Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Cty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Cty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Cty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH Ngành : Kế tốn Chun ngành : Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Phú Xuân Sinh viên thực MSSV: 0954030263 : Âu Thuỳ Linh Lớp: 09DKKT6 TP Hồ Chí Minh, 2013 Khoa: KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu dán trang báo cáo ĐA/KLTN) Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên đƣợc giao đề tài (sĩ số nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : Tên đề tài : Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Chủ nhiệm ngành Giảng viên hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Giảng viên hƣớng dẫn phụ (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực riêng cá nhân tôi, thực sở lý thuyết, kiến thức kế tốn nghiên cứu tình trạng thực tế công ty hướng dẫn thầy Th.S Nguyễn Phú Xuân Những kết quả, số liệu biểu đồ sơ đồ, khóa luận tốt nghiệp trung thực thực công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh, khơng chép từ nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực Âu Thuỳ Linh LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô trường Đại học Kỹ thuật Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh nói chung thầy khoa Kế tốn - Tài - Ngân hàng nói riêng nhiệt tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu thời gian em học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Th.S Nguyễn Phú Xuân, người tận tình hướng dẫn, bảo, hỗ trợ em suốt trình thực khóa luận để em hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Thời gian tìm hiểu thực tế, em xin chân thành cảm ơn BGĐ Công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh chấp thuận tạo điều kiện cho em học hỏi công ty Em xin cảm ơn cô, chú, anh, chị nhân viên phịng Kế tốn Tài quan tâm, giúp đỡ, giải thích truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức cung cấp số liệu cho em Mặc dù với tất cố gắng nỗ lực để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, sai sót khơng thể tránh khỏi, em mong quan tâm đóng góp ý kiến thầy cơ, BGĐ cơng ty phịng Kế tốn Tài để Khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Cuối em xin kính chúc q thầy cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ban giám đốc tồn thể cô, chú, anh, chị nhân viên Công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh lời chúc sức khoẻ thành công! Sinh viên thực Âu Thuỳ Linh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Nội dung kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa kết hoạt động kinh doanh 1.2 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Nhiệm vụ kế tốn kết hoạt đơng kinh doanh 1.2.2 Nội dung kế toán kết hoạt động kinh doanh 1.2.2.1 Kế toán kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2.1.1.1 Khái niệm 1.2.2.1.1.2 Chuẩn mực kế toán nguyên tắc hạch toán doanh thu 1.2.2.1.1.3 Trình tự thủ tục hạch tốn 1.2.2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 1.2.2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 1.2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1.2.1 Chiết khấu thương mại 1.2.2.1.2.2 Hàng bán bị trả lại 11 1.2.2.1.2.3 Giảm giá hàng bán 12 1.2.2.1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp 13 1.2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.2.2.1.3.1 Khái niệm 15 1.2.2.1.3.2 Trình tự thủ tục tốn 15 i 1.2.2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 15 1.2.2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán 16 1.2.2.2 Kế toán xác định kết hoạt động tài 17 1.2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 17 1.2.2.2.1.1 Khái niệm 17 1.2.2.2.1.2 Trình tự thủ tục hạch toán 17 1.2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 17 1.2.2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 17 1.2.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 18 1.2.2.2.2.1 Khái niệm 18 1.2.2.2.2.2 Trình tự thủ tục hạch toán 18 1.2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 19 1.2.2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 19 1.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 20 1.2.2.3.1 Khái niệm 20 1.2.2.3.2 Trình tự thủ tục hạch toán 20 1.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 20 1.2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 21 1.2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21 1.2.2.4.1 Khái niệm 21 1.2.2.4.2 Trình tự thủ tục hạch tốn 21 1.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 22 1.2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 22 1.2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 23 1.2.2.5.1 Kế toán thu nhập khác 23 1.2.2.5.1.1 Khái niệm 23 1.2.2.5.1.2 Trình tự thủ tục hạch tốn 23 1.2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 24 1.2.2.5.1.4 Sơ đồ hạch toán 24 ii 1.2.2.5.2 Kế tốn chi phí khác 26 1.2.2.5.2.1 Khái niệm 26 1.2.2.5.2.2 Trình tự thủ tục hạch tốn 26 1.2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng 26 1.2.2.5.2.4 Sơ đồ hạch toán 26 1.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.2.6.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 27 1.2.2.6.1.1 Khái niệm 27 1.2.2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 27 1.2.2.6.1.3 Sơ đồ hạch toán 28 1.2.2.6.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 28 1.2.2.6.2.1 Khái niệm 28 1.2.2.6.2.2 Tài khoản sử dụng 29 1.2.2.6.2.3 Sơ đồ hạch toán 30 1.2.2.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp 30 1.2.2.7.1 Khái niệm 30 1.2.2.7.2 Tài khoản sử dụng 31 1.2.2.7.3 Sơ đồ hạch toán 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 33 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 33 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 33 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động 34 2.1.4 Q trình hoạt động cơng ty 34 2.1.5 Tổ chức máy hoạt động công ty 36 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 38 iii 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 38 2.1.6.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 40 2.1.6.3 Các phương tiện phục vụ công tác kế toán 43 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 43 2.2.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 43 2.2.1.1 Nội dung 43 2.2.1.2 Chứng từ sổ kế toán 44 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 45 2.2.1.4 Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 2.2.1.5 Một số nghiệp vụ khác doanh thu phát sinh công ty 51 2.2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 53 2.2.2.1 Nội dung 53 2.2.2.2 Chứng từ sổ kế toán 53 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 54 2.2.2.4 Quy trình kế tốn giá vốn hàng bán 54 2.2.2.5 Một số nghiệp vụ khác giá vốn hàng bán phát sinh công ty 56 2.2.3 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG 57 2.2.3.1 Nội dung 57 2.2.3.2 Chứng từ sổ kế toán 57 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 57 2.2.3.4 Quy trình kế tốn chi phí bán hàng 57 2.2.3.5 Một số nghiệp vụ khác chi phí bán hàng phát sinh cơng ty 60 2.2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 61 2.2.4.1 Nội dung 61 2.2.4.2 Chứng từ sổ kế toán 61 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 61 2.2.4.4 Quy trình kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 61 iv 2.2.4.5 Một số nghiệp vụ khác chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh công ty 64 2.2.5 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 65 2.2.5.1 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 65 2.2.5.1.1 Nội dung 65 2.2.5.1.2 Chứng từ sổ kế toán 65 2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 65 2.2.5.1.4 Quy trình kế tốn doanh thu hoạt động tài 65 2.2.5.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh công ty 68 2.2.5.2 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 69 2.2.5.2.1 Nội dung 69 2.2.5.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 69 2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng 69 2.2.5.2.4 Quy trình kế tốn chi phí hoạt động tài 69 2.2.5.2.5 Một số nghiệp vụ khác chi phí tài phát sinh cơng ty 72 2.2.6 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 73 2.2.6.1 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 73 2.2.6.1.1 Nội dung 73 2.2.6.1.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 73 2.2.6.1.3 Tài khoản sử dụng 73 2.2.6.1.4 Quy trình kế tốn thu nhập khác 73 2.2.6.1.5 Một số nghiệp vụ khác thu nhập khác phát sinh công ty 76 2.2.6.2 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 77 2.2.6.2.1 Nội dung 77 2.2.6.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 77 2.2.6.2.3 Tài khoản sử dụng 77 2.2.6.2.4 Quy trình kế tốn chi phí khác 78 2.2.6.2.5 Một số nghiệp vụ khác chi phí khác phát sinh cơng ty 80 2.2.7.KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 81 v 2.2.7.1 Nội dung 81 2.2.7.2 Chứng từ sổ kế toán 81 2.2.7.3 Tài khoản sử dụng 81 2.2.7.4 Quy trình kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 82 2.2.7.5 Một số nghiệp vụ khác chi phí thuế TNDN phát sinh công ty 83 2.2.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 83 2.2.8.1 Nội dung 83 2.2.8.2 Chứng từ sổ kế toán 83 2.2.8.3 Tài khoản sử dụng 83 2.2.8.4 Quy trình kế tốn xác định kết kinh doanh 83 2.2.8.5 Nghiệp vụ phát sinh công ty 86 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 89 3.1 NHẬN XÉT 89 3.1.1 Nhận xét máy kế toán cơng tác kế tốn cơng ty 89 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 91 3.2 KIẾN NGHỊ 92 3.2.1 Kiến nghị máy kế toán cơng tác kế tốn cơng ty 92 3.2.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC vi Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH ĐC: 66 Nguyễn Ngọc Phƣơng, P.19, Q.BT Mẫu S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (TRÍCH) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Số Chứng từ Ngày 53/12/2012 Số tiền 31/12/2012 Cộng Tháng 12/2012 3.508.732.100 37.792.581.494 Số Chứng từ Ngày 161/12/2012 Kế toán ghi sổ Số tiền 3.508.732.100 304.352.883.064 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế tốn trƣởng 31/12/2012 Nguyễn Thị Mỹ Liên CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH (TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Chứng từ Ngày Số 30/09/2012 PKT4514 31/12/2012 PKT4521 Kế tốn ghi sổ Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 3.508.732.100 3.508.732.100 Số dư cuối kỳ Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Có K/C chi phí thuế TNDN Q3/2012 3334 963.571.091 K/C chi phí thuế TNDN 911 3.508.732.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế tốn trƣởng Nguyễn Thị Mỹ Liên CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH (TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Nợ Chứng từ Ngày Số 30/09/2012 PKT4514 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ TK đối Diễn giải ứng K/C chi phí thuế TNDN Q3/2012 8211 Kế tốn ghi sổ Có 8.713.910.332 16.271.183.633 6.923.331.155 3.414.599.055 2.780.656.909 Số phát sinh Nợ Có 963.571.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trƣởng Nguyễn Thị Mỹ Liên SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 82 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân 2.2.7.5 Một số nghiệp vụ khác chi phí thuế TNDN hành phát sinh cơng ty Nghiệp vụ 1: Ngày 30/09/2012, vào PKT số 4514, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp Quý 3/2012, số tiền 963.571.091 đồng Nợ TK 821 (8211) 963.571.091 Có TK 333 (3334) 963.571.091 Nghiệp vụ kết chuyển chi phí thuế TNDN: Cuối kỳ, vào PKT số 4521, kế toán định khoản nghiệp vụ kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 3.508.732.100 Có TK 821 (8211) 3.508.732.100 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.8.1 Nội dung Vào cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh 2.2.8.2 Chứng từ sổ kế toán Sổ kế toán: Sổ chi tiết tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh 2.2.8.3 Tài khoản sử dụng TK cấp 1: 911 - Xác định kết kinh doanh 2.2.8.4 Quy trình kế tốn xác định kết kinh doanh Kế toán lập chứng từ kết chuyển để kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Trích yếu Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4516 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 632 SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 83 Số tiền 117.915.082.909 117.915.082.909 Ghi Khoá luận tốt nghiệp Trích yếu Kết chuyển chi phí tài Cộng Trích yếu Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng Trích yếu Kết chuyển chi phí quản lý DN Cộng Trích yếu Kết chuyển chi phí khác Cộng Trích yếu Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cộng Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng Trích yếu Kết chuyển doanh thu tài Cộng GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4517 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 635 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4518 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 641 PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4519 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 642 PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4520 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 811 PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4521 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 821 PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4524 Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 911 PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4525 Số hiệu tài khoản Nợ Có 515 911 SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 84 Số tiền Ghi 563.132.933 563.132.933 Số tiền Ghi 1.434.434.528 1.434.434.528 Số tiền Ghi 12.652.568.981 12.652.568.981 Số tiền Ghi 5.576.293.780 5.576.293.780 Số tiền Ghi 3.508.732.100 3.508.732.100 Số tiền Ghi 146.403.535.744 146.403.535.744 Số tiền 3.532.928.361 3.532.928.361 Ghi Khố luận tốt nghiệp Trích yếu Kết chuyển thu nhập khác Cộng Trích yếu Kết chuyển lợi nhuận Cộng GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4526 Số hiệu tài khoản Nợ Có 711 911 PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 4528 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 421 Số tiền Ghi 2.239.977.427 2.239.977.427 Số tiền Ghi 10.526.196.301 10.526.196.301 Căn vào PKT trên, kế toán ghi nhận vào phần mềm, lập CTGS ghi nhận lợi nhuận ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 911 CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH ĐC: 66 Nguyễn Ngọc Phƣơng, P.19, Q.BT Trích yếu Kết chuyển lợi nhuận Cộng Mẫu S02a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 162/12/2012 Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có 911 421 10.526.196.301 10.526.196.301 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Nguyễn Thị Mỹ Liên CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH ĐC: 66 Nguyễn Ngọc Phƣơng, P.19, Q.BT Mẫu S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (TRÍCH) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Số Chứng từ Ngày Số tiền Số Chứng từ Ngày Tháng 12/2012 162/12/2012 Cộng 37.792.581.494 Kế toán ghi sổ Số tiền 10.526.196.301 304.352.883.064 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trƣởng 31/12/2012 Nguyễn Thị Mỹ Liên SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 85 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 152.176.441.532 152.176.441.532 Số dư cuối kỳ Chứng từ Số phát sinh TK đối Diễn giải ứng Ngày Số Nợ Có K/C doanh thu bán hàng cung cấp 31/12/2012 PKT4524 511 146.403.535.744 dịch vụ 31/12/2012 PKT4525 K/C doanh thu tài 515 3.532.928.361 31/12/2012 PKT4526 K/C thu nhập khác 711 2.239.977.427 31/12/2012 PKT4516 K/C giá vốn hàng bán 632 117.915.082.909 31/12/2012 PKT4517 K/C chi phí tài 635 563.132.933 31/12/2012 PKT4518 K/C chi phí bán hàng 641 1.434.434.528 31/12/2012 PKT4519 K/C chi phí quản lý DN 642 12.652.568.981 31/12/2012 PKT4520 K/C chi phí khác 811 5.576.293.780 31/12/2012 PKT4521 K/C chi phí thuế TNDN 8211 3.508.732.100 31/12/2012 PKT4528 K/C lãi năm 2012 421 10.526.196.301 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Nguyễn Thị Mỹ Liên 2.2.8.5 Nghiệp vụ phát sinh công ty Kết chuyển khoản doanh thu: Nợ TK 511 146.403.535.744 Nợ TK 515 3.532.928.361 Nợ TK 711 2.239.977.427 Có TK 911 152.176.441.532 Kết chuyển khoản chi phí: Nợ TK 911 141.650.245.231 Có TK 632 117.915.082.909 Có TK 635 563.132.933 Có TK 641 1.434.434.528 Có TK 642 12.652.568.981 Có TK 811 5.576.293.780 Có TK 821 (8211) 3.508.732.100 SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 86 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 10.526.196.301 Có TK 421 10.526.196.301 Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 cho công ty: SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 87 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân 88 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty, đồng thời kết hợp với kiến thức học trường, em có số nhận xét sau: 3.1.1 Nhận xét máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty Ƣu điểm: Bộ máy kế toán công ty tương đối gọn nhẹ ổn định, phân công công việc, phân chia trách nhiệm tương đối rõ ràng: kế toán viên phụ trách phần hành riêng phần mềm kế tốn, sau kế tốn tổng hợp phụ trách việc tổng kết số liệu cuối kỳ lập báo cáo, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ kinh nghiệm cao, phân chia công việc, trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng cơng việc họ thường có giám sát, theo dõi Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn nên cơng tác kế tốn doanh nghiệp ln chuyên nghiệp nhạy bén Điều đảm bảo phần công việc thực tốt, không chồng chéo, khơng bị bỏ sót Đồng thời sở xem xét thành tích đánh giá trách nhiệm nhân viên Phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng phần mềm Microsoft Foxpro (Fast Business 3.0), phần mềm phân quyền theo chuyên mơn kế tốn viên Điều giúp cho cơng việc kế toán trở nên gọn nhẹ, giảm bớt khối lượng cơng việc áp lực cho kế tốn viên, đồng thời số liệu kế toán xử lý xác, nhanh chóng lập sổ sách kế toán, báo cáo giúp Ban lãnh đạo kịp thời nắm bắt tình hình cơng ty Ngồi ra, việc sử dụng phần mềm Microsoft Excel lập biểu mẫu báo cáo không bắt buộc giúp cho cơng việc kế tốn trở nên linh hoạt Công ty sử dụng Hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính cơng ty SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 89 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân áp dụng Hệ thống tài khoản sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài Chính, điều phù hợp với quy mô công ty với quy định Nhà nước Trong trình sử dụng, bên cạnh tài khoản tổng hợp, cơng ty cịn mở thêm tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ phát sinh công ty Việc tính tốn hạch tốn vào Bảng kê, Sổ chi tiết tiến hành thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch toán đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát công ty Những thiết bị, máy móc cần thiết cho cơng tác kế tốn cơng ty trang bị đầy đủ, tạo điều kiện tốt cho nhân viên kế tốn làm việc hiệu Về sơ cơng ty có sách, quy định, quy chế kiểm sốt nội hiệu Điều giúp Ban giám đốc quản lý tốt cơng ty mà cịn gây dựng tảng vững để công ty phát triển tốt Hạn chế: Công ty không sử dụng tên "Sổ cái" để theo dõi tài khoản tổng hợp mà lại sử dụng tên "Sổ chi tiết tài khoản" để theo dõi tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết, điều gây nhầm lẫn tài khoản, chẳng hạn như: Sổ chi tiết tài khoản 511 Sổ chi tiết tài khoản 5111 Chứng từ tập hợp Phịng Kế tốn chưa có cơng tác phân loại rõ ràng, khó khăn, tốn thời gian muốn đối chiếu sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ liên quan Lĩnh vực kinh doanh công ty kinh doanh bất động sản, xây dựng dân dụng, công nghiệp, công ty chưa có phận giúp phân tích dự án, kế hoạch dự toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận tương lai SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 90 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xn 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ƣu điểm: Về doanh thu: Công ty áp dụng hình thức tốn khác cho khách hàng như: thu tiền mặt trực tiếp, nhận trả qua ngân hàng cho khách hàng trả chậm Điều làm tăng tính linh hoạt việc tốn nên góp phần thu hút nhiều đối tượng khách hàng Doanh thu kỳ công ty chủ yếu khoản doanh thu từ việc bán hộ, doanh thu từ việc cho thuê nhà, bên cạnh cơng ty mở tài khoản chi tiết để theo dõi đối tượng khách hàng nên việc quản lý khoản doanh thu theo đối tượng công nợ thực tốt, khả thu hồi nợ cao Công ty sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc ghi nhận doanh thu kỳ xác đầy đủ Về chi phí: Việc tính tốn giá vốn hàng bán công ty thực phần mềm kế tốn nên xác sử dụng thủ cơng Từ giúp cho việc xác định khoản lợi nhuận hợp lý xác Các tài khoản chi phí mở riêng cho khoản mục nên việc theo dõi chi phí phát sinh kỳ đơn giản Đồng thời, khoản chi phí phát sinh ghi nhận có đầy đủ chứng từ liên quan đến việc phát sinh khoản chi phí Hạn chế: Sản phẩm mà công ty kinh doanh bất động sản nên không đưa vào kho, bút tốn Nợ TK 155/ Có TK 154 Nợ TK 632/ Có TK 155, kế tốn sử dụng Phiếu kế toán để hạch toán, điều không đảm bảo theo quy định chế độ kế toán SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 91 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xn Ngồi ra, nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty hoàn hảo, nhiên việc thực chức giám đốc kế tốn, em có nhận xét hạn chế sau: Trong khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, bên cạnh khoản chi phí liên quan đến cơng việc quản lý cịn có khoản chi phí bất hợp lý, lãng phí cao, cần công ty xem xét hạn chế Việc cho khách hàng nợ nhiều làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn công ty, làm giảm khả lưu chuyển vốn ngắn hạn, ảnh hưởng đến việc hoạch định chiến lược công ty 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty Công ty nên thay đổi tên "Sổ cái" việc ghi nhận tài khoản tổng hợp, thay "Sổ chi tiết tài khoản" chẳng hạn như: Sổ tài khoản 511 theo hình thức "Chứng từ ghi sổ" Công ty nên thực việc phân loại chứng từ theo nội dung hình thức chứng từ để thuận tiện việc đối chiếu, kiểm tra sau tạo điều kiện, phục vụ cho cơng tác kiểm tốn, tra thuế để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao Cơng ty cần thành lập phận Kế tốn quản trị để lập dự tốn, phân tích dự án, đánh giá kế hoạch đề ra, góp phần đạt lợi nhuận tối đa cho công ty 3.2.2 Kiến nghị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Mặc dù sản phẩm kinh doanh công ty bất động sản, công ty cần phải sử dụng Phiếu nhập thành phẩm cho bút tốn Nợ TK 155/ Có TK 154 Phiếu xuất thành phẩm cho bút toán Nợ 632/ Có TK 155 để đảm bảo với thủ tục, chứng từ kế toán theo quy định SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 92 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân Việc khoản phải thu gia tăng chứng tỏ cơng ty có thêm nhiều cơng trình nhà ở, cao ốc, văn phịng bán cho thuê, từ làm gia tăng doanh thu kỳ, điều làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động Vì vậy, cơng ty cần có số biện pháp để làm giảm bớt khoản nợ phải thu như: ký hợp đồng với khách hàng công ty nên đưa vào số điều khoản ràng buộc thời hạn toán ưu đãi khách hàng toán trước hạn Công ty nên thường xuyên thu thập thông tin giá loại vật tư, nguyên vật liệu chủ yếu để kịp thời có kế hoạch giải trước biến động thị trường, đặc biệt cơng ty tăng cường tìm kiếm nhà cung cấp đáng tin cậy giúp ổn định giá vật liệu, từ tránh việc tăng giá vốn hàng bán Bên cạnh đó, cơng ty nên giảm bớt khoản chi phí điện thoại, chi phí tiếp khách, cơng tác phí tăng cường kiểm sốt, cắt bỏ khoản chi phí khơng cần thiết góp phần gia tăng lợi nhuận cuối kỳ cho công ty SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 93 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân KẾT LUẬN Kết kinh doanh tiêu tài quan trọng giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá kết công việc, đồng thời đưa chiến lược kinh doanh tương lai Để xác định kết kinh doanh công ty, ta cần xác định doanh thu, chi phí cuối xác định kết hoạt động kinh doanh Do đó, việc xác định đắn kết kinh doanh trách nhiệm quan trọng kế toán viên Trong q trình thực đề tài Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh, bên cạnh kiến thức học trường, em tìm hiểu học hỏi thêm nhiều điều nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp cụ thể cách hạch toán, ghi chép sổ sách, phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh, lập báo cáo tài giúp em hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, cơng tác "Kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh" Em cố gắng để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp này, hiểu biết kiến thức hạn chế nên chắn không tránh khỏi sai sót Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến Q thầy anh, chị phịng Kế tốn - Tài cơng ty, để em hồn thiện kiến thức rút học kinh nghiệm cho cơng việc kế tốn sau Một lần nữa, em xin cảm ơn thầy Th.S Nguyễn Phú Xuân tận tình hướng dẫn, em xin cảm ơn Ban Giám đốc, anh, chị Phịng Kế tốn giúp đỡ bảo em nhiều, giúp em hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn trân trọng kính chào SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 94 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Phú Xuân TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC, 2006 Bộ Tài Chính Thơng tư số 244/2009/TT-BTC, 2009 Bộ Tài Chính (2008) Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài Chính Bộ Tài Chính (2008) Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Giao Thơng Vận Tải TS Phan Đức Dũng (2009) Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Thống Kê PGS.TS Bùi Văn Dương (2011) Giáo trình kế tài - phần 5, NXB Tổng hợp TS Trương Thị Thủy (2007) Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài năm 2012 Cơng ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh SVTH: Âu Thuỳ Linh (09DKKT6) 95 PHỤ LỤC ... LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ hạch toán, ... CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh 2.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên giao dịch: Công. .. Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh Chương 3: Nhận xét kiến nghị Kết luận SVTH: