Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN và thuế GTGT tại công ty TNHH lưới lọc hoàng kim

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH LƯỚI LỌC HỒNG KIM Giảng viên hướng dẫn:Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy Sinh viên thực : Họ tên MSSV Nguyễn Thị Hồng Vân 15068951 Hồ Thị Mỹ Trâm 15071301 Nguyễn Thị Xuân Trúc 15066581 Lê Hồng Sương 15088591 TP HCM, THÁNG 4/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH LƯỚI LỌC HOÀNG KIM Giảng viên hướng dẫn:Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy Sinh viên thực : Họ tên MSSV Nguyễn Thị Hồng Vân 15068951 Hồ Thị Mỹ Trâm 15071301 Nguyễn Thị Xuân Trúc 15066581 Lê Hồng Sương 15088591 TP HCM, THÁNG 4/2019 LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu nhóm tơi, thực hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thanh Thủy Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày khóa luận hồn tồn trung thực Cả nhóm xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan NHẬN XÉT (Của quan thực tập) MỤC LỤC Contents CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Thuế GTGT thuế TNDN 1.2.1 Thuế gía trị gia tăng 1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 1.2.1.2 Căn cứ, thời điểm xác định phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1.3 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2.1 Khái niệm 11 1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế TNDN 11 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế 11 1.2.2.4 Kê khai, toán, nộp thuế 19 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 20 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 20 1.3.1.1 Chứng từ kế toán 20 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3 Phương pháp Hạch toán 23 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 24 13.2.1 Kế toán thuế TNDN hành 24 1.3.2.2 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại 26 1.3.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả 28 1.3.3 Sự khác biệt Chuẩn mực kế toán Luật thuế 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CTY TNHH LƯỚI LỌC HOÀNG KIM 32 2.1 Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim 32 2.1.1 Khái quát công ty 32 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 33 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 33 2.1.4 Tình hình tổ chức cơng ty 33 2.1.5 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức 34 2.1.5Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 37 2.1.5.1 Phần mềm kế tốn cơng ty 39 2.1.5.2 Hệ thống tài khoản áp dụng 39 2.1.5.3 Hệ thống báo cáo tài 40 2.2 Thực trạng tình hình kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim 41 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT 41 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 41 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 41 2.2.1.3 Số sách kế toán sử dụng 41 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 41 2.2.1.5 Tóm tắt quy trình ghi số kế tốn thuế GTGT 41 2.2.1.6 Tóm tắt quy trình thuế GTGT cơng ty 45 2.2.1.8 Báo cáo thuế GTGT 50 2.2.1.8.1 Cơ sở lập báo cáo thuế GTGT 50 2.2.1.8.2 Phương pháp lập cụ thể 50 2.2.1.9 Ưu điểm nhược điểm 54 2.2.1.9.1 Ưu điểm 54 2.2.1.9.2 Nhược điểm 54 2.2.2.8 Quy trình kê khai thuế TNDN 54 2.3 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim 56 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Hạn chế 58 KẾT LUẬN 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH LƯỚI LỌC HỒNG KIM 60 3.1: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim 60 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 60 3.1.2 u cầu hồn thiện kế tốn thuế TNDN 61 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hoàng Kim 62 3.2.1 Về máy tổ chức kế toán 62 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt công ty thuế 63 3.2.3 Về khoản chi phí khơng hợp lý xác định thuế TNDN 63 3.2.4 Về khoản chi phí khơng hợp lý xác định thuế GTGT 66 3.2.5 Một số giải pháp kiến nghị khác 66 3.2.5.1 Lập hóa đơn xác 66 3.2.5.2 Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi nhầm hóa đơn sai thơng tin 67 3.2.5.3 Kiến nghị quan quản lý nhà nước 67 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70  DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1:Sự khác biệt lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế  DANH MỤC LƯU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu Sơ đồ 1.3: Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.4 Hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức máy tính Sơ đồ 2.3 Hình thức ghi số Sơ đồ 2.4 Hạch toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 2.5 Hạch toán thuế GTGT đầu Sơ đồ 2.6a Sơ đồ quy trình kế tốn thuế GTGT cơng ty Sơ đồ 2.6b Sơ đồ dịng liệu lập tờ khai thuế GTG  DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT GTGT TNDN TNHH BCTC NVL BTC TK HTKK SXKD MST GV Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Nguyên vật liệu Bộ tài Tài khoản Hỗ trợ kê khai Sản xuất kinh doanh Mã số thuế Giá vốn LỜI MỞ ĐẦU Giới thiệu đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh Song song với việc chuyển đổi kinh tế, vai trò quản lý kinh tế Nhà nước thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế thơng qua cơng cụ, sách quản lý kinh tế nhằm tác động đến cung cầu, Giá cả, việc làm, nhằm mục đích tạo mơi trường kinh doanh ổn định phát triển Trong đó, thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nước mà cịn ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế Mỗi định thuế điều liên quan đến tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lựctrong xã hội Cụ thể, biểu qua mặt, tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế xã hội Để bắt kịp với tình hình kinh tế ngày phát triển, ngành nghề mới, thành phần kinh tế đời hệ thống luật thuế Nhà nước phải điều chỉnh, cải tiến liên tục Tại Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997 thông qua luật thuế lợi tức hiệu lực thi hành hai loại thuế từ ngày 01/01/1999 Đến nay, trải qua năm thực luật thuế GTGT luật thuế TNDN, kinh tế nói chung doa+nh nghiệp nói riêng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên việc áp dụng hai loại thuế nhiều vướng mắc cần giải Trong thời gian thực tập công ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim, nhận thấy tính cấp bách vấn đề này, em xin chọn đề tài: “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim” Kết cấu đề tài Nội dung khóa luận gồm phần: Chương :Thực trạng cơng tác kế tốn GTGT TNDN Bước 3: Lập phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN 2.3 Nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Lưới Lọc Hoàng Kim GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 56 Chương :Thực trạng cơng tác kế tốn GTGT TNDN Có thể nói từ thành lập cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim có bứơc vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao thể thành tích mà cơng ty đóng góp cho xã hội Cùng với phát triển cơng ty máy kế tốn ngày hồn thiện có đóng góp vấn đề tài giúp cơng ty đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thi trường Qua trình thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim, sâu vào cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN em thấy có ưu điểm số vấn đề tồn sau: 2.3.1 Ưu điểm Về máy kế toán: Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, có phân phối chặt chẽ, đạo từ xuống dưới, công việc thực thường xuyên, liên tục, báo cáo lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác, phục vụ cho cơng tác quản lí Về cơng tác bảo quản lưu trữ chứng từ: Các chứng từ cho q trình hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng mẫu BTC quy định Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách đầy đủ, xác vào số sách kế tốn.Các chứng từ có xác thực bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu số sách kế toán sau Việc lưu trữ chứng từ, lựa chọn phân loại chứng từ tổ chức, xếp hợp lý, đầy đủ theo quy định chế độ kế toán hành Hệ thống chứng từ lưu trữ cách khoa học, đảm bảo cho việc tìm kiếm, truy cập thơng tin cần thiết Về hình thức tài khoản kế tốn: Cơng ty vận hành hình thúc kế tốn máy tính với hệ thống số sách theo mẫu hình thức Nhật ký chung tương đối nhanh gọn lẹ, áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Hệ thống tài khoản sử dụng phù hợp với thực trạng hoạt động kinh doanh công ty, kế toán mở tài khoản chi tiết nhằm phản ánh cụ thể để giúp kế toán thuận tiện việc ghi chép Về việc lập Tờ khai thuế TNDN: Công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót trình kê khai, thuận lợi cho việc lập Tờ khai thuế GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 57 Chương :Thực trạng cơng tác kế tốn GTGT TNDN nhanh, xác, kịp thời Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Bên cạnh ưu điể trên, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cịn tồn số hạn chế cần hoàn thiện khắc phục đáp ứng tốt yêu cầu quản lí điều kiện 2.3.2 Hạn chế Về tổ chức máy kế toán: Kế toán thuế mảng quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Công ty TNHH Lưới Lọc Hoàng Kim doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty tương đối gọn Cơng ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế mà việc theo dõi kê khai thuế GTGT thues TNDN khó khăn khơng khách quan Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT Đơi khi, bất cẩn nhân viên, q trình lập hóa đơn bị sai sót Giá bán, mức thuế suất thuế tổng cộng Trên số tồn trước mắt, để đạt kết cao cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, cơng ty cần có biện pháp để khắc phục tồn nêu nhằm hoàn thiện cơng tác thuế GTGT thuế TNDN góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, giúp công ty ngày vững mạnh hòa nhịp với kinh tế thị trường Việt Nam GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 58 Chương :Thực trạng công tác kế toán GTGT TNDN KẾT LUẬN Sau thực kê khai kế toán tiến hành so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế GTGT với số liệu bảng cân đối phát sinh kết luận xem kỳ số thuế có đủ điều kiện khấu trừ hay không Số dư Nợ TK 133 là….Số dư Nợ TK 3331 là….Cho thấy công ty đủ điều kiện khấu trừ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, kịp thời ,chính xác số kế toán Kế toán tuân thủ yêu cầu chứng từ thủ tục cần thiết quy định.Số liệu công ty sử dụng để lập hợp lý, thể đầy đủ tài khoản liên quan kế toán báo cáo thuế.Công ty thường xuyên cập nhật văn ban hành áp dụng chúng vào thực tế cơng ty Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim lập nộp BCT theo quy định nhà nước, theo mẫu biểu phương pháp lập hướng dẫn GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 59 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH LƯỚI LỌC HỒNG KIM 3.1: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế TNDN Kế toán thuế GTGT thuế TNDN phần hành thuế vô quan trọng doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp kỳ hoạt động SXKD có hiệu thể nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước Kế toán thuế GTGT TNDN tốt, xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế Hạch chủ động kê khai, nộp thuế , thực nghĩa cụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng tới mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước, uy tính doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực công tác thuế cách khoa học giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dn giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN phải nộp kỳ Với chế thị trường mở cửa cạnh tranh trở thành xu tất yếu, nên doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nổ lực việc nâng cao hiệu SXKD để nâng cao uy tính doanh nghiệp thị trường Để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh, thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết thực trạng, quy mô, hiệu hoạt động king doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Mặt khác, điều kiện kinh tế nước ta bước hội nhập kinh tế giới Nhà nước có sách thay đổi với sách vĩ mơ sách thuế, chế độ kế tốn, Cùng với thay đổi cơng tác kế toán doanh nghiệp phải tổ chức cho phù hợp Từ nguyên nhân mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 60 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN quản lý SXKD cần thiết phải cải tiến, đổi hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng 3.1.2 u cầu hồn thiện kế tốn thuế TNDN Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim gắn liền với tiến trình hội nhập kinh tế khu vực giới Hiện Việt Nam thành viên tổ chức kinh tế- thương mại giới WTO Trước tình hình đó, địi hỏi kế tốn Cơng ty có vai trị cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng phải bước hịa nhập với thơng lệ quốc tế Có nghĩa cơng ty phải hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN theo kịp với tiến độ phát triển công nghệ thông tin, thay đổi, bổ sung quy định, chế độ, Luật thuế ban hành Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN theo kịp phải phù hợp mục tiêu công cải cách hành nội dung là: cải cách thể chế thủ tục hành chính, cải cách máy hành chính, rà sốt, sửa đổi, bổ sung, đơn giản thủ tục, nâng cao chất lượng ban hành văn quy phạm pháp luật, tạo điệu kiện thuận lợi để nhân dân đến giao dịch thuận tiện, nâng cao hiệu quản lý Nhà nước, đáp ứng nhu cầu phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa hội nhập đất nước Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nội dung quan trọng doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim nói riêng cịn quan trọng Ngân sách Nhà nước.Việc hoàn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty phải tuân thủ pháp luật, không tách rời hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam phải lấy chuẩn mực làm tảng Công ty phải cho việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN phải dễ hiểu , dễ áp dụng, dễ theo dõi phải đảm bảo việc đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý lĩnh vực thuế GTGT thuế TNDN Có nghĩa hoàn thiện để người khơng phải cán kế tốn dễ dàng hiểu vấn đề liên quan đó, chẳng hạn thành viên công ty nắm bắt tốt nghiệp vụ kế toán họ lại muốn tự nhìn vào số liệu để hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, quan khác đánh Giá Cơng ty có số thuế TNDN tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thể qua số thuế GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 61 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn , sâu vào nghiên cứu cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN , em cảm thấy bên cạnh ưu điểm đạt Công ty tồn số hạn chế cần khắc phục để cơng tác kế tốn ngày hiệu Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, sở thực tiễn Công ty dựa kiến thức học,em xin mạnh dạn đưa số giải pháp sau: 3.2.1 Về máy tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hoàng Kim doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy ké tốn cơng ty tương đối gọn, nhiên Cơng ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế việc theo dõi kê khai thuế GTGT, thuế TNDN khó khăn khơng khách quan KIẾN NGHỊ: Cơng ty cần phân cơng kế tốn chun trách thuế, bao gồm thuế GTGT thuế TNDN Kế toán thuế chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp hóa đơn chứng từ, phát xử lý kịp thời hóa đơn giả mạo không theo quy định Điều nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT khơng đủ chứng từ, hóa đơn chứng minh nghiệp vụ phát sinh chứng từ không đủ điểu kiện khấu trừ, kê khai không thời hạn quy định Khi có kế tốn chun trách thuế, cơng tác kế tốn thuế thực nhẹ nhàng hơn.Các chế độ kế toán, Quyết định vận dụng điều kiện cụ thể cách linh hoạt Bên cạnh đó, Cơng ty thực cơng tác tốn thuế cho kỳ kế tốn cách khẩn trương, hệ thống văn pháp quy phục vụ cơng tác tốn, đồng thời tồn hồ sơ, số sách đơn vị cần phải cập nhật hệ thống để thực công tác tốn đơn vị Trong q trình vận hành, có vướng mắc liên hệ với quan thuế để giải kịp thời phục vụ cơng tác tốn GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 62 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Có nhũng mâu thn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía nhà nước thu nhiều thuế tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích cơng ty lợi ích quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lí chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Kiến nghị: + Các khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp lệ + Quy định mức chi trường hợp cụ thể sau: Chi phí tiếp khách, cơng tác phí, tiền điện thoại Cơng ty để tránh sử dụng mục đích riêng, gây lãng phí, + Tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng nhân viên Công ty, làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý + Công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên Công ty , tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập tính thuế + Kế tốn cần xem xét kỹ áp dụng thông tư ban hành việc đưa chi phí tài chình vào thu nhập tính thuế 3.2.3 Về khoản chi phí khơng hợp lý xác định thuế TNDN - Trong kỳ kế tốn Cơng ty, để tăng chi phí lên nhiều để giảm tiền nộp thuế TNDN kế tốn thường thu thập hóa đơn: chi tiền vé máy bay, tiền xăng, Thiếu chứng từ kèm theo (ví dụ giấy đề nghị toán, định bổ nhiệm công tá,…) kê vào (Kèm theo HĐ số 383 – Phụ lục - Kế toán Hạch tốn hóa đơn ngày 07/03/2018 hóa đơn số 05 hóa đơn số 08 cơng ty TNHH Tam Phát Việt Nam (kèm theo phụ lục số ) có tổng GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 63 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN trị Giá 21.120.000 > 20 triệu tiền mặt, trường hợp theo quy định khơng khấu trừ thuế - Ngồi để gian lận thuế TNDN phải nộpkế toán thường làm sau + Tăng chi phí phải trả người lao động cách ảo số lao động, tăng thêm lao động so với thực tế phát sinh doanh nghiệp + Cách thứ hai: tăng Giá thành sản phẩm cách tăng tỷ lệ điều làm Giá vốn tăng tiền thuế TNDN hiển nhiên giảm xuống Ví dụ minh họa Bảng 3.1: Bảng tính Giá thành trước điều chỉnh tỷ lệ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 64 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Bảng 3.2: Bảng tính Giá thành sau điều chỉnh tỷ lệ  Những điều công ty bị phạt Cơ quan Thuế đến toán, kiểm tra phát sai sót Kiến nghị: - Kế tốn Cơng ty cần phải xem xét xác đầy đủ chứng từ kèm theo hạch tốn chi phí, loại bỏ chi phí hóa đơn 383 khoải chi phí trừ tính thuế Giá trị gia tăng - Bỏ chi phí 21.120.000 khỏi chi phí trừ tính thuế TNDN, nên tốn TGNH có trường hợp tương tự phát sinh - Hạch tốn số lượng lao động thực tế phát sinh - Đưa mức tỷ lệ định mức Giá thành theo quy định GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 65 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN 3.2.4 Về khoản chi phí khơng hợp lý xác định thuế GTGT Trong kỳ kế tốn cơng ty rà sốt, hạch tốn khoản chi phí hợp lý khơng hợp lý để xác định thuế GTGT phải nộp, nhiên số điểm cần khắc phục sau: Kế toán Hạch tốn hóa đơn ngày 07/03/2018 hóa đơn số 05 hóa đơn số 08 công ty TNHH Tam Phát Việt Nam (kèm theo phụ lục số ) có tổng trị Giá 21.120.000 > 20 triệu tiền mặt, trường hợp theo quy định không khấu trừ thuế GTGT Kiến nghị: Loại bỏ chi phí khỏi chi phí trừ tính thuế GTGT, phải có chứng từ ngân hàng khấu trừ thuế 3.2.5 Một số giải pháp kiến nghị khác 3.2.5.1 Lập hóa đơn xác Rủi ro:Ghi sai thông tin công ty khách hàng, Không ký tên đóng dấu tờ hóa đơn lặpphải hủy nhiều hóa đơn thiếu hiệu lao cơng việc.Trong q trình bán hàng , nhân viên lập hóa đơn quen lặp số hóa đơn hàng hóa giao, lập sai hóa đơn ( Giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng, ) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa đơn khống thực tế khơng giao hàng Kiến nghị: - Hóa đơn nên lập vào: + Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận + Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng + Hợp đồng giao hàng (nếu có) - Cơng ty ghi lại hóa đơn số sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu - Công ty nên sử dụng số doanh sách Giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn - Kiểm tra lại việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng Giao cho nhân viên độc lập tiến hành kiểm tra Giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt mọt Giá trị định GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 66 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT TNDN 3.2.5.2 Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi nhầm hóa đơn sai thơng tin Kiến nghị: - Trước nhận hóa đơn nhà cung cấp cần phải kiểm tra xem cơng ty có thực khơng, có cịn hoạt động khơng mặt hàng có nằm ngành nghề phép kinh doanh công ty hay khơng - Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế toan1ne6n kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, Giá cả) nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn - Sau nhận hóa đơn , cơng ty nên đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên bảng giao nhận hàng lưu giữ chứng từ chung với Nó giúp cho q trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên qab đế giao dịch mua hàng hợp lệ 3.2.5.3 Kiến nghị quan quản lý nhà nước  Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ cách:  Xử phạt nặng đối tượng làm giả hóa đơn, làm hóa đơn ghi hóa đơn khơng với thực tế,  Hạn chế doanh nghiệp tự in hóa đơn đặc thù điều gây khó khăn cho quan quản lý công tác kiểm tra, kiểm sốt  Nhanh chóng đại hóa ngành thuế, trang bị máy vi tính ngành góp phần kiểm sốt hóa đơn, chúng từ hiệu  Nâng cao hiệu công tác tra kiểm tra  Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức năng: thuế quản lý thị trường, viện kiểm sốt, cơng tác tra kiểm tra để tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ  Công tác tra, kiểm tra phải tiến hành kịp thời, nhanh chings, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động SXKD doanh nghiệp  Các kết luận đưa phải xác khách quan, dồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 67 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN  Các tra thuế phải người thật thà, cơng minh, trực, độc lập để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp Đây biện pháp trước mắt, lâu dài cần phải triển phai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ công dân Việt Nam  Không ngừng nâng cấp CNTT để tránh tình trạng nghẽn mạng, q tải gây khó khăn cho DN việc truy cập kê khai  Chính sách kế tốn Nhà nước ta cần có biện pháp khắc phục bước thay đổi, hoàn thiện chế độ tài doanh nghiệp, chế độ hạch tốn kế tốn sách thuế TNDN theo hướng thu hẹp dần khác thu nhập chịu thuế lợi nhuận doanh nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 68 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN KẾT LUẬN Qua q trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty mà cụ thể tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty, em nhận thấy công ty làm theo hướng dẫn quan thuế Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT thuế TNDN công ty đưa vào áp dụng cải cách, đại hóa cơng tác kế tốn thuế Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT, thuế TNDN công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ tờ khai thuế GTGT, TNDN lập nộp cho quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty tồn hạn chế chi phí khơng hợp lý chênh lệch tạm thời khấu trừ Trên sở lý luận kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị để cơng ty xem xét hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Để hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng cần có phối hợp quan chức năng, quan trọng nỗ lực thành viên công ty Do điều kiện thời gian, tài liệu vốn kiến thức cịn giới hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót , em mong nhận góp ý, bảo quý thầy để báo của em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy Giáo Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy, thầy cô Giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn anh chị phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim hướng dẫn cung cấp tài liệu tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 69 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế ứng dụng, Ths Nguyễn Kinh Giáo trình Kế tốn Tài Doanh nghiệp, TS Trần Phước, NXB Thống kê Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn nội dung thuế Giá trị gia tăng (GTGT), quản lý thuế hóa đơn ngày 27/2/2015 Bộ Tài Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính Thơng tư 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Tham khảo luận văn hay trang luanvanhay.net GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Thủy 70 ... tác kế tốn GTGT TNDN CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CTY TNHH LƯỚI LỌC HOÀNG KIM 2.1 Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim 2.1.1 Khái quát công ty Công ty. .. luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Lưới Lọc Hồng Kim Chương 3:Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN. .. 58 KẾT LUẬN 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH LƯỚI LỌC HOÀNG KIM 60 3.1: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN