TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GỊN SAIGON UNIVERSITY TẠP CHÍ KHOA HỌC SCIENTIFIC JOURNAL ĐẠI HỌC SÀI GÒN OF SAIGON UNIVERSITY Số 76 (04/2021) No 76 (04/2021) Email: tcdhsg@sgu.edu.vn ; Website: http://sj.sgu.edu.vn/ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ONLINE Improving the efficiency of implementing the law on tax administration for online business activities ThS Lê Đình Quang Phúc Trường Đại học Kinh tế – ĐH Đà Nẵng TÓM TẮT Kinh doanh online hình thức kinh doanh phổ biến Đặc biệt, bối cảnh dịch bệnh COVID-19 phức tạp, kinh doanh online trở thành phương thức kinh doanh hiệu quả, giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn Để đảm bảo cơng bằng, minh bạch cho kinh tế, vấn đề nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online cần đặt giải Từ khóa: kinh doanh online, quản lý thuế, thực pháp luật ABSTRACT Today, online business is one of the popular forms of business Especially, in the complicated situation of COVID-19 pandemic, online business has become an effective business method, helping enterprises overcome difficulties To ensure fairness and transparency for the economy, the issue of improving the efficiency of implementation of the law on tax administration for online business activities should be addressed and resolved Keywords: online business, tax administration, implementation of the law Đặt vấn đề Ngày nay, cách mạng công nghệ 4.0 mang lại hội cho nước phát triển rút ngắn q trình cơng nghiệp hố cách tắt đón đầu, phát triển nhảy vọt lên cơng nghệ cao Mạng internet hàng loạt thiết bị hỗ trợ giao dịch điện tử mang lại cho người dùng nhiều tính vượt trội, đáp ứng nhu cầu giao tiếp, chia sẻ thông tin với lưu lượng lớn Đặc biệt, công cụ trực tuyến xem kênh kinh doanh có hiệu cao hiệu ứng lan tỏa mạnh Kinh doanh online có nhiều ưu điểm so với hình thức kinh doanh truyền thống, khơng giải phóng giới hạn mặt khơng gian, tiết kiệm thời gian mà thu hút lượng lớn khách hàng Từ mang đến nguồn thu nhập đáng kể cho cá nhân, tổ chức thực kinh doanh Pháp luật Việt Nam hành quy định nộp thuế nghĩa vụ cá nhân, tổ chức phát sinh thu nhập chịu thuế xác lập dựa tảng kinh tế người nộp thuế Do đó, chủ thể thực hoạt động kinh doanh phải thực nghĩa vụ đóng thuế, đặc biệt hình thức kinh doanh online ngày phổ biến mang Email: phucldq@due.edu.vn 117 SCIENTIFIC JOURNAL OF SAIGON UNIVERSITY No 76 (04/2021) lại mức thu nhập cao vấn đề thực nghĩa vụ thuế chủ thể nói ngày quan tâm Trong bối cảnh đó, chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online cần thiết Từ nhận định đó, phạm vi viết này, tác giả tập trung làm rõ số vấn đề lý luận thực trạng thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Từ đề xuất số kiến nghị nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Việt Nam Khái quát pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online 2.1 Khái quát pháp luật quản lý thuế Quản lý thuế trình nhà nước tác động lên đối tượng chủ thể nộp thuế, phương pháp, công cụ định nhằm đạt mục đích cách nhanh chóng, hiệu thơng qua việc tổ chức thực quy định pháp luật thuế Quản lý thuế bao gồm hoạt động xây dựng sách, ban hành văn pháp luật điều chỉnh thuế luật thuế, tổ chức máy ngành thuế tác động đến nghĩa vụ người nộp thuế Dưới góc độ pháp luật, nội dung quản lý thuế quy định Điều 4, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (sau gọi Luật Quản lý thuế 2019) Theo đó, nội dung quản lý thuế bao gồm hoạt động sau: i) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; ii) Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế; iii) Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; khơng tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; iv) Quản lý thông tin người nộp thuế; v) Quản lý hóa đơn, chứng từ; vi) Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế; vii) Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế; viii) Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế; ix) Giải khiếu nại, tố cáo thuế; x) Hợp tác quốc tế thuế; xi) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Ngồi ra, pháp luật hình Việt Nam quy định tội phạm thuế tội trốn thuế tội phạm liên quan đến hành vi chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước thơng qua hồn thuế, chuyển giá 2.2 Khái quát kinh doanh online Kinh doanh online ngày hiểu hoạt động thương mại điện tử Theo quy định khoản Điều Luật Thương mại số 36/2005/QH11 (sau gọi Luật Thương mại 2005) khoản Điều Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử (được sửa đổi, bổ sung Nghị định số 08/2018/NĐ-CP), hiểu hoạt động thương mại điện tử việc thực hoạt động mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ hệ thống điện tử internet, mạng máy tính mạng mở khác Theo đó, hoạt động thương mại điện tử chủ yếu tập trung vào hai lĩnh vực nói trên, khơng bao hàm hoạt động đầu tư sản xuất Tuy nhiên, khoản 16 Điều Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 (sau gọi Luật Doanh nghiệp 2014) khoản 21 Điều Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 (sau gọi Luật Doanh nghiệp 2020) có hiệu lực từ ngày 01/01/2021 lại đưa khái niệm kinh doanh bao gồm hoạt động đầu tư, sản xuất hay cung ứng dịch vụ nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận Câu hỏi đặt liệu đầu tư online có xem hoạt động kinh doanh online không? Theo nghĩa rộng, đối tượng hoạt động kinh doanh online hoạt động đầu tư, sản xuất, tiêu thụ 118 LÊ ĐÌNH QUANG PHÚC TẠP CHÍ KHOA HỌC ĐẠI HỌC SÀI GÒN sản phẩm cung ứng dịch vụ Kinh doanh online việc ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kinh doanh nhằm mục đích sinh lợi, mang số đặc điểm sau: Thứ nhất, chủ thể kinh doanh online bên giao dịch mua bán hàng hóa, cịn có bên thứ ba bên cung cấp dịch vụ mạng - người tạo môi trường cho giao dịch online diễn có trách nhiệm lưu giữ thông tin giao dịch liệu điện tử, tăng cường độ tin cậy cho giao dịch online Thứ hai, hình thức hoạt động kinh doanh online thực thông qua phương tiện điện tử kết nối toàn cầu mà chủ yếu mạng internet Các bên tham gia giao dịch giao kết hợp đồng thao tác online mà không cần phải tổ chức hẹn ký kết hợp đồng địa điểm cụ thể Thứ ba, vấn đề nộp thuế hoạt động kinh doanh online xác định theo chế tự kê khai, tự nộp chủ thể phát sinh thu nhập chịu thuế Ngoài ra, website thương mại điện tử phải đăng ký nhập mã số thuế tuân thủ nghĩa vụ thuế cá nhân doanh nghiệp Theo đó, hình thức bán hàng tương tự sàn giao dịch thương mại điện tử phải đăng ký với Bộ Công thương thực nghĩa vụ thuế Kinh doanh online hoạt động phi biên giới nên vấn đề quản lý thuế dòng luân chuyển hàng hóa, tiền tệ phát sinh từ hoạt động gây nhiều thách thức cho quan quản lý thuế Việt Nam Thực trạng thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Từ năm 1997 Việt Nam, với khả kết nối diện rộng, internet ứng dụng nhiều lĩnh lực khác văn hóa, giáo dục, trị, v.v Đặc biệt, xuất internet thương mại mở lĩnh vực kinh doanh giới: kinh doanh online Những website nhỏ lẻ bắt đầu đời tảng phát triển hệ thống internet nước chủ yếu thực hoạt động bn bán hàng hóa tạo nên thói quen mua hàng online người Việt Giữa bối cảnh đó, hàng loạt website thực hoạt động kinh doanh online hình thành như: Chợ điện tử, muaban.net, vatgia.net, v.v Có thể thấy, sau 20 năm phát triển hoạt động kinh doanh online xóa bỏ độc quyền hình thức kinh doanh truyền thống Ngày nay, kinh doanh online xem phần kinh tế nhiều thành phần Để điều chỉnh vấn đề hoạt động kinh doanh online, Chính phủ ban hành Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử sau Nghị định số 08/2018/NĐ-CP sửa đổi số Nghị định liên quan đến điều kiện đầu tư kinh doanh thuộc quản lý Bộ Công thương Bên cạnh ưu điểm vượt trội quy định pháp luật kinh doanh online sách phát triển bền vững, minh bạch hoạt động thương mại điện tử thơng qua chương trình phát triển thương mại điện tử quốc gia tồn khơng hạn chế, đặc biệt vấn đề quản lý thuế hình thức kinh doanh online cịn nhiều bất cấp, chưa có phân cơng cụ thể vấn đề quản lý việc nộp thuế cá nhân, tổ chức kinh doanh online Đây phần lỗ hổng mặt pháp luật thương mại điện tử Ngồi ra, hoạt động kinh doanh online cịn điều chỉnh Luật Thương mại 2005 văn hướng dẫn Luật Thương mại Đối với việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh online, pháp luật 119 SCIENTIFIC JOURNAL OF SAIGON UNIVERSITY No 76 (04/2021) nước ta quy định đạo luật thuế quản lý thuế Sự điều chỉnh nhiều văn pháp luật thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh online tất yếu địi hỏi nâng cao tính chất pháp lý hệ thống thuế đôi với đổi tổ chức ngành thuế, đảm bảo thi hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế từ phía người nộp thuế người thu thuế Tuy nhiên, quản lý thuế nhiều vấn đề bất cập hoạt động kinh doanh online, cụ thể: Thứ nhất, hệ thống pháp luật nước ta chưa bao quát toàn vấn đề kiểm soát việc đăng ký kinh doanh hình thức online Ngày nay, phát triển vượt bậc công nghệ thông tin làm cho vấn đề quản lý mạng internet gặp phải nhiều khó khăn Chính sách quản lý hoạt động kinh doanh online chủ yếu xác lập sở tự giác đăng ký kinh doanh chủ thể thực hoạt động kinh doanh Mặc dù có quy định thu thuế người kinh doanh online thực tế cho thấy khó để thu thuế từ đối tượng này, từ tạo bất bình đẳng chủ thể kinh doanh (Lý Vương Khanh & Vũ Đình Năm, 2021) Thứ hai, chủ thể thực hoạt động kinh doanh online không tự giác đăng ký kê khai nộp thuế Phần lớn chủ thể kinh doanh chưa có ý thức tự giác đăng ký kinh doanh online dẫn tới việc kinh doanh online mà không kê khai thuế thu nhập online Mặc dù Thông tư số 166/2013/TTBTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế có quy định xử lý hành vi này, nhiên chế tài Nhà nước ta chưa đủ tính răn đe Do vậy, tất yếu cần hình thành khung pháp lý hợp lý xử phạt hành hành vi khơng kê khai thuế, phát huy vai trị quan nhà nước đồng thời nâng cao quyền chủ động quan hành pháp, nâng cao ý thức người nộp thuế Thứ ba, hệ thống quy phạm pháp luật thuế quản lý thuế hoạt động kinh doanh online bộc lộ nhiều mặt hạn chế trước phát triển khoa học công nghệ Hệ thống quy định nước ta vấn đề cịn mang tính chắp vá, thiếu đồng bộ, thiếu tính chất linh hoạt vận dụng thực thực tế Hiện chưa có văn chuyên biệt điều chỉnh dẫn đến khe hở pháp lý việc trốn thuế kinh doanh để đối tượng trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Thứ tư, phối hợp liên ngành chưa thật chặt chẽ, tổ chức máy thu thuế cồng kềnh, trình độ kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh online cán ngành thuế cịn hạn chế Như trình bày, việc quản lý thuế kinh doanh online thực hiệu có phối hợp nhiều quan chức Cục Thuế, Bộ Công thương, v.v Tính hệ thống quy định pháp lý tất yếu cần kết hợp đồng quan thực thi pháp luật đồng thời không ngừng nâng cao trình độ chun mơn lĩnh vực quản lý thuế nói Tại Hà Nội, qua việc rà sốt phát tổng giao dịch, tính đến cuối tháng năm 2020, từ hoạt động kinh doanh online lên đến 14.290 tỷ đồng Trong tổng số 13.422 chủ tài khoản facebook có hoạt động kinh doanh online, khoảng 2.000 cá nhân thực việc đăng ký cấp mã số thuế (Huyền Thu, 2020) Còn Thành phố Hồ Chí Minh, gần đây, Cục Thuế Thành phố phát số cá nhân có thu nhập từ kinh doanh online không thực việc kê khai nộp thuế Qua đó, có trường hợp cá nhân bị truy thu xử phạt 4,1 tỷ đồng (Bùi Dương, 2020) 120 LÊ ĐÌNH QUANG PHÚC TẠP CHÍ KHOA HỌC ĐẠI HỌC SÀI GỊN thống kê thương mại điện tử gian hàng trực tuyến nhằm kiểm tra khối lượng gian hàng điện tử, chợ ảo, kênh mua bán mặt hàng game online, v.v Bốn là, trang bị phương tiện thông tin đại cho ngành thuế, thành lập Trung tâm chống trốn thuế công nghệ cao Việc xây dựng hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin, thu thập liệu, điều tra kỹ thuật số tạo nên tảng thực thi sách thuế cơng bằng, hiệu góp phần phịng ngừa trốn thuế, giảm chi phí thuận tiện cho công tác thi hành pháp luật quản lý nhà nước thuế đặc biệt thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh online (Nguyễn Thị Thùy Dương, 2010) 4.2 Kinh nghiệm Trung Quốc Trung Quốc quốc gia hoạt động thương mại điện tử phát triển nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường giao dịch mua bán online Chính phủ Trung Quốc, Bộ Tài quan thuế ban hành nhiều văn quy phạm quản lý khoản thuế phát sinh từ hoạt động thương mại điện tử, xuất nhập hàng hóa online Pháp luật Trung Quốc quy định, doanh nghiệp bán lẻ thương mại điện tử đủ điều kiện định hồn thuế miễn thuế, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, người nộp thuế nợ thuế, quan thuế có văn nhắc nộp thuế không nộp người nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản quan có thẩm quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh online (Phạm Thái Hà, 2017) Tại Trung Quốc, với việc nâng cao hiệu quản lý thuế, quan nhà nước có thẩm quyền điện tử hóa dấu, chữ ký hóa đơn nhằm đảm bảo tính Kinh nghiệm số quốc gia khu vực quản lý thuế hoạt động kinh doanh online 4.1 Kinh nghiệm Hàn Quốc Hiện nay, Hàn Quốc quốc gia có sách quản lý thuế thương mại điện tử hiệu Hàn Quốc quốc gia xây dựng máy chuyên trách quản lý thuế thương mại điện tử cấu tổ chức Tổng cục thuế Chính sách thuế Hàn Quốc dần hướng tới tạo bình đẳng nghĩa vụ thuế chủ thể chịu thuế tiến hành hoạt động kinh doanh online nước, cụ thể: Một là, đơn giản hóa thủ tục hành Cơ chế điều chỉnh vấn đề đăng ký kinh doanh hoạt động thương mại điện tử Hàn Quốc cho phép giảm thiểu thủ tục hành cụ thể hóa yêu cầu, biểu mẫu đăng ký kinh doanh cổng thông tin điện tử quan thuế Theo đó, hoạt động đăng ký kinh doanh chủ thể nói thực công cụ trực tuyến kết nối mạng internet email theo luật định Hai là, áp dụng biện pháp xử lý hành hành vi vi phạm nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) Trường hợp doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT chưa thực nghĩa vụ thuế GTGT bị phạt áp dụng hình thức xử phạt tương ứng 3% số thuế phải nộp, đồng thời với mức phạt bổ sung 1,2% tháng kể từ ngày hết hạn (Phạm Thái Hà, 2017) Ba là, thành lập hội đồng chuyên trách thương mại điện tử, đẩy mạnh thu thập thơng tin, phân tích liệu thuế nhằm phát nghi vấn trốn thuế chủ thể thực hoạt động thương mại điện tử (Phạm Thái Hà, 2017) Bên cạnh đó, quan thuế Hàn Quốc phối hợp với Tổng cục Thống kê để thu thập liệu 121 SCIENTIFIC JOURNAL OF SAIGON UNIVERSITY No 76 (04/2021) thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh online quản lý dòng thuế từ hoạt động dựa tảng hiến pháp, tạo nên trách nhiệm trị chủ thể quan hệ nói Thứ hai, ban hành văn hướng dẫn chi tiết quản lý thuế thu nhập kinh doanh online tảng kết hợp Luật An ninh mạng dự thảo Luật Quản lý thuế nhằm tạo sở liệu thông tin người nộp thuế thu nhập kinh doanh online đồng thời đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, tơn trọng quyền lợi chủ thể nộp thuế hoạt động không gian mạng lành mạnh tạo dựng niềm tin từ người nộp thuế Ngoài ra, phối hợp quy định pháp lý tạo tảng giúp quan thuế thực hoạt động quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập online cách thường xuyên thông qua hệ thống liệu mạng thông tin chi tiết giao dịch thị trường mở để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trốn thuế “Công bằng” xem tiêu chuẩn quan trọng phản ánh mặt tiến sách thuế pháp luật nước ta chưa có quy định giải thích rõ định lượng công dẫn đến nhiều cách hiểu khác “công bằng” theo chiều dọc chiều ngang Xét “công bằng” theo chiều ngang đối xử thuế chủ thể Xét theo chiều dọc, chủ thể có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều Cả hai cách hiểu dựa khả người nộp thuế Vấn đề đặt tiêu chuẩn định lượng khả người nộp thuế xác định theo phương thức đảm bảo tính cơng triệt để? Giả sử trường hợp công dân A B kinh doanh mỹ phẩm thông qua webisite thương mại điện tử đảm bảo đầy đủ điều kiện đăng ký kinh doanh; A làm nhanh gọn, xác, tiết kiệm thời gian so với phương thức quản lý truyền thống Theo đó, tất doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử, từ nhà nước quản lý dịng ln chuyển hàng hóa online doanh nghiệp có sách giám sát, thu thuế phù hợp Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online 5.1 Hoàn thiện quy định quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Hiện nay, thương mại điện tử quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử quy định rải rác nhiều văn quy phạm pháp luật khác Luật Quản lý thuế, Luật Giao dịch điện tử, Luật Công nghệ thông tin văn hướng dẫn thi hành để giải vấn đề thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh online Các quy định nói mang tính chất chung chung, chưa đồng thống Nhận rõ tính tất yếu việc phòng chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh phát triển nước ta, nhóm nghiên cứu xin đề số giải pháp hoàn thiện việc xây dựng quy định thuế quản lý thuế hoạt động kinh doanh online sau: Thứ nhất, ban hành văn hợp quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh online thuế thu nhập kinh doanh online Việc thực pháp luật thuế quản lý thuế chất việc giải mối quan hệ người nộp thuế nhà nước Nhà nước ln có xu hướng huy động tối đa nguồn lực vật chất từ thuế người nộp thuế lại có xu hướng nộp thuế lợi nên vấn đề trốn thuế có nhiều mầm mống để xảy Để giải mâu thuẫn nói trên, tất yếu phải có hướng dẫn văn chuyên biệt thuế 122 LÊ ĐÌNH QUANG PHÚC TẠP CHÍ KHOA HỌC ĐẠI HỌC SÀI GỊN thương mại điện tử nói chung Mục đích đề xuất chủ yếu nhằm kiến nghị việc thành lập quan đủ chun mơn, có tính dự báo để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trốn thuế thu nhập kinh doanh online - nguồn thu thuế tiềm nước ta tương lai Tác giả đưa đề xuất xuất phát từ lý sau đây: - Như trình bày, thuế thu nhập online phạm trù riêng biệt đòi hỏi kết hợp yếu tố quản lý thuế yếu tố thương mại điện tử Trong thực tế, công tác quản lý, tra thuế thu nhập online, kiểm tra hoạt động thương mại điện tử đặt nhiều yêu cầu khác biệt so với hình thức thu thuế truyền thống Hoạt động địi hỏi cán ngành thuế phải có nghiệp vụ thuế, kinh tế, lực ngoại ngữ cao, đồng thời biết sử dụng thông thạo ứng dụng nhằm kết xuất liệu, thông tin giao dịch nhằm tìm dấu hiệu trốn thuế người nộp thuế Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, cần xây dựng máy quản lý chuyên biệt tuyển dụng hệ thống cán có trình độ cao, phát triển theo hướng tăng cường ứng dụng chuyên sâu công nghệ thông tin nâng cao phẩm chất, tư cách đạo đức cá nhân thực nghiệp vụ thuế quản lý thuế - Để tạo chi phối tồn diện đến cơng tác quản lý thuế, không dựa quản lý chung quan thuế trung ương mà cịn có phối hợp với bộ, ngành có liên quan Thơng qua hỗ trợ quan nói trên, quan quản lý thuế riêng biệt thu thập thơng tin mang tính chất đa chiều, dễ dàng nắm thông tin kê khai tài sản ngân hàng, số lượng giao dịch hàng hóa, tốn online từ đưa định hướng phát dự báo chủ thể có khả trốn thuế để kịp thời ngăn chặn tuần làm việc 40 giờ, công dân B tuần làm việc 56 Giả sử số tiền tính cho lao động A B B có thu nhập cao A Nếu xét theo chiều dọc B phải nộp thuế cao A Liệu yếu tố cơng tính đến có hợp lý đảm bảo quyền chủ thể nộp thuế hay chưa? Hơn nữa, thực tiễn phân tích tiêu chuẩn cơng khác nguyên nhân khiến người nộp thuế có động trốn lậu thuế thông qua thủ đoạn thiếu trung thực vấn đề kê khai thông tin thuế, sử dụng hóa đơn, chứng từ, v.v Theo đó, coi việc đánh thuế dựa công xã hội tất yếu cần có quy định giải thích chi tiết nguyên tắc công vấn đề thu thuế thu nhập online nhằm đảm bảo quyền chủ thể kinh doanh hạn chế tối đa hậu xấu đến nguy nảy sinh hành vi trốn thuế 5.2 Nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Nhà nước ta xây dựng ban hành pháp luật thuế quản lý thuế nhằm điều chỉnh mối quan hệ người nộp thuế nhà nước phát sinh thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, để phát huy hiệu quy định pháp luật nhằm phòng chống thất thu thuế cần thiết phải làm cho chủ thể áp dụng nắm bắt thực nguyên tắc, quy định pháp luật cách kịp thời, đầy đủ, triệt để Trong bối cảnh nước ta nay, lần khẳng định có mặt thuế thu nhập kinh doanh online phòng chống thất thu thuế từ kinh doanh online cần thiết Thực mục tiêu phòng chống thất thu thuế nói trên, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể sau: Thứ nhất, xây dựng máy quản lý thuế riêng biệt để quản lý hoạt động 123 SCIENTIFIC JOURNAL OF SAIGON UNIVERSITY No 76 (04/2021) - Đặc điểm hoạt động kinh doanh online giao dịch mang tính quốc tế rộng lại khó kiểm sốt thơng tin giao dịch dễ dàng thay đổi yêu cầu tính bảo mật cao Sự đời quan quản lý chuyên biệt hoạt động mang hiệu quản lý tốt lẽ tính chun biệt giúp quan thu thập liệu thông tin online chủ thể kinh doanh đảm bảo tính bảo mật độ tin cậy cao Do đó, đời quan nói khơng thực mục tiêu quản lý, phòng chống thất thu thuế thu nhập online mà cịn góp phần bảo vệ quyền lợi người nộp thuế - Với tốc độ phát triển nhanh chóng cơng nghệ thơng tin kéo theo đa dạng phức tạp hóa hoạt động kinh doanh online Thực tiễn đặt yêu cầu phải có quan thuế chuyên biệt thương mại điện tử với hệ thống cán đào tạo chuyên sâu nắm bắt kịp thời xu hướng phát triển đồng thời khắc phục tình trạng bình đẳng mơi trường kinh doanh làm cho nguồn dư địa thuế dồi từ thu nhập online Thứ hai, hiệu cơng tác phịng chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh online mang tính chất đa chiều, khơng phụ thuộc vào công tác quản lý quan quản lý thuế mà cịn phụ thuộc vào thân người nộp thuế Vì vậy, nhóm nghiên cứu đề xuất tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn doanh nghiệp cá nhân, tổ chức thực hoạt động kinh doanh online nhận thức đầy đủ thuế thu nhập online nghĩa vụ nộp thuế thu nhập online Theo đó, cơng tác tun truyền cần có kết hợp yếu tố công nghệ thông tin, kết hợp đưa tin phương tiện đại chúng nhằm quản lý diện rộng, tận dụng sức mạnh cộng đồng giáo dục, hạn chế hành vi trốn thuế từ kinh doanh online Đặc biệt, xu hướng giáo dục phối hợp với lực ngoại ngữ kỹ công nghệ thơng tin việc tăng cường giáo dục hệ học sinh, sinh viên thơng qua hội thảo phịng chống thất thu thuế thu nhập online giúp tạo tảng hiểu biết cho hệ hiểu biết đầy đủ thuế, góp phần phịng chống thất thu thuế tương lai Thứ ba, tăng cường hợp tác quốc tế quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Hiện nay, hình thức kinh doanh online dần trở nên đa dạng phức tạp, doanh nghiệp, cá nhân hoạt động online không bị giới hạn mặt lãnh thổ quốc gia Hơn nữa, nhà nước ta ln thực sách mở cửa kinh tế, khuyến khích thu hút đầu tư nước ngồi nên cá nhân, tổ chức thực hoạt động kinh doanh online có yếu tố nước ngồi có hội trốn lậu thuế quốc tế Do đó, nhóm nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm phối hợp với quốc gia liên quan phòng chống hành vi trốn thuế, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, đặc biệt nước ta nên tăng cường ký hiệp định chống đánh thuế trùng với nước nhằm tránh xung đột quốc tế thuế quản lý thuế từ thu nhập online có yếu tố nước ngồi Kết luận Kinh doanh online lĩnh vực hoạt động tương đối đa dạng phức tạp Vấn đề quản lý phòng chống trốn thu thuế từ thu nhập kinh doanh online đặt nhiều trở ngại công tác quản lý thuế nước ta đồng thời tạo nên thách thức lớn hoạt động kinh doanh online xuyên biên giới Vì vậy, cần phải tiếp tục nghiên cứu nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online để đảm bảo công phát triển bền vững xã hội 124 LÊ ĐÌNH QUANG PHÚC TẠP CHÍ KHOA HỌC ĐẠI HỌC SÀI GỊN TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư số 116/2013/TT-BTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013 Chính phủ (2013) Nghị định số 52/2013/NĐ-CP Thương mại điện tử, ban hành ngày 16 tháng năm 2013 Chính phủ (2018) Nghị định số 08/2018/NĐ-CP sửa đổi số Nghị định liên quan đến điều kiện đầu tư kinh doanh thuộc phạm vi quản lý nhà nước Bộ Công thương, ban hành ngày 15 tháng 01 năm 2018 Bùi Dương (2020, ngày 16 tháng 8) Chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh qua mạng: Cần chung tay vào Truy xuất từ http://tapchitaichinh.vn/Chuyendong-tai-chinh/chong-that-thu-thue-tu-hoat-dong-kinh-doanh-qua-mang-can-suchung-tay-vao-cuoc-326631.html?fbclid=IwAR3eqZJZPeVeLBvcQbiLzbXh9qwuNISfBzM2aStsLWEXNvO97Nxn_z3xyA Nguyễn Thị Thùy Dương (2010) Kinh nghiệm quản lý thuế nước OECD gợi ý cho Việt Nam, Tạp chí Nghiên cứu Tài kế tốn, số 12(89)-2010, 49-54 Phạm Thái Hà (2017, ngày 11 tháng 11) Kinh nghiệm quản lý thuế kinh doanh thương mại điện tử số nước Truy xuất từ https://tapchitaichinh.vn/tai-chinhkinh-doanh/kinh-nghiem-quan-ly-thue-trong-kinh-doanh-thuong-mai-dien-tu-taimot-so-nuoc-131566.html Lý Vương Khanh & Vũ Đình Năm (2021, ngày 25 tháng 7) Kinh doanh trực tuyến Việt Nam Truy xuất từ https://tapchitoaan.vn/bai-viet/phap-luat/kinh-doanhtruc-tuyen-tai-viet-nam-hien-nay Quốc hội (2005) Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc hội (2005) Luật Thương mại số 36/2005/QH11, ban hành ngày 14 tháng năm 2005 Quốc hội (2006) Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11, ban hành ngày 29 tháng năm 2006 Quốc hội (2014) Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội (2019) Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13 tháng năm 2019 Quốc hội (2020) Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14, ban hành ngày 17 tháng năm 2020 Huyền Thu (2020, ngày 17 tháng 8) “Đau đầu” toán chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh qua mạng Truy xuất từ http://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-taichinh/dau-dau-bai-toan-chong-that-thu-thue-tu-hoat-dong-kinh-doanh-qua-mang326489.html?fbclid=IwAR3eqZJZPeVeLBvcQbiLzbXh9qwuNISfBzM2aStsLWEXNvO97Nxn_z3xyA Ngày nhận bài: 14/8/2020 Biên tập xong: 15/4/2021 125 Duyệt đăng: 20/4/2021 ... đề lý luận thực trạng thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Từ đề xuất số kiến nghị nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Việt Nam Khái quát pháp. .. cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online 5.1 Hoàn thiện quy định quản lý thuế hoạt động kinh doanh online Hiện nay, thương mại điện tử quản lý thuế hoạt động thương mại... Nam Khái quát pháp luật quản lý thuế hoạt động kinh doanh online 2.1 Khái quát pháp luật quản lý thuế Quản lý thuế trình nhà nước tác động lên đối tượng chủ thể nộp thuế, phương pháp, cơng cụ định