LUẬN VĂN KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HUỲNH LÊ

Vì vậy khi doanh nghiệp bước vào thị trường cạnh tranh hội nhập, thì việc đánhgiá, xem xét một cách chính xác doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay có lợi nhuậnkhông thông qua công tác

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH



HỒ THỊ DIỄM LY

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH HUỲNH LÊ

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH



HỒ THỊ DIỄM LY

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH HUỲNH LÊ

Ngành: Kế Toán

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 10/2011

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học

Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế toán Doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Huỳnh Lê” do Hồ Thị Diễm Ly,

sinh viên khóa 2006 – 2011, ngành Kế toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vàongày _

LỜI CẢM TẠ

Lời cảm ơn đầu tiên em xin dành cho ba, mẹ là những người luôn động viên, giúp

đỡ em đạt được sự thành công như ngày hôm nay

Em xin chân thành cảm ơn:

- Cô NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thànhluận văn tốt nghiệp này

- Quý thầy cô khoa Kinh tế trường Đại học Nông Lâm TPHCM đã truyền đạt cho emnhững kiến thức quý báu để làm hành trang vững chắc cho em hoàn thành luận văn tốtnghiệp cũng như áp dụng những kiến thức đó vào công tác kế toán thực tiễn trong tươnglai

- Ban giám đốc, các cô chú, anh chị phòng kế toán của Công ty Huỳnh Lê đã tậntình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập

- Bạn bè đã nhiệt tình giúp đỡ, động viên, góp ý kiến để em hoàn thành luận vănnày

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn và xin gửi lời chúc sức khỏe, thành côngđến quý thầy cô trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh và toàn thể cán

bộ công nhân viên của Công ty TNHH Huỳnh Lê

Sinh viên thực hiện

Hồ Thị Diễm Ly

lệ, tiết kiệm chi phí để tạo ra lợi nhuận cao nhất cho công ty.

Khoá luận tìm hiểu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhtại Công ty TNHH Huỳnh Lê có những nội dung chính:

- Phương pháp hạch toán kế toán doanh thu

- Các khoản mục giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp phát sinh thực tế tại Công ty và phương pháp hạch toán

- Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và kế toán chi phí tài chính

- Kế toán thu nhập khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Dựa trên cơ sở lý luận, tiến hành mô tả, phân tích những kết quả thu được từ quátrình thực tập tại Công ty TNHH Huỳnh Lê Đồng thời, đưa ra các ví dụ nhằm làm nổibật những nội dung của khoá luận Từ đó, nêu ra những nhận xét và một số đề nghị vềcông tác kế toán tại Công ty nhằm giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức 62.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh 6

2.3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấp lãnh đạo và các phòng ban 8

2.5.5 Các báo cáo tài chính sử dụng tại công ty 14

4.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 6884.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 688

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ Kinh phí công đoàn

CKTM Chiết khấu thương mại

KPCĐ Kinh phí công đoàn

KQKD Kết quả kinh doanh

SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC CÁC BẢNG

ix

DANH SÁCH CÁC HÌNH

Hình 4.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp quý I năm 2011 67

Hình 4.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh quý I năm 2011 76

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010;

Phụ lục 2 Hóa đơn giá trị gia tăng số 42361;

Phụ lục 3 Bộ chứng từ Invoice số 01/HL.2011 (Tờ khai hải quan, Hóa đơn giá trị gia tăng, Commercial Invoice, Packing List, Bill of Lading, C/O);

Phụ lục 4 Bộ chứng từ Invoice số 11/HL.2011 (Tờ khai hải quan, Hóa đơn giá trị gia tăng, Commercial Invoice, Packing List, Bill of Lading, C/O);

Phụ lục 5 Giấy báo nợ, báo có Invoice số 01+01/HL.2011;

Phụ lục 6 Bộ chứng từ Invoice số 03/HL.2011 (Tờ khai hải quan, Hóa đơn giá trị gia tăng, Commercial Invoice, Packing List, Bill of Lading, C/O);

Phụ lục 7 Bộ chứng từ Invoice số 07/HL.2011 (Tờ khai hải quan, Hóa đơn giá trị gia tăng, Commercial Invoice, Packing List, Bill of Lading, C/O);

Phụ lục 8 Bộ chứng từ Invoice số 08/HL.2011 (Tờ khai hải quan, Hóa đơn giá trị gia tăng, Commercial Invoice, Packing List, Bill of Lading, C/O);

Phụ lục 9 Giấy báo nợ, báo có Invoice số 03+07+08/HL.2011;

Phụ lục 10 Phiếu xuất kho số 01/01 và 04/01;

Phụ lục 11 Hóa đơn 47689 và phiếu chi 02/01;

CHƯƠNG 1

MỞ ĐẦU

1.1 Đặt vấn đề

Từ lâu nền kinh tế Việt Nam mở cửa, bước vào quá trình hội nhập nền kinh tế quốc

tế, thực hiện bước chuyển đổi sâu sắc, đẩy mạnh công nghiệp hoá đất nước, phát triển nềnkinh tế nhiều thành phần Bất kỳ một thành phần kinh tế nào hoạt động ở lĩnh vực kinhdoanh nào đều cũng có một mục tiêu duy nhất phải đạt được, đó là hiệu quả kinh doanhhay nói cách khác là có được lợi nhuận Vì lợi nhuận là thước đo hiệu năng của quá trìnhhoạt động của doanh nghiệp, chỉ khi có lợi nhuận thì doanh nghiệp mới có thể tái sảnxuất, mở rộng quy mô sản xuất…

Thị trường có thể nói là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng Những sảnphẩm đem ra thị trường tiêu thụ sẽ đem về một khoản tiền nhất định ta gọi là doanh thu

Doanh thu là nguồn tái tạo nguồn vốn bỏ ra Nếu doanh nghiệp thực hiện đượcnguyên tắc “nguồn vốn tái tạo lớn hơn nguồn vốn bỏ ra” thì doanh nghiệp đã biểu hiệnthành công trong kinh doanh Bất kì một doanh nghiệp nào khi bước vào hoạt động sảnxuất kinh doanh thì mục đích cuối cùng là lợi nhuận

Lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tếthị trường, nó quyết định khả năng cạnh tranh bản lĩnh doanh nghiệp Nhưng để có lợinhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý

Vì vậy khi doanh nghiệp bước vào thị trường cạnh tranh hội nhập, thì việc đánhgiá, xem xét một cách chính xác doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay có lợi nhuậnkhông thông qua công tác hạch toán các khoản doanh thu, chi phí có hệ thống…Ngược lại

có thể làm cho các nhà quản trị có nhận định sai lầm về hiệu quả hoạt động của doanh

nghiệp từ đó đưa ra những quyết định sai lầm ảnh hưởng đến hoạt động của doanhnghiệp.

Thật vậy, việc xác định và phân tích xem doanh nghiệp hoạt động thật sự có hiệuquả hay có lợi nhuận không là vấn đề quan trọng trong công tác quản trị hiện nay Chính

vì vậy em đã chọn đê tài “Kế toán doanh thu, chi phi và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH HUỲNH LÊ”

Nhờ sự giúp đỡ tận tình của thầy cô và các anh chị trong công ty, cùng với việcquan sát tài liệu và kiến thức đã học ở trường đã giúp em hoàn thành tốt đề tài này

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh của doanh nghiệp Từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá quy trình kế toán từ việc lậpchứng từ ghi chép ban đầu đến việc xử lý, tổng hợp ghi sổ kế toán và phản ánh thông tin

kế toán để kiến nghị những sữa đổi, điều chỉnh nhằm hợp lý hóa hơn nữa công tác kế toántrong doanh nghiệp phù hợp với chế độ kế toán hiện hành

1.3 Phạm vi nghiên cứu của đề tài:

Về không gian: tại phòng kế toán Công ty TNHH Huỳnh Lê

Về thời gian: từ ngày 20 tháng 5 đến ngày 29 tháng 10 năm 2011

Giới hạn của đề tài:

- Về số liệu: đề tài nghiên cứu trong Quý I năm 2011

- Về kiến thức: Trong khoảng thời gian giới hạn cho phép, quá trình thực hiện

đề tài không thể tránh khỏi những sai xót và hạn chế, kính mong qúy thầy cô thông cảm

và đóng góp ý kiến cho luận văn được hoàn chỉnh hơn

1.4 Cấu trúc của đề tài:

Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH Huỳnh Lê, cơ cấu tổ chức bộ máyquản lý, bộ máy kế toán, phương hướng hoạt động trong tương lai, hình thức kế toán ápdụng tại công ty.

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Trình bày những kiến thức về kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quảkinh doanh và phương pháp nghiên cứu đề tài

Chương 4: Kết quả và thảo luận

Mô tả quá trình hạch toán doanh thu, chi phí, xác định và phân tích kết quảkinh doanh tại công ty và các giải pháp hợp lý hoá công tác kế toán

Chương 5: Kết luận và kiến nghị

Nêu nhận xét và đưa ra một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác

kế toán tại công ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Vài nét sơ lược về Công ty TNHH Huỳnh Lê:

Công ty TNHH Huỳnh Lê được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số:

4702001018 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Đồng nai cấp ngày 12 tháng 05 năm 2004 (Tên

cũ: Công ty TNHH Sản Xuất – Thương Mại Phương Thùy)

Đăng ký thay đổi lần thứ 5, ngày 06 tháng 03 năm 2009

Tên chính thức: Công ty TNHH Huỳnh Lê

Tên giao dịch quốc tế: HUYNH LE COMPANY LIMITED

Tên viết tắt: HUYNH LE CO, LTD

Người đại diện: HUỲNH CAO QUÍ

Văn phòng chính đặt tại: Cụm Công Nghiệp, xã Thạnh Phú, huyện Vĩnh Cửu, tỉnh

 Huỳnh Cao Quý: 65%

 Lê Thị Phương Nga: 30%

 Huỳnh Công Thành: 5%

4

Đăng ký kinh doanh từ năm 2004 nhưng đến đầu năm 2007 Công ty mới chínhthức đi vào sản xuất kinh doanh Trong thời gian đầu hoạt động, công ty có khoảng 100nhân viên, bao gồm 10 quản lý, nhà xưởng làm việc phải đi thuê ngoài, diên tích nhỏ.Nhưng trong quá trình hoạt động và phát triển, số công nhân hiện nay của công ty đã tănglên khoảng 470 người, bao gồm 35 cán bộ nhân viên Khuôn viên công ty đã được mởrộng, nhà xưởng xây dựng quy mô, nâng cấp hệ thống sản xuất, đầu tư một số thiết bị tiêntiến, công nhân sản xuất có trình độ tay nghề cao và có kế hoạch mở rộng quy mô sảnxuất trong thời gian tới Đây là thời kỳ hội nhập với thị trường quốc tế, Công ty hoạt độngsản xuất gồm 2 xưởng đặt tại Cụm Công Nghiệp, xã Thạnh Phú, huyện Vĩnh Cửu, tỉnhĐồng Nai

Thị trường chủ yếu của công ty hiện nay là các nuớc Châu Á mà chủ yếu là HànQuốc Trong tương lai, công ty định hướng sẽ mở rộng thị trường sang Italia, Mỹ, Nhật…

2.2 Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ của công ty:

2.2.1 Mục tiêu của công ty:

 Gia tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

 Giảm chi phí sản xuất nhưng vẫn duy trì được chất lượng sản phẩm

 Mở rộng thị trường sang Châu Âu và Châu Mỹ

 Quản lý tốt nhà máy, nâng cao hiệu quả hoạt động của công nhân viên, khôngngừng cải thiện, nâng cao điều kiện, môi trường làm việc cho công nhân viên

2.2.2 Chức năng của công ty:

 Hoạt động chính của công ty là sản xuất các mặt hàng bằng gỗ

 Liên doanh với các cơ sở sản xuất, gia công, chế biến trong nước thu mua các mặthàng và chế biến lại thành thành phẩm xuất khẩu sang nước ngoài

2.2.3 Nhiệm vụ của công ty:

Nhằm đưa công ty phát triển, mang lại lợi nhuận cao nhất trong bối cảnh kinh tếhội nhập, công ty TNHH Huỳnh Lê đã đề ra nhiệm vụ:

 Sử dụng tốt nguồn vốn và lao động để đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất

 Thực hiện đúng nghĩa vụ của một doanh nghiệp, chấp hành nghiêm chỉnh chế độchính sách của nhà nước ban hành về giao nhận Xuất nhập khẩu, cũng như chính sách vềlao động, tiền lương …

 Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ của nhân viên đáp ứng theo quytrình nghiệp vụ đổi mới phù hợp với luật pháp và quan tâm đến đời sống của nhân viên

2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức:

2.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh:

Công ty TNHH Huỳnh Lê chuyên sản xuất kinh doanh các loại bàn, ghế gỗ, xuấtkhẩu trực tiếp và gia công sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng Những mặt hàng chínhcủa công ty hiện nay là:

Quy trình sản xuất của doanh nghiệp được bố trí theo công nghệ sản xuất khép kín

từ khâu đầu tiên nhận nguyên liệu đến khâu cuối cùng là thành phẩm Mỗi sản phẩm đượcsản xuất theo một quy trình công nghệ tiên tiến nhất và trải qua các công đoạn sau:

Bảng 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất

6

Theo dây chuyền sản xuất này công nhân sản xuất trực tiếp được phân thành 11 bộphận: Bào ghép, Cắt Lọng, Tiện, Toupie, Lắp Ráp, Chà láng, Bã, Sơn, Bao bì, May, KSC.

Đứng đầu mỗi bộ phận là Tổ trưởng, đây là người phụ trách các công nhân viêntrong tổ mình và chịu trách nhiệm trước Quản Đốc phân xưởng về công việc cũng nhưchất lượng của bán thành phẩm làm ra

Hệ thống máy móc được trang bị đầy đủ, hiện đại phù hợp với qui mô của công ty,như Máy ghép ngang, máy ghép dọc, máy cắt, máy bào 1 mặt, máy bào 2 mặt, máy lọng thụt,máy lọng dây, máy khoan 1 đầu, máy khoan 2 đầu, hệ thống dây chuyền sơn…

2.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

2.3.2.1 Sơ đồ tổ chức:

Sơ đồ tổ chức vô cùng quan trọng trong việc tồn tại và phát triển của công ty vì nónói lên sự thống nhất, hiệu quả trong hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp Công tyTNHH Huỳnh Lê hoạt động với cơ cấu tổ chức sau:

Sơ đồ tổ chức của công ty gồm: Ban giám đốc, 2 phòng ban và các đơn vị trựcthuộc Mỗi phòng ban và các đơn vị trực thuộc phải chịu trách nhiệm về lĩnh vực mà

mình phụ trách, đồng thời có mối quan hệ hợp tác, hỗ trợ qua lại trong quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty.

Bảng 2.2: Sơ đồ tổ chức của công ty

Nhìn chung, với một cơ cấu tổ chức gọn và đơn giản công ty TNHH Huỳnh Lê đã

tổ chức tốt việc quản lý và điều phối cán bộ, nhân viên tạo nên sự hài hoà giữa cấp trên vàcấp dưới giúp quá trình làm việc diễn ra liên tục đối với từng bộ phận cũng như toàndoanh nghiệp

2.3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấp lãnh đạo và các phòng ban:

Giám đốc là người trực tiếp điều hành, quản lý hoạt động của công ty , đại diệncho công ty quan hệ với khách hàng nước ngoài, chịu trách nhiệm về đầu tư, kinh doanhtrước pháp luật

Nhiệm vụ chính của Giám đốc là : xác định chiến lược, mục tiêu đầu tư, xây dựng

kế hoạch và lên phương án hoạt động của công ty trong từng giai đoạn, điều hành thốngnhất, giám sát chặt chẽ các hoạt động của các bộ phận trong công ty, tổ chức nguồn nhânlực có hiệu quả và sử dụng tốt nguồn vốn được giao

8

P kinh doanh

GIÁM ĐỐC

P.GIÁM ĐỐC VĂN PHÒNG

P.GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

Phân xưởng sx

P kỹ thuật

P kế toán tài vụ

Bộ phận cung ứng vật tư Bộ phận kho

Giám đốc có quyền phân công bãi nhiệm cấp dưới, kiểm tra giám sát mọi hoạtđộng của công ty, ra quyết định khen thưởng, kỹ luật nhân viên, lãnh đạo chung và chỉđạo trực tiếp các đơn vị trực thuộc

Quản lý chặt chẽ nguồn tiền mặt, ngoại tệ phát sinh thanh toán trong quá trình kinhdoanh, thực hiện việc thu chi kịp thời hoạt động của công ty Phân tích kết quả hoạt độngkinh doanh của công ty, đưa ra nhận xét đánh giá, biện pháp khắc phục, phát huy tính tựchủ về tài chính của công ty

Thực hiện chức năng chế độ tài chính kế toán do nhà nước quy định, xử lý cácnghiệp vụ kế toán trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh số liệu, tìnhhình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn

 Phòng kỹ thuật: Đảm trách công tác kỹ thuật, bảo dưỡng máy móc, thiết bị nhà

xưởng, thực hiện các phương án mở rộng sản xuất

 Bộ phận cung ứng vật tư: Có nhiệm vụ cung cấp vật tư theo lệnh sản xuất của

phòng kế hoạch dưới sự chỉ đạo, giám sát của Kế toán trưởng

 Bộ phận kho: Chịu trách nhiệm xuất, nhập nguyên vật liệu theo phiếu đề xuất vật

tư đã có chữ ký xác nhận của Quản đốc phân xưởng

 Phân xưởng sản xuất: Làm theo yêu cầu của công ty.

2.4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

2.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức kế toán ở doanh nghiệp theo mô hình tập trung Mô hình tổ chức này có đặcđiểm toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn doanh nghiệp được thực hiện tập trung

ở phòng kế toán Còn ở các bộ phận và đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện việc thu thập, phânloại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ

Bảng 2.3: Sơ Đồ Tổ Chức Của Bộ Máy Kế Toán

Nguồn : Phòng Kế toán - Thống kê – Tài chính

2.4.2 Nhiệm vụ từng phần hành kế toán:

 Kế toán trưởng: gồm 1 người

Là người chịu trách nhiệm cao nhất ở phòng kế toán, lập kế hoạch làm việc chophòng kế toán dưới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc công ty,giữ vai trò quản lý Kế toántrưởng là người nắm vững kế hoạch phát triển của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếptrong công việc điều hành bộ máy quản lý kế toán của công ty Điều hành mọi thànhphaàn kế toán, các vấn đề luân chuyển chứng từ, kiểm tra mọi việc thực hiện quyết địnhcủa các phân xưởng

 Thủ quỹ: gồm 1 người

Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt, ngân phiếu khi có hóa đơn phiếu thu chi đã

được hợp lệ dưới sự xét duyệt của giám đốc hoặc kế toán trưởng

+ Chịu sự phân công của Kế toán trưởng trong thu chi tiền mặt và bảo quản tiền + Phát lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

10

Kế toántrưởng

và tiền lương

Kế toánCôngnợ

Kế toántổnghợp

KếtoánXK

+ Ghi chép và báo cáo quỹ hằng ngày cho Kế toán trưởng.

 Kế toán lao động và tiền lương: gồm 1 người

Chịu trách nhiệm ghi chép, phân tích tổng hợp số liệu về lao động và kết quả laođộng, mở sổ sách cần thiết, hạch toán nghiệp vụ kế toán tiền lương theo đúng chế độ,phương pháp, lập báo cáo về tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian laođộng, quỹ tiền lương, năng suất lao động Trình tự ghi chép và biểu mẫu sử dụng: Tínhlương, thanh toán lương và tính BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện tại phòng kế toán.Hàng tháng, trên cơ sở tài liệu về thời gian lao động và kết quả lao động cũng như chínhsách về lao động_tiền lương về BHXH Kế toán tiến hành tính toán tiền lương cũng nhưtrợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên Sau khi có kết quả tính toán tiền lương phảitrả cho từng người, được tổng hợp theo từng bộ phận và phản ánh vào Bảng thanh toántiền lương lập cho từng bộ phận đó Trường hợp công nhân viên được nghỉ hưởng trợ cấpBHXH thì căn cứ vào số ngày nghỉ thực tế nghỉ việc được hưởng trợ cấp BHXH phản ánhtrên các chứng từ như “Phiếu hưởng nghỉ BHXH”, “Biên bản điều tra tai nạn lao động”,

để tính toán lập bảng “ Bảng thanh toán BHXH” Bảng thanh toán lương và thanh toánBHXH là cơ sở để Kế toán tổng hợp, phân bổ tiền lương va tính trích BHXH,BHYT,KPCĐ Việc thanh toán lương, trợ cấp cho công nhân viên được thực hiện mộttháng 2 kỳ

 Kế toán xuất khẩu: gồm 1 người

Theo dõi số lượng hàng xuất, làm chứng từ qui trình giao nhận container đườngbiển

 Kế toán công nợ: gồm 1 người

Là Người chịu trách nhiệm theo dõi phản ánh các khoản nợ đã thu, phải thu củakhách hàng, cấp trên, cấp dưới cá nhân hoặc tập thể đồng thời phản ánh các khoản đã trả,phải trả cho cơ quan nhà nước, công nhân viên nội bộ và các khoản khác như ký quỹ, bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Tất cả các khoản trên kế toán phải tậphợp chứng từ và ghi vào sổ

 Kế toán vật tư, TSCĐ: gồm 1 người

Có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh số lượng về tình hình thu mua, vậnchuyển, nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tính giá thành thực tế của vật liệu thumua, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập xuất nguyên vật liệu, các định mức

dự trử, định mức tiêu hao, phát hiện và đề xuất các biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứđọng, kếm phẩm chất, xác định số lượng và giá trị vật liệu tiêu hao và phân bổ chính xácchi phí này cho các đối tượng sử dụng Đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm, mua sắm,

trang bị, lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định Trình tự ghi chép và biểu mẫu sử dụng khi

có tài sản cố định mới đưa vào sử dụng, đơn vị phải lập biên bản bàn giao, đại diện bêngiao và đại diện bên nhận và một số ủy viên để lập biên bản giao nhận cho từng tài sản cốđịnh Đối với tài sản cố định cùng loại, giao nhận cùng lúc, do cùng một đơn vị chuyểngiao thi có thể lập chung thành một văn bản Hồ sơ riêng của từng loại tài sản bao gồm:biên bản giao nhận tài sản cố định, hợp đồng, hóa đơn mua bán, kế toán sẽ mở thẻ tài sản

cố định, các bản sao tài liệu kỷ thuật và các chứng từ khác có liên quan Căn cứ vào hồ sơtài sản cố định kế toán sẽ mở thẻ tài sản cố định để theo dõi chi tiết của từng tài sản cốđịnh trong doanh nghiệp Thẻ tài sản cố định do kế toán tài sản cố định lập, kế toántrưởng kí xác nhận Thẻ này được lưu ở phòng kế toán sau khi lập xong thẻ tài sản cố địnhđược đăng kí vào sổ tài sản cố định

 Kế toán tổng hợp: gồm 1 người

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ do kế toán các bộ phận chuyển qua, kế toán tổng hợpghi vào sổ cái các tài khoản đến cuối tháng rút số dư và tiến hành lập bảng cân đối số phátsinh, bảng kết quả hoạt động kinh doanh, bản thuyết minh báo cáo tài chính chuyển lên kếtoán trưởng để kiểm tra và xét duyệt

2.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty:

khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ sổ kế toán chi tiết) Kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính.

2.5.5 Các báo cáo tài chính sử dụng tại công ty:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)

- Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01-DN)

- Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN)

2.6 Các qui định chung:

Nhìn chung sau chặng đường 4 năm kinh doanh thì nguồn hàng hóa xuất ngàycàng đa dạng và phong phú hơn, doanh thu mỗi năm ngày càng gia tăng ngày càng manglại hiệu quả kinh doanh cho công ty Tuy mức lợi nhuận chưa được cao trong 4 năm vừaqua nhưng với tốc độ kinh doanh ngày càng phát triển như vậy thì sẽ mang lại ngày càngnhiều khách hàng mới và ưu thế triển vọng phát triển trong tương lai

Công ty TNHH Huỳnh Lê là một công ty tư nhân, hạch toán độc lập, tự chủ về mặttài chính và có tư cách pháp nhân hoạt động theo qui định hiện hành của nhà nước sau 3năm hoạt động với chiến lược kinh doanh đúng đắn, đội ngũ nhân viên trẻ, năng động tựtin, có năng lực cao, có khả năng thích nghi với các điều kiện làm việc cá nhân và tập thểluôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao theo sự chỉ đạo của cấp trên Đồng thời, lãnhđạo công ty là những người có kinh nghiệm trong nhiều năm nên công ty đã tạo được uytín trong kinh doanh, giữ được khách hàng truyền thống và ngày càng có nhiều kháchhàng mới tìm đến công ty

14

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Nội dung nghiên cứu

3.1.1 Kế toán quá trình doanh thu:

a Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh trongcác hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

b Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Xác định đúng số thuế phải nộp cho Nhà nước liên quan tới quá trình doanh thubán hàng, và kịp thời thanh toán với ngân sách Nhà nước theo quy định của Luật thuếhành

- Phản ánh, giám sát, tính toán và phản ánh chính xác kịp thời DT bán hàng Phảnánh và giám đốc tình hình thu hồi nợ khách hàng về tiền mua hàng, vào thời điểm cuốiniên độ kế toán, căn cứ vào tình hình thực tế và chứng cứ thu thập được để lập dự phòngcác khoản phải thu khó đòi

- Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hànghoặc DT của số hàng bán bị trả lại Để xác định chính xác DTBH thuần

c Kế toán DT bán hàng và cung cấp DV

TK sử dụng:TK 511 “DT bán hàng và cung cấp DV”: Dùng để phản ánh DT bánhàng thực tế của DN thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD DT bán hàng

có thể thu được tiền ngay, cũng có thể chưa thu được tiền, sau khi DN đã giao SP, HHhoặc cung cấp DV cho KH và được KH chấp nhận thanh toán

TK 511

Thuế TTĐB, thuế XK, hoặc thuế GTGT

tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp

(Tài khoản này không có số dư cuối kỳ)

Kế toán DT bán hàng và cung cấp DV của DN được thực hiện theo nguyên tắc:

- Trường hợp DN có DT bán hàng và cung cấp DV bằng ngoại tệ thì phải quy đổingoại tệ ra Đồng Việt Nam (hoặc đơn vị tiền tệ kế toán khác nếu được chấp thuận bằngvăn bản của các cơ quan có thẩm quyền) theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ phátsinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàngNhà nước Việt Nam công bố tại thời điềm phát sinh nghiệp vụ

- Chỉ ghi nhận DT bán SP, HH khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

+ DN đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP hoặc HH chongười mua;

+ DN không còn nắm giữ quyền quản lý HH như người sở hữu HH hoặc quyềnkiểm soát HH;

+ DT được xác định tương đối chắc chắn;

+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

+ Xác định được CP liên quan đến giao dịch bán hàng

- Đối với SP, HH, DV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ, DT bán hàng và cung cấp DV là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với SP, HH,

DV không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpthì DT bán hàng và cung cấp DV là tổng giá thanh toán

- Trường hợp trong kỳ DN đã víêt hoá đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưngđến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng, thì trị giá số hàng này không đượccoi là đã bán trong kỳ và không được ghi vào TK 511 “DT bán hàng và cung cấp DV” mà

16

chỉ hạch toán vào bên có TK 131 “Phải thu của khách hàng” về khoản tiền đã thu của KH.Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toán vào TK 511 “DT bán hàng và cung cấpDV” về trị giá hàng đã giao, đã thu trước tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghinhận DT.

- Không hạch toán vào TK 511 các trường hợp sau:

+ Trị giá HH, vật tư, bán TP xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến

+ Trị giá SP, HH, DV cung cấp giữa Cty, Tổng Cty với các đơn vị hạch toán phụthuộc

+ Trị giá SP, HH, DV cung cấp cho nhau giữa Tổng Cty với các đơn vị thành viên.+ Trị giá SP, HH đang gửi bán; DV hoàn thành đã cung cấp cho KH nhưng chưađược xác định là đã bán

+ Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (Chưa đựơc xácđịnh là đã bán)

+ DT hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là DT bánhàng và cung cấp DV

trong nội bộ các DN DT tiêu thụ nội bộ là số tiền thu được do bán HH, SP, cung cấp DVtiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Cty, tổng Cty,…

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 cũng tương tự như TK 511

(TK 512 không có số dư cuối kỳ)

Phương pháp hạch toán Phương thức bán hàng trực tiếp cho KH:

+ Giao hàng tại kho của DN hoặc tại các phân xưởng SX không qua kho

- Phản ánh DT bán hàng theo giá bán:

Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu raTrường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại 1 điểm giao hàng đã được thoảthuận trong hợp đồng: DN phải chuyển hàng gửi đi giao cho KH và khi KH thanh toán

- Phản ánh giá thực tế SP xuất gửi bán theo hợp đồng:

Thuế XK, thuế TTĐB Đơn vị áp dụng

phải nộp NSNN, thuế GTGT PP trực tiếp

Cuối kỳ kết chuyển CKTM PP khấu trừ

Dthu bán hàng bị trả lại (chưa có VAT)

Giảm giá hbán PS trong kỳ

911 333,33311

Ckỳ K/C Thuế GTGT

DT thuần đầu ra

d Kế toán các khoản làm giảm trừ vào DT

Kế toán chiết khấu thương mại

18

DoanhthubánhàngvàcungcấpDvụPsinh

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán chongười mua hàng do việc người mua hàng đã mua SP, HH, DV với khối lượng lớn theothỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết muabán hàng.

- Kế toán sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại”

(Tài khoản này không có số dư cuối kỳ)

Sơ đồ hạch toán:

Chiết khấu thương mại giảm trừ Cuối kỳ kết chuyển CKTM sang

cho người mua tài khoản doanh thu

- Kế toán sử dụng TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

Số chiết khấu thương mại đã

chấp nhận cho khách hàng được hưởng

K/c số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào TK 511 để xác định DT thuần của kỳ hạch toán

(Tài khoản này không có số dư cuối kỳ)

Sơ đồ hạch toán:

632 156,155

Nhận lại hàng hóa, nhập kho

111,112,131 531 511

Thanh toán với người Cuối kỳ K/C HBBTL vào

mua về số hàng trả lại TK doanh thu thuần

3331

Kế toán giảm giá hàng bán

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được DN chấp thuận một cách đặc biệt trêngiá đã thỏa thuận trong hóa đơn vì lí do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cáchhoặc không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng

Kế toán sử dụng TK 532 “Giảm giá hàng bán”

(Tài khoản này không có số dư cuối kỳ)

20

Trị giá của hàng bán bị trả lại,

đã trả lại tiền cho KH hoặc tính trừ vào

số tiền khách hàng còn nợ.

K/c trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào TK 511 để xác định DT thuần của kỳ hạch toán

Các khoản giảm giá hàng bán

đã chấp thuận cho KH được hưởng

K/c toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào TK 511

để xác định DT thuần của kỳ hạch toán

Sơ đồ hạch toán:

111,112,131 532 511

Số tiền bên bán chấp Cuối kỳ K/C GGHB sang

nhận giảm cho k/hàng TK doanh thu thuần

Nợ TK 511

Có TK 521, 531, 532(3) Khi DN nhận lại SP, HH bị trả lại, ghi giảm giá vốn số HH bán ra

(4) Kế toán thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp đối với SP, HH dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ:

- Phản ánh số thuế phải nộp

Nợ TK 511

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3332 Thuế thụ đặc biệt

Có TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu

f Kế toán chiết khấu thanh toán:

- Chiết khấu bán hàng là số tiền mà người bán giảm trừ cho người mua đối với sốtiền phải trả do người mua thanh toán tiền mua SP, HH, DV của DN trước thời hạn thanhtoán đã thoả thuận (ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết thanh toán về việc muahàng)

- Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt hoặc giấy báo Ngân hàng, kế toán phản ánh số tiềnthu được do KH trả nợ, đồng thời phản ánh số chiết khấu thanh toán cho KH

Nợ TK 635 (Chiết khấu thanh toán)

Nợ TK 111, 112 ( Số tiền thực thu sau khi đã trừ lại CK thanh toán)

Có TK 131 (Theo tổng số tiền phải thu của KH)

3.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số SP đã bán được (hoặc

gồm cả CP mua hàng phân bổ cho HH bán ra trong kỳ - đối với DN thương mại), hoặc làgiá thành thực tế lao vụ, DV hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khácđược tính vào giá vốn để xác định KQKD trong kỳ

(TK này không có số dư cuối kỳ)

Phương pháp hạch toán:

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

- SP bán trực tiếp cho khách hàng sẽ ghi:

CP NVL, CP nhân công vượt trên mức

bình thường và CP sản xuất chung cố

định không phân bổ được tính vào giá

vốn hàng bán tiêu thụ trong kỳ

Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ tiền bồi thường do trách

nhiệm cá nhân gây ra

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên

mức bình thường không được tính vào

nguyên giá TSCĐ

Khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm

giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn

hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.

Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

K/c trị giá vốn của TP thực tế đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên Nợ của TK 911 “Xác định KQKD”

K/c trị giá vốn của TP tồn kho cuối kỳ

và đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ vào bên Nợ TK 155 và 157 (Kiểm kê định kỳ)

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

TK 632

NỢ

Các khoản ghi giảm CPBH (nếu có)K/c CP bán hàng vào TK 911 để tính KQKD trong kỳ

- SP gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ:

Nợ TK 632

Có TK 157

Có TK 632

- Kế toán 1 số trường hợp khác:

+ Trường hợp mức SP thực tế SX ra thấp hơn công suất bình thường thì kế toánphải tính và xác định CP SX chung cố định phân bổ vào CP chế biến cho mỗi đơn vị SPtheo mức công suất bình thường Khoản CP SX chung cố định không phân bổ (không tínhvào giá thành SP số chênh lệch giữa tổng số CP SX chung cố định thực tế phát sinh lớnhơn CP SX chung cố định tính vào giá thành SP) được ghi nhận vào giá vốn hàng bántrong kỳ, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154: CP SXKD dở dang+ Phản ánh khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 152, 153, 156, 138(1381)…

- Cuối kỳ xác định giá vốn của SP đã bán được trong kỳ để kết chuyển sang TK

911 nhằm xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911

Có TK 632

24

TP,HH xuất kho Hoàn nhập dự phòng giảm giá

Xuất kho TP, HH để bán

154

Cuối kỳ K/C giá thành dịch vụ

hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Trích lập dư phòng giảm giá hàng

tồn kho

Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Đầu kỳ, K/C trị giá vốn TP Cuối kỳ, K/C giá vốn của

tồn kho đầu kỳ TP tồn kho cuối kỳ

Đầu kỳ, K/C trị giá vốn của thành phầm Cuối kỳ, K/C trị giá vốn của TP

Đã gửi bán chưa xác định là tiêu thụ đã gửi bán nhưng chưa xác định

đầu kỳ là tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ xác định và K/C giá thành của Cuối kỳ, K/C giá vốn hàng bán

TP hoàn thành nhập kho của TP, HH, DV

Giá thành DV đã hoàn thành

(doanh nghiệp SX& KD Dịch vụ)

3.1.3 Kế toán chi phí bán hàng

Khái niệm: CP bán hàng là toàn bộ các CP có liên quan đến việc tiêu thụ SP, HH

của DN, bao gồm: CP bảo quản, đóng gói, vận chuyển; CP chào hàng, giới thiệu, quảngcáo; CP hoa hồng đại lý; CP bảo hành SP;…

Nợ TK 911 Xác định KQKD

Có TK 642 CP quản lý DN

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần Hoàn nhập dự phòng phải trảChi phí trích trước về chi phí bảo hành SP, HH 512

Thành phầm, hàng hóa Dịch vụ tiêu dùng nội bộ

3.1.4 Kế toán CP quản lý DN

28