80 Kinh nghiệm - Thực tiễn CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỔI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐÀU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ThS TRẦN NGỌC LINH1*’ Tóm tắt: Bài viết hướng đến đánh giả yếu tổ chỉnh tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp cỏ vốn đầu tư nước ngồi Thành phơ Hơ Chí Minh giai đoạn 2016 2020 Thực tế cho thấy, quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Thành Hồ Chỉ Minh chưa thật hiệu Kết nghiên cứu cho thấy yếu tố, hiệu việc tuyên truyền, tra, kiếm tra thuế, mức độ tự chủ quan thuế, hoạt động phòng, chống tham nhũng chế khích lệ, yếu tố có ỷ nghĩa tác động đến hiệu quản lỷ thuế đổi với doanh nghiệp cỏ vốn đầu tư nước ngồi trường hợp nghiên cứu Từ đó, tác giả đề xuất so giải pháp nhảm nâng cao hiệu quàn lý thuê doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thành phơ Hơ Chỉ Minh Từ khóa: doanh nghiệp có von đầu tư nước ngồi; quản lý thuế; Thành phố Hơ Chí Minh Giói thiệu Dịng vốn đầu tư trực tiếp nước • (FDI) xem chất xúc tác quan trọng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhiều quốc gia phát triển(1) Tuy nhiên, thực tiễn cho thấy, việc quản lý thuế doanh nghiệp FDI chưa thật hiệu Với phạm vi hoạt động toàn cầu mạng lưới liên kết rộng lớn, chiến lược tránh thuế tinh vi thông qua việc thành lập doanh nghiệp FD1 (,)Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh khai thác lỗ hổng khơng phù hợp sách thuế quốc gia để trục lợi thuế(2) Với chiến lược tránh thuế này, công ty đa quốc gia (MNEs) nhận nhiều lợi ích tổn thất thuế quốc gia lớn(3) Xem xét cấp độ địa phưcmg, số liệu thực tế cho thấy, FDI dần trở thành nguồn lực quan trọng đóng góp vào bước phát triển kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, song hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh cịn nhiều hạn chế, doanh nghiệp chưa kiểm soát tốt việc tuân thủ thuế Nhiều doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh khai Khoa học trị - số 03/2022 • Kinh nghiệm - Thực tiễn báo lồ liên tục nhiều năm, hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế vần mở rộng Điều làm cho ngân sách nhà nước thất thu thuế, mà gây cạnh tranh không công doanh nghiệp FDI doanh nghiệp nước Bài viết hướng đến đánh giá tác động hiệu quà quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2016 - 2020 Co’ sở lý luận - Quản lý thuế đoi với doanh nghiệp FDI Quản lý hiếu cách khái quát trình nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp nhằm bảo đảm tuân thủ đối tượng quản lý thuế nhằm đạt mục tiêu đặt Quản lý thuế đóng vai trị then chốt, định hiệu thu thuế Chất lượng quản lý thuế bảo đảm số thuế thu quy định, tập trung, thống ổn định Lược khảo nghiên cửu cho thấy, doanh nghiệp FDI có đặc trưng khác biệt so với loại hình doanh nghiệp khác Các đặc điểm doanh nghiệp FDI góc độ quản lý thuế tóm tắt sau: (1) Doanh nghiệp FDI thành lập quốc gia, quan nhà nước có thấm quyền quốc gia cấp phép thành lập Tuy nhiên, doanh nghiệp FDI thường thành viên tập đoàn đa quốc gia (MNEs) Đặc điểm khiến cho mối liên kết doanh nghiệp FDI thành viên khác tập đoàn tương đối chặt chẽ phức tạp (2) Doanh nghiệp FDI tổ chức quản lý chịu chi phối gián tiếp luật pháp nước cư trú (nước đầu tư), đồng thời chịu quản lý nước sở (nước nhận đầu tư), nên việc kiểm soát gặp nhiều khó khăn Hơn nữa, doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm kinh doanh thị trường quốc tế nên có nhiều biện pháp tinh vi đối phó với quan chức (3) Doanh nghiệp FDI thường sử dụng nguồn ngun liệu, dây chuyền cơng nghệ từ quốc nên phức tạp việc xác Khoa học trị - số 03/2022 81 định giá trị thị trường q trình góp vốn liên doanh ảnh hưởng đến việc xác định chi phí (4) Sản phẩm sản xuất doanh nghiệp FD1 thường chịu chi phối, bao tiêu công ty mẹ nên gây cản trở cho quan chức việc xác định doanh thu Như vậy, so với doanh nghiệp khác, doanh nghiệp FDI có phạm vi hoạt động rộng lớn, chuồi cung ứng toàn cầu mạng lưới bên liên kết Vì vậy, cơng tác quản lý thuế đối tượng doanh nghiệp có nhiều khác biệt cần nghiên cứu chuyên sâu - Các yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế đoi với doanh nghiệp FDI + Quyền tự chủ quan thuế Quyền tự chủ phản ánh mức độ độc lập mà nhà nước cấp cho quan thuế khía cạnh quản lý tài chính, nguồn nhân lực, quy trình định, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thuế Abiola & Asiweh (2012) định nghĩa tự chủ mức độ mà quan thuế hoạt động độc lập mặt pháp luật quan hệ pháp lý với quan khác mức độ tự chủ nguồn nhân lực sử dụng ngân sách cấp(4) Theo Rahman (2009) tự chủ làm tăng tính minh bạch quản lý thuế, nâng cao suất thu thuế sử dụng hiệu chi phí Điều giảm thiểu hội tham nhũng quan thuế với chế kiểm soát nội hiệu quả(5) Tương tự, Mikesell (1974) luận giải, quyền tự chủ quan thuế quản lý thuế giúp người nộp thuế dề dàng nhận biết phủ đánh thuế gì, nâng cao tính minh bạch trách nhiệm hiệu quản lý(6) + Sự phát triển hạ tầng công nghệ thông tin truyền thông Công nghệ thông tin hệ thống tích hợp bao gồm cơng nghệ kết cấu hạ tầng cần thiết để xử lý, lưu trừ, truyền tải cung cấp thông tin cho người dùng cuối cách hiệu Đây công cụ quan trọng hồ trợ công việc tồ chức phủ với mục tiêu cung cấp dịch 82 • Kinh nghiệm - Thực tiễn vụ thông tin công cộng cách thuận tiện, nhanh chóng tiết kiệm chi phí,7) Tương tự, James (2007) nhận định rằng, suất làm việc cán thuế, giúp nâng cao hiệu quản lý thuế Rainey & Steinbauer (1999) nhận định, suất hiệu việc sử dụng công nghệ thông tin làm tăng đối mới, suất, thực hành hiệu cải thiện hiệu suất chung khu vực công(8) + Hiệu tra - kiểm tra thuế tô chức quan hành cơng cải thiện ba yếu tố có liên quan lẫn nhau, gồm phần thưởng thực chất, sứ mệnh dịch vụ công Nếu nhân viên hành cơng nhận thấy cơng việc họ quan trọng tổ chức ghi nhận, khích lệ họ nồ lực để bảo đảm đạt doanh nghiệp FDI Thanh tra - kiếm tra thuế việc đánh giá, xác minh nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế người nộp thuế quan thuế để bảo đảm nghĩa vụ thuế tính nộp đầy đủ, xác Badara & Saidin (2012) định nghĩa: Thanh tra - kiểm tra thuế việc kiểm tra độc lập báo cáo thuế thực quan thuế, khẳng định hoạt động tra - kiểm tra thuế hiệu giúp phũ thu số thuế quy định, bảo đảm công người nộp thuế