KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI ĐỨC THÀNH Ngành: Kế Toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Với vai trò là cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác, kịp thời cho nhà quản trị, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong DN, công tác kế toán XĐ KQKD đóng một vai trò rất quan trọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Giáo viên hướng dẫn:

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại

Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Toán Xác Định Kết

Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SX- TM Đức Thành” do Lê Thị Huệ, sinh viên

khóa 34, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày:

_

ThS Đàm Thị Hải Âu Người hướng dẫn

LỜI CẢM TẠ

Trong suốt quá trình học tập tại trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí

Minh, được sự dạy dỗ tận tình của các thầy cô đã truyền đạt cho em những kiến thức

hết sức bổ ích và quý báu làm hành trang em vững bước vào đời Cùng với khoảng

thời gian được thực tập tại Công Ty TNHH SX- TM Đức Thành giúp em củng cố lại

kiến thức, có thêm những kinh nghiệm quý báu về thực tế, đỡ bỡ ngỡ với công việc

sau này

Đầu tiên: Xin gửi lời cám ơn tới Ba, Mẹ người đã sinh thành và nuôi dưỡng em

nên người như ngày hôm nay

Xin gửi lời cám ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô trường Đại Học Nông

Lâm TP Hồ Chí Minh nói chung và quý thầy cô khoa Kinh Tế nói riêng đã tận tình

truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích trong những năm tháng học tại trường

Xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô Đàm Thị Hải Âu đã hết lòng giúp đỡ và tận

tình chỉ bảo em hoàn thành cuốn luận văn này

Xin gửi lời cám ơn tới các cô chú, anh chị trong Công Ty TNHH SX- TM Đức

Thành Trong thời gian thực tập tại công ty các cô chú anh chị đã hết lòng giúp đỡ,

ủng hộ và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho em được tìm hiểu và tiếp cận thực tế,

làm cơ sở để hoàn thành luận văn và hành trang vào đời

Cuối cùng em xin gửi lời cám ơn tới người thân, bạn bè đã luôn động viên ủng

hộ giúp đỡ em trong suốt thời gian qua

Xin chân thành cám ơn!

LÊ THỊ HUỆ

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC ix

CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài 2

1.4 Đối tượng nghiên cứu 2

1.5 Cấu trúc của đề tài 2

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 3

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH SX-TM Đức Thành 3

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3

4

2.1.3 Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty 5

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 7

2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 7

2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận 8

2.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 10

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 10

2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ 11

2.4 Tổ chức và vận dụng chế độ kế toán 12

2.4.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 12

2.4.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại công ty 12

2.5 Đánh giá tình hình chung của công ty 15

2.5.1 Thuận lợi 15

2.5.2 Khó khăn 15

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16

3.1 Tổng quát về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 16

3.2 Kế toán doanh thu 16

3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16

3.2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu 20

3.3 Kế toán chi phí 21

3.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 21

3.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 22

3.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 24

3.4 Kế toán hoạt động tài chính 26

3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 26

3.4.2 Chi phí hoạt động tài chính 29

3.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 31

3.5.1 Kế toán thu nhập khác 31

3.5.2 Kế toán chi phí khác 33

3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 35

3.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 36

3.8 Phương pháp nghiên cứu 38

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39

- 39

4.2 Kế toán doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ và kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 39

4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ 39

4.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 50

4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 50

4.4 Kế toán chi phí bán hàng 55

4.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 62

4.6 Kế toán hoạt động tài chính 68

4.6.1 Kế toán DT hoạt động tài chính 68

4.6.2 Kế toán CP hoạt động tài chính 71

4.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 73

4.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 74

4.7.1 Kế toán thu nhập khác 74

4.7.2 Kế toán chi phí khác 74

4.8 Chi phí thuế TNDN 77

4.9 Xác định kết quả kinh doanh 77

77

5.1 Kết luận 77

5.2 Kiến nghị 78

TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 PHỤ LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Quy trình sản xuất SP tại công ty 5

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 7

Hình 2.3 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 10

11

Hình 2.5 Sơ đồ hình thức kế toán thủ công kết hợp phần mềm Excel 14

Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất khẩu thành phẩm 42

Hình 4.2 Sơ Đồ Hạch Toán TK 511 “DT bán hàng và cung cấp dịch vụ” 45

Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Toán TK 632 “Giá vốn hàng bán” 52

58

Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Toán TK 642 “Chi phí quản lý DN” 65

Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Toán TK 515 “DT hoạt động tài chính” 69

Hình 4.7 Sơ Đồ Hạch Toán TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” 72

2012 80

DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 Bộ chứng từ về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Phụ lục 2 Bộ chứng từ về giá vốn hàng bán

Phụ lục 3 Bộ chứng từ về chi phí bán hàng

Phụ lục 4 Bộ chứng từ về chi phí quản lý doanh nghiệp

Phụ lục 5 Bộ chứng từ về doanh thu hoạt động tài chính

Phụ lục 6 Bộ chứng từ về chi phí hoạt động tài chính

Phụ lục 7 Bộ chứng từ về chi phí khác

Phụ lục 8 Bộ chứng từ liên quan

KH, theo dõi và nắm bắt được các khoản DT, thu nhập khác để từ đó xác định xem

DN có thực sự hoạt động có hiệu quả hay không nhằm đưa ra những biện pháp khắc phục kịp thời hay củng cố, phát triển?

Với vai trò là cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác, kịp thời cho nhà quản trị, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong DN, công tác kế toán XĐ KQKD đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN, giúp cho các nhà quản trị có căn cứ để ra quyết định và đề ra những chính sách phù hợp với hoạt động của DN nhằm đạt được hiệu quả cao nhất

Nhận thấy tầm quan trọng và cần thiết này, tôi đã quyết định thực hiện đề tài

“Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Sản Xuất Thương Mại Đức Thành” để làm đề tài nghiên cứu

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Quan sát, mô tả cách hạch toán về kế toán DT, CP và XĐ KQKD tại đơn vị thực tập Qua đó có cái nhìn tực tế về công tác kế toán, ưu nhược điểm của công tác kế toán tại đây

Đưa ra những nhận xét về việc vận dụng chế độ kế toán trong điều kiện hoạt động cụ thể tại Công ty

Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao công tác kế toán tại Công ty

Là cơ hội để bản thân gắn kết những kiến thức đã học tập vào thực tiễn, củng cố

và nâng cao kiến thức đó đồng thời học hỏi kinh nghiệm của các anh chị đi trước làm hành trang cho bản thân sau khi ra trường

1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài

Phạm vi không gian: đề tài được nghiên cứu tại văn phòng Công ty TNHH SX – TM Đức Thành

Phạm vi thời gian: đề tài đuợc thực hiện từ ngày 15/02/2012 đến 20/05/2012 Phạm vi số liệu: việc thu thập, phản ánh các nội dung của đề tài được lấy số liệu của Quý I năm 2012

1.4 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các chứng từ, sổ sách liên quan đến công tác

kế toán XĐ KQKD tại Công ty Công ty TNHH SX – TM Đức Thành

1.5 Cấu trúc của đề tài

Đề tài được chia thành 5 chương:

Chương 1: Mở Đầu

Phần này trình bày sự cần thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu và cấu trúc của đề tài

Chương 2: Tổng Quan

Phần này giới thiệu khái quát về Công ty, quá trình thành lập và hoạt động cùng

cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Công ty

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Phần này trình bày những kiến thức về kế toán XĐ KQKD và phương pháp nghiên cứu đề tài

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH SX-TM Đức Thành

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên Công Ty: CÔNG TY TNHH SX – TM ĐỨC THÀNH

Tên giao dịch: DUC THANH PRODUCTION & TRADING COMPANY, LTD Tên viết tắt: DUC THANH PROTRACO

Trụ sở chính: 37/5 Trần Xuân Soạn, Phường Tân Kiểng, Quận 7, TP HCM Tel: 8729336, 8726717, 7195324, 7195325

Fax: 8274394, 7195330

Email: biencu@hcm.fpt.vn

Công ty TNHH SX – TM Đức Thành là một công ty tư nhân với 100% vốn trong nước, trực thuộc sự quản lý của Bộ Công Nghiệp nhẹ Công ty được thành lập theo giấy phép số 684 GP/TL – DN ngày 13/04/1998, do Ủy ban Nhân dân Thành phố cấp và Chứng nhận đăng kí kinh doanh số 042808, cấp ngày 16/04/1998 của sở Kế hoạch và đầu tư, với tổng số vốn đầu tư kinh doanh ban đầu là 300.000.000 VNĐ, do hai sáng lập viên:

Nguyễn Văn Cư - Chủ tịch Hội đồng Quản trị - Giám đốc Công ty

Lê Văn Biên - Ủy viên Hội đồng Quản trị - Phó Giám đốc Công ty

Trụ sở chính của công ty đặt tại: 149 Lý Thái Tổ, Phường 9, Quận 10, TP HCM Khi mới thành lập công ty đặt trụ sở chính tại 149 Lý Thái Tổ, Phường 9, Quận

10, TP HCM với tổng số vốn đầu tư kinh doanh ban đầu chỉ có 300.000.000 VNĐ, nhưng

13.500.000.000 VNĐ

, đầu tư thêm một nhà máy sản xuất tại: 1165

Xa Lộ Trường Sơn, P An Phú Đông, Quận 12, TP.HCM Tăng vốn đầu tư lên thêm 6.500.000.000 VNĐ nâng tổng số vốn điều lệ hiện nay là: 13.500.000.000 VNĐ

12/08/99 nhằm thuận tiện cho việc quản lý tình hình sản xuất kinh doanh, giảm chi phí điều hành, Công ty dời trụ sở chính về: 37/5 Trần Xuân Soạn, Phường Tân Kiểng, Quận 7, TP HCM

Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty là: Sản xuất gia công các loại giày da, giả da, phục vụ xuất khẩu cho các thị trường Châu Âu, Châu Mỹ và các nước khu vực lân cận Bên cạnh đó công ty còn có chức năng mua bán kim khí, điện máy, bách hóa mỹ phẩm Công ty khai thác tiềm lực về nhân công, tận dụng sức lao động mang lại công ăn việc làm cho nhiều người lao động và thực hiện nghĩa vụ đóng góp Ngân sách nhà nước nhằm góp phần hưởng ứng chủ trương đường lối và chính sách của Đảng và Nhà Nước

2.1.2 Nh

Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, báo cáo kế toán định kỳ theo quy định của Nhà nước

Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộp cho ngân sách Nhà nước

Tuân thủ các quy định về thanh tra của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật

Công ty TNHH SX – TM Đức Thành đang có xu hướng muốn mở rộng thị trường tiêu thụ SP nhiều hơn nữa, các mặt hàng của công ty ngày càng đa dạng về mẫu

mã được nhiều khách hàng ưa chuộng, và tất nhiên là lợi nhuận luôn là mục tiêu quan trọng của công ty Để đáp ứng được điều đó, đòi hỏi sự cố gắng của tất cả mọi người trong công ty

2.1.3 Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty

Hình 2.1 Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

(Nguồn tin: Phòng kế toán)

K T

Phânx

Phân x May

Phân x

Phân x

Kinh Doanh XNu

K HSX

2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận

-

- -

-

-

Hình 2.3 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

(Nguồn tin: Phòng kế toán)

CP

h

Thanh

(Nguồn tin: Phòng kế toán)

- Theo dõi tình hình quỹ lương trong công ty Cuối tháng tính toán tiền lương phải trả người lao động và các khoản phải trích theo lương

2.4.1 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị sử dụng: VNĐ và ngoại tệ chuyển sang VNĐ theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh

Phương pháp hàng tồn kho: Công ty đang áp dụng theo phương pháp hạch toán

kê khai thường xuyên và đánh giá hàng tồn kho theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: ghi nhận theo nguyên giá

Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

2.4.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Hệ thống tài khoản: Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo

QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành Gồm có:

Biên bản hủy hóa đơn

Bảng thanh toán lương, BHXH,…

Hình thức sổ sách:

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết: dùng theo dõi cho từng tài khoản chi tiết như sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, sổ chi tiết; sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh; sổ chi tiết cho các sản phẩm, hàng hóa…

Sổ cái: dùng theo dõi cho từng tài khoản

Sổ quỹ: dùng theo dõi việc thu chi tồn quỹ hằng ngày tại công ty

Báo cáo tài chính bao gồm

Bảng báo cáo KQHĐSXKD

Bảng cân đối kế toán

Bảng thuyết minh BCTC

Bảng lưu chuyển tiền tệ

Báo báo quản trị: báo cáo được lập tùy theo yêu cầu của ban giám đốc

Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức kế toán thủ công kết

có liên quan vào các sổ có liên quan như các sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết…

Do sử dụng phần mềm excel nên số chứng từ và ngày chứng từ ghi trên sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết đều giống nhau đồng thời cũng là ngày và số của chứng từ gốc Định kỳ, kế toán in sổ cái từ excel ra và ghi vào sổ, thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

Hình 2.5 Sơ đồ hình thức kế toán thủ công kết hợp phần mềm Excel

(Nguồn tin: Phòng kế toán)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ

Sổ quỹ

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

2.5.2 Khó khăn

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Tổng quát về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu là số tiền đã thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ như bán sản

phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

- Chi phí là các khoản tiền doanh nghiệp phải bỏ ra trong quá trình hình thành,

phân phối sản phẩm, cũng như cung cấp dịch vụ cho khách hàng để mang về doanh thu cho doanh nghiệp

- Xác định kết quả kinh doanh là xác định tổng số chênh lệch giữa doanh thu

thuần với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Thành phẩm của doanh nghiệp chỉ được coi

là tiêu thụ hay doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc người kiểm soát hàng hóa

Doanh thu xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

3.2 Kế toán doanh thu

3.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a) Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm

hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán

b) Chứng từ sử dụng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ

Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo ngân hàng…

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản sử dụng: TK 511_ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa

Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tài khoản 5117: Doanh thu bất động sản đầu tư

Tài khoản 5118: Doanh thu khác

TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Số thuế TTĐB hoặc thuế XK phải nộp - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, tính trên doanh thu bán hàng thực tế của bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ cho khách hàng và được xác định là đã bán kế toán

trong kỳ kế toán

- Số thuế GTGT phải nộp cho doanh

nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương

pháp trực tiếp

- Doanh thu bán hàng bị trả lại KC cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán KC cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại KC cuối kỳ

- KC doanh thu thuần vào TK 911 “Xác

định kết quả kinh doanh”

(TK 511 không có số dư cuối kỳ)

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Giao hàng trực tiếp cho KH tại kho của DN hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho:

Nợ TK 111, 112, 113, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Giá bán chưa thuế

Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Nợ TK 111, 112, 113, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Giá bán theo hóa đơn đã gồm thuế

- Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất bán theo hợp đồng

Nợ TK 157 – Hàng gửi bán

Có TK 154, 155 – Giá thực tế xuất kho thành phẩm

toàn bộ số hàng đã chuyển giao ), kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh:

Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Giá bán chưa thuế

Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

Nợ TK 111, 112, 113, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Giá bán theo hóa đơn đã gồm thuế

- Phản ánh trị giá vốn thành phẩm đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì vi phạm hợp đồng Căn

cứ phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 155 – Thành phẩm (theo giá thực tế xuất kho)

Có TK 157 – Hàng gửi bán (theo giá thực tế xuất kho)

Xuất khẩu trực tiếp:

- Trị giá thực tế hàng mua xuất kho gởi đi chờ bốc dỡ lên tàu:

Nợ TK 1122-Theo tỷ giá thực tế phát sinh

Có TK 511

Nợ TK 511

Có TK 3333

- Kết chuyển trị giá vốn hàng mua đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 632

Có TK 157

3.2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

a) Khái niệm

Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hay đã

thanh toán cho người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn, theo thỏa thuận về việc chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua hàng, bán hàng

Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ mà doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận

một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu

thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại…

b) Kết cấu và nội dung phản ánh

Sử dụng các tài khoản:

9 Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

9 Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

9 Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

( TK521, TK531, TK532 không có số dư cuối kỳ )

c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

- Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 521, 531, 532 – theo giá bán chưa có thuế GTGT

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ

bán được trong kỳ và một số khoản khác được tính vào trong giá vốn như khoản hao hụt hàng hóa vật liệu trong định mức, khoản chênh lệch về chi phí nguyên vật liệu trực

tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung so với định mức

Cách tính giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán phải được theo dõi riêng cho từng sản phẩm Giá vốn hàng bán phải được điều chỉnh lại khi phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại, chi ghi nhận giá vốn khi đã được xác nhận là tiêu thụ Khi xuất kho doanh nghiệp có thể sử dụng một trong bốn phương pháp tính giá sau:

9 Phương pháp nhập trước, xuất trước

9 Phương pháp nhập sau, xuất trước

9 Phương pháp bình quân gia quyền

9 Phương pháp thực tế đích danh

b) Chứng từ sử dụng

9 Hóa đơn giá trị gia tăng

9 Phiếu xuất kho

9 Hóa đơn hàng bán trả lại

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản sử dụng: TK 632_Giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

- SP bán trực tiếp cho KH, hoặc SP gửi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ:

Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,

hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, đóng gói, vận chuyển sản phẩm, chi phí bảo quản, …

b) Chứng từ sử dụng

Bảng lương, bảng tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

Bảng tính khấu hao tài sản cố định

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…

Phiếu chi, giấy báo nợ

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản sử dụng: TK641- Chi phí bán hàng

Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2

Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên

Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu

Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ

Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao

Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành

Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua mgoài

Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác

TK 641- Chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng sang

Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

( TK641 không có số dư cuối kỳ )

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

- Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận bán hàng, đóng gói,bảo quản, vậnchuyển sản phẩm đi tiêu thụ

Có TK 334 – phải trả người lao động

Nợ TK 641(6411 – chi phí nhân viên)

Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389 )

- Trị giá thực tế vật liệu phụ, bao bì xuất dùng phục vụ cho hoạt động BH

Nợ TK 641(6417 – chi phí dịch vụ mua ngoài)

Có TK 111, 112, 131,…

- Cuối kỳ, K/C CP bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641 – chi phí bán hàng

3.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a) Khái niệm

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan tới hoạt động quản

lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm: CP nhân viên quản lý doanh nghiệp, CP vật liệu, CP đồ dùng văn phòng, CP khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, CP dự phòng, CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác

b) Chứng từ sử dụng

Bảng lương, bảng tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển

Bảng tính khấu hao tài sản cố định

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…

Phiếu chi, giấy báo nợ

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản sử dụng: TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642 có 7 tài khoản cấp 2

Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

Tài khoản 6425: Thuế, phí, lệ phí

Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng

Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua mgoài

Tài khoản 6428: Chi phí khác bằng tiền

TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý

- Kết chuyển chi phí quản lý doanhnghiệp sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

(TK 642 không có số dư cuối kỳ)

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

- Giá trị vật liệu xuất dùng chung cho quản lý doanh nghiệp như xăng dầu, mỡ

để chạy xe, phụ tùng thay thế để sữa chữa bảo dưỡng TSCĐ:

Nợ TK 642( 6422 )

Có TK 152

hành chung toàn doanh nghiệp:

kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911

Có TK 642

3.4 Kế toán hoạt động tài chính

3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

a) Khái niệm

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính là khoản doanh thu do đầu tư hoạt động

tài chính như: thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán lãi vay vốn, lãi hàng bán trả

chậm, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,…

Nội dung doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

Các khoản tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính…

Thu nhập từ cho thuê: cho thuê tài sản, bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính…

Cổ tức, lợi nhuận được chia

Thu nhập từ hoạt động đầu tư: mua, bán chứng khoán, góp vốn

Thu nhập về hoạt động đầu tư khác

Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

b) Chứng từ sử dụng

Phiếu thu

Giấy báo Có của ngân hàng

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản sử dụng : TK515“ Doanh thu hoạt động tài chính”

( TK515 không có số dư cuối kỳ )

d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ họat động góp vốn cổ phần, liên doanh, ghi :

Có TK 515

ƒ Trường hợp nhận lãi bằng tiền, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 515 Chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào giá bán chứng khoán :

ƒ Trường hợp có lãi:

Nợ TK 111, 112, 131 ( Theo giá thanh toán )

Có TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn( trị giá vốn )

Có TK 228- Đầu tư dài hạn khác( trị giá vốn )

ƒ Trường hợp có lãi:

Nợ TK 1111, 1121- Theo tỷ gía thực tế bán

Có TK 1112, 1122- Theo tỷ gía trên sổ kế toán

Có TK 515- Chênh lệch tỷ gía thực tế bán > tỷ gía xuất qũy

ƒ Trường hợp bị lỗ:

Nợ TK 1111, 1121- Theo tỷ gía thực tế bán

Nợ TK 635- Chênh lệch thực tế tỷ gía bán < tỷ gía xuất qũy

Có TK 1112, 1122- Theo tỷ gía trên sổ kế toán

Khi được hưởng chiết khấu thanh toán:

Số tiền chiết khấu do thanh toán được hưởng do thannh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp nhận, ghi:

Nợ TK 331- Phải trả cho người bán

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang

TK 911, ghi:

Nợ TK 515

Có TK 911

3.4.2 Chi phí hoạt động tài chính

a) Khái niệm

Chi phí tài chính là những chi phí có liên quan đến hoạt động tài chính và kinh

doanh về vốn như chi phí do lỗ về đầu tư chứng khoán, chi phí lãi vay, khoản nhập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán…

Nội dung các khoản chi phí tài chính bao gồm:

Các khoản tiền lãi phải trả: đi vay, mua hàng trả chậm, trả góp, trái phiếu phát hành, chiết khấu thanh toán, đi thuê tài chính

Các chi phí, khoản lỗ từ góp vốn, mua cổ phiếu

Khoản lập và dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

Chi phí về hoạt động đầu tư khác

b) Chứng từ sử dụng

Giấy báo nợ của ngân hàng

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

Bảng phân bổ lãi vay

c) Kết cấu và nội dung phản ánh

Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài chính