Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CTY TNHH MTV cao su Đăk Lăk (Báo cáo thực tập tốt nghiệp)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY NGUYÊN KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN VÀ DỊCH VỤ CAO SU ĐẮK LẮK Sinh viên thực : Ksor Hăn Ngành học : Kế tốn Khóa học : 2008 2013 - 2012 2017 Đắk Lắk, tháng 11 năm 20162 LỜI CẢMƠN Qua thời gian thực tập Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk, thuộc xã Ea Đ’rơng, huyện CưM’gar, tỉnh Đắk Lắk em tiếp thu nhiều kiến thức thực tế bổ ích giúp ích cho cơng việc sau Từ kiến thức học em hoàn thành báo cáo với đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk’’ Mặc dù cố gắng nhiều thời gian hạn chế chưa có nhiều kinh nghiệm nên báo cáo không tránh sai sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty để báo cáo hoàn thiện Để hoàn thành báo cáo em giúp đỡ tận tình thầy giáo Trường Đại Học Tây Nguyên, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS.Nguyễn Thị Hải Yến nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành báo cáo Xin gửi lời cám ơn tới Ban giám đốc, phịng ban xí nghiệp anh (chị) Chi nhánh Công ty tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập đơn vị Đắk Lắk, ngày 10 tháng 12 năm 2012 Sinh viên thực i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BH Bán hang CB & DV Chế biến dịch vụ DT Doanh thu GDP Tổng sản phẩm quốc dân GTGT Giá trị gia tang HĐKD Hoạt động kinh doanh KHKT Khoa học kỹ thuật LN Lợi nhuận NN & PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn NXB Nhà xuất QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài TK Tài khoản TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên UBND Ủy ban nhân dân ii DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, BẢNGBIỂU Trang A SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Xác định phân phối kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.2 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý 23 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế toán 27 Sơ đồ 3.3 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 29 B BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Kết chế biến 26 Bảng 3.2 Báo cáo thống kê nguồn nhân lực (quý IV) năm 2011 31 Bảng 3.3 Thu nhập bình quân cán công nhân viên 32 Bảng 3.4 Báo cáo kết kinh doanh năm 33 iii MỤC LỤC Trang Phần thứ ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Thời gian nghiên cứu 1.3.2 Không gian nghiên cứu 1.3.3 Nội dung nghiên cứu 1.3.4 Đối tượng nghiên cứu Phần thứ hai CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.2 Kế tốn chi phí để xác định kết kinh doanh 2.1.3 Kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 10 2.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 2.1.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 2.2 Cơ sở thực tiễn 14 2.2.1 Sơ lược trình phát triển hệ thống tài kế tốn Việt Nam 14 2.2.2 Các văn áp dụng để xác định kết kinh doanh 15 2.2.3 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 16 2.3 Phương pháp nghiên cứu 18 2.3.1 Phương pháp chung 18 2.3.2 Phương pháp cụ thể 18 Phần thứ ba 20 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 20 3.1 Đặc điểm địa bàn 20 3.1.1Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Công ty 20 iv 3.1.2 Tổ chức máy, tổ chức sản xuất, tổ chức kế tốn Chi nhánh Cơng ty 23 3.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Chi nhánh Công ty 32 3.2 Kết nghiên cứu 34 3.2.1 Kế toán doanh thu thu nhập 34 3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 39 3.2.3 Kế tốn chi phí 39 3.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 42 3.3 Nhận xét đánh giá công tác kế toán xác định kết kinh doanh 43 3.3.1 Những kết đạt 43 3.3.2 Một số mặt hạn chế 44 3.3.3 Nguyên nhân 44 3.3.4 Một số giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 45 Phần thứ tư 46 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 46 4.1 Kết luận 46 4.2 Kiến nghị 46 4.2.1 Đối với Chính quyền địa phương 46 4.2.2 Đối với Tổng công ty 47 v Phần thứ ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Tây nguyên vùng bao phủ đất đỏ bazan rộng lớn, yếu tố tạo lợi vùng Ngồi ra, vùng có điều kiện tự nhiên, khí hậu… phù hợp để trồng phát triển loại công nghiệp dài ngày cà phê, cao su, ca cao… Sản phẩm từ loại công nghiệp mang lại giá trị kinh tế cao đưa tiêu thụ nội địa, xuất nước bạn Trong đó, cao su loại mang lại giá trị kinh tế cao cho vùng trồng phát triển rộng rải Khi nói đến cao su phải kể đến Đắk Lắk - tỉnh xếp thứ diện tích trồng cao su Tây nguyên Từ cao su người ta thu nhiều loại sản phẩm khác như: mủ cao su, hạt cao su cho tinh dầu, gỗ cao su làm nguyên liệu đốt, nguyên liệu giấy, đồ gia dụng Ngoài cao su cịn góp phần phủ xanh đất trống đồi trọc, chống xói mịn, bảo vệ mơi trường đồng thời góp phần quan trọng vào việc giải công ăn việc làm cho dân tộc thiểu số vùng từ tránh tệ nạn xã hội Ngành cao su ngày có nhiều hứa hẹn ngành góp phần làm tăng GDP tỉnh Đắk Lắk Cụ thể, lợi nhuận ngành cao su mang lại năm 2010 150 tỷ đồng, nộp vào ngân sách 62.5 tỷ đồng Sản xuất phát triển, kinh doanh lợi nhuận cao, đời sống người công nhân không ngừng cải thiện ngành cao su bước khẳng định vị thế.Vấn đề đặt làm để nâng cao chất lượng sản lượng mủ, để đạt kết cần có cơng tác trồng,chăm sóc, chế biến Ngành cao su Đắk Lắk hoàn thành khâu này, khâu quan trọng q trình chế biến mũ cao su Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su nơi đảm trách công việc chế biến mũ cao su để tồn phát triển xí nghiệp phải kinh doanh có lãi Lợi nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh nghiệp.Kế toán xác định kết kinh cơng cụ quan trọng hệ thống kế tốn doanh nghiệp Việc xác định kết kinh doanh quan trọng để nhà quản lý biết q trình kinh doanh doanh nghiệp để định hướng phát triển tương lai cho doanh nghiệp Vì cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh ảnh hưởng đến sống doanh nghiệp Do thấy tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh nên em định chọn đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk” làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk - Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Thời gian nghiên cứu Thời gian nghiên cứu kết kinh doanh Chi nhánh Công ty qua năm (2009 - 2011), tập trung nghiên cứu chủ yếu số liệu vào năm 2011 1.3.2 Không gian nghiên cứu Nghiên cứu số liệu sản xuất kinh doanh phạm vi thu thập phòng Kế toán – Tài vụ, kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk 1.3.3 Nội dung nghiên cứu Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Chi nhánh Cty TNHH MTV Cao su Đắk Lắk – Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su 1.3.4 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo Phần thứ hai CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Sau kỳ kế toán,cần xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ với yêu cầu xác kịp thời ý tới nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh kỳ hạch tốn Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh xác định sở doanh thu trừ chi phí hợp lý phát sinh để tạo doanh thu kỳ Việc xác định phân phối kết hoạt động kinh doanh biểu diễn sơ đồ: DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán DT bán hàng cung LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài Chi phí Lợi Thu bán hàng, nhuận từ nhập chi phí hoạt động khác quản lý kinh DN, chi doanh phí tài Tổng lợi nhuận trước Chi phí thuế khác Lợi nhuận sau thuế Thuế thu nhập DN Phân chia cổ tức Trích nhập quỹ thu nhập giữ lại Nguồn: Sách kế toán TC, NXB thống kê Sơ đồ 2.1 Xác định phân phối kết hoạt động kinh doanh 2.1.1.3 Nội dung kết cấu TK 911 Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh’’ dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán Như vậy, ta thấy năm 2011 doanh thu Chi nhánh Cơng ty có tăng tốc độ tăng chậm chi phí sản xuất Điều chứng tỏ Chi nhánh Công ty trọng khâu chế biến mủ cao su để nâng cao chất lượng sản phẩm Trong tình hình kinh tế nước ta có nhiều biến động cố gắng nhiều Chi nhánh Công ty sản xuất để tăng nguồn cung cấp sản phẩm cho thị trường làm tăng lợi nhuận Vì vậy, kì sản xuất kinh doanh tới Chi nhánh Công ty cần tiếp tục nâng cao chất lượng khối lượng sản phẩm Ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Chi nhánh Công ty diễn tương đối thuận lợi Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thể qua năm tăng cách nhanh chóng, sản lượng sản phẩm có giảm chất lượng cải thiện mặt khác năm gần giá sản phẩm làm từ cao su tăng nhanh biến động thị trường giới Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ từ năm 2009 đến năm 2011 tăng giá cao su thời gian cao Các khoản thu nhập khác có chiều hướng giảm dần đặc biệt năm 2010 điều chứng tỏ Chi nhánh Công ty dần trọng đến việc sản xuất sản phẩm Các khoản chi phí khác có chiều hướng giảm năm 2009 năm 2010 năm 2011 lại tăng cách nhảy vọt điều chứng tỏ Chi nhánh Công ty quan tâm đến vấn đề liên quan đến sản xuất Chi nhánh Cơng ty cịn tham gia hoạt động khác nhằm làm tăng thêm thu nhập Tổng lợi nhuận sau thuế từ năm 2009 đến năm 2011 có chiều hướng tăng nhanh đặc biệt giai đoạn năm 2009-2010 lợi nhuận sau thuế tăng từ 142,952 nghìn đồng lên 291,538 nghìn đồng tương ứng 50.97% Chi nhánh Cơng ty cần đưa giải pháp tích cực nhằm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm để cạnh tranh với sản phẩm sản xuất từ nước ngồi 3.2 Kết nghiên cứu 3.2.1 Kế tốn doanh thu thu nhập 3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa dịch vụ a Đặc điểm Chi nhánh Công ty chủ yếu gia công chế biến mủ cho đơn vị khác b Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ Chứng từ: hóa đơn GTGT, phụ kiện 34 Thủ tục luân chuyển chứng từ - Hóa đơn GTGT Căn vào đơn đặt hàng khách hàng, phịng Kế tốn – Tài vụ tiến hành lập hóa đơn bán hàng (GTGT), phản ánh lên số lượng sản phẩm xuất bán, đơn giá bán (trong trường hợp khơng ghi đơn giá có q nhiều mặt hàng với đơn giá khác nhau) tính tổng thành tiền mà Chi nhánh Cơng ty thu Hóa đơn lập lần liên Liên 1: Lưu cùi phiếu Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Phịng Kế tốn – Tài vụ giữ để lưu vào sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp - Phụ kiện Bên mua lập phiếu nhập kho cho sản phẩm hoàn thành, đạt chất lượng nửa tháng tổng hợp phiếu nhập kho lại để bắt đầu lập phụ kiện (thuộc hợp đồng mua bán) phụ kiện lập thành 02 có giá trị nhau, bên giữ 01 Phụ kiện phận khơng tách rời hóa đơn nói có hiệu lực kể từ ngày ký c Sổ sách kế toán Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký bán hàng Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 511 d Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 30/06/2011 xí nghiệp chuyển nợ Cty CP Đakrutchech tiền điện tiêu thụ tiền gia công chế biến mủ theo chứng từ số HT5-0004 với số tiền chưa VAT 10% 43,895,026 (đ) Kế toán ghi: Nợ TK 131 48,284,528.6 Có TK 511(1) 43,895,026 Có TK 333 4,389,502.6 Đồng thời kết chuyển vào TK 911 theo số chứng từ KCT-0005, kế toán ghi: Nợ TK 511 43,895,026 Có TK 911 43,895,026 35 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Doanh thu bán hàng hóa [5111] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ KCT-0005 30/06/2011 Kết chuyển 511 911 911 43,895,026 131 43,895,026 911 74,850,021 131 74,850,021 131 911 359,564,706 131 80,524,942 131 92,411,924 Chuyển nợ CTy CP HT5-0004 30/06/2011 Đakrutchech tiền điện tiêu thụ + tiền G/c CB mủ KCT-0005 30/09/2011 Kết chuyển 511 911 HT1-0002 30/09/2011 HT5-0005 30/12/2011 Doanh thu gia công mủ quý 3/2011 (Đakrutech) Doanh thu gia công CB mủ Cty Quang Anh KCT-0005 31/12/2011 Kết chuyển 511 911 HT5-0025 31/12/2011 HT5-0025 31/12/2011 Doanh thu CP gia công mủ (Đaknoruco + Đakrutech) Doanh thu CP gia công mủ (Đaknoruco + Đakrutech) 186,627,84 Tổng cộng: 478,309,753 478,309,753 Luỹ kế: 478,309,753 478,309,753 Dư cuối: - 3.2.1.2 Kế toán doanh thu nội a Đặc điểm Sau sản phẩm hồn thành đánh giá chất lượng phân cấp sản phẩm Các loại sản sản phẩm nhập kho sau khoảng ngày chuyển lên Tổng công ty b Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ Chứng từ: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Ghi chú: 36 Liên 1: Lưu Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng Liên 3: Nội c Sổ sách kế toán Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 512 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 512 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Doanh thu cung cấp dịch vụ [5123] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có … …… …… 911 59,263,645,363 - 336 - 26,861,493,372 336 - 15,960,000 336 - 1,088,745,804 336 - (1,726,002,355) 336 - 717,178,506 … …… …… Tổng cộng: 59,380,520,090 59,380,520,090 Luỹ kế: 59,380,520,090 59,380,520,090 Số dư đầu kỳ …… …… KCT-0006 31/12/2011 Kết chuyển 512 911 HT5-0035 31/12/2011 HT5-0034 31/12/2011 HT5-0033 31/12/2011 HT5-0039 31/12/2011 HT5-0033 31/12/2011 …… …… Doanh thu chế biến mủ năm 2011 DT cắt mủ đông NT năm 2011 Doanh thu vận chuyển năm 2011 Giảm DT giảm khấu hao Doanh thu vận chuyển năm 2011 …… Dư cuối: - 3.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài a Đặc điểm Nguồn thu hoạt động tài Chi nhánh Công ty chủ yếu lãi từ tiền gửi ngân hàng 37 b Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ Chứng từ: Giấy báo có (thu lãi tiền gửi ngân hàng) Thủ tục luân chuyển chứng từ: Khi nhận giấy báo có ngân hàng gửi kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 515, sổ chứng từ lưu lại phịng Kế tốn – Tài vụ c Sổ sách kế toán Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 515 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 515 d Kế toán số nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/01/2011, nhận thông báo tiền lãi T1/2011 ngân hàng Agribank theo chứng từ số PT3-00003 với số tiền 478,800 (đ) Kế toán vào sổ sau: Nợ TK 112(1) 478,800 Có TK 515 478,800 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Doanh thu hoạt động tài [515] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Phát sinh Phát sinh Nợ Có 911 478,800 - 1121 - 478,800 ……… … …… …… KCT-0007 31/12/2011 Kết chuyển 515 911 911 923,400 - PT3-0003 Lãi tiền gửi tháng 12/2011 1121 - 923,400 Tổng cộng: 8,955,200 8,955,200 Luỹ kế: 8,955,200 8,955,200 Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ KCT-0005 31/01/2011 PT3-00003 31/01/2011 … … 31/12/2011 Kết chuyển 515 911 Lãi tiền gửi ngân hàng T1/2011 Dư cuối: - 38 3.2.1.4 Kế toán thu nhập khác SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Thu nhập khác [711] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số ctừ TK Phát sinh Phát sinh ĐƯ Nợ Có 911 3,548,160 - 331 - 3,548,160 Tổng cộng: 3,548,160 3,548,160 Luỹ kế: 3,548,160 3,548,160 Ngày ctừ Diễn giải Số dư đầu kỳ KCT-0008 31/12/2011 Kết chuyển 711 911 HT1-0002 31/12/2011 Kết chuyển thu nhập, chi phí khác Dư cuối: - 3.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Chi nhánh Cơng ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 3.2.3 Kế tốn chi phí 3.2.3.1 Kế tốn giá vốn hàng bán a Đặc điểm Chi nhánh Cơng ty tính giá vốn hàng bán dựa phiếu xuất kho sản phẩm, hàng hóa tính theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ b Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ Chứng từ: Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm; bảng kê xuất kho thành phẩm; biên kiểm hóa/phiếu nhập kho thành phẩm Thủ tục luân chuyển chứng từ Chi nhánh Công ty vào phụ kiện để lập bảng kê xuất kho thành phẩm Bảng kê phịng Kế tốn – Tài vụ lập phản ánh vào giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ Bảng tổng hợp xuất kho tiêu thụ phịng Kế tốn – Tài vụ lập vào cuối quý, theo hóa đơn phát sinh tháng quý 39 Bảng kê nhập kho thành phẩm phịng Kế tốn – Tài vụ lập vào quý, vào bảng kê xuất kho thành phẩm, cho số lượng sản phẩm nhập vào phải trước ngày sản phẩm xuất bán Căn vào bảng kê xuất kho thành phẩm bảng kê nhập kho thành phẩm, kế toán lập bảng nhập xuất tồn kho thành phẩm c Sổ sách kế toán Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 632 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 632 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Giá vốn hàng bán [632] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ KCT-0004 31/01/2011 Kết chuyển 154 632 154HA 14,662,014 - KCT-0006 31/01/2011 Kết chuyển 632 911 911 - 14,662,014 ………… …… ………… ………… …… ……… KCT-0004 31/12/2011 Kết chuyển 511 911 KCT-0010 31/12/2011 Kết chuyển 632 911 154TAM 17,056,355,000 911 - - 17,056,355,000 Tổng cộng: 59,568,784,572 59,568,784,572 Luỹ kế: 59,568,784,572 59,568,784,572 Dư cuối: - 3.2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài a Đặc điểm Chi phí tài Chi nhánh Cơng ty chủ yếu trả lãi tiền vay ngân hàng b Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ Chứng từ: giấy báo nợ (trả lãi tiền vay ngân hàng) Thủ tục luân chuyển chứng từ: Định kỳ phải trả lãi tiền vay ngân hàng nhận giấy báo nợ ngân hàng gửi kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 635 sổ c Sổ sách kế toán 40 Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 635 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Chi phí hoạt động tài [6351] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TK Phát Phát ĐƯ sinh Nợ sinh Có 1121 16,500 - 1121 15,109 - Số dư đầu kỳ Chuyển trả tiền mua vật tư PC3-00001 24/01/2011 PC3-00002 27/01/2011 PC3-00003 28/01/2011 Chuyễn trả tiền SC xe VC 1121 11,000 - KCT-0007 31/01/2011 Kết chuyển 635 911 911 - 42,609 ………… … …… …… KCT-007 30/11/2011 Kết chuyển 635 911 911 - 180,550 PC3-0001 20/12/2011 1121 22,000 - KCT-0011 31/12/2011 Kết chuyển 635 911 911 - 22,000 Tổng cộng: 1,313,036 1,313,036 Luỹ kế: 1,313,036 1,313,036 ……… …… điện Chuyển tả tiền điện tiêu thụ kỳ tháng 01/2011 Chuyển trả tiền mua máy chiếu Dư cuối: - 3.2.3.3 Kế tốn chi phí khác Các khoản chi phí khác Chi nhánh Cơng ty bao gồm: chi phí điện sinh hoạt KCN, giá trị lại tài sản lý … Nghiệp kinh tế phát sinh Theo số chứng từ HT1-0002, vào ngày 31/12/2011 kết chuyển thu nhập, chi phí khác với số tiền 1,470,000 (đ) Kế tốn ghi: Nợ TK 811 1,470,000 Có TK 331 1,470,000 41 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Chi phí khác [811] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số ctừ Ngày ctừ Phát sinh Phát sinh Nợ Có 331 1,470,000 - 911 - 1,470,000 Tổng cộng: 1,470,000 1,470,000 Luỹ kế: 1,470,000 1,470,000 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ Kết chuyển thu nhập, chi phí HT1-0002 31/12/2011 KCT-0009 31/12/2011 Kết chuyển 811 911 khác Dư cuối: - 3.2.3.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi nhánh Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.2.4.1 Đặc điểm Chi nhánh Công ty xác định kết kinh doanh vào cuối năm 3.2.4.2 Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ a Chứng từ Phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng kê, chứng từ hàng hóa – dịch vụ mua vào, b Thủ tục luân chuyển chứng từ Căn vào sổ tài khoản doanh thu chi phí tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (q); tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (năm) để hạch toán bút toán kết chuyển xác định kết sản xuất kinh doanh 3.2.4.3 Sổ sách kế toán a Sổ kế tốn chi tiết Chi nhánh Cơng ty khơng thực Chi nhánh Cơng ty theo dõi kết kinh doanh phạm vi tồn Chi nhánh Cơng ty b Sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK 911 42 3.2.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vào ngày 31/12/2011 kết chuyển doanh thu nội để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 512(5) 59,263,645,363 Có TK 911 59,263,645,363 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Xác định kết kinh doanh [911] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 TK Phát sinh Phát sinh ĐƯ Nợ Có KCT-0006 31/01/2011 Kết chuyển 632 911 632 2,448,678,559 - KCT-0007 31/01/2011 Kết chuyển 635 911 6351 42,609 - KCT-0008 31/01/2011 Kết chuyển 911 4212 4212 - 2,448,242,368 …… …………… ……………… KCT-0005 31/12/2011 Kết chuyển 511 911 5111 - 359,564,706 KCT-0006 31/12/2011 Kết chuyển 512 911 5123 - 59,263,645,363 Tổng cộng: 97,399,847,356 97,399,847,356 Luỹ kế: 97,399,847,356 97,399,847,356 Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải Số dư đầu kỳ … …… ………… Dư cuối: - 3.3 Nhận xét đánh giá công tác kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.1 Những kết đạt Trong cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, kế tốn Chi nhánh Cơng ty tổ chức cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với số lượng sản phẩm đa dạng, phong phú Công tác tổ chức có kết sau: - Trong cơng tác tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ phát sinh, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hành theo chế độ BTC ban hành, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh Chi nhánh Công ty 43 - Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách, kế toán Chi nhánh Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với lao động kế tốn thủ cơng tạo điều kiện cho việc chun mơn hố cơng tác kế toán Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh Chi nhánh Công ty - Công tác đào tạo cán kế toán trọng, Chi nhánh Công ty không ngừng tạo điều kiện cho nhân viên học thêm nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn - Việc tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh Chi nhánh Công ty Có đạo thống tất phịng ban phân xương, nhờ hạch tốn kế toán báo cáo kế toán thực nề nếp,quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 3.3.2 Một số mặt hạn chế - Việc kiểm soát giá vốn cịn gặp nhiều khó khăn - Việc quản lý chi phí ngồi sản xuất chưa tốt 3.3.3 Nguyên nhân Với đội ngũ lãnh đạo động, khả nắm bắt thông tin thị trường nhạy bén, cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh Ban Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch đề phương hướng, mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh cơng tác quản lý Chi nhánh Cơng ty có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho Chi nhánh Cơng ty khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế Chi nhánh Công ty cho thấy: tổ chức kế tốn Chi nhánh Cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán với phận có liên quan nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức kế toán Chi nhánh Công ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế 44 Chi nhánh Công ty đơn vị trực thuộc Công ty TNHH MTV Cao su Đắk Lắk nên áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung hợp lý Ngồi ra, việc hạch tốn giá thành khó khăn việc sử dụng hết cơng suất sản xuất cịn tùy thuộc nhiều vào sản lượng hệ số vụ mùa 3.3.4 Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kế tốn xác định kết kinh doanh Xí nghiệp CB & DV Cao su thuộc Công ty TNHH MTV Cao su Đắk Lắk đơn vị chế biến sản phẩm có tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, đơn giản phù hợp với quy mô chế biến sản xuất Bộ máy Chi nhánh Công ty hoạt động kịp thời có hiệu Chi nhánh Cơng ty áp dụng chế độ kế toán chứng từ theoquy định 15/2006/QĐBTC Bộ Tài Chính danh mục chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính Sau thời gian thực tập Chi nhánh Công ty, riêng thân em học tập số kiến thức định Đây kiến thức thực tế bổ ích cho thân em Đồng thời qua thời gian tìm hiểu Chi nhánh Cơng ty em có số giải pháp để nâng cao cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh sau: - Thứ nhất: Chi nhánh Công ty nên bổ sung nguồn lực nhân phịng kế tốn Áp dụng phương pháp để tiến hành cơng việc cách nhanh chóng hiệu - Thứ hai: Bổ sung máy móc thiết bị phục vụ cho cơng tác kế tốn đơi với đào tạo nguồn lực người cho phù hợp với trình độ khoa học kỹ thuật đại Tiếp cận với có tính hiệu - Thứ ba: Xây dựng lại cấu tổ chức kế toán đại hơn, khoa học - Thứ tư: Chi nhánh Công ty nên tuyển thêm cán trẻ có lực trình độ cử nhân, cán lâu năm học thêm lớp tổ chức quản lý để góp phần giúp Chi nhánh Cơng ty hồn thành trách nhiệm mà cơng ty giao phó - Thứ năm: Học hỏi cách thức hạch tốn kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh đơn vị bạn, đặc biệt công ty có tầm quản lý vĩ mơ nhằm để nâng cao khả tiếp cận vấn đề phức tạp quy mô lớn 45 Phần thứ tư KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trong thời gian thực tập Xí nghiệp CB & DV Cao su Đắk Lắk, em có khoảng thời gian tiếp xúc với thực tế, với nghiệp vụ kinh tế dù học trường em không tránh khỏi bỡ ngỡ Tuy nhiên, với giúp đỡ nhiệt tình cấp lãnh đạo, đặc biệt chú, anh chị phịng Kế tốn - Tài vụ Chi nhánh Công ty giúp em hiểu vấn đề hạch toán kế tốn nói chung hạch tốn xác định kết kinh doanh nói riêng Xác định kết kinh doanh vấn đề quan trọng doanh nghiệp, định sống cịn doanh nghiệp Nó tiêu nhà quản trị xác định đưa phương hướng hoạt động tương lai Cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty làm với Luật kế toán, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán theo quy định Bộ Tài Q trình ghi sổ Chi nhánh Cơng ty tn theo trình tự hợp lí Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc xử lí số liệu, hạch tốn nghiệp vụ lưu trữ thông tin thực máy vi tính nên doanh nghiệp giảm số lượng chứng từ sổ sách lưu trữ kho Hệ thống kế toán sử dụng để theo dõi biến động kết kinh doanh tuân thủ theo quy định, điều giúp cho ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty nắm bắt số liệu cụ thể xác kết kinh doanh Chi nhánh Cơng ty, từ đưa định cách kịp thời, hợp lí khoa học 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Đối với Chính quyền địa phương Cán quyền địa phương cần có hiểu biết đặc thù hoạt động kinh doanh xí nghiệp, đảm bảo khơng can thiệp sai vào hoạt động Chi nhánh Công ty Cần kiểm tra thường xuyên việc tuân thủ luật liên quan tới hoạt động kinh doanh để đảm bảo luật thực thi nghiêm túc Chính quyền địa phương cần tạo điều kiện tốt nhằm hỗ trợ cho doanh nghiệp tồn giảm giá thuê mặt bằng… 46 Thường xuyên tiếp xúc với Chi nhánh Cơng ty xem họ cần gì, có xúc gì, từ đề xuất với lãnh đạo tỉnh kịp thời điều chỉnh 4.2.2 Đối với Tổng công ty Công ty cần phải bổ cung thêm nguồn vốn nhằm giúp cho Chi nhánh Cơng ty có thêm vốn để đầu tư vào sản xuất kinh doanh cung cấp trang thiết bị máy móc để Chi nhánh Công ty hoạt động tốt thời gian tới Cơng ty cần thường xun xuống tận xí nghiệp kiểm tra trình chế biến sản phẩm kiểm tra hoạt động máy quản lý Xí nghiệp CB & DV Cao su nơi chế biến hết tồn ngun liệu Nơng trường đem về, Công ty cần quan tâm khâu bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ, quản lý, công nhân kỹ thuật chế biến nhiều Hàng năm cải tạo thiết bị chế biến Đội xe vận chuyển mủ cần thay xe để đảm bảo an toàn người, xe, hàng Về tiền thưởng hàng năm CBCNV Chi nhánh Công ty so với Công ty thấp Trang bị tháp khử mùi Xây dựng khu vực hồ nước thải tốt 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, “Chế độ kế toán doanh nghiệp,Quyển 1: Hế thống tài khoản kế toán”, NXB Giao thơng vận tải 2010 Bộ Tài chính, “Chế độ kế toán doanh nghiệp, Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, hệ thống sơ đồ kế tốn”, NXB Giao thơng vận tải 2010 TS Phan Đức Dũng, “Kế tốn tài chính”, NXB Thống kê 2009 PGS.TS.Võ Văn Nhị, “Kế toán tài chính”, NXB Tài 2010 PGS.TS.Võ Văn Nhị, “268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp”, NXB Lao động 2010 Ths Nguyễn Đức Tình,“Bài giảng Kế tốn tài 1”, Đại học Tây Nguyên Ths Nguyễn Văn Trúc, “Bài giảng Nguyên lý kế toán”, Đại học Tây Nguyên “Các số liệu sổ sách chứng từ báo cáo xí nghiệp cung cấp” “Một số website chun ngành kế tốn” 10 “Tạp chí kế tốn” ... luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk - Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định. .. 2.1.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.2 Kế tốn chi phí để xác định kết kinh doanh 2.1.3 Kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 10 2.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu... xuất kinh doanh phạm vi thu thập phòng Kế toán – Tài vụ, kế toán xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Chế biến Dịch vụ Cao su Đắk Lắk 1.3.3 Nội dung nghiên cứu Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh