LUẬN VĂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH

Chuẩn mực kế toán và nguyên tắc hạch toán doanh thu  Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 - "Doanh thu và thu nhập khác" ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BT

KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH

Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm toán

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Phú Xuân Sinh viên thực hiện : Âu Thuỳ Linh

MSSV: 0954030263 Lớp: 09DKKT6

TP Hồ Chí Minh, 2013

1 Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……):

(1) MSSV: ……… Lớp:

(2) MSSV: ……… Lớp:

(3) MSSV: ……… Lớp:

Ngành :

Chuyên ngành :

2 Tên đề tài :

3 Các dữ liệu ban đầu :

4 Các yêu cầu chủ yếu :

5 Kết quả tối thiểu phải có: 1)

2)

3)

4)

Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /………

Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ………

Giảng viên hướng dẫn chính

(Ký và ghi rõ họ tên)

Giảng viên hướng dẫn phụ

(Ký và ghi rõ họ tên)

hiện trên cơ sở lý thuyết, kiến thức về kế toán và nghiên cứu về tình trạng thực tế của công ty dưới sự hướng dẫn của thầy Th.S Nguyễn Phú Xuân

Những kết quả, số liệu biểu đồ và sơ đồ, trong khóa luận tốt nghiệp này là trung thực

và được thực hiện tại công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh, không sao chép từ bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này

TP.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2013

Sinh viên thực hiện

Âu Thuỳ Linh

các thầy cô khoa Kế toán - Tài chính - Ngân hàng nói riêng đã nhiệt tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức quý báu trong thời gian em học tập tại trường Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Th.S Nguyễn Phú Xuân, người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo, hỗ trợ em trong suốt quá trình thực hiện khóa luận để em có thể hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp này

Thời gian được tìm hiểu thực tế, em xin chân thành cảm ơn BGĐ Công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh đã chấp thuận và tạo điều kiện cho em được học hỏi tại công ty

Em xin cảm ơn các cô, chú, anh, chị nhân viên phòng Kế toán Tài chính đã quan tâm, giúp đỡ, giải thích cũng như truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức và cung cấp số liệu cho

em

Mặc dù với tất cả sự cố gắng và nỗ lực để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này, nhưng những sai sót là không thể tránh khỏi, em rất mong được sự quan tâm và đóng góp

ý kiến của thầy cô, BGĐ công ty và phòng Kế toán Tài chính để Khóa luận tốt nghiệp của

em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ban giám đốc cùng toàn thể cô, chú, anh, chị nhân viên Công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh lời chúc sức khoẻ và thành công!

Sinh viên thực hiện

Âu Thuỳ Linh

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 4

1.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh 4

1.1.2 Nội dung kết quả hoạt động kinh doanh 4

1.1.3 Ý nghĩa kết quả hoạt động kinh doanh 4

1.2 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 5

1.2.1 Nhiệm vụ kế toán kết quả hoạt đông kinh doanh 5

1.2.2 Nội dung kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 5

1.2.2.1 Kế toán kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 5

1.2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5

1.2.2.1.1.1 Khái niệm 5

1.2.2.1.1.2 Chuẩn mực kế toán và nguyên tắc hạch toán doanh thu 6

1.2.2.1.1.3 Trình tự và thủ tục hạch toán 6

1.2.2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 6

1.2.2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 8

1.2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 9

1.2.2.1.2.1 Chiết khấu thương mại 9

1.2.2.1.2.2 Hàng bán bị trả lại 11

1.2.2.1.2.3 Giảm giá hàng bán 12

1.2.2.1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp 13

1.2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 15

1.2.2.1.3.1 Khái niệm 15

1.2.2.1.3.2 Trình tự và thủ tục thanh toán 15

1.2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 17

1.2.2.2.1.1 Khái niệm 17

1.2.2.2.1.2 Trình tự và thủ tục hạch toán 17

1.2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 17

1.2.2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 17

1.2.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 18

1.2.2.2.2.1 Khái niệm 18

1.2.2.2.2.2 Trình tự và thủ tục hạch toán 18

1.2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 19

1.2.2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 19

1.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 20

1.2.2.3.1 Khái niệm 20

1.2.2.3.2 Trình tự và thủ tục hạch toán 20

1.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 20

1.2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 21

1.2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21

1.2.2.4.1 Khái niệm 21

1.2.2.4.2 Trình tự và thủ tục hạch toán 21

1.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 22

1.2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 22

1.2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 23

1.2.2.5.1 Kế toán thu nhập khác 23

1.2.2.5.1.1 Khái niệm 23

1.2.2.5.1.2 Trình tự và thủ tục hạch toán 23

1.2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 24

1.2.2.5.1.4 Sơ đồ hạch toán 24

1.2.2.5.2.2 Trình tự và thủ tục hạch toán 26

1.2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng 26

1.2.2.5.2.4 Sơ đồ hạch toán 26

1.2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27

1.2.2.6.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 27

1.2.2.6.1.1 Khái niệm 27

1.2.2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 27

1.2.2.6.1.3 Sơ đồ hạch toán 28

1.2.2.6.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 28

1.2.2.6.2.1 Khái niệm 28

1.2.2.6.2.2 Tài khoản sử dụng 29

1.2.2.6.2.3 Sơ đồ hạch toán 30

1.2.2.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp của doanh nghiệp 30

1.2.2.7.1 Khái niệm 30

1.2.2.7.2 Tài khoản sử dụng 31

1.2.2.7.3 Sơ đồ hạch toán 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 33

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 33

2.1.1 Giới thiệu chung về công ty 33

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 33

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động 34

2.1.4 Quá trình hoạt động của công ty 34

2.1.5 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty 36

2.1.6 Tổ chức công tác kế toán của công ty 38

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐỊA ỐC BÌNH THẠNH 43

2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 43

2.2.1.1 Nội dung 43

2.2.1.2 Chứng từ và sổ kế toán 44

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 45

2.2.1.4 Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 45

2.2.1.5 Một số nghiệp vụ khác về doanh thu phát sinh tại công ty 51

2.2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 53

2.2.2.1 Nội dung 53

2.2.2.2 Chứng từ và sổ kế toán 53

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 54

2.2.2.4 Quy trình kế toán giá vốn hàng bán 54

2.2.2.5 Một số nghiệp vụ khác về giá vốn hàng bán phát sinh tại công ty 56

2.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 57

2.2.3.1 Nội dung 57

2.2.3.2 Chứng từ và sổ kế toán 57

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 57

2.2.3.4 Quy trình kế toán chi phí bán hàng 57

2.2.3.5 Một số nghiệp vụ khác về chi phí bán hàng phát sinh tại công ty 60

2.2.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 61

2.2.4.1 Nội dung 61

2.2.4.2 Chứng từ và sổ kế toán 61

2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 61

2.2.4.4 Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 61

2.2.5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 65

2.2.5.1 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 65

2.2.5.1.1 Nội dung 65

2.2.5.1.2 Chứng từ và sổ kế toán 65

2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng 65

2.2.5.1.4 Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính 65

2.2.5.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty 68

2.2.5.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 69

2.2.5.2.1 Nội dung 69

2.2.5.2.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng 69

2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng 69

2.2.5.2.4 Quy trình kế toán chi phí hoạt động tài chính 69

2.2.5.2.5 Một số nghiệp vụ khác về chi phí tài chính phát sinh tại công ty 72

2.2.6 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 73

2.2.6.1 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 73

2.2.6.1.1 Nội dung 73

2.2.6.1.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng 73

2.2.6.1.3 Tài khoản sử dụng 73

2.2.6.1.4 Quy trình kế toán thu nhập khác 73

2.2.6.1.5 Một số nghiệp vụ khác về thu nhập khác phát sinh tại công ty 76

2.2.6.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 77

2.2.6.2.1 Nội dung 77

2.2.6.2.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng 77

2.2.6.2.3 Tài khoản sử dụng 77

2.2.6.2.4 Quy trình kế toán chi phí khác 78

2.2.6.2.5 Một số nghiệp vụ khác về chi phí khác phát sinh tại công ty 80

2.2.7.KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 81

2.2.7.4 Quy trình kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 82

2.2.7.5 Một số nghiệp vụ khác về chi phí thuế TNDN phát sinh tại công ty 83

2.2.8 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 83

2.2.8.1 Nội dung 83

2.2.8.2 Chứng từ và sổ kế toán 83

2.2.8.3 Tài khoản sử dụng 83

2.2.8.4 Quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh 83

2.2.8.5 Nghiệp vụ phát sinh tại công ty 86

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 89

3.1 NHẬN XÉT 89

3.1.1 Nhận xét về bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty 89

3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 91

3.2 KIẾN NGHỊ 92

3.2.1 Kiến nghị về bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty 92

3.2.2 Kiến nghị về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 92

KẾT LUẬN 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC

MTV Một thành viên

TGTGT Thuế giá trị gia tăng

TTNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp

TTTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt

TK Tài khoản

BĐS Bất động sản

TSCĐ Tài sản cố định

UBND Uỷ ban nhân dân

CB-CNV Cán bộ - công nhân viên

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 521

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 531

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 532

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 632

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 515

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635

Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641

Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642

Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán tài khoản 711

Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán tài khoản 811

Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211

Sơ đồ 1.13 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán máy

Biểu đồ 2.1 Biểu đồ tình hình kinh doanh trong 3 năm 2010, 2011, 2012

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm gần đây, đặc biệt là sau sự kiện Việt Nam gia nhập vào Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO) thì nền kinh tế nước nhà ngày càng phát triển Điều này cũng đồng nghĩa với việc cạnh tranh trên thị trường ngày càng khắc nghiệt hơn, buộc các doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực để nâng cao vị thế của mình trên thương trường Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp nên việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau một năm hoạt động là công tác quan trọng giúp cho các nhà lãnh đạo có cái nhìn tổng quát hơn thực trạng tại công ty để từ đó đề ra các phương án, kế hoạch thực hiện cho năm sau Do đó, một trong những nghiệp vụ kế toán quan trọng chính là nghiệp vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, vì qua đó sẽ cung cấp cho doanh nghiệp những số liệu thiết thực để doanh nghiệp có thể đánh giá được về thực trạng của mình, từ đó đề ra những chiến lược, kế hoạch cụ thể để cải thiện và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên cùng với sự định hướng của thầy Th.S Nguyễn Phú Xuân và các anh, chị kế toán của công ty TNHH MTV Địa ốc

Bình Thạnh, em đã chọn đề tài "Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh" làm đề tài khoá luận tốt nghiệp của mình

Trong khoá luận của em, em vẫn trình bày đầy đủ những phần mục cần thiết của

đề tài, bên cạnh đó từ cơ sở lý luận của kế toán xác định kết quả kinh doanh em

cũng đi sâu tìm hiểu trình tự hạch toán của từng khoản mục liên quan, đến thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh em cũng phân tích quy trình kế toán thông qua nghiệp vụ cụ thể của công ty, đồng thời số liệu em

sử dụng phân tích là số liệu kế toán năm 2012 nên mang tính cập nhật hơn Ngoài

ra, em cũng phân tích những hạn chế còn tồn tại để góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

4 Nhiệm vụ nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu cơ sở lý luận và thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh; từ đó, đánh giá thực trạng và đề ra những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả kinh doanh

5 Phương pháp nghiên cứu

– Quan sát, mô tả quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện tại công ty

– So sánh, đối chiếu với lý thuyết về vấn đề trên, qua đó phân biệt những điểm khác biệt

– Phân tích, bàn luận về tính hợp lý của những khác biệt này nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cho công ty

6 Dự kiến kết quả nghiên cứu

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp nắm rõ hơn về tình hình kinh doanh và đánh giá được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, so sánh giữa lý luận và thực tiễn công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

7 Kết cấu khoá luận tốt nghiệp

 Lời mở đầu

 Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Địa ốc Bình Thạnh

 Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

 Kết luận

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán, là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi (lợi nhuận), và ngược lại nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ

1.1.2 Nội dung kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ bao gồm 3 nội dung: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác

1.1.2.1 Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh

thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.2.2 Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt

động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

1.1.2.3 Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các

khoản chi phí khác

Nội dung trên hình thành lợi nhuận trước thuế Khi tính lợi nhuận sau thuế, ta xác định theo công thức:

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN

1.1.3 Ý nghĩa kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

 Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả tài chính của doanh nghiệp sau một thời kỳ hoạt động

 Thông qua chỉ tiêu này giúp cho doanh nghiệp xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng và mức ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, đánh giá

được các nguyên nhân tác động, tạo điều kiện thúc đẩy doanh nghiệp đạt được kết quả kinh doanh tốt hơn ở các kỳ tiếp theo

1.2 Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh

1.2.1 Nhiệm vụ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh

Nhiệm vụ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm:

 Thu thập, ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu, số liệu kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí theo chuẩn mực và chế độ kế toán

 Tính toán, phản ánh chính xác và kịp thời doanh thu bán hàng, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại để xác định chính xác doanh thu thuần về bán hàng; tính toán chính xác về kết quả tiêu thụ, lập báo cáo về tình hình tiêu thụ sản phẩm

 Ghi chép và phản ánh toàn bộ số liệu kế toán về doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh vào Sổ kế toán theo quy định trong chuẩn mực và chế độ

kế toán

 Phản ánh với Ban giám đốc về mọi hoạt động kinh doanh một cách chính xác, kịp thời, cung cấp thông tin cho việc kiểm tra, đánh giá, điều hành, quản lý kết quả hoạt động kinh doanh để từ đó lựa chọn phương án kinh doanh hiệu quả hơn trong các kỳ tới

 Giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nước

1.2.2 Nội dung kế toán kết quả hoạt động kinh doanh

1.2.2.1 Kế toán kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2.1.1.1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của

doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.2.2.1.1.2 Chuẩn mực kế toán và nguyên tắc hạch toán doanh thu

 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 - "Doanh thu và thu nhập khác" ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng hoá

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, trong kế toán xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản là:

 Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền Do vậy, doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản phải thu hoặc sẽ thu được

 Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu)

 Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

1.2.2.1.1.3 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng, Phiếu xuất kho do Phòng kinh doanh lập, ,

kế toán lập Hoá đơn bán hàng gồm 3 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 đưa cho khách hàng, liên 3 dùng làm chứng từ lưu nội bộ Căn cứ Hóa đơn liên 3 và những chứng từ liên quan, kế toán chi tiết ghi nhận vào các Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết thanh toán, Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh như sau:

 Hình thức Nhật ký chung: Từ các chứng từ gốc, chứng từ kết chuyển, kế toán phản ánh vào các Sổ chi tiết và các Nhật ký đặc biệt (nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, ), Nhật ký chung Cuối tháng từ các Nhật ký đặc biệt, Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái các tài khoản liên quan (TK

511, 131, 111, 112, )

 Hình thức Chứng từ ghi sổ: Từ các chứng từ gốc, kế toán ghi nhận vào các Sổ chi tiết, đồng thời lập các Bảng kê ghi Có các tài khoản liên quan Trên cơ sở Bảng kê ghi Có đã lập, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và phản ánh vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 511, 131, 111, 112, )

 Hình thức Nhật ký chứng từ: Từ các chứng từ gốc, kế toán ghi nhận vào các Sổ chi tiết, đồng thời lập các Bảng kê tài khoản liên quan Từ các Bảng kê này, kế toán lập Nhật ký chứng từ, từ đó lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 511, 131, 111, 112, )

1.2.2.1.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa

Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Tài khoản 512 "Doanh thu nội bộ"

Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản 5122: Doanh thu bán các sản phẩm

Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Hai tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 511; 512:

 Bên Nợ: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; các khoản giảm trừ doanh thu như: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại; kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Bên Có: Doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm và cung cấp các dịch vụ trong kỳ

1.2.2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TK 511, 512

(Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ)

521

911

3331 TTTĐB, TXK phải nộp

Kết chuyển hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Kết chuyển doanh thu thuần

Doanh thu bán hàng

TGTGT phải nộp

531, 532

Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại

311,315 Doanh thu được chuyển

thẳng để trả nợ

511, 512

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TK 511, 512

(Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

1.2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp

1.2.2.1.2.1 Chiết khấu thương mại

 Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu

thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm giá (đã trừ

chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

911

TTTĐB, TXK, TGTGT

trực tiếp phải nộp mại, hàng bán bị trả Chiết khấu thương

lại, giảm giá hàng bán

Kết chuyển doanh

thu thuần

Doanh thu bán hàng

Kết chuyển chiết khấu thương mại, hàng bán

bị trả lại, giảm giá hàng bán cuối kỳ

 Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng lần cuối cùng, trên hoá đơn thể hiện rõ dòng chữ "Chiết khấu thương mại

mà khách hàng được hưởng"

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Tài khoản 5211: Chiết khấu hàng hoá

Tài khoản 5212: Chiết khấu thành phẩm

Tài khoản 5213: Chiết khấu dịch vụ

Tài khoản này không có số dư

 Kết cấu tài khoản 521:

 Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

 Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Tài khoản này không có số dư

 Kết cấu tài khoản 531:

 Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc đã trừ vào khoản phải thu khách hàng

 Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền hàng bị trả lại vào tài khoản 511,

512 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán TK 531

Nhận lại hàng hóa nhập kho

lập hóa đơn mới ghi rõ "Hóa đơn điều chỉnh giá cho hóa đơn số ngày ", ghi giá tiền mới và chi trả lại bằng tiền (hoặc trừ nợ) phần được

giảm cho bên mua Căn cứ 2 hóa đơn mới và cũ mà hai bên điều chỉnh doanh số và thuế GTGT, hoá đơn điều chỉnh chỉ ghi điều chỉnh giá bán và được lưu cùng với hoá đơn được điều chỉnh

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Tài khoản này không có số dư

 Kết cấu tài khoản 532:

 Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua

 Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản

511, 512 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

TGTGT

532

1.2.2.1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp

 Thuế tiêu thụ đặc biệt

Khái niệm:

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế được tính cho các doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng mà Nhà nước không khuyến khích như rượu, bia, thuốc lá… Đặc điểm của loại thuế này là có thuế suất cao

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán TK 3332

 Thuế xuất khẩu

Tài khoản 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

Thuế xuất khẩu phải nộp = Giá bán FOB x Thuế suất thuế xuất khẩu (%)

Công thức:

Thuế GTGT

trực tiếp phải nộp =

Doanh thu chịu thuế – hàng bán Giá vốn x

Thuế suất thuế GTGT (%)

1.2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1.3.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã đầu tư để có được sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ (giá thành sản xuất nếu sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất, giá mua hàng hoá nếu doanh nghiệp mua ngoài)

1.2.2.1.3.2 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng, Phòng kinh doanh lập Phiếu xuất kho gồm 2 liên: liên 1 thủ kho lưu tại kho, liên 2 làm chứng từ kế toán Sau đó, kế toán chi tiết sẽ ghi nhận vào Sổ chi tiết thành phẩm và Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh như sau:

 Hình thức Nhật ký chung: Từ các chứng từ gốc, chứng từ kết chuyển, kế toán phản ánh vào các Sổ chi tiết và các Nhật ký đặc biệt, Nhật ký chung Cuối tháng từ các Nhật ký đặc biệt, Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 155, 156, 157, 632, )

 Hình thức Chứng từ ghi sổ: Từ các chứng từ gốc, kế toán ghi nhận vào các Sổ chi tiết, đồng thời lập các Bảng kê ghi Có các tài khoản liên quan Trên cơ sở Bảng kê ghi Có đã lập, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và phản ánh vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 155, 156, 157, 632, )

 Hình thức Nhật ký chứng từ: Từ các chứng từ gốc, kế toán ghi nhận vào các Sổ chi tiết, đồng thời lập các Bảng kê tài khoản liên quan Từ các Bảng kê này, kế toán lập Nhật ký chứng từ, từ đó lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 155, 156, 157, 632, )

1.2.2.1.3.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 632:

 Bên Nợ: Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ; những khoản hao hụt của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do

cá nhân gây ra; khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; các chi phí tự xây dựng

 Bên Có: Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; giá vốn hàng bán bị trả lại; kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

155,156 Hàng bán bị trả lại nhập

lại kho

154,155,156,157

Sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Phản ánh khoản hao hụt mất mát, bồi thường

1.2.2.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính

1.2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

1.2.2.2.1.1 Khái niệm

Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác sử dụng nguồn tiền của doanh nghiệp

để đầu tư vào các đơn vị khác bên ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập,

thu thêm lợi nhuận để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

1.2.2.2.1.2 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào các chứng từ gốc từ kế toán các bộ phận liên quan như: Giấy báo

có, Phiếu tính lãi, Hoá đơn , doanh thu tài chính được kế toán tập hợp và ghi vào các Sổ chi tiết (Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ) Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 515,

111, 112, 138 )

1.2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 515:

 Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp; kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911

 Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

1.2.2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán TK 515

1.2.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

1.2.2.2.2.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn đầu

tư tài chính như chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến mua bán ngoại

tệ, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí

giao dịch chứng khoán…

1.2.2.2.2.2 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào các chứng từ gốc từ kế toán các bộ phận liên quan như: Phiếu tính lãi, Phiếu hạch toán chênh lệch tỉ giá , chi phí tài chính được kế toán tập hợp và ghi vào các Sổ chi tiết (Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, )

338 Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp

111,112,138,152 Thu nhập được chia từ

hoạt động liên doanh

331 Chiết khấu thanh toán

được hưởng

413 Kết chuyển chênh lệch tỉ giá phát sinh trong kỳ

111,112 Thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp

3331

911

Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK

635, 111, 112, 338, )

1.2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 635:

 Bên Nợ: Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

 Bên Có: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán; kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán TK 635

635

911 Kết chuyển chi phí tài chính

Lỗ về bán chứng khoán (giá bán < giá gốc)

Lỗ hoạt động liên doanh

bị trừ vào vốn

Chi phí cho hoạt động vay vốn

Lập dự phòng giảm giá đầu

Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 641,

334, 338, 153, 214, 111 )

1.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên

Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu bao bì

Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng

Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành

Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 641:

 Bên Nợ: Các chi phí bán hàng liên quan như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài

 Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng; kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán TK 641

1.2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.2.4.1 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp như tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản

lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…

1.2.2.4.2 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào chứng từ gốc do kế toán các bộ phận liên quan đưa qua như: Bảng lương, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hoá đơn, , kế toán tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp và ghi vào các

Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng

911 Kết chuyển vào kì sau

142 Chờ kết chuyển

334,338

Chi phí nhân viên

Chi phí nguyên vật liệu,

dụng cụ Chi phí khấu hao

Chi phí theo dự toán

Thuế, lệ phí phải nộp

Chi phí dịch vụ mua ngoài

& chi phí bằng tiền khác

Trừ vào kết quả hoạt động kinh doanh

Sổ chi tiết Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ, và lập Sổ cái các tài khoản liên

quan (TK 642, 334, 338, 153, 214, 111 )

1.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý

Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

Tài khoản 6425: Thuế, phí, lệ phí

Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng

Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 642:

 Bên Nợ: Các chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài

 Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán TK 642

1.2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

1.2.2.5.1 Kế toán thu nhập khác

1.2.2.5.1.1 Khái niệm

Thu nhập khác là các khoản thu nhập không xuất phát từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,

1.2.2.5.1.2 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào bộ chứng từ có liên quan như: Biên bản thanh lý hợp đồng, Hoá đơn hay các chứng từ liên quan khác, kế toán tiến hành kiểm tra rồi ghi vào các Sổ chi tiết Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký

Giá trị ghi giảm chi phí quản

lý doanh nghiệp

911 Kết chuyển vào kì sau

142 Chờ kết chuyển

Chi phí nhân viên

Chi phí nguyên vật liệu,

dụng cụ Chi phí khấu hao

Chi phí theo dự toán

Thuế, lệ phí phải nộp

Chi phí dịch vụ mua ngoài

& chi phí bằng tiền khác

Trừ vào kết quả hoạt động kinh doanh

139

Trích lập dự phòng phải thu

khó đòi

139 Hoàn nhập chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi

chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ, và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 711, 111, 112, )

1.2.2.5.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711: Thu nhập khác

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 711:

 Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp; kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

1.2.2.5.1.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán TK 711

Kết chuyển thu nhập khác

Thu phạt khách hàng

121,221 Thu nhập khoản phạt tính trừ vào khoản nhận kí quỹ,

kí cược ngắn hạn, dài hạn

334

111,112 Thu về khoản phải thu

khó đòi, đã xóa sổ

331,338 Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ

3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp (nếu khác năm

1.2.2.5.2 Kế toán chi phí khác

1.2.2.5.2.1 Khái niệm

Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh không vì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, bị phạt thuế, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,

1.2.2.5.2.2 Trình tự và thủ tục hạch toán

Căn cứ vào bộ chứng từ có liên quan như: Biên bản vi phạm hợp đồng, Biên lai nộp thuế, nộp phạt hay các chứng từ liên quan khác, kế toán tiến hành kiểm tra rồi ghi vào các Sổ chi tiết Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán của doanh nghiệp (nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ) mà kế toán tổng hợp sẽ định khoản, phản ánh vào các Sổ nhật ký, chứng từ ghi sổ và lập Sổ cái các tài khoản liên quan (TK 811, 111, 112 )

1.2.2.5.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811: Chi phí khác

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 811:

 Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

 Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.5.2.4 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán TK 811

1.2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.2.6.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Tài khoản 821 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp"

Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

 Kết cấu tài khoản 8211:

 Bên Nợ: Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại

Kết chuyển chi phí khác

Giá trị đã hao mòn

Chi phí nhượng bán, thanh lí