luận văn kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty mtv tmdv điện tử đại phát

BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH MTV TMDV ĐIỆN TỬ ĐẠI PHÁT THÁNG 11 NĂM 2011 Trang i LỜI CẢM ƠN Kính gửi: - Ban Giám Hiệu trường Cao Đẳng Nghề Đồng Khởi; - Ban giám đốc, các anh chị tại Doanh Nghiệp Tư Nhân Xây Dựng Vạn Hòa Phát - Thầy Nguyễn Chí Hiếu. Tôi xin chân thành cảm ơn sự tận tình chỉ dẫn của Ban Giám Đốc, các cô chú trong Doanh nghiệp Tư Nhân Xây Dựng Vạn Hòa Phát đã tạo điều kiện để tôi tiếp xúc với thực tế tại Doanh nghiệp, và cập nhập các số liệu để tôi thực hiện và hoàn thành báo cáo tốt nghiệp, có cơ hội hệ thống hóa toàn bộ kiến thức mà tôi đã học để vận dụng vào thực tế, những kinh nghiệm quý báo này sẽ là hành trang giúp tôi tự tin hơn với công việc sau này. Trong thời gian vừa qua mặc dù có sự khó khăn, nhưng nhờ sự giúp đỡ tận tình của thầy Nguyễn Chí Hiếu cũng như của các anh chị phòng kế toán đã truyền đạt kinh nghiệm quý báo cho tôi mặc dù công việc phòng kế toán luôn bận rộn để tôi có thể hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình. Chuyên đề tốt nghiệp hoàn thành với tất cả sự cố gắng và hiểu biết từ những lý thuyết trên giảng đường được đưa vào ứng dụng thực tế. Tôi rất mong nhấn được sự đóng góp chân thành của quý thầy cô và các anh chị trong doanh nghiệp để bài báo cáo của tôi được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cám ơn! Bến Tre, ngày … tháng … năm 2011 Sinh viên thực tập Phan Thị Thu Thảo Trang ii   Bến Tre, ngày….tháng…. năm Trang iii   Bến Tre, ngày….tháng…. năm Trang iv LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang nền kinh tế thị trường vấn đề quan trọng hàng đầu đặt lên với doanh nghiệp là hiệu quả kinh tế, chỉ khi có hiệu kinh tế doanh nghiệp mới đủ sức canh tranh và đứng vững trên thị trường. Đồng thời có đủ điều kiện để mở rộng sản xuất kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước đảm bảo cuộc sống cho người lao động. Để đạt được hiệu quả kinh tế doanh nghiệp cần phải quan tâm đế các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh như đầu tư vốn, kỹ thuật sản xuất,… đặc biệt là khâu thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. Đây là khâu quan trọng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy chung ta phải có kế hoach tiêu thụ thành phẩm khả thi giúp doanh nghiệp mang về doanh thu và lợi nhuận cao nhất. Doanh thu và lợi nhuận là hai chỉ tiêu giúp ta đánh giá được kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nó còn là đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghệp và người lao động và cũng thông qua xác định kết quả kinh doanh biết được sản phẩm nào đạt hiệu quả, sản phẩm nào không đạt hiệu quả để từ đó tìm ra giải pháp đúng đắn điều chỉnh kịp thời. Chính vì những lý do trên tôi đã chọn đề tài “Kế Toán Doanh Thu Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” làm đề tài tốt nghiệp. Tôi kính mong được sự đóng góp của quý thầy cô và các cô chú để bài báo cáo tôt nghiệp của tôi được hoàn chỉnh hơn. Tôi xin chân thành cám ơn!!! Trang 1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Kế toán doanh thu, thu nhập 1.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1. Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng hợp lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gớp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. 1.1.1.2. Nội dung kế toán doanh thu a. Tài khoản sử dụng “TK 511: DT bán hàng và cung cấp DV” TK 511 - Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại khi bán hàng và doanh thu bán hàng. - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp - Phản ánh tổng số doanh thu tiêu thụ trong kỳ. Kết chuyển doanh thu về tiêu thụ trong kỳ *TK 511 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và chi tiết làm 04 tài khoản cấp II: TK 5111 Doanh thu bán hàng hoá TK 5112 Doanh thu bán các thành phẩm TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 Doanh thu trợ cấp giá Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu: Doanh thu tiêu thụ = Số lượng tiêu thụ x Đơn giá b. Nguyên tắc hạch toán: * Bán hàng thông thường: Trang 2 + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 155 + Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 – Giá có thuế GTGT. Có TK 511 – Giá chưa có thuế GTGT. Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp. + Cuối kỳ tính thuế GTGT phải nộp cho phương pháp trực tiếp: Nợ TK 511 Có TK 3331 * Bán hàng theo phương thức trả góp: - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 155 - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 – Theo giá trả góp. Có TK 511 – Theo giá bán trả ngay. Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387 – Lãi trả góp. * Bán hàng thông qua đại lý: - Xuất kho gửi đại lý bán đúng giá: Nợ TK 157 Có TK 155 - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 155 - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 - Cuối kỳ kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu: Trang 3 Nợ TK 511 Có TK 521, 531, 532 - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911: Nợ TK 511 Có TK 911 1.1.1.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a. Kế toán chiết khấu thương mại Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng. * Tài khoản sử dụng Đơn vị sử dụng tài khoản 521 chiết khấu thương mại TK 521 Số tiền chiết khấu thương mại Số tiến đã trả cho người mua Kết chuyển về TK 511 XĐQKD Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ TK 521 chiết khấu thương mại có 3 TK cấp 2 TK 5211: chiết khấu hàng hoá TK 5212: chiết khấu thành phẩm TK 5213: Chiết khấu dịch vụ * Phương pháp hạch toán Để phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán định khoản: Nợ TK 521 Chiết khấu thương mại Nợ TK 333 Thuế GTGT (nếu có) Có 111, 112, 131 Số tiền phải thu Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 Chiết khấu thương mại Trang 4 b. Kế toán giảm giá hàng bán * Khái niệm Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trong hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trên hợp đồng. * Tài khoản sử dụng Đơn vị sử dụng tài khoản 532 giảm giá hàng bán Kết cấu tài khoản 532 TK 532 - Khoản giảm giá đã chấp nhận với người mua -Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán về tài khoản 511 xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch toán Căn cứ vào chứng từ chấp nhận giảm giá cho khách hàng về số lượng đã bán, kế toán định khoản Nợ TK 532 Giảm giá hàng bán Nợ TK 333 Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112, 131 Số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng Cuối kỳ kết chuyển về tài khoản 511 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 532 Giảm giá hàng bán. c. Kế toán hàng bán bị trả lại * Khái niệm Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng kinh tế: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại Trang 5 Doanh thu Số lượng hàng Đơn giá đã bán = x hàng bán bị trả lại bị trả lại ghi trên hoá đơn Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do hàng trả lại, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, kèm theo hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn (nếu trả lại một phần) và kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng trên. * Tài khoản sử dụng Đơn vị sử dụng tài khoản 531 hàng bán bị trả lại Nội dung kết cấu tài khoản 531 TK 531 Giá trị sản phẩm, hàng hoá bị trả lại -Kết chuyển khoản 511 để xác định kết quả kinh doanh. TK 531 không có số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch toán Phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại, kế toán định khoản: Nợ TK 531 Hàng bán bị trả lại Nợ TK 333 Thuế GTGT Có TK 111,112,131 Số tiền trả lại cho khách Các khoản chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại ( nếu có ), kế toán định khoản: Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 141 Tạm ứng Phản ánh giá trị hàng hoá nhập lại kho, kế toán định khoản Nợ TK 155 Thành phẩm Có TK 632 Giá vốn [...]... thuế TNDN hoãn lại 1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.3.1 Khái niệm: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một kỳ kế toán là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí được chi ra cho các hoạt động Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh a Tài khoản sử dụng Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn hàng hoá dịch vụ phát sinh - Doanh thu thuần về sản... 421 Có TK 911 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511, 512 kết chuyển doanh thu thuần TK 641, 642 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 515 Chi phí quản lý Công ty TK 635 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu Hoạt động tài chính TK 811 TK 711 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác TK 821 TK 821 Chi phí thu nhập Công ty (Hoặc thu nhập thuế... kết quả kinh doanh > 0 thì doanh nghiệp lãi kế toán ghi Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: lợi nhuận chưa phân phối Nếu kết quả kinh doanh > 0thì doanh nghiệp lỗ kế toán ghi: Nợ TK 421 Có TK 911 1.2.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.8.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: a.Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hoặc... và doanh thu hoạt động tài chính với giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.7 Kế toán tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.7.1 công thức Tổng lợi nhuận Trước thuế TNDN lợi nhuận thuần từ = hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác (kết quả kinh doanh) Trang 24 1.2.7.2 Kế toán tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Nếu kết quả kinh doanh. .. 3: Xác định doanh thu thuần Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – các khoản làm giảm doanh thu Hay: Doanh thu thuần = Tổng Có TK 511 – Tổng Nợ TK 511 Bước 4: Tập hợp và kết chuyển doanh thu: Trang 27 Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 911 Bước 5: Xác định kết quả kinh doanh - Doanh thu – Chi phí > 0 : Doanh nghiệp có lời Nợ TK 911 Có TK 421 - Doanh thu – Chi phí < 0 : Doanh nghiệp lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 Sơ đồ kế. .. 223 1.2.6 Kế toán lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 1.2.6.1 Công thức: Lợi nhuận Thuần Doanh thu giá vốn Doanh thu Chi phí chi phí chi phí của Hoạt dộng = thuần về - hàng + hoạt động - tài - bán - quản lý Kinh doanh bán hàng bán tài chính chính hàng doanh 1.2.6.2 Nội dung Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh hay còn gọi là kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa tổng doanh thu... kỳ kết chuyển về TK 511 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản: Nợ TK 511 Có TK 531 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hàng bán bị trả lại d Kế toán Thuế GTGT: Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ, đã phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Có 2 loại thuế GTGT: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Công. .. đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí khác 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu a.Tài khoản sử dụng 811 : Chi phí khác - Kết cấu: 811 Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh +Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ b Phương pháp kế toán chi phí khác: -Chi phí phát. .. 153, 155, … (giá trị ghi sổ kế toán) + Tài sản cố định: Nợ TK 222 : Vốn góp liên doanh (theo giá thực tế của TSCĐ do các bên thống nhất đánh giá) Nợ TK 214 (số khấu hao đã trích) Nợ TK 811 : Chi phí khác Có TK 211, 213 (nguyên giá) - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 Có TK 811 Trang 23 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP: 111, 112 811... hoá trong kỳ dịch vụ phát sinh trong kỳ - Chi phí bán hàng, quản lý, tài chính - Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập khác TK 911 không có số dư cuối kỳ b Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh: Bước 1: Tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí Nợ TK 911 Có TK 632, 635, 641, 642, 811 Bước 2: Tập hợp và kết chuyển cá khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 Có . BÁO CÁO THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH MTV TMDV ĐIỆN TỬ ĐẠI PHÁT THÁNG 11 NĂM 2011 Trang i LỜI CẢM ƠN Kính gửi: -. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Kế toán doanh thu, thu nhập 1.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1. Khái niệm: Doanh thu. Cuối kỳ kết chuyển về tài khoản 511 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 532 Giảm giá hàng bán. c. Kế toán hàng bán