Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn rồng việt

TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT “Nợ phải thu liên quan đến hoạt động mua bán thể tình hình tốn doanh nghiệp Khoản mục quan trọng thường xuyên phát sinh, dễ xảy gian lận sai sót Khoản mục nợ phải thu ẩn chứa rủi ro tiềm tàng trở thành khoản mục trọng yếu Chính cơng tác KTV quan tâm xuất kiểm toán BCTC.” Nhận thấy tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Kiểm tốn Báo cáo tài nên người viết định chọn đề tài cho báo cáo khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt” “Trong khóa luận, người viết từ Giới thiệu thông tin chung loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực, cấu, nhân lực, tầm nhìn mục tiêu phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (Chương 1)” Sau từ Tổng quan sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng bao gồm nội dung, đặc điểm rủi ro thường gặp, kiểm soát hệ thống nội quy trình kiểm tốn nợ phải thu BCTC (Chương 2); để đánh giá so sánh việc tiến hành thực quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng VDAC, dẫn chứng kiểm toán thực tế khách hàng ABC có khác với sở lý thuyết nêu Chương hay không” Từ Chương rút ưu, nhược điểm đưa số đề xuất, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu “ ii TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH Receivables related to activities of buying and selling and showing the payment situation of enterprises This item is very important and often happens, so it is easy for fraud and errors Receivables always contain potential risks and become one of the most important items Therefore, this is the work that interested KTV and always appear in the financial statements audits Recognizing the importance of auditing customer receivables in the Audit of Financial Statements, the writer decided to choose the topic for his graduation thesis paper: “Understanding the process auditing customer receivables in auditing financial statements at Rong Viet Consulting and Auditing Co., Ltd” In the essay, the writer will go from Introducing general information about the type of business, fields, structure, human resources, vision and development goals of Rong Viet Consulting and Auditing Co., Ltd first) Then from the Rationale overview of the process of auditing customer receivables, including the content, characteristics and common risks, internal system control and the process of auditing receivables Financial statements (Chapter 2); In order to evaluate and compare the implementation of VDAC's debt receivables auditing process, the evidence of actual audit at ABC customers is different from the theoretical basis stated in Chapter Since then, Chapter has drawn advantages and disadvantages and made a number of suggestions and recommendations to contribute to the completion of the process of auditing receivable debts iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT _ ii TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH iii DANH MỤC VIẾT TẮT _ vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH MINH HỌA x LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu _1 Phương pháp nghiên cứu _2 Phạm vi nghiên cứu. Bố cục đề tài CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT _4 1.1 Thông tin chung Công ty _4 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2.2 Các nhân tố tác động đến trình hình thành phát triển đơn vị _5 1.3 Chức nhiệm vụ 1.3.1 Chức 1.3.2 Nhiệm vụ _6 1.3.3 Tầm nhìn, sứ mệnh 1.4 Các dịch vụ mà Công ty cung cấp 1.5 Quy trình dịch vụ kiểm tốn 1.6 Tổ chức quản lý đơn vị _8 1.6.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.6.2 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán _11 1.6.3 Chiến lược, phương hướng phát triển đơn vị tương lai _13 TÓM TẮT CHƯƠNG _14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC _15 iv 2.1 Khoản mục nợ phải thu khách hàng _15 2.1.1 Nội dung _15 2.1.2 Đặc điểm _15 2.1.3 Dự phịng phải thu khó địi _15 2.1.3.1 Những điều kiện, để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi _16 2.1.3.2 Phương pháp trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi _17 2.2 KSNB khoản mục Nợ phải thu 17 2.2.1 Rủi ro sai sót thường gặp 17 2.2.2 KSNB bán hàng thu tiền 18 2.2.2.1 Xử lý yêu cầu mua hàng khách hàng _18 2.2.2.2 Xét duyệt bán chịu 18 2.2.2.3 Lập PXK, phiếu giao hàng hóa đơn 18 2.2.2.4 Theo dõi việc toán _19 2.3 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC _19 2.3.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu kiểm toán BCTC _19 2.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu kiểm tốn BCTC _19 2.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 20 2.3.3.1 Nghiên cứu đánh giá KSNB _20 2.3.3.2 Thử nghiệm _23 TÓM TẮT CHƯƠNG _29 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 30 3.1 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu kiểm tốn báo cáo tài VDAC _30 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 30 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 3.1.2.1 Thực nghiệm kiểm soát 34 3.1.2.2 Thử nghiệm _35 3.1.3 Kết thúc kiểm toán: _36 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng VDAC 36 3.2.1 Giới thiệu sơ lược thông tin công ty khách hàng ABC _36 3.2.2 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng VDAC _37 3.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán _38 3.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 43 3.2.2.3 Kết thúc kiểm toán: _56 TÓM TẮT CHƯƠNG _57 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 v 4.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn VDAC _58 4.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu _58 4.2.1 Ưu điểm đạt 58 4.2.2 Nhược điểm 59 4.3 Kiến nghị _59 4.3.1 Về phía cơng ty _59 4.3.2 Về phía q trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng _60 TÓM TẮT CHƯƠNG _60 KẾT LUẬN _62 TÀI LIỆU THAM KHẢO _63 PHỤ LỤC 65 vi DANH MỤC VIẾT TẮT TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội 10 KTV Kiểm toán viên 11 SDCK Số dư cuối kỳ 12 SDDK Số dư đầu kỳ 13 VACPA Hội kiểm tốn viên hành nghề 14 VDAC Cơng ty Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt STT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Tên bảng biểu STT Trang Bảng 2.1 Câu hỏi KSNB nợ phải thu 21 Bảng 2.2 Công việc thực mục tiêu kiểm soát để thực kiểm toán nợ phải thu Thủ tục kiểm toán, cách thức thực mục tiêu kiểm toán kiểm toán nợ phải thu 22 Bảng 3.1 Xem xét trực cơng ty ABC niên độ 31/12/2018 38 Bảng 3.2 Mức trọng yếu để áp dụng kiểm tốn 43 Bảng 3.3 Chương trình kiểm toán nợ phải thu VDAC – Minh họa 44 Bảng 2.3 24 Công ty Khách hàng ABC Bảng 3.4 Đối chiếu số dư dầu kỳ khoản mục nợ phải thu khách hàng 47 công ty ABC niên độ 31/12/2018 Bảng 3.5 So sánh số dư phải thu gồm có số dư dự phịng năm với 48 năm trước Bảng 3.6 So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền 49 bình quân năm với năm trước Bảng 3.7 Bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu Bảng 3.8 Bảng liệt kê khách hàng có số dư cuối kỳ lớn chiếm 10%/ 50 50 Tổng dư nợ phải thu Bảng 3.9 Bảng liệt kê khách hàng có số phát sinh kỳ lớn chiếm 51 10%/ Tổng phát sinh phải thu Bảng 3.10 Bảng chọn mẫu đối tượng để kiểm tra số dư đầu kỳ theo 53 phương pháp phi thống kê viii Bảng 3.11 Bảng tổng hợp kết xác nhận khoản phải thu khách 54 hàng Bảng 3.12 Bảng thông tin phục vụ thuyết minh BCTC 55 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH MINH HỌA STT Tên hình ảnh minh họa, sơ đồ sử dụng Trang Hình 1.1 Hình logo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Rồng Việt Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kiểm toán 12 Sơ đồ 3.1 Quy trình bán hàng thu tiền công ty khách hàng 32 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ chữ T tài khoản 131 52 x LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cùng với phát triển kinh tế thị trường giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng, tầm ảnh hưởng kiểm toán khẳng định vai trị thiết yếu mình- trở thành cơng cụ kiểm tra tài với độ tin cậy cao lĩnh vực hoạt động kinh doanh nói chung BCTC nói riêng Hoạt động kiểm tốn mang lại nhiều vai trò quan trọng quan tổ chức, doanh nghiệp nhà đầu tư, đồng thời củng cố phát triển kinh tế theo hướng tích cực, gây dựng độ tin cậy an tâm trình đầu tư nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Kiểm tốn báo cáo tài loại hình đặc trưng kiểm toán Đây sở đáng tin cậy để nhà quản lý, nhà đầu tư đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh tổ chức, từ có định phù hợp Có thể nói khoản mục nợ phải thu khách hàng tiêu chí quan trọng quan tâm nhiều phản ánh tình hình chiếm dụng khả toán doanh nghiệp Thực tế nay, doanh nghiệp thường xuất tình trạng gian lận thủ thuật che giấu tinh vi, kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn phần hành nợ phải thu khơng địi hỏi lực thận trọng từ kiểm tốn viên mà cịn phải đảm bảo theo quy trình hợp lý khoa học Nhận thức tầm quan trọng khoản mục nợ phải thu, người viết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt” Mục tiêu nghiên cứu “Việc nghiên cứu đề tài nhằm đạt mục tiêu sau: - Mục tiêu lý luận: Hệ thống hóa sở lý luận khoản mục nợ phải thu dựa vào quy định chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán.” - Mục tiêu thực tiễn: +”Nghiên cứu quy trình kiểm tốn BCTC Kiểm tốn quy trình khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt cụ thể Khách hàng ABC để rút kinh nghiệm cho công việc sau này.” 11 Tờ khai xuất nhập khẩu, tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN, tờ khai thuế nhà thầu, tờ khai điều chỉnh (nếu có) 12.Giấy nộp tiền thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN, thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà thầu loại thuế khác (nếu có)… 13 Hợp đồng vay ngân hàng, hợp đồng tiền gởi có kỳ hạn phát sinh năm 2017 (nếu có) 14 Hợp đồng lao động nhân viên Việt Nam, chuyên gia nước ngoài, Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) 15 Thơng báo đóng BHXH hàng tháng, hàng quý  Dữ liệu file excel (Vui lòng gởi qua địa email giang.vicsg@gmail.com) Báo cáo tài cần kiểm toán cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2018 bao gồm: a Bảng cân đối số phát sinh; b Nhật ký chung (dạng cột tài khoản Nợ, cột đối ứng tài khoản Có, cột số tiền); c Sổ chi tiết tài khoản (Nếu khơng có file Nhật ký chung nêu mục 1b) Bảng tổng hợp công nợ phải thu, phải trả theo khách hàng Quyết toán thuế TNCN năm 2017 Quyết toán thuế TNDN năm 2017 Bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa Bảng tính giá thành Bảng tổng hợp khoản tạm ứng, khoản phải thu phải trả khác ngày 31/12/2018 Bảng tính khấu hao Tài sản cố định Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn Bảng lương công nhân viên, Bảng lương chuyên gia người nước 10 Chi tiết vay nợ Lưu ý: Trong lúc kiểm toán, phát sinh thêm vấn đề khác, xin Quý công ty cung cấp thêm liệu Chúng mong nhận hợp tác từ phía Quý vị đề xuất thư xin chân thành cám ơn phúc đáp Quý vị Trân trọng kính chào, NGUYỄN TRƯỜNG GIANG – Assistant Manager (Hand phone: 0933 620 650) PHỤ LỤC 03: Thực kiểm toán theo chương trình kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Rồng Việt Thư lập nhằm phục vụ việc kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 Công ty TNHH ABC, nhằm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Trong phạm vi trách nhiệm hiểu biết mình, chúng tơi xác nhận vấn đề sau: (1) Chúng tơi khẳng định báo cáo tài lập trình bày trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan; (2) Chúng tơi chuyển cho kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Rồng Việt xem xét tất tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan, kể biên họp Hội đồng quản trị BGĐ liên quan đến hoạt động Công ty; (3) Chúng khẳng định cung cấp tồn thơng tin bên có liên quan; (4) Cơng ty tn thủ tất điều khoản quan trọng hợp đồng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Khơng có hành vi khơng tn thủ liên quan đến yêu cầu quan có thẩm quyền, có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính; (5) Các yếu tố sau ghi nhận cách đắn trường hợp cần thiết thông tin thích hợp nêu phần thuyết minh báo cáo tài chính: a Số dư nghiệp vụ thực với bên có liên quan; b Thỏa thuận khả mua lại tài sản chuyển nhượng trước đây; c Các tài sản đem chấp (6) Chúng tơi khơng có kế hoạch hay dự tính làm sai lệch đáng kế sổ liệu kế toán cách phân loại tài sản khoản nợ phản ánh báo cáo tài chính; (7) Chúng tơi khơng có kế hoạch nhằm thu hẹp quy mơ hoạt động, khơng có kế hoạch hay dự tính dẫn đến tình trạng hàng tồn kho ứ đọng lạc hậu; khoản hàng tồn kho hạch toán với giá trị cao giá trị thực thuần; (8) Công ty chủ sở hữu tất tài sản báo cáo tài khơng có tài sản cầm cố, chấp bị cầm giữ, (9) Khoản vốn góp chủ sở hữu Cơng ty chưa góp đầy đủ trước ngày 31 tháng 12 năm 2018 tất khoản góp vốn ghi chép trình bày đẩy đủ Báo cáo tài ngày 31 tháng 12 năm 2018 (10) Hiện tại, Cơng ty khơng có kiện khác phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm có ảnh hưởng đến Báo cáo tài giải trình phần thuyết minh.Trân trọng, TP HCM, ngày 26 tháng 01 năm 2019 Giám đốc Phụ lục 04: Sổ tổng hợp nợ phải thu Mẫu số : S31-DN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC CƠNG TY TNHH ABC Đường Nguyễn Thị Thập, Phường Tân Phú, Quận 7, TP Hồ Chí Minh M.S.T : 031317… Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Sổ tổng hợp cơng nợ 01/01/2018~31/12/2018 Danh mục tài khoản : 131(Phải thu khách hàng) Mã số Mã Tên khách khác khách hàng h hàng hàng CN Công Ty TNHH 0000 Samsung SDS 00008 GSCL Việt Nam Tại TPHCM Công Ty 0000 00009 TNHH Kosteel Vina Công Ty CP 0001 00011 Gỗ MDF VRG Dongwha Công Ty 0015 TNHH James Worldwide Việt Nam Công Ty 0016 TNHH Panko Vina 0020 Araon GLS Corp CÔNG TY 0020 TNHH MTV SUNGJU VINA Đơn vị : VND Danh mục tài khoản Số dư nợ đầu kỳ Số dư có đầu kỳ Phát sinh nợ kỳ Phát sinh có kỳ Số dư nợ cuối kỳ 1311 255,970,000 255,970,000 1311 12,422,960 12,422,960 6,710,000 6,710,000 Số dư có cuối kỳ 1311 1311 1311 1311 1311 Tổng cộng 275,102,960 255,970,000 19,132,960 Ngày Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tháng Năm Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 05: Sổ tài khoản 131 Phụ lục 06: D310- Bảng tổng hợp số liệu phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Phụ lục 07: D343- Kiểm tra phân tích khoản phải thu khách hàng Phụ lục 08: D344- Kiểm tra chi tiết Phụ lục 09: D348 – Rà soát sổ tài khoản 131 Phụ lục 10: D345- Gửi thư xác nhận phải thu thủ tục thay Phụ lục 11: Giấy báo có Phụ lục 12: D346- Kết xác nhận tài khoản nợ phải thu Phụ lục 13: D351- Đánh giá CLTG cuối kỳ khoản phải thu có gốc ngoại tệ Phụ lục 14: D320- Thông tin thuyết minh báo cáo tài ... luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài chính? ??  Chương 3: “Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt. .. trọng khoản mục nợ phải thu, người viết định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt? ?? Mục tiêu nghiên cứu “Việc nghiên cứu đề tài. .. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 30 3.1 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu kiểm tốn báo cáo tài VDAC