Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Trường Phúc

HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc Lời cảm ơn Chuyên đề tốt nghiệp kết thời gian học nghiên cứu trường Cao đẳng Công Nghệ Kinh Tế Công Nghiệp truyền đạt kiến thức Cô giáo, Thầy giáo trường, phòng kế toán Công ty TNHH MTV XD Trường Phúc’’đã tạo điều kiện cho thực tập tiếp xúc với thực tế công tác kế toán công ty để thực hoàn thành chuyên đề” “Thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc” Do hạn chế lực, trình độ nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót cách trình bày, mong góp ý Cô Anh chị công ty để chuyên đề hoàn thiện Qua xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến cô Qúy Thầy Cô đặc biệt Cô Thạc sỹ Hoàng Vân Ngọc người trực tiếp hướng dẫn truyền đạt cho suốt thời gian thực tập để hoàn thành tốt chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán Công ty TNHH MTV XD Trường Phúc tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức thực tế cung cấp thông tin thời gian thực tập công ty Xin cảm ơn chân thành người thân gia đình bạn bè nhiệt tình động viên thời gian qua Footer SVTH: Page 1Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc Huế, ngày ……… tháng … năm 2015 Người thực `` Nguyễn Ánh Sáng Footer SVTH: Page 2Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc MỤC LỤC Trang MỤC LỤC .i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .8 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ 10 1.1 Lý chọn đề tài 10 1.2 Mục tiêu đề tài 11 1.3 Đối tượng nghiên cứu 11 1.4 Phương pháp nghiên cứu 11 1.5 Phạm vi nghiên cứu 12 1.6 Cấu trúc khóa luận 12 Phần II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 13 Chương TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 13 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 13 1.1.1 Một số khái niệm 13 1.1.2 Các tiêu kết kinh doanh 14 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .15 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 16 1.2 Kế toán doanh thu 16 1.2.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .16 1.2.2 Phương pháp kế toán doanh thu 17 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 18 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 19 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.3.2.1 Chi phí bán hàng .20 1.3.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 Footer SVTH: Page 3Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc 1.3.3.1 Kế toán doanh thu tài 23 1.3.3.2 Kế toán chi phí tài 24 1.3.4 Kế toán hoạt động khác 24 1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác 24 1.3.4.2 Kế toán chi phí khác .25 1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 28 Chương THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC 29 2.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Trường Phúc 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.3 Phương hướng kinh doanh thuận lợi, khó khăn công ty 31 2.1.3.1 Phương hướng kinh doanh .31 2.1.3.2 Những thuận lợi, khó khăn công ty 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .32 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý .32 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty 35 2.1.5.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 35 2.1.5.2 Tình hình kết kinh doanh công ty .38 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán 32 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.6.2 Đặc điểm hình thức kế toán 33 2.1.6.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 34 2.1.6.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo .35 2.1.6.5 Các sách kế toán áp dụng công ty 35 Footer SVTH: Page 4Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc 35 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 35 2.2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 35 2.2.1.2 Phương thức tiêu thụ 36 2.2.1.3 Phương thức toán công ty 36 2.2.2 Kế toán doanh thu công ty 36 2.2.2.1 Kế toán doanh thu công ty 36 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 43 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 43 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 46 2.2.5 Kế toán hoạt động tài .51 2.2.6 Kế toán hoạt động khác 51 2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 54 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 55 Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC .58 3.1 Đánh giá chung tổ chức công tác kế toán công ty 58 3.2 Đánh giá tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 58 3.2.1 Về tổ chức chứng từ 59 3.2.2 Về tổ chức tài khoản 59 3.2.3 Về tổ chức sổ sách, báo cáo kế toán 59 3.2.4 Về quy trình phương pháp kế toán 60 3.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác ssịnh kinh doanh công ty 62 Phần III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 64 3.1 Kết luận 64 3.2 Kiến nghị 64 Footer SVTH: Page 5Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Footer SVTH: Page 6Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội CCDC: Công cụ dụng cụ Ctiết: Chi tiết Cty: Công ty ĐĐH: Đơn đặt hàng GTGT: Giá trị gia tăng HĐ: Hóa đơn HTCMKTVN: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam HTK: Hàng tồn kho NH TMCP: Ngân hàng thương mại cổ phần NPT: Nợ phải trả K/C: Kết chuyển KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định KPCĐ: Kinh phí công đoàn KQKD: Kết kinh doanh QC & TT NNT: Quảng cáo trang trí nội ngoại thất SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UNC: Ủy nhiệm chi VCSH: Vốn chủ sở hữu XK: Xuất Footer SVTH: Page 7Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 1.5: Kế toán doanh thu tài 13 Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí tài 14 Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí khác 16 Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí thuế TNDN hành 17 Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 18 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy toàn công ty 24 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán công ty 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy công ty 22 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán doanh thu bán hàng công ty 39 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán giá vốn hàng bán công ty 44 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh công ty 47 Footer SVTH: Page 8Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận oftốt161 nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 27 Bảng 2.2: Tình hình kết kinh doanh công ty 28 Biểu mẫu 2.1: Bảng dự toán 38 Biểu mẫu 2.2: Chứng từ ghi sổ số 06 40 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 511 41 Biểu mẫu 2.4: Sổ Cái TK 511 42 Biểu mẫu 2.5: Sổ Cái TK 632 44 Biểu mẫu 2.6: Phiếu chi 44 Biểu mẫu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 02 48 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 6421 49 Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết TK 6422 50 Biểu mẫu 2.10: Sổ Cái TK 6422 50 Biểu mẫu 1.11: Chứng từ ghi sổ số 07 52 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 711 53 Biểu mẫu 2.13: Sổ TK 711 53 Biểu mẫu 2.14: Sổ Cái TK 821 55 Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết TK 911 57 Biểu mẫu 2.17: Sổ Cái TK 911 57 Footer SVTH: Page 9Nguyễn of 161.Ánh Sáng Trang HeaderKhóa Pageluận 10 tốt of nghiệp 161 GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Việt Nam sau gần năm gia nhập WTO – tổ chức thương mại giới, kinh tế có nhiều thay đổi Có giai đoạn phát triển, tăng trưởng nhanh có giai đoạn khủng hoảng, suy thoái vào năm 2008 - 2009 Nền kinh tế Việt Nam hòa nhập phát triển kinh tế giới, với nhiều hội thách thức cho kinh tế nước ta Điều đòi hỏi kinh tế nước ta phải đứng vững tư chủ động để sẵn sàng đương đầu với thử thách nắm bắt kịp thời hội Các doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường chịu ạnh tranh khốc liệt không lĩnh vực, ngành mà cạnh tranh ngành khác thị phần, khách hàng, lợi nhuận,… Để tạo nguồn thu cho doanh nghiệp có nhiều hoạt động, đáng ý hoạt động bán hàng Nếu sản phẩm tiêu thụ nhanh nhiều bù đắp chi phí bỏ ra, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn mà đem lại lợi nhuận nhiều cho doanh nghiệp Để nắm bắt thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà quản lý phải có công cụ để đánh giá làm sở để định Chính vậy, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phận thiếu hệ thống công cụ quản lý doanh nghiệp Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, phản ánh số liệu vào sổ sách kế toán xác kịp thời giúp cho nhà quản lý có đủ sở để có nhận định xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đề sách, chiến lược kịp thời, đắn Là Công ty hoạt động lĩnh thương mại, dịch vụ, Công ty TNHH MTV Trường Phúc nỗ lực không ngừng để phát triển mở rộng quy mô thị trường kinh doanh Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực quảng cáo trang trí, lĩnh vực mà nhu cầu giới thiệu, quảng bá thương hiệu đơn vị, doanh nghiệp lớn Để nâng cao hiệu uy tín thị Footer SVTH: Page 10 of 161 Nguyễn Ánh Sáng Trang 10 Header Page 60 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc - Các khoản thu nhập khác Công ty thường từ khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, thu nhập nhượng bán, lý TSCĐ, hoàn thuế, … - Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác - Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, Phiếu thu, Biên lý TSCĐ, … - Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc (Phiếu Thu, Giấy báo Có,…) Bảng tổng hợp chứng từ loại, kế toán lập Chứng từ ghi sổ máy tính phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 711 Cuối tháng, số liệu cập nhật vào sổ Cái TK 711 Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển sang tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ minh họa: Ngày 25/11 nhận giấy báo Nợ ngân hàng Vietcombank lãi tiền gửi nhập vốn Kế toán làm lập Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 1121: 32.253 Có TK 711: 32.253 Biểu mẫu 2.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 25 tháng 11 năm 2011 Tài khoản ghi Tài khoản ghi Nợ Có Lãi nhập vốn 1121 711 VIETCOM Kềm theo chứng từ gốc Trích yếu Số tiền Nợ Có 32.253 Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 60 of 161 32.253 Trang 52 Header Page 61 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Biểu mẫu 2.13: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Thàng 11 năm 2010 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711: THU NHẬP KHÁC Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Số tiền phát sinh Đối ứng Diễn giải Ngày TK Tháng 11/2010 Dư đầu kỳ NH17 25/11/2010 Lãi nhập vốn 1121 … … … … Ctiết Nợ Có VIETCOM … 32.253 … Cộng phát sinh tháng 44.345 11/2010 (Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Trường Phúc) Biểu mẫu 2.14: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Thàng 11 năm 2010 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2010 TÀI KHOẢN: 711 – THU NHẬP KHÁC Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại Diễn giải Số TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tháng 11/2010 Dư đầu kỳ 30/11/2010 07 07 Lãi nhập vốn 112 44.345 Cộng phát sinh 10.591.004 tháng Luỹ kế phát sinh từ đầu 10.591.004 năm 10.591.004 (Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Trường Phúc) SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 61 of 161 Trang 53 Header Page 62 of 161 Khóa luận tốt nghiệp  GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Kế toán chi phí khác - Các khoản chi phí khác Công ty khoản chi phí nhượng bán, lý TSCĐ, … - Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Hoá đơn nhà cung cấp,… - Quy trình ghi sổ Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc (hoá đơn vận chuyển, hoá đơn toán,…) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ máy tính phần mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian, ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái TK 811 Đồng thời cập nhật vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên qua sổ kế toán TK 111, TK 112,… Tuy nhiên tháng 11/2010, Công ty phát sinh khoản chi phí khác 2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN khoản chi phí mà doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước - Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế năm, Tờ khai toán thuế TNDN tạm tính, … - Quy trình ghi sổ Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành Kế toán tổng hợp - thuế thực bút toán phân bổ phần kế toán Số liệu tự động cập nhật chi phí thuế TNDN quý IV/2010 vào sổ chi tiết TK 821 đồng thời phản ánh vào sổ Cái TK 821 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 62 of 161 Trang 54 Header Page 63 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Biểu mẫu 2.15: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Tháng 12 năm 2010 SỔ CÁI Quý IV năm 2010 TÀI KHOẢN: 821 - CHI PHÍ THUẾ TNDN Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại Số Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tháng 11/2010 30/12/2010 08 Dư đầu kỳ 08 PB chi phí thuế TNDN quý IV 333 10.591.004 Cộng phát sinh tháng 10.591.004 Luỹ kế phát sinh từ đầu năm 10.591.004 Số dư cuối tháng 11 10.591.004 (Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Trường Phúc) Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, số thuế TNDN hành tạm thời phải nộp năm nhỏ số thuế phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN hành phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hành Trong trường hợp số thuế TNDN hành tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hành số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Kết thúc năm, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh để xác định KQKD năm 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối năm kế toán, kế toán tiến hành bút toán kết chuyển máy để xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính, doanh thu tài chính, thu nhập khác, chi phí khác sang tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh năm SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 63 of 161 Trang 55 Header Page 64 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 7.738.382.709 Có TK 911: 7.738.382.709 - Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 6.549.587.797 Có TK 632: 6.549.587.797 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 59.524.336 Có TK 635: 59.524.336 - Kết chuyển khoản chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 995.2025.053 Có TK 642: 995.2025.053 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 1.301.117 Có TK 911: 1.301.117 - Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911: 33.842.410 Có TK 821: 33.842.410 Sau phần mềm máy tính tự động cập nhật tính số chênh lệch tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh năm lãi hay lỗ - Kết chuyển lãi kỳ Nợ TK 911: 101.527.230 Có TK 421: 101.527.230 Sau hoàn tất bút toán kết chuyển, máy tính tự động nhập vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết sổ Cái tài khoản TK 911, sổ Cái tài khoản TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối in báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 64 of 161 Trang 56 Header Page 65 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Biểu mẫu 2.16: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Tháng 12 năm 2010 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Đối ứng Số Ngày KC 11 31/12/2010 K/C doanh thu KC09 31/12/2010 K/C giá vốn TK 511 … … … … Số tiền phát sinh Ctiết Nợ Có 7.738.382.709 632 6.549.587.797 … … (Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Trường Phúc) Biểu mẫu 2.17: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Tháng 12 năm 2010 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 TÀI KHOẢN: 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Loại Số 09 KC11 09 KC09 09 09 KC10 KC07 09 09 09 KC08 KC06 KC13 Diễn giải Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển thu nhập khác K/C thu chi phí thuế TNDN Xác định lãi lỗ Cộng phát sinh năm TK đối ứng 511 632 635 642 711 821 421 Số phát sinh Nợ Có 7.738.382.709 6.549.587.797 59.524.336 995.202.053 1.301.117 33.842.410 101.527.230 7.739.683.826 7.739.683.826 (Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Trường Phúc) SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 65 of 161 Trang 57 Header Page 66 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC 3.1 Đánh giá chung tổ chức công tác kế toán công ty - Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình tập trung, động, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Công tác kế toán tập trung Công ty đảm bảo lãnh đạo thống công tác kế toán việc đạo, lãnh đạo kiểm tra kế toán thống toàn công ty Trong cấu tổ chức máy quản lý, phòng tài kế toán lãnh đạo trực tiếp ban Giám đốc, Công ty phát huy chức tham mưu kịp thời tình hình kinh tế tài Công ty giúp cho Ban giám Đốc thực hiệu việc kiểm tra đạo tốt hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi việc trang bị máy móc, thiết bị, phương tiện hỗ trợ công tác kế toán - Việc áp dụng phần mềm kế toán Misa có tính chất đơn giản, dễ sử dụng Đã giảm thiểu công việc cho nhân viên kế toán, với trình độ chuyên môn kinh nghiệm làm việc nhân viên kế toán Công tác kế toán tạo Công ty đạt hiệu cao - Công ty áp dụng hình thức kế toán máy dựa hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Nhờ đó, công việc kế toán viên chủ yếu tập trung khâu phân loại chứng từ nhập liệu vào máy tính, xem xét đối chiếu thông tin kế toán Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp 3.2 Đánh giá tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Để đánh giá công tác tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc, xem xét khía cạnh sau: SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 66 of 161 Trang 58 Header Page 67 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc 3.2.1 Về tổ chức chứng từ - Chế độ chứng từ kế toán Công ty chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định hướng dẫn Bộ tài Những nội dung bắt buộc chứng từ điền đủ tên gọi, số hiệu chứng từ; ngày tháng năm lập chứng từ; chữ ký, họ tên người liên quan,… Chứng từ Công ty lưu trữ cẩn thận, gọn gàng có tính khoa học cao - Đối với quy trình luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép nghiệp vụ bán hàng phát sinh Công ty đầy đủ, xảy rủi ro: có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ liên quan lập (ĐĐH, Hoá đơn GTGT,…) luân chuyển qua đầy đủ phận có liên quan, phản ánh kịp thời xác thông tin kế toán, đảm bảo cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng 3.2.2 Về tổ chức tài khoản - Hệ thống tài khoản sử dụng phù hợp, tuân thủ theo chế kế toán hành định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Việc ứng dụng phần mềm kế toán Misa vào công tác hạch toán kế toán giúp ích cho việc mở thêm tiểu tài khoản, theo dõi đối tượng cacs tài khoản rõ ràng thuận lợi - Công ty có mở tài khoản cấp TK 511- Doanh thu từ hoạt động SXKD để hạch doanh thu cho hoạt động kinh doanh công ty Điều thuận lợi cho việc theo dõi, đánh giá kết quả, hiệu kinh doanh cho hoạt động Từ đưa định kinh doanh đắn, phù hợp, hiệu 3.2.3 Về tổ chức sổ sách, báo cáo kế toán - Hệ thống sổ sách Công ty thiết lập đầy đủ theo hình thức kế toán mà Công ty áp dụng quy định Bộ tài chính: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái, sổ thẻ chi tiết - Cuối niên độ ké toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài in từ hệ thống phần mềm kế toán đóng thành nên đảm bảo tính rõ ràng, xác kế toán Công ty lưu trữ cẩn thận Việc lưu trữ tài liệu phần mềm kế SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 67 of 161 Trang 59 Header Page 68 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc toán giúp giảm thiểu lượng sổ sách lưu kho, dễ dàng truy cập, tìm kiếm thông tin có yêu cầu - Hệ thống Báo cáo tài Công ty thiết lập đầy đủ theo chế độ kế quy định hành Bên cạnh Công ty có báo cáo quản trị chẳng hạn báo cáo tiền lương phận toàn công ty, báo cáo chi tiết bán hàng, báo cáo tình hình công nợ khách hàng,… 3.2.4 Về quy trình phương pháp kế toán a Ưu điểm - Tại công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày kế toán hạch toán vào sổ sách kế toán Vì vậy, thông tin kế toán phản ánh nhanh chóng, kịp thời, thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ loại để phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết liên quan Điều thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu từ giúp nhân viên kế toán hạch toán xác kết kinh doanh hàng ngày hàng tháng b, Hạn chế - Khoản phải thu khách hàng Công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty, Công ty có khoản nợ hạn toán, Công ty không thực trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định Bộ tài - Hàng tháng, Công ty thu tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng Khoản thu nhập khoản thu nhập tài phải phản ánh vào TK 515 – Thu nhập tài Nhưng kế toán Công ty lại sử dụng tài khoản TK 711 – Thu nhập khác để hạch toán Điều không với chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phù hợp quy định chế độ kế toán hành - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán không sử dụng TK 631 – Giá thành sản xuất, mà hạch toán vào TK 154 – chi phí sản xuất dở dang Như không phản ánh với chế độ kế toán hành SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 68 of 161 Trang 60 Header Page 69 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc 3.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doan công ty Trên sở đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc mục 3.2, đưa giải pháp góp phần hoàn thiện hạn chế tổ chức kế toán doanh thu xác định KQKD công ty: Về quy trình phương pháp kế toán: - Cần trọng đến việc sử dụng hợp lý tài khoản theo chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ, định Bộ tài Khi phát sinh thu nhập tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng Công ty nên phản ánh khoản thu nhập vào TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, để phù hợp với chế độ kế toán hành Phương pháp hạch toán: + Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán vào giấy báo Có ngân hàng, tiến hành lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày … tháng … năm … Trích yếu Lãi nhập vốn Tài khoản ghi Nợ Tài khoản ghi Có 1121(chi tiết ngân hàng) 515 Số tiền Nợ Có Kèm theo …chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) Khi lập xong, phần mềm kế toán tự động cập nhật số liệu vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết TK 515, TK 112 sổ thẻ liên quan Cuối tháng, phầm mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ Cái TK 515, TK 112 + Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài với bút toán phần mềm máy tính: SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 69 of 161 Trang 61 Header Page 70 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Theo nguyên tắc thận trọng kế toán, Công ty phải lập dự phòng phải thu khó đòi khoản phải thu đủ điều kiện trích lập dự phòng theo quy định Bộ tài Theo đinh 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài chính, Kế toán sử dụng TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi TK 004 - Nợ khó đòi xử lý, để hạch toán Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ kế toán, vào tình hình khả toán nợ khách hàng, kế toán trích dự phòng phải thu khó đòi: Mức dự phòng cần lập = (Số nợ chưa thu) x (Tỷ lệ dự phòng cần lập) Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 1592 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi Với tỷ lệ lập dự phòng: + 30% giá trị khoản NPT hạn từ tháng đến năm; + 50% giá trị khoản NPT hạn từ năm đến năm; + 70% giá trị khoản NPT hạn từ năm đến năm; + 100% giá trị khoản NPT hạn từ năm trở lên Cuối niên độ tiếp theo, vào tình hình khả toán nợ khách hàng, kế toán tính trích bổ sung dự phòng phải thu khó đòi: Mức dự phòng lập bổ sung = Mức dự phòng phải lập - Mức dự phòng lập Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 1592 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi Cuối niên độ sau, vào tình hình khả toán nợ khách hàng, kế toán tính số hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi: Mức dự phòng hoàn nhập = Mức dự phòng lập - Mức dự phòng phải lập Nợ TK 1592 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có Tk 711 – thu nhập khác SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 70 of 161 Trang 62 Header Page 71 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Khi thực phát sinh khoản nợ khó đòi có dự phòng chưa lập dự phòng ghi: Nợ TK 1592 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nợ phải thu lập dự phòng) Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nợ phải thu chưa lập dự phòng) Có Tk 131 - Phải thu khách hàng Có Tk 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó đòi xử lý, để tiếp tục theo dõi sau Khi doanh nghiệp nhận lại tiền khách hàng số nợ xử lý, kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 111, 112, 331, … Nợ TK 133 Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 -Nợ khó đòi xử lý - Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí giá thành sản xuất kinh doanh xuất nguyên vật liệu, CCDC, lương công nhân sản xuất khoản trích theo lương,… kế toán hạch toán chi phí vào TK 631 – Giá thành sản xuất Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển giá thành sản xuất thực tế phát sinh vào TK 632 – Chi phí giá vốn - Công ty nên thường xuyên cập nhật, khuyến khích nhân viên kế toán tự bồi dưỡng kiến thức, sách, chế độ, chuẩn mực kế toán cách nhanh chóng, chủ động Bên cạnh đó, nhân viên phận, phòng ban khác Công ty phải tiếp cận chế độ kế toán để thực công tác kế toán theo quy định SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 71 of 161 Trang 63 Header Page 72 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Phần III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH MTV Trường Phúc nỗ lực thân với hướng dẫn nhiệt tình thầy cô giáo anh chị Phòng kế toán tài công ty, tìm trình hoạt động kinh doanh công ty, máy kế toán công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập kiến thức lý thuyết, đề tài đạt mặt sau: - Đề tài tổng hợp hệ thống hóa sở khoa học tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định KQKD để làm nghiên cứu thực tiễn đơn vị thực tập - Đề tài khái quát nét đặc trưng Công ty TNHH MTV Trường Phúc tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định KQKD công ty - Đề tài đánh giá điểm mạnh, điểm yếu công tác kế toán doanh thu xác định KQKD công ty, kết hợp với kiến thức học tìm hiểu đưa số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định KQKD Công ty Nhìn chung, đề tài hoàn thành mục tiêu đề ra, nhiên giới hạn thời gian thực tập lượng kiến thức tích lũy chưa nhiều nên đề tài số hạn chế như: - Chưa tiếp cận đầy đủ sổ sách, số liệu, chứng từ phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty - Đề tài nghiên cứu số liệu tháng năm 2010, số liệu thời gian khác năm để so sánh đưa giải pháp xác thiết thực 3.2 Kiến nghị Sau thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Trường Phúc đạt mục tiêu đạt Tuy nhiên, hạn chế thời gian thực tập kiến thức hạn chế thân nên thực đề tài có nhiều hạn chế như: chưa tìm SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 72 of 161 Trang 64 Header Page 73 of 161 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc hiểu công tác kế toán thuế GTGT, phương thức kế toán thuế thủ tục, trình tự, báo cáo toán thuế, khoá luận khái quát tình hình sử dụng phần mềm Công ty mà chưa sâu vào nghiên cứu trình xử lý phần mềm; hội tiếp cận sổ sách, quy trình kế toán Công ty hạn chế; đánh giá, đề xuất trình bày khoá luận quan điểm mang tính chất chủ quan cá nhân Do mang tính chất tham khảo, chưa thật đầy đủ Từ hạn chế đây, đề tài khoá luận phát triển theo hướng nghiên cứu sâu trọng thông tin kế toán phần mềm kế toán SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Footer Page 73 of 161 Trang 65 Header Page 74 of 161 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2006, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thi hành Bộ tài chính, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC”ngày 20/03/2006 Bộ tài chính, Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 GS – TS Ngô Thế Chi, Giáo trình kế toán tài chính, Học viện tài (2008) Một số trang web: www.google.com.vn www.tapchiketoan.com www.webketoan.com Và số tài liệu khác Footer Page 74 of 161 ... Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Trường Phúc Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Trường Phúc. .. kinh doanh - Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Trường Phúc - Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu công tác kế toán chung công tác kế toán doanh thu xác định. .. nghiệp 54 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 55 Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC