Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC Và ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU LÊ THỊ MỸ TRANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà[.]
BỘ GIÁO DỤC Và ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - LÊ THỊ MỸ TRANG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ GIAO DỊCH LIÊN KẾT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU - LÊ THỊ MỸ TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS Nguyễn Hải Quang Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Lê Thị Mỹ Trang - học viên cao học chuyên ngành Quản trị kinh doanh khóa 20 thuộc Trường đại học Bà Rịa - Vũng Tàu Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu riêng với hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Hải Quang Các liệu, kết thể luận văn thực tế chưa công bố trước cơng trình nghiên cứu khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn liệu thể luận văn nêu rõ nguồn gốc Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Người thực Lê Thị Mỹ Trang i năm 2022 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, hỗ trợ, hướng dẫn nhiệt tình q thầy trường, anh chị em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô thuộc trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu hướng dẫn, truyền thụ kiến thức vô quý báu suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Hải Quang người Thầy hết lòng hỗ trợ, hướng dẫn tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Trường đại học Bà Rịa Vũng Tàu để tơi hồn thành luận văn cách hồn chỉnh Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp làm việc Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đóng góp ý kiến quý báu, tạo điều kiện vô thuận lợi cho q trình thu thập, phân tích liệu phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn Và xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ủng hộ, động viên đồng hành suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Trân trọng! Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày tháng năm 2022 Người thực Lê Thị Mỹ Trang ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” thực nhằm nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Đề tài sử dụng liệu thu từ khảo sát 120 doanh nghiệp có GDLK địa bàn Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu để xác định thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết đơn vị có đáp ứng xu hướng hay không Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để thực vấn chuyên gia nhằm thiết lập tiêu chí khảo sát phân tích số liệu thứ cấp từ đơn vị Ngoài ra, tác giả sử dụng phương pháp thống kê, sử dụng phần mềm Excel để phân tích kết khảo sát Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu iii DANH MỤC VIẾT TẮT TT Thông tư TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTT Giá thị trường DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi GDLK Giao dịch liên kết GDĐL Giao dịch độc lập QHLK Quan hệ liên kết NNT Người nộp thuế TSLN Tỷ suất lợi nhuận TSSL Tỷ suất sinh lời DNĐQG Doanh nghiệp đa quốc gia iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT 1.1 Doanh nghiệp liên kết giao dịch liên kết 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Sự phát triển nhóm kinh doanh thị trường 1.1.3 Các quy định pháp luật liên quan giao dịch liên kết 1.1.4 Ảnh hưởng trực tiếp doanh nghiệp liên kết 11 1.1.5 Ảnh hưởng tương tác doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp liên kết 12 1.1.6 Mối quan hệ bên giao dịch liên kết 14 1.1.7 Nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết người nộp thuế 14 1.2 Những vấn đề chung chuyển giá 15 1.2.1 Khái niệm 15 1.2.2 Lịch sử phát triển chuyển giá 17 1.2.3 Việc áp dụng chuyển giá số quốc gia 18 1.2.4 Chuyển giá dạng cam kết tránh thuế 21 1.3 Quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết 22 1.3.1 Những nghiên cứu quản lý thuế DN có giao dịch liên kết 22 v 1.3.2 Đặc trưng tra, kiểm tra giao dịch liên kết: 24 1.3.3 Kỹ tra, kiểm tra giao dịch liên kết 26 1.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết 38 Tóm tắt chương 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GDLK TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 40 2.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư FDI tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu giới thiệu khái quát Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 40 2.1.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư FDI tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 40 2.1.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thông qua số liệu thứ cấp 43 2.2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước 43 2.2.2 Hình thức liên kết doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 44 2.2.3 Số doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu miễn kê khai GDLK 45 2.2 Xác định giá giao dịch liên kết doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh BR-VT 47 2.2.3 Xác định chi phí để tính thuế giao dịch liên kết doanh nghiệp có giao dịch liên kết cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 48 2.2.5 Thực trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 49 2.2.6 Tình hình nộp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết 51 2.2.7 Tình hình doanh nghiệp có GDLK vi phạm trình khai báo thuế 51 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thông qua khảo sát doanh nghiệp 53 2.3.1 Kết đánh giá tiêu chí “Kỷ cương tác phong làm việc công chức thuế chuyên nghiệp” 54 2.3.2 Kết đánh giá tiêu chí “Trình độ chun mơn CBCC Thuế xác định giá giao dịch liên kết” 55 2.3.3 Kết đánh giá tiêu chí “Cơ quan thuế hỗ trợ doanh nghiệp giải vướng mắc” 56 2.3.4 Kết đánh giá tiêu chí “CBCC Thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp chứng minh, giải trình số liệu, liệu” 57 vi 2.3.5 Kết đánh giá tiêu chí “Cơng tác ấn định thuế TNDN hợp lý doanh nghiệp vi phạm pháp luật” 58 2.3.6 Kết đánh giá tiêu chí “Cơ quan thuế ln bảo mật thơng tin người nộp thuế cung cấp liên quan đến việc xác định giá giao dịch liên kết” 59 2.3.7 Kết đánh giá tiêu chí “Doanh nghiệp thơng tin sách thuế liên quan đến xác định giá thị trường giao dịch liên kết” 60 2.3.8 Kết đánh giá tiêu chí “Kết giải cơng việc quan thuế”” 61 2.4 Đánh giá chung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 61 2.4.1 Những kết đạt 61 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 63 Tóm tắt chương 63 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ GIAO DỊCH LIÊN KẾT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 64 3.1 Định hướng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu công tác Quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết 64 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 64 3.2.1 Giải pháp liên quan đến hoạt động quản lý thuế 64 3.2.2 Giải pháp ngăn ngừa tình trạng chuyển giá nhằm trốn thuế 66 3.3 Kiến nghị 71 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 71 3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 72 Tóm tắt chương 74 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 78 Phụ lục 1: 78 DANH SÁCH CHUYÊN GIA 78 Phụ lục 2: 79 vii DANH MỤC HÌNH Biểu đồ Thu NSNN doanh nghiệp qua năm 43 Biểu đồ 2 Hình thức quan hệ liên kết doanh nghiệp BRVT 45 Biểu đồ 2.3 Số lượng DN có giao dịch liên kết miễn kê khai GDLK 46 Biểu đồ Tình hình xác định giá GDLK qua năm 2019-2021 48 Biểu đồ Số hồ sơ khai báo sai chi phí tính thuế 48 Biểu đồ Tổng số chi phí sai tính thuế thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp có GDLK 49 Biểu đồ Tình hình kê khai nộp thuế doanh nghiệp có GDLK 50 Biểu đồ Tổng hợp số lượng hồ sơ bị CQT yêu cầu cung cấp xác định giá Cục thuế tỉnh BRVT 51 Biểu đồ 2.9 Doanh nghiệp vi phạm khai báo TTNDN có GDLK Cục thuế BRVT 52 Biểu đồ 10 Đánh giá “Kỷ cương tác phong làm việc cơng chức thuế chuyên nghiệp” 54 Biểu đồ 11 Đánh giá tiêu “Trình độ chuyên môn CBCC Thuế xác định giá giao dịch liên kết” 55 Biểu đồ 2.12 Đánh giá tiêu CQT hỗ trợ doanh nghiệp giải vướng mắc 56 Biểu đồ 13 Đánh giá tiêu “CBCC Thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp chứng minh, giải trình số liệu, liệu” 57 Biểu đồ 14 Đánh giá tiêu “Công tác ấn định thuế TNDN hợp lý doanh nghiệp vi phạm pháp luật” 58 Biểu đồ 15 Đánh giá tiêu “CQT bảo mật thông tin NNT cung cấp liên quan đến việc xác định giá GDLK” 59 Biểu đồ 16 Đánh giá tiêu “Doanh nghiệp thơng tin sách thuế liên quan đến xác định giá thị trường GDLK” 60 Biểu đồ 18 Đánh giá tiêu “Kết giải công việc quan thuế” 61 Biểu đồ 17 Thu NSNN Cục thuế tỉnh BRVT qua năm 2019 -2021 62 viii ... công tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Chương 3: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 64 3.1 Định hướng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu công tác Quản lý. .. liên kết doanh nghiệp có giao dịch liên kết Cục Thuế tỉnh BR-VT 47 2.2.3 Xác định chi phí để tính thuế giao dịch liên kết doanh nghiệp có giao dịch liên kết cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng