KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV BÁ QUY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN

Tôi xin trân trọng cảm ơn công ty TNHH MTV BÁ QUY, các anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ tôi tiếp cận những văn bản chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ và hơn nữa anh chị đã giúp t

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

Người hướng dẫn: ThS.BÙI XUÂN NHÃ

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Toán Xác Định Kết

Quả Kinh Doanh tại Công Ty TNHH MTV BÁ QUY do Hồ Thị Dụng, sinh viênkhóa

35, ngành Kế toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày

Tôi xin trân trọng cảm ơn công ty TNHH MTV BÁ QUY, các anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ tôi tiếp cận những văn bản chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ và hơn nữa anh chị đã giúp tôi nhận thức sâu sắc thực tiễn của hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Với tấm lòng tri ân sâu sắc, tôi xin kính chúc quý thầy cô, các anh chị trong công ty dồi dào sức khỏe, hạnh phúc và thành công trong công việc cũng như trong cuộc sống

TP.HCM.Ngày 09 tháng 06 năm 2012 Sinh viên

HÔ THỊ DỤNG

NỘI DUNG TÓM TẮT

HỒ THỊ DỤNG Tháng 06 năm 2012 “Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh tại Công Ty TNHH MTV BÁ QUY”.

HÔ THỊ DỤNG JUNE 2012 “Accounting for The Defination of Business Result at

BÁ QUY Limited Company”.

Trước hết, đề tài mô tả một cách khá rõ nét về tình hình thực tế của Công Ty TNHH MTV BÁ QUY và dựa trên việc trình bày có hệ thống các lý thuyết để làm cơ

sở cho việc phân tích, so sánh, hoàn thiện công tác kế toán thực tế tại Công ty

Nội dung chính của đề tài là nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế về công tác

kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Công Ty TNHH MTV BÁ QUY trên cơ sở quan sát, tìm hiểu, mô tả, phân tích các quy trình của quá trình xác định kết quả kinh doanh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình lưu chuyển chứng từ, ghi sổ liên quan đến quá trình xác định kết quả kinh doanh Bên cạnh đó, đề tài đưa ra nhận xét và kiến nghị một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán thực tế tại đơn vị, đồng thời đưa ra phương hướng nâng cao chất lượng công tác kế toán tại đơn vị

2.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển công ty TNHH MTV BÁ QUY 4

2.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH MTV BÁ QUY 4

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV BÁ QUY

4 2.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động của công ty TNHH MTV BÁ QUY 5

2.2.1 Chức năng hoạt động 5

2.2.2 Nhiệm vụ của công ty 5

2.3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty TNHH MTV

BÁ QUY 5 2.3.1 Thuận lợi 5

2.3.2 Khó khăn 5

2.3.3 Phương hướng phát triển 5

2.4 Cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH MTV BÁ QUY 6

2.4.1 Cơ cấu tổ chức 6

2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban 6

2.5 Bộ máy kế toán của công ty TNHH MTV BÁ QUY 8

vi

2.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty 8

2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán 8

2.6 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty TNHH MTV BÁ QUY 9

2.6.1 Hệ thống chứng từ kế toán 9

2.6.2 Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty 10

2.6.3 Sổ sách kế toán công ty áp dụng 10

2.6.4 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty 10

2.6.5 Hệ thống các báo cáo tài chính 11

2.6.6 Những nguyên tắc và chính sách kế toán chủ yếu ở công ty TNHH

MTV BÁ QUY 11 CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 13

3.1 Cơ sở lý luận 13 3.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 13

3.1.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 13

3.2 Phương pháp nghiên cứu 26

3.2.1 Phương pháp mô tả 26

3.2.2 Phương pháp phỏng vấn 26

3.2.3 Phương pháp phân tích đánh giá 27

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 29

4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 29

4.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng tại công ty 29

4.1.2 Đặc điểm doanh thu sửa chữa máy móc, thiết bị 34

4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 46

4.3 Kế toán chi phí bán hàng 49

4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH MTV BÁ QUY 49

vii

4.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 61

5.1 Kết luận 61 5.2 Kiến nghị 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63

PHỤ LỤC

SXKD Sản xuất kinh doanh

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

GVHB Giá vốn hàng bán

DT Doanh thu

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

MTV Một thành viên

ix

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Tại Công Ty TNHH MTV BÁ QUY 6

Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Của Công Ty 8

Hình 2.3 Trình Tự Ghi Sổ Kế Toán Theo Hình Thức Kế Toán Trên Máy Vi Tính 11

Hình 4.1 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Nghiệp Vụ Bán Hàng Qua Hợp Đồng Mua

Bán 32 Hình 4.2 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Nghiệp Vụ Sửa Chữa Máy Móc, Thiết Bị

Hình 4.6 Sổ Cái Kế Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp 52

Hình 4.7 Sổ Cái Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính 54

Hình 4.9 Tờ Khai Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tạm Tính Quý 1 57

x

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ Lục 1: Nghiệp Vụ Mua Bán Tại Công Ty TNHH MTV BÁ QUY

Phụ Lục 2: Nghiệp Vụ Sửa Chữa Máy Móc, Thiết Bị Điện Tại Công Ty TNHH MTV

Cơng ty TNHH MTV BÁ QUY là một cơng ty TNHH một thành viên cĩ tư cách pháp nhân và hạch tốn kinh tế độc lập Ngành nghề kinh doanh chính của cơng

ty là mua bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng, mua bán gạo, mua bán nông, lâm sản, thực phẩm… Trong đĩ, doanh thu hoạt động thương mại mua bán chiếm tỉ lệ 2/3 trong tổng số doanh thu hoạt động của cơng ty Chính vì thế, hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu liên quan tới vấn đề doanh thu và các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động Cho nên kế tốn xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty là hết sức quan trọng Nĩ quyết định đến hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như sự tồn tại của cơng ty

2

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV BÁ QUY” làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp của mình

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Việc hạch toán

đó có gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường,đọc ở sách hay không? Từ

đó có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV BÁ QUY để đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn

hệ thống kế toán của công ty

1.3 Phạm vi nghiên cứu

 Về không gian:Đề tài được nghiên cứu tại công ty TNHH MTV BÁ QUY, địa chỉ :Số 89D Khu D Ấp An Hòa Xã An Sơn Thuận An Bình Dương

 Về thời gian:Đề tài được thực hiện từ ngày 20/02/2012 đến 20/04/2012

 Việc phân tích được lấy số liệu của năm 2012 Nội dung đề tài nghiên cứu về kế toán xác định kết quả kinh doanh ở công ty TNHH MTV BÁ QUY Các nghiệp

vụ hạch toán có liên quan bao gồm: xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu tài chính và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp để từ đó xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

1.4 Cấu trúc của khoá luận

Luận văn gồm 5 chương:

Chưong 1: Mở đầu Chương 1 nêu lý do chọn đề tài, mục tiêu và phạm vi nghiên cứu

của luận văn

Chương 2: Tổng quan về công ty TNHH MTV BÁ QUY Chương 2 giới thiệu về công

ty TNHH bao gồm MTV BÁ QUY quá trình hình thành, chức năng và nhiệm vụ hoạt động của công ty, bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

3

Chương 3: Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu Chương 3 trình bày các khái

niệm, phương pháp hạch toán của quá trình xác định kết quả kinh doanh

và phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Kết quả và thảo luận Chương 4 mô tả kế toán xác định kết quả kinh doanh

trong thực tế tại công ty TNHH MTV BÁ QUY đồng thời nghiên cứu đưa

ra những nhận xét, phân tích, đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

Chương 5: Kết luận và đề nghị Chương 5 đưa ra các đề xuất, kiến nghị cho công tác

kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV BÁ QUY

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển công ty TNHH MTV BÁ QUY 2.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH MTV BÁ QUY

Công ty TNHH MTV BÁ QUY là một đơn vị kinh tế hoạt động độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và mở tài khoản tại ngân hàng Việt Nam

 Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH MTV BÁ QUY

 Tên đối ngoại: BÁ QUY Co., LTD

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV BÁ QUY

Tiền thân của công ty TNHH MTV BÁ QUY là cửa hàng mua bán và sửa chữa máy moc, thiết bị điện…Năm 2011 chuyển sang mô hình công ty TNHH MTV thành viên đứng đầu là ông LÊ BÁ QUY Giấy phép kinh doanh số: 3702001396 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Dương cấp

Vốn điều lệ của công ty: 1.500.000.000

Công ty có tư cách pháp nhân theo quy định của pháp luật Việt Nam, công ty được hạch toán kế toán độc lập, tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Kể từ khi thành lập đến nay công ty đã tạo được uy tín với khách hàng, các thiết

bị bảo đảm mới 100% Dựa vào kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và mối quan hệ mua bán có thể khẳng định công ty hoạt động rất hiệu quả và không ngừng phát triển để hoà nhịp với sự phát triển của đất nước

2.2.2 Nhiệm vụ của công ty

 Hoạt động theo đúng ngành nghề, chức năng đã đăng ký trong giấy đăng

ký kinh doanh và theo đúng qui định của pháp luật Việt Nam

 Thực hiện đúng các chế độ và qui định về quản lý vốn, quản lý tài sản, các quỹ, chế độ kế toán đúng theo các chuẩn mực kế toán hiện hành, chịu trách nhiệm về các báo tài chính do công ty lập ra Tổ chức thực hiện hợp đồng kinh tế đã ký kết với khách hàng và đối tác

 Tổ chức, mở rộng hoạt động kinh doanh mua bán

 Thực hiện đầy đủ các khoản nộp thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước

 Chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên, chấp hành đầy đủ các chế độ lao động, trả lương đúng người,đúng việc, trả đúng, trả đủ

2.3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty TNHH MTV

BÁ QUY

2.3.1 Thuận lợi

 Trụ sở công ty nằm tại khu vực có vị trí giao thương thuận lợi, dễ dàng nắm bắt thông tin thị trường, giá cả hàng hoá

 Tuy thành lập không lâu nhưng công ty đã tạo uy tín đáng kể

 Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, khả năng tiếp thu kiến thức nhanh

2.3.2 Khó khăn

 Công ty gặp nhiều sự cạnh tranh gay gắt của các công ty khác

 Mạng lưới chi nhánh chưa đủ rộng để giao dịch

2.3.3 Phương hướng phát triển

 Hoàn thiện cơ cấu hoạt động của công ty ở tất cả phòng ban

6

 Tìm kiếm thêm khách hàng mới và mở rộng thị trường trong nước

 Đào tạo thêm tay nghề cho nhân viên, nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng cao nhất nhu cầu của khách hàng

2.4 Cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH MTV BÁ QUY

2.4.1 Cơ cấu tổ chức

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV BÁ QUY

Nguồn tin: Phòng hành chính nhân sự

2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban

 Xây dựng các hoạch định, chiến lược phát triển của công ty

 Quản lý và thực hiện việc kinh doanh của công ty

Phòng hành chính nhân sự

Bộ phận

bán

hàng

 Thực hiện quản lý tài chính, quản lý giao nhận hàng

 Có nhiệm vụ hạch toán kế toán, tổng hợp doanh thu báo cáo, tổ chức lưu trữ hồ

sơ, tài liệu và cung cấp số liệu cho các bộ phận có liên quan và cho cơ quan theo quy định

 Tổ chức tốt bộ máy kế toán, viết hoá đơn, theo dõi công nợ, tình hình thu chi của công ty để kịp thời điều chỉnh cho đúng với quy định của công ty và pháp luật Nhà nước

Phòng hành chính nhân sự

 Theo dõi, tổ chức tuyển dụng, quản lý, sắp xếp, bổ sung nguồn lực của công ty

 Phối hợp với phòng kế toán tính lương, thưởng và phúc lợi cho nhân viên trong công ty

 Tổ chức quản lý hợp đồng lao động, hồ sơ nhân viên, giải quyết các chế độ chính sách cho nhân viên

Bộ phận bán hàng

 Tư vấn và bán sản phẩm cho khách hàng

 Thu tiền và quản lý các khoản thu trong quá trình bán hàng

 Kết hợp với kế toán thanh toán, thủ quỹ kiểm tra số liệu thu chi tiền

8

2.5 Bộ máy kế toán của công ty TNHH MTV BÁ QUY

2.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Nguồn tin: Phòng kế toán

2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán

 Chịu trách nhiệm về khâu chứng từ, hoá đơn, báo cáo thuế

Kế toán thanh toán - hàng hoá

 Chịu trách nhiệm các khoản thanh toán của công ty Trích nộp các khoản bảo hiểm xã hội, y tế bảo đảm quyền lợi cho nhân viên

Thủ quỹ

Thủ kho

9

 Thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ và so sánh đối chiếu với sổ phụ ngân hàng về số dư tài khoản tại ngân hàng.Định kỳ, kế toán lập báo cáo số dư quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Theo dõi, kiểm tra tình hình nhập xuất tồn sản phẩm Hàng ngày đối chiếu với thủ kho về số lương thực tế và sổ sách kế toán

 Theo dõi công nợ hàng mua và hàng bán của công ty

Thủ quỹ

 Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt trong ngày và ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt, kiểm kê quỹ, lập báo cáo quỹ

 Có nhiệm vụ bảo đảm thu, chi hợp lý kết hợp với kế toán thanh toán - hàng hoá

để đảm bảo thanh toán đúng số liệu, đúng đối tượng

 Phụ trách việc phát lương, thưởng hàng tháng cho nhân viên

Thủ kho

 Chịu trách nhiệm trông coi và bảo quản hàng hoá trong kho

 Theo dõi tình hình nhập xuất tồn cho từng đối tượng hàng hoá

 Hàng ngày đối chiếu số liệu với kế toán, cung cấp số liệu tồn kho kịp thời cho

kế toán trưởng và các bộ phận có liên quan trong công ty

2.6 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty TNHH MTV BÁ QUY

2.6.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Kế toán sử dụng các loại chứng từ theo hệ thống các chứng từ kế toán bắt buộc

sử dụng căn cứ vào quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính

 Các chứng từ bắt buộc kế toán sử dụng tại công ty:

 Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn giá trị gia tăng)

 Phiếu thu, phiếu chi

10

 Hợp đồng mua bán

 Phiếu giao hàng

2.6.2 Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp

Để phục vụ tốt cho công tác quản lý công ty mở tài khoản chi tiết cấp 2

Sổ kế toán sử dụng tại công ty:

 Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái

 Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết hàng hoá, sổ quỹ tiền mặt và một số sổ chi tiết khác

2.6.4 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty

Công việc ghi chép các số liệu vào sổ sách kế toán tại công ty được thực hiện bằng máy vi tính

Đối chiếu, kiểm tra

2.6.5 Hệ thống các báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính năm được lập theo đúng quy định căn cứ vào quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính bao gồm các biểu mẫu:

 Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DNN)

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DNN)

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DNN)

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DNN)

2.6.6 Những nguyên tắc và chính sách kế toán chủ yếu ở công ty TNHH MTV BÁ QUY

Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng

12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:Đồng Việt Nam

 Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: ghi nhận theo nguyên giá

 Phương pháp khấu hao TSCĐ:áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở lý luận

3.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại

a Khái niệm về kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của các hoạt động kinh tế trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) do các hoạt động sản xuất kinh doanh,

do các hoạt động khác mang lại được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi lỗ Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ tích cực trên các mặt của công ty

b Ý nghĩa của kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán xác định kết quả kinh doanh giúp cho các nhà quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động của công ty để từ đó đưa ra các chiến lược phát triển công ty

3.1.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, nó bao gồm kết quả kinh doanh chính, kết quả hoạt động tài chính, kết quả khác

a Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh

a.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch hoặc nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng đựợc ghi trên Hoá đơn GTGT, Hoá

13

đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán

hàng, hoặc giá thoả thuận giữa người mua và người bán

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thoả thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng

và được khách hàng chấp nhận thanh toán

 Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân: doanh nghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng

đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về qui cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế) và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán

 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ”

Bên nợ

 Số thuế tiêu thụ đăc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng và đã được xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán

 Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

 Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

 Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

 Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có

 Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ

của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

14

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

 Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1 Trường hợp 1: Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

 Giao hàng tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho

(1) Phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá trị thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 155, 156 Giá trị hàng hoá xuất

 Giao hàng tại kho bên mua hoặc tại một địa điểm đã thoả thuận

(1) Phản ánh giá thực tế sản phẩm (SP) gửi đi bán theo hợp đồng, ghi :

Nợ TK 157 Hàng gửi đi bán

Có TK 154,155,156 (2) Khi khách hàng chấp nhận thanh toán hay thanh toán Kế toán ghi nhận doanh thu

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá trị thanh toán

Có TK 511 DT bán hàng

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 157 Giá trị hàng gửi bán (3) Hàng gửi đi bán bị trả lại được nhập kho, ghi:

Nợ TK 155, 156 Giá trị hàng nhập lại kho

Có TK 157 Giá trị hàng gửi bán bị trả lại

15

2 Trường hợp 2: Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

(1) Khi bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Số tiền trả ngay chưa có thuế GTGT

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387 Lãi trả chậm, trả góp (2) Khi thu được số tiền bán hàng lần tiếp theo, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 131 (3) Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ, ghi:

Nợ TK 3387

Có TK 515

a.2 Kế toán các khoản giảm trừ vào doanh thu

 Kế toán chiết khấu thương mại

Khái niệm chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng do việc khách hàng đã mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng hoá

Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại”

(1) Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh thực tế trong kỳ hạch toán, ghi:

Nợ TK 521 Chiết khấu thương mại

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

 Kế toán giảm giá hàng bán

Khái niệm

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ mà doanh nghiệp chấp thuận trên giá đã thoả thuận trong hoá đơn vì lý do hàng bán bị trả lại kém phẩm chất, sai quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”

Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” không có số dư cuối kỳ

a.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và xác định tiêu thụ

17

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Bên nợ

 Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

 Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra

 Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán

Theo phương pháp kê khai thường xuyên

(1) SP xuất bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632

Có TK 154

Có TK 155 (2) SP gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632

Có TK 157 (3) Hàng bán bị trả lại nhập về kho hoặc gửi lại kho của khách hàng số SP đã bị trả lại, ghi:

Nợ TK 155

Nợ TK 157

Có TK 632 (4) Trường hợp DN thương mại, mua hàng hoá không nhập kho mà giao bán tay ba, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ:

18

Nợ TK 632

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 (5) Cuối kỳ, tính toán và phân bổ chi phí mua hàng đối với DN thương mại:

Nợ TK 632

Có TK 1562 Chi phí mua hàng (6) Cuối kỳ, xác định giá vốn của thành phẩm, hàng hoá đã bán được trong kỳ để kết chuyển sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 632 a.4 Kế toán chi phí bán hàng

Khái niệm

Chi phí bán hàng (CPBH) là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ…bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì phục vụ đóng gói sản phẩm, bảo quản, phụ tùng thay thế, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 6421 “Chi phí bán hàng”

Bên nợ

 Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Bên có

 Các khoản giảm chi phí bán hàng (nếu có)

 Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào TK 911

Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ

Nợ TK 6421 (64212)

Có TK 152

19

(3) Chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động bán hàng, ghi:

Nợ TK 6421 (64213)

Có TK 153 (4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, ghi:

Nợ TK 6421 (64214)

Có TK 214 (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền mặt khác, ghi:

Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Bên nợ

 Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Bên có

 Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu có)

 Kết chuyển chi phí QLDN trong kỳ vào TK 911

Tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ

Nợ TK 6422

Có TK 152 (3) Công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động QLDN

Nợ TK 6422

Có TK 153

Có TK 142, 242 (4) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận QLDN

Nợ TK 6422

Có TK 214 (5) Chi phí và dịch vụ mua ngoài phục vụ QLDN

Nợ TK 6422

Có TK 333 (8) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Có TK 6422

b Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính

b.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

21

Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản DT do hoạt động tài chính mang lại như: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản DT

do hoạt động tài chính khác của DN

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Bên nợ

 Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có

 Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán

(1) Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 515 (2) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) Tỷ giá giao dịch thực tế

Có TK 131, 136, 138… Tỷ giá trên sổ kế toán

Có TK 515 Lãi tỉ giá hối đoái (3) Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331

Có TK 515 (4) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 515

Có TK 911 b.2 Kế toán chi phí tài chính

Khái niệm

22

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ…

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”

Bên nợ

 Các khoản chi phí tài chính

 Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

 Các khoản lỗ chênh lệch về tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ

 Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Bên có

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ

phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ

23

Nợ TK 635

Có TK 413 (5) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác”

Bên nợ

 Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) ở DN nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

 Kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911

Bên có

 Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Nợ TK 331, 338

Có TK 711

24

(3) Thu được nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

Nợ TK 111, 112

Có TK 711 Ghi giảm nợ khó đòi đã xử lý trên TK ngoài bảng

Có TK 004 (4) Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 111, 112, 211, 156…

Có TK 711 (5) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911

kế toán, các khoản chi phí khác còn lại

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác”

Bên nợ

 Các khoản chi phí phát sinh

Bên có

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ được ghi như sau:

Trên cơ sở các nghiệp vụ đã phát sinh, mô tả chi tiết cách hạch toán vào sổ

sách kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ

3.2.2 Phương pháp phỏng vấn

Phỏng vấn trực tiếp nhà quản lý và nhân viên kế toán

27

3.2.3 Phương pháp phân tích đánh giá

Dựa vào quan sát bằng mắt và xem xét các tài liệu về kế toán và các báo cáo

từ đó phân tích đánh giá dữ liệu

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH MTV BÁ QUY

 Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH MTV

 Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại và dịch vụ

 Ngành nghề kinh doanh: Mua bán máy móc thiết bị điện, vật liệu điện, kim loại, phi kim loại, mua bán nông lâm sản, thực phẩm, vật liệu xây dựng…

 Đặc điểm hoạt động của công ty trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:

 Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/2012 kết thúc vào ngày 31/12/2012)

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ

Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:

 Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

 Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu của công ty TNHH MTV BÁ QUY được theo dõi chi tiết thành hai loại doanh thu:

 Doanh thu bán Nông lâm sản,vật liệu xây dựng, thực phẩm các loại

 Doanh thu sửa chữa các loại máy móc, thiết bị điện…

29

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thoả thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng

và được khách hàng chấp nhận thanh toán

 Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân: doanh nghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng

đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về qui cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế) và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán

 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ”

Bên nợ

 Số thuế tiêu thụ đăc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng và đã được xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán

 Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

 Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

 Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thoả thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng

và được khách hàng chấp nhận thanh toán