Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kỹ thuật tự động tiến phát

GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Trong xu chung giới, Việt Nam bước cố gắng chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Đây mục tiêu nhiệm vụ thời mà vấn đề mang tính cấp bách kinh tế Việt Nam sau Hơn thế, không riêng nhà nước mà doanh nghiệp góp phần vào phát triển kinh tế Vì thế, doanh nghiệp phải coi trọng việc tiêu thụ hàng hóa phát triển doanh nghiệp để phù hợp với kinh tế thị trường Bán hàng quan trọng khâu tiêu thụ hàng hóa, điều kiện để thực mục tiêu doanh nghiệp đặc biệt tập trung vào mục tiêu giảm chi phí tăng lợi nhuận Bởi nhờ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục Vậy tiêu thụ hàng hóa thực thơng qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp, nhờ hàng hóa chuyển thành tiền thực vòng chu chuyển vốn doanh nghiệp chu chuyển tiền tệ xã hội, đảm bảo phục vụ cho nhu cầu xã hội Thật vậy, để thông qua tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn đề tài “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát” Mục tiêu nghiên cứu - Việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ phương pháp hạch toán việc xác định doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Trên sở lí luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sánh với tình hình thực tế doanh nghiệp - Việc hạch tốn có khác so với kiến thức học nhà trường hay không SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Từ đó, rút ưu, nhược điểm hệ thống kế toán doanh - nghiệp Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực đề tài em sử dụng phương pháp sau: - Thơng qua q trình làm việc, quan sát, học hỏi công ty, mô tả chi tiết công tác kế tốn cơng ty - So sánh, tổng hợp số liệu kỳ để đánh giá phát triển cơng ty - Phân tích điểm mạnh, điểm yếu từ đề giải pháp phát huy điểm mạnh, khắc phục điểm yếu, đặc biệt đề chiến lược phát triển cho công ty - Phân tích số liệu chi chép sổ sách Công ty (Sổ cái, Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Báo cáo tài chính) Phạm vi nghiên cứu - Về mặt khơng gian: Tập trung phịng Kế Tốn Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Về thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình kinh doanh Công ty năm 2015 Kết cấu báo cáo: Gồm chương - Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh - Chương 3: Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Chương 4: Một số nhận xét kiến nghị hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT Tên công ty: CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT Tên viết tắt: Tien Phat Automation Co.,Ltd Tên tiếng Anh: Tien Phat Automation Technolory Co.,Ltd Ngày thành lập: 27/06/2007 Trụ sở: Cô Giang, Khu phố 1, Phường Hiệp Phú, Quận 9, TP.HCM Điện thoại: 08.54093614 - 08.66743614 Fax: 08.54093649 Website: www.tienphat-automation.com Biểu tượng cơng ty: 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành - Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát doanh nghiệp tư nhân thành lập vào ngày 27 tháng 06 năm 2007 Mặc dù quy mô nhỏ Công ty động, sáng tạo việc tiếp cận thị trường nhanh chóng hội nhập vào môi trường kinh doanh sôi động đầy cạnh tranh thành phố Hồ Chí Minh - Ngành nghề kinh doanh: Nhập phân phối thiết bị điện cơng nghiệp tự động hóa SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Vốn điều lệ - Số thành viên: 34 người - Giám đốc: Lê Tiến 1.1.2 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Quá trình phát triển - Bước đầu thành lập vốn điều lệ cơng ty có 1.000.000.000 đồng, số lượng nhân viên có người cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm Năm 2008 công ty bắt đầu nghiệp phát triển thương hiệu tăng cường kinh doanh tạo phát triển lớn mạnh cho công ty, đồng thời nhằm nâng cao uy tín cơng ty khách hàng - Năm 2010 bước ngoặc quan trọng nghiệp phát triển công ty Mở rộng thị trường phân phối thành phố Hồ Chí Minh vùng lân cận Với mức vốn điều lệ lúc tăng lên 4.500.000.000 đồng, với số lượng nhân viên tăng thêm 27 nhân viên - Từ năm 2010 đến năm 2013 công ty vào ổn định địa bàn kinh doanh, mặt hàng khách hàng Cơng ty có nhiều khách hàng thân thiết, có nhiều mối quan hệ ngoại giao tốt đẹp với nhà cung cấp - Năm 2014 kết hoạt động kinh doanh có giảm sút trục trặc tài Tuy nhiên từ đầu năm 2015 đến nay, cơng ty nhanh chóng lấy lại phong độ dần hoạt động ổn định trở lại - Bảo hành sản phẩm: Tất sản phẩm bảo hành 12 tháng kể từ bán cho khách hàng, điều kiện bảo hành phải tem bảo hành cơng ty - Vận chuyển hàng hóa: Giao hàng tận nơi phạm vi toàn quốc, khách hàng thành phố Hồ Chi Minh, Đồng Nai, Bình Dương nhân viên giao hàng giao tận nơi, khách hàng tỉnh khác công ty chuyển phát nhanh SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động 1.2 Chức 1.2.1 Công ty chuyên cung cấp,lắp đặt, sửa chữa hệ thống điện tự động hóa Thơng qua hoạt động mua bán hàng hố theo hai phương thức bán bn bán lẻ, bán bn bán hàng cho đơn vị kinh doanh để tiếp tục trình lưu chuyển hàng hoá, bán lẻ bán hàng cho doanh nghiệp, công ty,… 1.2.2 Nhiệm vụ - Kinh doanh theo ngành nghề đăng ký mục đích thành lập cơng ty - Thực tốt chế độ tiền lương, bảo hiểm, chăm lo đời sống tinh thần, khuyến kích, động viên, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán nhân viên - Nghiên cứu nhu cầu tiêu thụ khách hàng lĩnh vực điện nhằm nắm bắt thị trường, cung ứng kịp thời hàng hóa đáp ứng nhu cầu đạt mục tiêu đề - Tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ kế tốn, luật kế tốn quy định, làm trịn nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước 1.2.3 Lĩnh vực hoat động Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu công ty mua bán thiết bị điện công nghiệp tự động hố, ngồi cơng ty cịn cung cấp dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, bảo hành thiết bị điện, tự động hố máy tính 1.2.4 Phƣơng hƣớng phát triển công ty Năm 2015 năm đem lại doanh thu cao so với năm trước, sang năm 2016, cơng ty có định hướng để phát triển cụ thể là: Ln coi trọng uy tín với khách hàng, có ưu đãi đặc biệt khách hàng thân thiết, khách hàng mua hàng với số lượng lớn,… SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Mở rộng thị trường kinh doanh sản phẩm có mẫu mã mới, chất lượng tốt nhằm đáp ứng kịp thời hài lòng khách hàng Cơ cấu tổ chức kinh doanh công ty 1.3 1.3.1 Tổ chức quản lý công ty 1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức công ty Xây dựng cấu tổ chức hợp lý việc làm quan trọng nhà quản lý để thực nhiệm vụ quản trị có hiệu quả, góp phần định thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp Lãnh đạo công ty Tiến Phát ý thức điều bước định hình nên nguồn máy tổ chức theo giai đoạn phát triển ban đầu Cơng ty, sở Giám Đốc tiến hành phân công lao động, xếp phối hợp phận để tổ chức hoạch định kinh doanh công ty vào nề nếp Giám đốc Phòng Kế Tốn Phịng Kinh Doanh Bộ Phận Kinh Doanh Bộ Phận Kho Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty 1.3.1.2 Chức nhiệm vụ Giám đốc: - Là người có tư cách pháp nhân đại diện cho công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm điều hành công ty theo luật, trực tiếp đạo công tác tài vụ, quản lý vốn, quỹ tiền mặt, nộp ngân sách, đạo công tác kinh doanh, trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Giám đốc điều hành: - Điều hành hoạt động công ty, tổ chức xếp máy nhân sự, quản lý cán công nhân viên - Đề xuất với Ban Giám Đốc việc thực giải sách chế độ với công nhân viên, lập kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên - Tổ chức lao động tính lương khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Bộ phận kinh doanh: - Nhân viên kinh doanh cầu nối doanh nghiệp khách hàng, đại diện bán hàng người thay mặt công ty quan hệ với khách hàng thu nhập thông tin cần thiết khách hàng Phòng kinh doanh phận trực tiếp mang lại lợi nhuận cho cơng ty Bộ phận kế tốn: - Cơng tác kế tốn thống kê cơng ty máy kế tốn thống kê cơng ty đảm nhiệm gọi phận kế toán, đạo nghiệp vụ kế tốn trưởng Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Tất công việc thực tập trung phịng kế tốn như: Phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết, bảng cân đối phát sinh, xác định kết kinh doanh, báo cáo tài chính,… - Nhiệm vụ chung phận kế toán theo sát kết kinh doanh để báo cáo Giám đốc sai sót nhằm điều chỉnh kịp thời sách đường lối kinh doanh cơng ty Đảm bảo tài cơng ty (thu, chi) thực nghĩa vụ Nhà nước Bộ phận kho: - Nhận chứng từ bán hàng, kiểm tra hàng hoá đầy đủ tiền hành xuất kho hàng hoá để giao cho khách, kiểm tra hàng hoá đổi trả khách hàng SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tiến hành nhập kho, kiểm tra số lượng hàng tồn kho đề nghị mua hàng để đảm bảo có đầy đủ hàng hố để bán 1.3.2 Tổ chức máy kế toán 1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp) Kế tốn tốn Kế tốn cơng nợ Kế tốn vật tư, hàng hóa Thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.3.2.2 Chức nhiệm vụ Kế toán trƣởng: - Thực quy định pháp luật kế toán, tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán kịp thời theo quy định - Trực tiếp tổ chức giám sát trình lập ngân quỹ vốn, tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh tồn cơng ty Kế tốn tốn: - Lập chứng từ thu-chi, phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty hàng ngày cuối tháng Theo dõi khoản tạm ứng - Kiểm tra, tổng hợp tốn cơng ty tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản tạm ứng, lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chênh lệch tỷ giá SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Thực lưu trữ chứng từ, sổ sách, cơng văn, qui định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ Kế tốn cơng nợ: - Theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả khách hàng, kiểm tra công nợ phải thu, phải trả công ty - Lập danh sách khoản nợ công ty, đơn vị khách hàng để xếp lịch thu, chi trả hạn, hợp đồng, thời hạn, đơn đốc, theo dõi địi khoản nợ chưa toán - Thực lưu trữ chứng từ, sổ sách, cơng văn quy định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ Kế toán vật tƣ, hàng hóa: - Theo dõi tình hình nhập-xuất–tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá mặt số lượng giá trị kho công ty Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hoá vào cuối tháng Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho loại vật tư, hàng hóa Thủ quỹ: - Căn vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi - Cuối kỳ, chuyển sổ quỹ qua kế toán toán để đối chiếu lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt 1.3.2.3 Các sách kế tốn áp dụng  Hiện nay, cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài  Niên độ kế tốn năm: Bắt đầu ngày 01/1 kết thúc ngày 31/12 SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN  Hình thức kế tốn hình thức kế tốn máy: Cơng ty sử dụng phần mềm Smart Pro  Hình thức tổ chức ghi sổ Nhật ký chung  Đơn vị tiền tệ sử dụng là: Đồng Việt Nam (VNĐ)  Phương pháp hạch toán hành tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp hạch toán hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước-xuất trước  Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng  Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.3.2.4 Sơ đồ trình tự tổ chức ghi sổ - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung Đây hình thức phù hợp cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, phù hợp với xu chung phần mềm kế toán Việt Nam - Hằng ngày, vào chứng từ gốc lập nhận được, kế tốn kiểm tra tính hợp lệ chứng từ Sau đó, kế tốn xếp, phân loại chứng từ nhập vào sổ Nhật ký chung (mẫu sẵn máy tính) Từ số liệu Nhật ký chung ghi chép, xử lý vào sổ chi tiết, sổ Cái (mẫu có sẵn) Cuối kỳ, kế toán xử lý số liệu từ sổ Cái vào bảng Cân đối số phát sinh, lên báo cáo tài chính, từ sổ chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết - Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái bảng Cân đối số phát sinh, phát sai sót kế toán phải xử lý, chỉnh sửa lại máy vi tính - Định kỳ, in Báo cáo tài chính, sổ tổng hợp, sổ chi tiết đóng thành theo quy định Kiểm tra xem số liệu máy có giống số liệu sổ in hay khơng; phát sai sót sau in báo cáo, sổ sách, kế toán phải xử lý số liệu lại theo quy định sửa số liệu tay thuyết minh SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Ngày 31/12/2015, chi tiền trả cước điện thoại cho Tập Đồn Viễn Thơng Qn Đội số tiền 68.256 đồng, thuế VAT 10% theo HĐ 1949183, kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: 68.256 Nợ TK 1331: 6.826 Có TK 1111: 3.4.3 75.082 Kế tốn chi phí tài 3.4.3.1 Nội dung Chi phí tài cơng ty phát sinh từ chi phí lãi vay ngân hàng, chi phí giao dịch với ngân hàng phí chuyển tiền,… 3.4.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 3.4.3.2.1 Chứng từ - Ủy nhiệm chi, séc, thông báo lãi phải trả định kì, giấy báo lãi ngân hàng, Bảng kê tiền lãi, sổ hạch toán chi tiền ngân hàng Trình tự lƣu chuyển chứng từ: - Khi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi cho hoạt động tài chính, kế tốn viên lập Séc Ủy nhiệm chi với nội dung chi cho nghiệp vụ phát sinh Trên Séc Ủy nhiệm chi ghi rõ số tiền, chi cho đơn vị nào, chuyển cho Kế toán trưởng Kế toán trưởng ký duyệt chi chuyển cho Giám đốc, Giám đốc xem xét, ký Séc Ủy nhiệm chi sau chuyển cho ngân hàng phục vụ công ty - Tại ngân hàng, nhân viên kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, sau thực lệnh chi theo nội dung chứng từ Sau thơng báo TK TGNH cơng ty giảm Kế tốn cơng ty kiểm tra thơng tin tài khoản mạng Internet, ghi sổ TGNH SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Giám đốc Ký Séc/UNC Kế toán trƣởng Ký duyệt chi GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Kế toán viên Ngân hàng Lập Séc/UNC Nhận Séc/UNC Thực lệnh chi Nhận thông báo Thông báo TK TGNH giảm Ghi sổ Sơ đồ 3.8: Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí tài 3.4.3.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài 3.4.3.3 Sổ kế tốn qui trình ghi sổ Sổ kế tốn: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 635 Quy trình ghi sổ: - Căn vào nội dung thông báo nhận thơng tin TK TGNH qua mạng Internet, kế tốn viên nhập liệu nghiệp vụ vào phần mềm kế tốn Hằng ngày, máy tính xử lý nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí hoạt động tài vào sổ Cái TK 635 - Cuối kỳ, kế toán viên thực thao tác xử lý số liệu từ sổ Cái TK 635 lên bảng Cân đối số phát sinh SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 64 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Thông tin TK TGNH mạng Internet Nhập vào máy tính KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Cơ sở liệu phần mềm Kế toán Nhật ký chung Sổ Cái TK 635 Báo cáo tài Bảng Cân đối số phát sinh In Nhập, xử lý hàng ngày Xử lý cuối kỳ Báo cáo tài Sổ Nhật ký chung Sổ TK 635 Bảng cân đối số phát sinh Sơ đồ 3.9: Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí tài 3.4.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/10/2015, nhận thông báo Nợ Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam khoản phí quản lí tài khoản với số tiền 44.000 đồng (bao gồm thuế 10%), kế toán hạch toán: Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ (Phụ lục 01) Nợ TK 635: 40.000 Nợ TK 1331: 4.000 Có TK 1121: 44.000 Ngày 04/11/2015, nhận thơng báo giấy báo Nợ Ngân hàng TMCP An Bình khoản tiền lãi vay với số tiền 6.888.375 đồng, kế toán hạch toán: Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ (Phụ lục 01) Nợ TK 635: Có TK 1121: 3.4.4 6.888.375 6.888.375 Kế tốn chi phí khác 3.4.4.1 Nội dung Chi phí khác phát sinh kì cơng ty chi phí phạt nộp chậm thuế cho ngân sách nhà nước SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 65 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.4.4.2 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 3.4.4.2.1 Chứng từ sồ sách - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước,… - Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 811 Trình tự lƣu chuyển chứng từ: - Khi nhận giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật kí chung sổ chi tiết, sổ TK 811 Cuối kì kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 3.4.4.2.2 Tài khoản sử dụng TK 811 - Chi phí khác 3.4.4.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 15/10/2015, chuyển tiền lãi phạt chậm T10 Ngân hàng An Bình với số tiền 6.723.498 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 811: Có TK 1121: 3.4.5 6.723.498 6.723.498 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thu hành 3.4.5.1 Nội dung Hàng q, kế tốn xác định thuế TNDN tạm nộp theo qui định Luật thuế TNDN nộp vào ngân sách nhà nước Cuối năm tài chính, doanh nghiệp xác định xác số thuế phải nộp để nộp thêm hồn lại Sau kết chuyển số thuế TNDN thực nộp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh kì Chi phí thuế TNDN = SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN hành (20%) TRANG 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN 3.4.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: - Phiếu kết chuyển,… - Cuối kỳ, kế toán tính thu nhập chịu thuế, tính thuế TNDN vào Phiếu kết chuyển, chuyển cho Kế toán trưởng Giám đốc kí duyệt lưu làm chứng từ Tài khoản sử dụng: TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.4.5.3 Sổ kế tốn qui trình ghi sổ Sổ sách: - Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 8211 Quy trình ghi sổ: - Căn vào nội dung chứng từ lập, kế toán viên nhập liệu vào phần mềm kế toán Máy tính xử lý nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế TNDN hành vào sổ chi tiết Từ sổ chi tiết phản ánh vào sổ Cái TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành - Cuối kỳ, kế toán thực thao tác xử lý số liệu từ sổ Cái TK 8211 lên bảng Cân đối số phát Kế toán trưởng lập Báo cáo tài 3.4.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2015 chi phí thuế TNDN hành phải nộp: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 10.245.129 10.245.129 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 911: Có TK 8211: 10.245.129 10.245.129 SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty 3.5 3.5.1 Nội dung Kết hoạt động kinh doanh cơng ty tồn kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tài khoản liên quan, tính tốn thích hợp để xác định lời lỗ cho hoạt động công ty 3.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 3.5.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển - Cuối kỳ, kế toán lập Phiếu kết chuyển, kết chuyển toàn khoản doanh thu chi phí vào TK 911, trình lên Kế tốn trưởng kí duyệt, lưu làm chứng từ ghi sổ Trình tự ln chuyển chứng từ: - Khi kế tốn trưởng thực bút tốn kết chuyển cuối kì phần mềm tự động cập nhật kết chuyển doanh thu, chi phí, phần chênh lệch doanh thu chi phí đưa vào TK 421 để xác định lãi lỗ năm Cuối năm kế toán trưởng dựa vào sổ cái, sổ nhật kí chung bảng cân đối tài khoản tiến hành lập báo cáo kết kinh doanh năm - Cuối năm, kế toán thực bút toán kết chuyển phần mềm máy tính, doanh thu kết chuyển vào bên Có TK 911, chi phí kết chuyển vào bên Nợ TK 911 tiến hành xác định lãi(lỗ) Khi bút toán thực bút toán kết chuyển phần mềm, phần mềm cập nhật vào sổ nhật kí chung sau vào sổ TK 911 3.5.2.2 Tài khoản sử dụng TK 911 - Xác định kết hoạt động kinh doanh SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 68 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.5.3 Sổ kế tốn trình tự ghi sổ Sổ kế toán: - Sổ Cái TK 911, Sổ Nhật ký chung Trình tự ghi sổ - Căn vào nội dung của Phiếu kết chuyển, kế toán viên nhập liệu vào phần mềm kế toán Máy tính xử lý nghiệp vụ liên quan đến TK 911 vào sổ Cái TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán thực thao tác xử lý số liệu từ sổ Cái TK 911 lên Bảng Cân đối số phát sinh Kế tốn trưởng lập Báo cáo tài 3.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2015, kế toán xác định kết kết kinh doanh Tập hợp doanh thu: Lần lượt kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác vào tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh” để xác định kết hoạt động kinh doanh theo q, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 5111: 8.321.524.671 Có TK 911: 8.321.524.671 Nợ TK 515: 56.595 Có TK 911: 56.595 Nợ TK 5111: 5.016.000 Có TK 5212: 5.016.000 Tập hợp chi phí: Lần lượt kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí khác vào tài khoản 911 “Xác định kết hoạt động kinh doanh” để xác định kết hoạt động kinh doanh theo q, kế tốn hạch tốn: SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 69 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Nợ TK 911: 7.700.391.784 Có TK 632: 7.700.391.784 Nợ TK 911: Có TK 641: Nợ TK 911: Có TK 642: Nợ TK 911: 336.955.808 336.955.808 211.255.205 211.255.205 10.013.324 Có TK 635: 10.013.324 Nợ TK 911: 6.723.498 Có TK 811: 6.723.498 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán hạch tốn: Nợ TK 911: Có TK 8211: 10.245.129 10.245.129 Kết chuyển lãi từ kết hoạt động kinh sản xuất kinh doanh, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911: Có TK 421: 40.980.518 40.980.518 SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 70 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TỔNG KẾT CHƢƠNG Ở chương này, khái quát số hoạt động bán hàng công tác xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trong chương này, đưa số liệu khoản doanh thu, chi phí, thuế TNDN nhằm giúp cho người hiều rõ đọc cơng tác kế tốn Công ty công tác xác định kết hoạt động kinh doanh có theo quy định BTC Thơng qua q trình tiểu chương trước, chương đưa số nhận xét cơng tác kế tốn, máy quản lý doanh nghiệp Qua đó, đưa đề xuất để Cơng ty phát triển tương lai SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN CHƢƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT Đánh giá chung Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát 4.1 4.1.1 Ƣu điểm  Về tổ chức máy kế tốn - Cơng ty có đội ngũ kế toán đầy lực kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức xếp phù hợp với yêu cầu khả trình độ người Mỗi nhân viên phịng kế tốn Cơng ty phân công mảng công việc định - Việc tổ chức bố trí cơng việc kế tốn phù hợp với chức nguyện vọng người cơng việc hồn thành có hiệu - Cơng ty lựa chọn loại hình tổ chức kế tốn phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh Công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn cách xác nhanh chóng Với mơ hình này, việc hạch tốn đảm bảo tập trung thống chặt chẽ giúp việc kiềm tra đạo sản xuất kịp thời, chun mơn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện để áp dụng tin học quản lý hạch toán  Về hệ thống chứng từ - Sử dụng trình hạch tốn ban đầu phù hợp với u cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu cần thiết Quy trình luân chuyển chứng từ thực theo quy định pháp luật phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN  Về tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn - Q trình ln chuyển chứng từ tổ chức hợp lý, nhanh gọn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phối hợp phòng ban khách hàng đến với cơng ty Nhờ đó, q trình bán hàng quản lý cách chặt chẽ thông qua chứng từ phê duyệt chứng từ ban giám đốc  Về hệ thống sổ sách kế toán - Hệ thống sổ sách đầy đủ, tuân thủ kết cấu, biểu mẫu cách thức ghi sổ BTC quy định Bên cạnh đó, hệ thống sổ sách tổ chức chi tiết, cụ thể theo mặt hàng, đảm bảo cho việc hạch toán doanh thu loại thành phẩm giá vốn hàng bán rõ ràng - Với loại hình kinh doanh Cơng ty, việc áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung hồn tồn phù hợp, hình thức sổ nhiều công ty áp dụng, không đơn giản thuận tiện cho người lập biểu mà dễ cho người sử dụng Thuận tiện cho việc xử lý số liệu cơng tác ghi sổ kế tốn Với hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp mở đầy đủ khoa học nên dễ dàng theo dõi kiểm tra Qua đó, phản ánh biến động nhu cầu thị trường hiệu kinh doanh loại thành phẩm Vì thế, Ban giám đốc có tranh hồn chỉnh tình hình tiêu thụ sản phẩm thị trường Từ đó, có định đắn cấu sản xuất, tiêu thụ mức độ đầu tư công nghệ tổ chức hoạt động marketing cho sản phẩm  Về hệ thống tài khoản kế tốn - Các tài khoản Cơng ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 200 Bộ trưởng Bộ Tài Cho đến việc áp dụng triển khai tốt phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, phần đáp ứng yêu cầu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 4.1.2 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Nhƣợc điểm - Hiện nay, sản phẩm Công ty đa dạng chủng loại Do đó, quản lý doanh thu theo loại sản phẩm chưa hợp lý dẫn đến phải tổ chức vào sổ nhiều sổ sách chi tiết tài khoản doanh thu theo loại sản phẩm gây lãng phí khơng cần thiết - Tại phịng kế tốn văn phịng, chứng từ tập hợp lại chưa có cơng tác phân loại(theo nội dung) Như vậy, muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để ghi sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ quan chức đến kiểm tra - Công ty chủ yếu nhập nên việc thủ tục hải quan khó khăn, hàng hóa chưa nhập kho theo quy định - Việc theo dõi công nợ chưa tiến hành cách hiệu nhất, chưa có sách tốt để thực việc thu hồi nợ cách thuận lợi 4.2 Một số kiến nghị Về nghiệp vụ mua hàng Sử dụng TK 151 – Hàng mua đường Hiện tại, Cơng ty thường nhập hàng hóa, sử dụng tài khoản để theo dõi hàng hóa mua chưa nhập kho Vì hoạt động nhập hàng hóa thường phải vận chuyển sau thời gian đến kho, thủ tục hải quan phải lưu kho cần chờ giải Việc sử dụng TK 151 thuận lợi cho thời điểm kiểm kê hàng hóa kho Hàng ngày, nhận hóa đơn mua hàng, hàng chưa nhập kho, kế toán chưa ghi sổ mà tiến hành đối chiếu với hợp đồng kinh tế lưu hóa đơn vào tập hồ sơ riêng: “Hàng mua đường” Trong tháng, hàng nhập kho, kế toán vào phiếu nhập kho hóa đơn mua hàng ghi sổ trực tiếp vào tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, tài SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”, tài khoản 156 “Hàng hóa”, tài khoản 158 “Hàng hố kho bảo thuế” Vì lý đó, cơng ty nên thực việc theo dõi hàng đường, ghi chép vào sổ sách có chứng nhận việc trao quyền sở hữu hàng hoá, điều quan trọng vào thời điểm ngày 31 tháng 12 lúc phân định hai kỳ kế toán Tại thời điểm này, Cơng ty nên tổng hợp tồn lô hàng ký hợp đồng mua mà chưa kho để tiến hành theo dõi ghi chép vào năm tài đó, tiến hành kiểm kê, đơn vị nên phản ánh số hàng Báo cáo kiểm kê đôn đốc người có trách nhiệm theo sát lưu chuyển hàng hố Về TK 511, 632 Cơng ty kinh doanh nhiều mặt hàng thiết bị điện tự động hóa phận thương mại kỹ thuật nên tài khoản 511, 632 911 nên phân cấp chi tiết Để thuận tiện cho việc theo dõi chi tiết mảng doanh thu hoạt động phù hợp với chế độ quy định, công ty nên phân cấp chi tiết tài khoản 511 thành: - TK 5111 – Doanh thu cung cấp hàng hóa - TK 5112 – Doanh thu xây lắp cơng trình - TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Và đồng thời phân cấp chi tiết tài khoản 632 thành: - TK 6321 – Giá vốn hàng hóa - TK 6322 – Giá vốn sản phẩm xây lắp - TK 6323 – Giá vốn dịch vụ cung cấp SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Về tốn tiền hàng: Có nhiều khách hàng ký kết hợp đồng phải tốn cho cơng ty vịng 30-60 ngày Tuy nhiên thực tế có nhều khách hàng khơng thực toán hợp đồng ký kết Đối với trường hợp này, kế tốn cơng nợ phải theo dõi sát gửi thư yêu cầu tốn, tính tiền lãi phạt vi phạm hợp đồng Điều làm giảm tình trạng nợ ứ đọng vốn ảnh hưởng đến nguồn tiền kinh doanh công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 76 GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trên em hệ thống hóa sở lý luận, giới thiệu khái quát quát Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát Từ đưa số nhận xét máy kế tốn Cơng ty đồng thời đưa giải pháp nhằm cải thiện việc tổ chức máy kế toán tốt Vì vậy, doanh nghiệp từ tư nhân đến doanh nghiệp nhà nước cần đến vị trí kế toán để thu thập, xử lý vấn đề liên quan đến tài tình hình hoạt động Cơng ty Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh thiếu doanh nghiệp để biết doanh nghiệp có hoạt động tốt hay khơng, lời hay lỗ Từ đó, phản án cách đầy đủ kết cuối trình kinh doanh phục vụ đắc lực cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát coi trọng cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh Từ tạo uy tín với khách hàng có vị trí thị trường Trong thời gian thực tập Công ty, hướng dẫn tận tình anh chị nên em thực đề tài Do kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Và hướng dẫn Đào Thị Kim Yến giúp em hồn thành tốt đề tài Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 77 ... hỗn lại Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 2.5 2.5.1 Nội dung Xác định kết kinh doanh giai đoạn cuối q trình kế tốn doanh nghiệp, kết kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán. .. động kinh doanh - Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Chương 4: Một số nhận xét kiến nghị hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH. .. hình kinh doanh Công ty năm 2015 Kết cấu báo cáo: Gồm chương - Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động