BỘ GIÁO DỤC Và ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU LÊ THỊ HƢƠNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa Vũng Tàu, năm 2022[.]
BỘ GIÁO DỤC Và ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - LÊ THỊ HƢƠNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - LÊ THỊ HƢƠNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8340101 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS Nguyễn Hải Quang Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Lê Thị Hƣơng - học viên lớp cao học khoá 14 chuyên ngành Quản trị kinh doanh - Trƣờng đại học Bà Rịa - Vũng Tàu Tôi xin cam đoan luận văn “Tăng cường cơng tác quản lý hồn thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu riêng tơi với hƣớng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Nguyễn Hải Quang Các số liệu, kết thông tin luận văn tơi trung thực, đƣợc trích dẫn nguồn rõ ràng, minh bạch Học viên thực Luận văn Lê Thị Hương ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu trƣờng Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu, Quý Thầy tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Nguyễn Hải Quang tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu anh chị đồng nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ tơi suốt q trình thu thập số liệu phục vụ cho đề tài Cho phép đƣợc cảm ơn anh, chị học viên cao học khóa 14 (MBA20K14) trƣờng Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu nhiệt tình, hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập, nghiên cứu Và cuối cùng, xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Trân trọng! Ngƣời thực Lê Thị Hương iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Cùng với đời phát triển Nhà nƣớc, thuế không tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc (NSNN) mà cịn cơng cụ để phân phối lại thu nhập, tạo cơng xã hội Chính vậy, thuế công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế vĩ mơ Chính phủ Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có ý nghĩa vô quan trọng, điều tiết rộng rãi tới đối tƣợng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lƣu hành thị trƣờng Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (thay cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng cải cách thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nƣớc ta Trong trình hội nhập với kinh tế quốc tế, đặc biệt sau Việt Nam gia nhập tổ chức thƣơng mại giới (WTO), doanh nghiệp đƣợc thành lập ngày nhiều, giao thƣơng kinh tế nƣớc ngày lớn Từ đó, nguồn thu Nhà nƣớc tăng thêm thuế GTGT giữ tỷ trọng lớn nguồn thu NSNN Sau 20 năm thi hành luật thuế GTGT, với nhiều lần cải cách, thay đổi chế, sách luật vấn đề thuế GTGT bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Một vấn đề bất cập hồn thuế GTGT Lợi dụng ―kẽ hở‖ luật thuế GTGT, nhiều doanh nghiệp móc nối với cố tình làm trái quy định pháp luật để bòn rút NSNN Để hạn chế điều nhƣ tránh tình trạng hồn thuế GTGT khơng đối tƣợng, không số tiền, tránh gây thiệt thòi cho doanh nghiệp đồng thời đảm bảo nguồn thu NSNN, cần phải tăng cƣờng cơng tác hồn thuế GTGT Bà Rịa – Vũng Tàu tỉnh có lợi vị trí địa lý, giao thông thu hút đầu tƣ, đặc biệt FDI Ngồi ra, quyền cấp tỉnh Bà Rịa – Vũng tạo dựng môi trƣờng đầu tƣ thông thống, hỗ trợ cao cho nhà đầu tƣ Chính thế, số lƣợng doanh nghiệp hồn thuế GTGT dự án đầu tƣ xuất không nhỏ Cơng tác hồn thuế GTGT thời gian qua đem lại iv kết đáng kể Tuy nhiên, thực trạng tồn số Doanh nghiệp lợi dụng việc hoàn thuế Giá trị gia tăng nhằm gây thất thoát cho Ngân sách nhà nƣớc Những hạn chế đặt yêu cầu phải tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý hồn thuế GTGT nói riêng Qua nghiên cứu nhƣ có thời gian cơng tác thực tiễn, em chọn đề tài ―Tăng cƣờng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu‖ làm đề tài luận văn thạc sĩ v DANH MỤC VIẾT TẮT BR-VT Bà Rịa – Vũng Tàu CCHC Cải cách hành CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp FDI Đầu tƣ nƣớc GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TCT Tổng Cục Thuế TTHC Thủ tục hành vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC VIẾT TẮT v MỤC LỤC vi DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC BẢNG x LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài .1 Mục tiêu đề tài 4 Đối tƣợng, phạm vi nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa luận văn Kết cấu luận văn .5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng .7 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Lƣợc sử thuế giá trị gia tăng .7 1.2.3 Tác động thuế GTGT .10 1.3 Hoàn thuế quản lý hoàn thuế GTGT 12 1.3.1 Hoàn thuế GTGT 12 1.3.2 Quản lý thuế GTGT 14 1.3.3 Quản lý hoàn thuế GTGT .16 1.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến hoạt động quản lý thuế GTGT 21 vii 1.4.1 Cơ cấu, trình độ, lực quản lý thuế quan quản lý thuế .21 1.4.2 Về trình độ, lực quản lý thuế quan 21 1.4.3 Về chế quản lý thuế 21 1.4.4 Về công tác thu nợ cƣỡng chế thuế .21 1.4.4 Về hoạt động tuyên truyền thực văn thuế nói chung luật thuế GTGT nói riêng 22 1.4.5 Về phƣơng tiện kỹ thuật hỗ trợ việc quản lý thuế .22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 24 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 24 2.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 24 2.2.1 Giới thiệu chung .24 2.2.1 Kết thực thu NSNN Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu .26 2.2 Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn 2017-2020 33 2.2.1 Kết hồn thuế GTGT so với dự tốn hồn .33 2.2.2 Kết tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế 39 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra công tác hoàn thuế GTGT 44 2.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý hồn thuế GTGT 46 2.3.1 Chính sách thuế GTGT 46 2.3.2 Trình độ cán thuế .47 2.3.3 Hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 49 2.4 Đánh giá cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 50 2.4.1 Kết đạt đƣợc .50 2.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 53 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 60 3.1 Định hƣớng phát triển Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 60 3.1.1 Chiến lƣợc phát triển Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 60 3.1.2 Định hƣớng phát triển Tổng Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 61 viii 3.1.3 Định hƣớng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 61 3.2 Một số thách thức quản lý thuế GTGT giai đoạn 63 3.3 Giải pháp 64 3.3.1 Giải pháp hồn thiện sách thuế 64 3.3.2 Về công tác tuyên truyền 64 3.3.3 Nâng cao trình độ chuyên môn cán bộ, công chức 65 3.3.4 Về tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT 66 3.3.5 Giải pháp đại hố cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý hoàn thuế 67 3.3.6 Về công tác phối hợp với ban ngành 68 3.3 Kiến nghị 69 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 70 3.3.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 71 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh .73 Tóm tắt chƣơng 73 KẾT LUẬN .74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 ... lý luận thực tiễn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng cơng tác quản. .. quản lý hồn thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 6 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm thuế Nguồn gốc thuế giá trị gia tăng. .. CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 60 3.1 Định hƣớng phát triển Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 60 3.1.1 Chiến lƣợc phát triển Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa