Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần bến xe huế

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ọc KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ Đạ ih GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ng TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Bùi Thị Thanh Mơ ThS Phạm Thị Ái Mỹ Trư Lớp: K47B KTDN Khóa: 2013 – 2017 Huế,Tháng năm 2017 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế LỜI CẢM ƠN Trư ng Đạ ih ọc Để hoàn thành đề tài chuyên đề tốt nghiệp này, nỗ lực thân, nhận nhiều giúp đỡ ủng hộ thầy cô, bạn bè anh chị Công Ty Cổ Phần Bến Xe Huế Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn tới cán giảng viên Trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến cho tơi q trình hồn thành đề tài Thực sự, ý kiến đóng góp q báu Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Th.S Phạm Thị Ái Mỹ - người tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian qua để hồn thành chuyên đề Tiếp theo, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi Ban lãnh đạo, tất cán nhân viên Công Ty Cổ Phần Bến Xe Huế Đặc biệt, cho gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới phịng nhân sự, phịng kế tốn q Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để hồn thành tập hồn thành khóa luận Bên cạnh đó, tơi xin cảm ơn bạn bè, người thân – người ủng hộ, động viên, tạo điều kiện tơi hồn thành nghiên cứu cách tốt Cuối cùng, cố gắng nỗ lực thân việc thực luận văn này, luận văn chắn tránh khỏi sai sót, hạn chế Kính mong góp ý giúp đỡ thầy giáo, cô giáo bạn để khóa luận hồn thiện hơn! SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN i - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Sinh viên thực i Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Bùi Thị Thanh Mơ SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN ii - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cổ phần SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản HHDV Hàng hóa dịch vụ TSCĐ Tài sản cố định BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước ọc CP DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài LNST TNHH Quản lí doanh nghiệp Đạ ih QLDN TNHH NN MTV Lợi nhuận sau thuế Trách nhiệm hữu hạn Trách nhiệm hữu hạn nhà nước Trư ng thành viên SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN iii - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 16 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 18 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 Sơ đồ 1.4 Hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 32 Trư ng Đạ ih ọc Sơ đồ 1.5 Hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại phải trả 33 SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN iv - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty 39 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2014 -2016 .41 Trư ng Đạ ih ọc Bảng 2.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014 - 2016 43 SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN v - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế DANH MỤC BIỂU Biểu 01 Hóa đơn GTGT đầu vào số 2883885 50 Biểu 02 Hóa đơn GTGT số 0000441 51 Biểu 03 Trích sổ chi tiết tài khoản 113 tháng 12 năm 2016 .52 Biểu 04 Trích sổ tài khoản 133 tháng 12 năm 2016 .53 Biểu 05 Hóa đơn đầu vào số 0093139 54 Biểu 06 Trích sổ chi tiết tài khoản 642 .55 Biểu 07 Hóa đơn GTGT số 0000462 56 Biểu 08 Hóa đơn GTGT số 0000484 57 Biểu 09 Phiếu thu số PT000481 58 Biểu 10 Trích sổ chi tiết tài khoản 3331 tháng 12 năm 2016 .59 Biểu 11 Trích sổ tài khoản 3331 – thuế GTGT phải nộp tháng 12 năm 2016 .60 ọc Biểu 12 Trích chứng từ ghi sổ 000084 61 Biểu 13 Tờ khai thuế GTGT quý năm 2016 64 Đạ ih Biểu 14 Tờ khai thuế TNDN công ty CP Bến Xe Huế năm 2016 68 Biểu 15 Hóa đơn GTGT số 0015177 74 Biểu 16 Trích sổ tài khoản 8211 năm 2016 75 Biểu 17 Chứng từ tạm nộp thuế TNDN quý năm 2016 76 Trư ng Biểu 18 Sổ chi tiết tài khoản 3334, năm 2016 77 SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN vi - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ MỤC LỤC Kin ht ếH uế LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iiii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG .v DANH MỤC BIỂU vi MỤC LỤC vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 3.2 Phạm vi nghiên cứu ọc Các phương pháp nghiên cứu Cấu trúc khóa luận Đạ ih PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.2 Hệ thống văn pháp luật có hiệu lực liên quan đến thuế GTGT ng 1.1.3 Đối tượng chịu thuế GTGT người nộp thuế 1.1.4 Căn tính thuế 1.1.5 Phương pháp tính thuế .10 Trư 1.1.6 Kê khai, nộp thuế, tốn, hồn thuế 12 1.2 Kế toán thuế GTGT 14 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .14 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .19 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 20 SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN vii - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 1.3.2 Hệ thống văn pháp luật có hiệu lực liên quan đến thuế TNDN 21 1.3.3 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN 22 Kin ht ếH uế 1.3.4 Thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế TNDN 22 1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN 23 1.3.6 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 28 1.4 Kế toán thuế TNDN 30 1.4.1 Nguyên tắc hạch toán 30 1.4.2 Chứng từ sử dụng .31 1.4.3 Tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ 34 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty Cổ phần Bến Xe Huế 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .34 2.1.2 Mục tiêu lĩnh vực kinh doanh, đặc điểm tố chức công ty .35 ọc 2.1.3 Nguồn lực công ty từ năm 2014 – 2016 .39 2.1.4 Giới thiệu phận kế tốn cơng ty 45 2.2 Thực trạng thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần Bến Xe Huế 47 Đạ ih 2.2.1 Thực trạng thuế GTGT đơn vị 47 2.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào công ty CP Bến Xe Huế 49 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 55 2.2.1.3 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT .62 2.2.2 Thực trạng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ Phần Bến Xe Huế .65 ng 2.2.2.1 Đặc điểm, tổ chức công tác thuế TNDN 65 2.2.2.2 Phương pháp thuế TNDN phải nộp 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN Trư THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ .78 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ Phần Bến Xe 78 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN, thuế GTGT cơng ty Cổ Phần Bến Xe Huế 81 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác thuế TNDN, thuế GTGT 81 SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN viii - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ Phần Bến Xe Huế 81 Kin ht ếH uế PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Trư ng Đạ ih ọc PHỤ LỤC THAM KHẢO SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN ix - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ Kin ht ếH uế TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ Phần Bến Xe Huế Có thể nói từ thành lập cơng ty Cổ Phần Bến Xe Huế ngày có biến tiến, thay đổi để hồn thiện phù hợp với chế, nhu cầu thị trường Từ loại hình cơng ty TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN chuyển sang loại hình cơng ty CỔ PHẦN phù hợp với tiến trình đại hóa nước, đổi mơ hình để khai thác có hiệu lực Bến xe thuộc đơn vị Hoạt động quản lý Cơng ty có nhiều chuyển biến phát triển nhiều ọc lĩnh vực, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh vượt so với tiêu kế hoạch đề ra, hoàn thành tốt nghĩa vụ nhà nước, Doanh thu năm sau tăng năm Đạ ih trước, đời sống người lao động ổn định Cùng với phát triển cơng ty máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp to lớn lĩnh vực tài góp phần cho cơng ty đứng vững kinh tế thị trường Công ty áp dụng kịp thời, thực tốt chế độ kế toán Bộ tài ban hành Cơng tác hạch toán kế toán sở vận dụng linh hoạt, tuân thủ nguyên tắc kế toán, đảm bảo nhu cầu cung cấp thơng tin cho quản lí ng Tổ chức máy kế toán tập trung, tương đối khoa học phù hợp với nhu cầu công việc chuyên môn người Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa 2010, Trư kế toán áp dụng theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định tài kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty thường xuyên cập nhật tuân thủ theo thơng tư, nghị định hay văn pháp luật sửa đổi, bổ sung luật thuế Phục vụ cơng tác kế tốn kế tốn thuế tiết kiệm đáng kể thời gian công sức mà đáp ứng việc cung cấp SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 78 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ đầy đủ thông tin cho quản trị cách khách quan Tuy nhiên, bên mặt ưu điểm - Ưu điểm: Kin ht ếH uế cơng ty cịn tồn mặt hạn chế sau + Về máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức theo kiểu tập trung, phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống, công việc thực hiện, thường xuyên liên tục đảm bỏa nhu cầu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho quản lí + Về hóa đơn, chứng từ: Cơng ty thực lập, luân chuyển chứng từ theo quy định pháp luật chế độ kế toán, mẫu Bộ tài quy định Các chứng từ lập thành nhiều liên, có xác nhận bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu + Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tương đối nhanh, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ọc theo thông tư 200/2014/TT-BTC Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA 2010 nên hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ từ sổ chi tiết sổ tài khoản, góp phần làm Đạ ih cho cơng việc thêm nhanh chóng, xác + Về đội ngủ kế tốn: Trình độ chun mơn nhân viên kế tốn cơng ty trình độ đại học, có kinh nghiệm làm việc dày dặn, tâm huyết nhiệt tình, ln cố gắng trao dồi kiến thức, đặc biệt cập nhật thường xuyên văn pháp luật, thông tư, nghị định chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN, thuế GTGT nói riêng, đáp ứng nhu cầu cơng việc khách quan ng + Về việc kê khai thuế GTGT, thuế TNDN: Để thuận tiện việc lập tờ khai thuế đảm bảo độ xác thông tin công ty CP Bến Xe Trư Huế sử dụng phần mềm ‘’ Hỗ trợ kê khai thuế ‘’ Việc sử dụng phần mềm phần giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn, bỏ sót tính tốn đảm độ xác cao thông tin, tiết kiệm thời gian công sức , thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 79 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ - Nhược điểm: Kin ht ếH uế + Số lượng nhân viên kế toán hạn chế: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tháng, quý công ty tương đối nhiều, đa dạng về: bán hàng, cho thuê mặt bằng, doanh thu bến xe, hoạt động tài hay chi phí quản lí doanh nghiệp có kế tốn chi tiết kế toán trưởng Điều làm gia tăng áp lực, dễ sai sót, nhầm lẫn nghiệp vụ + Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn ghi sổ nên kế toán thường tập hợp bảng kê nghiệp vụ loại để đưa vào sổ Nên sổ chưa phản ánh nghiệp vụ cụ thể nhiều thời gian để lấy số liệu chi tiết cần + Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in từ đơn vị khác, số hóa đơn đơn vị nhận đặt in in số mục cố định giao cho doanh nghiệp, phần lại doanh nghiệp phải tự viết tay, điền đầy đủ thông tin, tiến hành giao cho khách hàng lưu trữ đơn vị Điều này, làm cho cơng tác ghi hóa đơn dễ xảy sai sót, nhầm lẫn ọc khó khăn việc lưu trữ đống hóa đơn, chứng từ làm thời gian Đạ ih cơng việc việc tìm kiếm hóa đơn, chứng từ để kiểm tra, đối chiếu + Trong năm số dư thuế TNDN phải nộp ghi sổ sách kế toán( sổ chi tiết TK 3334) khơng khớp với số dư thuế TNDN cịn phải nộp tờ khai toán thuế TNDN năm 2016 Cụ thể, số Dư CóTK 3334: 320.292.490 đồng, Tờ khai thuế TNDN số thuế cịn phải nộp: 321.182.875 đồng Điều cho thấy công tác đối chiếu, kiểm tra sổ sách kế toán chưa phù hợp ng + Trong kì khoản chi phí 632 – Giá vốn hàng bán, khơng hạch tốn rõ ràng Đến cuối ki, kiểm toán yêu cầu tiến hành phân bổ, ảnh hưởng đến Trư việc ghi nhận chất nghiệp vụ phát sinh SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 80 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN, thuế GTGT cơng Kin ht ếH uế ty Cổ Phần Bến Xe Huế 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác thuế TNDN, thuế GTGT Kế toán thuế GTGT, thuế TNDN phần hành quan trọng việc quản lí Nhà Nước, trách nhiệm doanh nghiệp Thực tốt công tác kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà Nước từ có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà Nước, tránh việc chậm trễ tính tốn thuế dẫn đến trình trạng chậm nộp thuế Việc thực tốt công tác kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp kê khai thuế cách rõ ràng, khách quan, thuận tiện việc kiểm tra, giải trình Kế tốn thuế TNDN, nộp thuế TNDN trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà Nước, thể việc sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kì có hiệu Trong kinh tế giai đoạn hội nhập với kinh tế giới, thu ọc hút đầu tư nước ngồi chế thị trường cạnh tranh trở thành xu tất yếu, doanh nghiệp phải nổ lực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa hiệu Đạ ih SXKD thu hút nguồn đầu tư từ nước Việc thực tốt cơng tác kế tốn thuế TNDN góp phần quan trọng việc xây dựng Nhà Nước đồng thời nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường kinh tế, góp phần thu hút chủ đầu tư đối tác kinh tế Qua đó, thể tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN ng Địi hỏi cơng tác kế tốn thuế phải phản ánh trung thực, khách quan, thống nhất, cải tiến hồn thiện hệ thống kế tốn Đảm bảo tốt vai trị cung cấp thơng tin cho điều Trư hành quản lí, cho Nhà Nước cho chủ đầu tư 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ Phần Bến Xe Huế Xuất phát từ hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN trình bày em xin đề xuất số giải pháp sau: SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 81 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ - Không nên giao tất mảng kế toán cho nhân viên kế toán, mà nên Kin ht ếH uế giao phần hành kế toán riêng để thuận tiện việc quản lí, kiểm tra đối chiếu tránh trình trạng gian lận xảy Qua trình thực tập cơng ty, em nhận thấy chia thành mảng kế toán: Kế toán doanh thu ( bán hàng, cung cấp dịch vụ, tài chính, doanh thu mặt bằng); Kế tốn khoản chi phí; Kế toán tổng hợp thuế - Doanh nghiệp nên nâng cấp hệ thống máy tính xí nghiệp phần mềm bán hàng liên thông, kết xuất với phần mềm kế tốn ( theo thơng tư 153/ NĐ 51) để đủ điều kiện sử dụng hóa đơn tự in thay sử dụng hóa đơn đặt in Nhằm thuận tiện cho cơng tác lập hóa đơn, chứng từ, báo cáo nhanh đảm bảo cao độ xác, cơng tác lưu trữ chứng từ tốt - Doanh nghiệp nên tiến hành kiểm tra, đối chiếu thuế TNDN sổ sách kế toán tờ khai thuế TNDN để điều chỉnh sổ sách cho phù hợp ọc - Kế toán nên theo dõi chi tiết khoản chi phí, (chi phí 632 – Giá vốn hàng bán) phát sinh theo nội dụng chất nghiệp vụ để hạch toán đầy đủ, xác Trư ng Đạ ih Khơng nên ghi gộp chi phí phản ánh sai chất nghiệp vụ SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 82 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua thời gian nghiên cứu dựa kiến thức học trường kết hợp với tình hình thực tế cơng ty thực tập Khóa luận hệ thống hóa lí luận chung cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Đồng thời làm sáng tỏ số vấn đề luật thuế GTGT, thuế TNDN góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty Cổ Phần Bến Xe Huế Đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, Thuế TNDN cơng ty Cổ Phần Bến Xe Huế theo thông tư 200/2014/TT-BTC, luật thuế văn pháp luật có hiệu lực từ năm 2016 Phân tích hiểu rõ quy trình thức kê khai thuế GTGT, thuế ọc TNDN, hiểu rõ quy trình ghi sổ, mẫu hoá đơn, cách lập chứng từ Khóa luận đưa số ưu, nhược điểm số giải pháp nhằm Huế Đạ ih hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ Phần Bến Xe Do điều kiện thời gian, tài liệu nên đề tài không sâu nghiên cứu khoản thuế GTGT khấu trừ khơng khấu trừ, khoản chi phí hợp lí khơng hợp lí thuế TNDN ng 3.2 Kiến nghị Từ trình tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Trư công ty Cổ Phần Bến Xe Huế, có kiến nghị sau: Nên có thời gian nhiều cộng với hợp tác bên phía cơng ty thực tập tài liệu để đề tài sâu nghiên cứu khoản chi phí hợp lí, khoản chi phí khơng hợp lí Các khooản chịu thuế, khơng chịu thuế nội dụng khác SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 83 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kin ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Luật số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2014 Thông tư 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2014 có hiệu lực ngày 01 tháng năm 2014 ngày 15 tháng 11 năm 2014 ọc Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 có hiệu lực Đạ ih Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ban hành ngày tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013 có hiệu lực ngày tháng năm 2014 Thông tư 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng năm 2014 có hiệu lực vào ngày tháng năm 2014 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng năm 2013 có hiệu lực ng vào ngày tháng 11 năm 2013 Trư 11 Thông tư 166/2013/TT-BTC ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013 12 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 13 Một số khóa luận trường SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 84 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ PHỤ LỤC THAM KHẢO CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ Kin ht ếH uế Biểu 19 Trích sổ tài khoản 511 năm 2016 97 An Dương Vương, P – An Đông, TP – Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/01 – 31/12/2016 Chứng từ ghi sổ 31/01/2016 29/02/2016 ………… 31/12/2016 31/12/2016 CTGS 000004 CTGS 000008 ……… CTGS 000084 CTGS 000089 CTGS 000091 C D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Thu tiền mặt tháng 31/01/2016 01/2016 29/02/2016 ………… Bán hàng tháng 02/2016 31/12/2016 Bán hàng tháng 12/2016 Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có 1111 850.044.636 131 97.272.727 131 384.337.455 Thu tiền mặt tháng 1111 12/2016 Các nghiệp vụ kế toán 31/12/2016 khác 911 3.793.529.517 tháng 12/2016 - Cộng số phát sinh 13.724.233.924 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 13.724.233.924 31/12/2016 Trư ng 31/12/2016 B ọc A Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đạ ih Ngày, tháng ghi sổ SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 975.120.163 13.724.233.924 13.724.233.924 Ghi G - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 20 Trích sổ tài khoản 515 năm 2016 515 – Doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/01- 31/12/2016 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B Kin ht ếH uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN C D Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có Ghi G - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ CTGS 31/01/2016 Thu tiền 000007 tháng 01/2016 CTGS Thu tiền 000009 29/02/2016 29/02/2016 tháng 02/2016 ngân hàng 1121 3.213.249 ngân hàng 1121 3.206.031 CTGS 000016 31/03/2016 31/03/2016 CTGS 000021 31/03/2016 31/03/2016 ………… ……… ………… ngân hàng 1121 77.121.198 31/01/2016 31/12/2016 ọc Các nghiệp vụ kế toán khác 1281 73.930.594 49.860.596 tháng 03/2016 CTGS 31/12/2016 Các nghiệp vụ khác sau điều 1388 000092 chỉnh kiểm toán Đạ ih 31/12/2016 Thu tiền tháng 03/2016 26.121.883 CTGS 31/12/2016 Các nghiệp vụ khác sau điều 911 26.121.883 000092 chỉnh kiểm toán 564.390.878 564.390.878 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 564.390.878 564.390.878 - Cộng lũy kế từ đầu năm Trư ng ( Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ cơng ty CP Bến Xe Huế ) SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 21 Trích sổ tài khoản 711 năm 2016 711 – Thu nhập khác Từ ngày 01/01- 31/12/2016 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 29/02/2016 CTGS 000008 29/02/2016 31/03/2016 CTGS 000015 31/03/2016 ………… ……… ………… 31/12/2016 CTGS 000084 31/12/2016 CTGS 000091 D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Bán hàng tháng 02/2016 Bán hàng tháng 03/2016 Bán hàng tháng 12/2016 Các nghiệp vụ kế toán khác tháng 12/2016 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Đạ ih 31/12/2016 31/12/2016 ng Trư Người lập Diễn giải ọc Ngày, tháng ghi sổ Kin ht ếH uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có Ghi G 131 7.062.254 131 9.326.163 131 46.058.292 911 Kế toán trưởng 161.225.201 538.760.706 538.760.706 538.760.706 538.760.706 Giám đốc ( Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ công ty CP Bến Xe Huế ) SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN 1.966.680 - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 22 Trích sổ tài khoản 635 năm 2016 Tài khoản 635 – Chi phí tài Từ ngày 01/01 -31/12/2016 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Kin ht ếH uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Diễn giải D - Số dư dầu kỳ -Số phát sinh kỳ Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có G 1.333.333 31/01/2016 CTGS 31/01/2016 000005 Thanh toán tiền gửi ngân hàng tháng 01/2016 1121 31/03/2016 CTGS 31/03/2016 000021 Các nghiệp vụ kế toán khác tháng 03/2016 911 ọc - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Kế toán trưởng Đạ ih Người lập Số tiền 1.333.333 1.333.333 1.333.333 1.333.333 1.333.333 Giám đốc Trư ng ( Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ công ty CP Bến Xe Huế ) SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN Ghi - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 23 Trích sổ tài khoản 642 năm 2016 Kin ht ếH uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp Từ ngày 01/01 -31/12/2016 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có Ghi G Số tiền - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ CTGS 000002 31/01/2016 Khấu hao TSCĐ tháng 01/2016 2141 148.652.942 29/02/2016 CTGS 000005 31/01/2016 Thanh toán tiền gửi ngân hàng tháng 01/2016 1121 101.503.204 29/02/2016 CTGS 000006 31/01/2016 Các nghiệp vụ kế toán khác tháng 1/2016 1531 10.530.000 ………… ……… ………… 31/12/2016 CTGS 000092 31/12/2016 Các nghiệp vụ khác sau điều chỉnh kiểm toán 33382 (2.000.000) 31/12/2016 CTGS 000092 31/12/2016 CTGS 000092 Đạ ih ọc 31/01/2016 31/12/2016 Các nghiệp vụ khác sau điều chỉnh kiểm toán 632 31/12/2016 Các nghiệp vụ khác sau điều chỉnh kiểm toán 911 - Cộng số phát sinh 8.576.275.037 8.597.941.837 1.966.680 20.349.478.652 20.349.478.652 20.349.478.652 20.349.478.652 Giám đốc - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Kế toán trưởng ng Người lập Trư ( Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ cơng ty CP Bến Xe Huế ) SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN - Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Biểu 24 Trích sổ tài khoản 811 năm 2016 Tài khoản 811 – Chi phí khác Từ ngày 01/01 -31/12/2016 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Kin ht ếH uế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có 131 1.150.804 Số tiền - Số dư đầu kỳ 31/03/2016 Các nghiệp vụ kế toán khác tháng 3/2016 131 31/03/2016 CTGS 000021 30/04/2016 Thanh toán tiền ngân hàng tháng 4/2016 131 30/04/2016 CTGS 000028 30/06/2016 Các nghiệp vụ kế toán khác tháng 6/2016 911 30/06/2016 CTGS 000044 Thanh toán tiền ngân hàng tháng 7/2016 1121 31/07/2016 Các nghiệp vụ kế toán khác tháng 9/2016 911 30/09/2016 31/07/2016 30/09/2016 CTGS 000051 CTGS 000068 Đạ ih 29/02/2016 CTGS 000013 ọc 29/02/2016 - Số phát sinh kỳ Chi tiền ngân hàng tháng 2/2016 - Cộng số phát sinh 1.150.804 1.456.805 1.456.805 1.380.393 1.380.393 3.988.002 3.988.002 - Số dư cuối kỳ Người lập - Cộng lũy kế từ đầu năm Kế toán trưởng 3.988.002 3.988.002 Giám đốc Trư ng ( Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ cơng ty CP Bến Xe Huế ) SVTH: BÙI THỊ THANH MƠ – K47B KTDN Ghi G - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Kin ht ếH uế Độc lập – Tự – Hạnh phúc ******* Huế, ngày tháng năm 2017 GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN BẾN XE HUẾ Sinh viên: Bùi Thị Thanh Mơ MSSV: 13K4051177 Lớp: K47 B (KTDN) Khoa: Kế toán – kiểm toán Trường: Đại Học Kinh Tế Huế ọc Đã hồn thành đợt thực tập cơng ty Cổ Phần Bến Xe Huế Từ ngày: 01/02 – 01/04/2017 Đạ ih Đơn vị thực tập: Công Ty Cổ Phần Bến Xe Huế Vị trí thực tập: Kế tốn thuế Nhận xét công ty: ng Trư Lãnh đạo công ty - LIỆT KÊ CÁC PHẦN ĐÃ SỬA SAU KHI BẢO VỆ KHÓA LUẬN Kin ht ếH uế - Bổ sung thành ‘’ Bến Xe Huế’’ thay ‘’Bến Xe’’ (tr.01) - Bỏ phương pháp so sánh, phương pháp kế toán, bổ sung phương pháp số liệu sơ cấp, thứ cấp cho phương pháp thu thập, phân tích số liệu (tr.03) - Sửa lỗi tả chữ ‘’ lọi’’ thành ‘’ lợi’’(tr.21) - Sửa lỗi tả chữ ‘’ úng’’ thành ‘’ ứng’’ (tr.44, dịng 14) - Sửa thành ‘’kế tốn chi tiết’’ thay ‘’kế toán tổng hợp’’ sơ đồ máy kế tốn (tr.45) - Sửa lỗi tả chữ ‘’tình’’ thành chữ ‘’tính’’ (tr.47, dịng 9) - Sửa lỗi tả chữ ‘’đặc in’’ thành ‘’ đặt in’’ (tr.80, dòng 9,10 tr.82, dòng 9) ọc * Trong nhược điểm: Phần thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng sơ sài, chưa nghiên cứu kĩ ( theo lời nhận xét Hội Đồng Bảo Vệ) Đạ ih tiếp cận hạn chế bên phía cơng ty thực tập nên em chưa thể nghiên cứu sâu Vậy kính mong q thầy, Hội Đồng Bảo Vệ thông cảm cho em Trư ng Em xin chân thành cảm ơn!