Trần Thị Yến 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị, với giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế toán, dẫn dắt giáo viên hướng dẫn em có kiến thức kinh nghiệm quý báu Mặc dù thời gian nghiên cứu đề tài không ́ dài cịn gặp nhiều khó khăn đáp ứng mục tiêu nghiên cứu ́H sau: tê Một là, đề tài hệ thống lại vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT TNDN, phản ánh thực tế công tác thuế GTGT TNDN doanh nghiệp in h Hai là, đề tài tìm hiểu trình hình thành phát triển, máy quản lý ̣c K kế tốn cơng ty tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2015-2017 Từ đó, đề tài khái quát thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT ho TNDN Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị Ba là, đề tài đưa nhận xét đánh giá số giải pháp nhằm Đ doanh nghiệp nói riêng ại hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN g Tuy nhiên, hạn chế thời gian tìm hiểu, với kinh nghiệm thực tế ươ ̀n thân cịn đề tài dừng lại mức độ mô tả thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT tháng cụ thể mà chưa sâu tìm hiểu vào tháng khác Thuế Tr TNDN tiến hành nghiên cứu năm 2017 mà năm doanh nghiệp lại khơng phát sinh khoản thuế TNDN hỗn lại, khơng phản ánh khoản chi phí thuế TNDN hoãn lại nghiên cứu 3.2 Kiến nghị Trên sở hạn chế nêu trên, có điều kiện em xin tiếp tục nghiên cứu sâu số vấn đề sau: SVTH: Trần Thị Yến 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến Mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài mặt nội dung thời gian nghiên cứu Tiến hành nghiên cứu sắc thuế áp dụng Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quàng Trị như: Thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân…để đưa đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp cách xác Đi sâu mô tả cách chi tiết bước thực công tác thuế phần ́ uê mềm kế tốn trình tự kê khai thuế GTGT TNDN phần mềm Hỗ trợ kê khai ́H Tổng cục thuế Tìm hiểu thêm số phần hành kế toán khác như: Kế toán doanh tê thu xác định kết kinh doanh…Vì phần hành có mối quan hệ h chặt chẽ với kế tốn thuế Giúp có nhìn tổng quan bao quát Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị SVTH: Trần Thị Yến 98 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Thơng tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành vào ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng ́ uê dẫn thi hành luật thuế GTGT Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 sửa đổi, bổ ́H sung Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định thơng báo phát hành hóa đơn tê Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn h thuế TNDN in Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2016 quy định chi tiết luật ̣c K sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT ho Thông tư 37/2017/TT-BTC ban hành ngày 24 tháng 07 năm 2017 sửa đổi, bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC quy đinh thông báo phát hành hóa đơn ại Phan Thị Minh Lý, 2016, Giáo trình ngun lý kế tốn, Nhà xuất đại học Đ Huế g Các trang Web tham khảo ươ ̀n - Ketoanthienung.org Tr - Luanvan.net.vn - Tailieu.vn SVTH: Trần Thị Yến Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến PHỤ LỤC BẢNG KÊ CHI TIẾT PHỤ TÙNG ́ ươ ̀n Tr tê Đơn giá VNĐ Thành tiền 2.168.662 1.862.409 3.513.936 1.755.010 1.957.500 548.180 3.901.017 992.035 625.930 94.253 3.901.017 3.968.140 625.930 471.265 620.896 541.746 756.263 Tổng tiền trước chiết khấu Chiết khấu 18% 1.241.792 1.083.492 1.512.526 24.609.859 h 1.084.331 1.862.409 3.513.936 351.002 652.500 54.818 in 8932 8932 8932 1 10 ̣c K 11 12 13 Gạt mưa Cảm biến xi khí xả Bi moay sau Lọc dầu (G) Cảm biến vị trị trục khuỷu Bóng đèn xi nhan (12V, 21W) Bơm xăng Bàn ép (8.5) Cảm biến trục cam Bóng đèn sương mù (gầm) (12V, 55W) Bát bèo giảm xóc trước Van xăng (LXT) Dây cu roa máy phát ho 8929 8929 8929 8929 Số lượng ại 10 8930 8914 8914 8914 8929 8929 Tên hàng hóa Đ Mã số g Số đối chiếu ́H uê Kèm theo hóa đơn số 0008260 Ngày 19/12/2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH General Motors Việt Nam Địa : Đường Ngọc Hồi, Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mã số thuế : 0100114191 Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị Địa : 133 Lê Duẩn, Ái Tử, Triệu Phong, Quảng Trị Mã số thuế : 3200489577 Xuất kho từ: Kho GMV Hà Nội Ngày bảng kê: 19/12/2017 Số bảng kê: 19/12/2017 Khối lượng hàng hóa: 24 Kg (Đơn vị tính: Việt Nam đồng) 4.429.775 Tổng tiền sau chiết khấu 20.180.084 Thuế VAT 10% 2.018.008 Thành tiền sau thuế VAT 22.198.092 Bằng chữ: Hai mươi hai triệu, trăm chín mươi tám nghìn, khơng trăm chín mươi hai nghìn đồng Người lập bảng Phạm Anh Vũ SVTH: Trần Thị Yến Kiểm sốt viên Thái Mạnh Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến PHỤ LỤC BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Ngày 29 tháng 12 năm 2017, Số: 000150 Kèm theo hóa đơn số 0001606, ngày 29 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị ́ uê Địa chỉ: 133 Lê Duẩn, Thị trấn Ái Tử, Huyện Triệu Phong, Tỉnh Quảng Trị Mã số thuế: 3200489577 ́H Người mua hàng: Hồ Văn Minh tê Địa chỉ: 271 Lê Duẩn, Thị trấn Ái Tử, Huyện Triệu Phong, Tỉnh Quảng Trị Mã số thuế: Tên hàng hóa, dịch vị vụ tính 96629304 Bầu lọc khí xả 96995726 Đèn pha phải 93745899 13272717 NCSC Đơn giá Thành tiền lượng Cái 11.448.194,00 11.448.194 Cái 3.368.000,00 3.368.000 Dầu máy SAE 5W30 Lít 144.000,00 864.000 Lọc gió động Cái 394.545 394.545 Nhân cơng sửa chữa Lần 465.261,00 465.261 Đ ại ho Số in Mã hàng ̣c K STT h Đơn 16.540.000 Thuế GTGT 10 % 1.654.000 Tổng tiền toán 18.194.000 ươ ̀n g Cộng tiền hàng Tr Bằng chữ: Mười tám triệu, trăm chín mươi tư nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Hồng Cơng Minh Đinh Thị Lĩnh SVTH: Trần Thị Yến Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT 01GTKT Hóa đơn GTGT … … 01GTKT Hóa đơn GTGT 01GTKT Hóa đơn GTGT Tổng cộng 01GTKT3/001 TL/17P 34 767 800 01GTKT3/001 TL/17P 22 929 950 01GTKT3/001 TL/17P 1044 1050 … … … … 01GTKT3/001 TL/17P 01GTKT3/001 … 15 16 SVTH: Trần Thị Yến TL/17P … ̀ng ươ 50 3350 4.012 1601 1651 1650 5000 h in Từ số 10 Đến số 11 Cộng 12 Đến số Tồn cuối kỳ Trong Số lượng sử dụng 13 Xóa bỏ Số lượng 14 Số 15 Mất Số lượng 16 Hủy Số 17 Số lượng 18 Số 19 Từ số Đến số Số lượng 20 21 22 800 34 27 771;… 793 0 929 950 22 21 931 0 1044 1050 7 0 0 … … 767 Đ 01GTKT ̣c K 01GTKT Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy ho Ký hiệu mẫu hoá đơn Số sử dụng, xoá bỏ, mất, huỷ kỳ ại Mã loại hóa đơn Ký hiệu hóa đơn Tr S T T Tên loại hóa đơn Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành kỳ Số mua/ Số tồn đầu phát hành kỳ Tổng kỳ số Từ Đến Từ Đến số số số số (Đơn vị tính: Số) tê Địa chỉ: 133 Lê Duẩn – Thị trấn Ái Tử - Huyện Triệu Phong – Tỉnh Quảng Trị ́H ́ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN (BC26/AC) Kỳ tính thuế: Q IV năm 2017 Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ Mã số thuế: 3200489577 uê PHỤ LỤC 3: … … 1601 1619 19 17 0 534 1601; 1612 0 1620 650 31 0 1651 5000 3350 61 0 3.478 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: T.S Nguyễn Đình Chiến PHỤ LỤC TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 3020090818261/TB-iHTKK oOo Ngày 20 tháng 01 năm 2018 ́ uê THÔNG BÁO in Mã số thuế: 3200489577 h tê Kính gửi: Cơng ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị ́H Vv: Xác nhận nộp hồ sơ khai thuế qua mạng ̣c K Giờ Phút 18 Giây, ngày 20/01/2018 Cơ quan thuế nhận hồ sơ khai thuế 01/GTGT – Tờ Loại tờ khai Kỳ tính thuế ại Tờ khai/Phụ lục Chính thức Đ STT ho đơn vị, gồm có: ươ ̀n g khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) 12/2017 Lần nộp Nơi nộp Chi cục thuế huyện Triệu Phong Tr Ghi chú: Thông báo gửi tự động từ hệ thống nhận tờ khai qua mạng Cơ quan thuế SVTH: Trần Thị Yến ... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị 2.1.1... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ THẮNG LỢI QUẢNG TRỊ 37 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị. .. sở lý luận thu? ?? kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công Tr ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Cơng ty Cổ phần ô tô Thắng Lợi Quảng Trị Chương