Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kỹ thuật tự động tiến phát

Thật vậy, để thông qua được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH

Lớp : 121250B Khóa : 2012-2016

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 07 năm 2016

LỜI MỞ ĐẦU

1 Đặt vấn đề

Trong xu thế chung của thế giới, cũng như Việt Nam đã và đang từng bước cố gắng chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Đây không phải là một mục tiêu nhiệm vụ nhất thời mà là vấn đề mang tính cấp bách đối với nền kinh tế Việt Nam hiện nay cũng như sau này Hơn thế, không chỉ riêng nhà nước mà các doanh nghiệp cũng góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế Vì thế, mỗi doanh nghiệp phải coi trọng việc tiêu thụ hàng hóa và phát triển doanh nghiệp của mình để phù hợp với nền kinh

tế thị trường

Bán hàng quan trọng nhất là khâu tiêu thụ hàng hóa, nó là điều kiện để thực hiện các mục tiêu của doanh nghiệp đặc biệt tập trung vào mục tiêu giảm chi phí và tăng lợi nhuận Bởi vì nhờ tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mới diễn ra thường xuyên liên tục Vậy tiêu thụ hàng hóa được thực hiện thông qua hoạt động bán hàng của doanh nghiệp, nhờ đó hàng hóa được chuyển thành tiền thực hiện vòng chu chuyển vốn trong doanh nghiệp và chu chuyển tiền tệ trong xã hội, đảm bảo phục vụ cho nhu cầu xã hội

Thật vậy, để thông qua được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và

kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát”

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp

hạch toán cũng như việc xác định doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp

- Trên cơ sở lí luận về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sao

sánh với tình hình thực tế trong doanh nghiệp

- Việc hạch toán có khác so với những kiến thức đã được học trong nhà trường

hay không

- Từ đó, có thể rút ra những ưu, nhược điểm của hệ thống kế toán của doanh

nghiệp

3 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện đề tài em đã sử dụng các phương pháp như sau:

- Thông qua quá trình làm việc, quan sát, học hỏi tại công ty, mô tả chi tiết

về công tác kế toán tại công ty

- So sánh, tổng hợp số liệu của các kỳ để đánh giá sự phát triển của công ty

- Phân tích những điểm mạnh, điểm yếu từ đó đề ra các giải pháp phát huy

điểm mạnh, khắc phục điểm yếu, đặc biệt đề ra chiến lược phát triển cho công ty

- Phân tích các số liệu chi chép trên sổ sách của Công ty (Sổ cái, Sổ chi tiết,

Sổ tổng hợp, Báo cáo tài chính)

5 Kết cấu báo cáo: Gồm 4 chương

- Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát

- Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

hoạt động kinh doanh

- Chương 3: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh

doanh tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát

- Chương 4: Một số nhận xét và kiến nghị đối với hệ thống kế toán của

Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT

Tên công ty: CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT

Tên viết tắt: Tien Phat Automation Co.,Ltd

Tên tiếng Anh: Tien Phat Automation Technolory Co.,Ltd

- Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát là một doanh nghiệp tư nhân

được thành lập vào ngày 27 tháng 06 năm 2007 Mặc dù quy mô nhỏ

nhưng Công ty đã năng động, sáng tạo trong việc tiếp cận thị trường và

nhanh chóng hội nhập vào môi trường kinh doanh sôi động đầy cạnh tranh

tại thành phố Hồ Chí Minh

- Ngành nghề kinh doanh: Nhập khẩu và phân phối thiết bị điện công

nghiệp và tự động hóa

- Vốn điều lệ

- Số thành viên: 34 người

- Giám đốc: Lê Tiến

1.1.2 Quá trình phát triển

- Bước đầu thành lập vốn điều lệ của công ty chỉ có 1.000.000.000 đồng, số

lượng nhân viên chỉ có 7 người còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm Năm 2008 công ty bắt đầu sự nghiệp phát triển thương hiệu và tăng cường kinh doanh tạo sự phát triển lớn mạnh cho công ty, đồng thời cũng nhằm nâng cao uy tín của công ty đối với khách hàng

- Năm 2010 là bước ngoặc quan trọng trong sự nghiệp phát triển của công

ty Mở rộng thị trường phân phối tại thành phố Hồ Chí Minh và các vùng lân cận Với mức vốn điều lệ lúc này tăng lên 4.500.000.000 đồng, với số lượng nhân viên tăng thêm 27 nhân viên

- Từ năm 2010 đến năm 2013 công ty đã đi vào ổn định về địa bàn kinh

doanh, mặt hàng và khách hàng Công ty đã có nhiều khách hàng thân thiết, có nhiều mối quan hệ ngoại giao tốt đẹp với các nhà cung cấp

- Năm 2014 kết quả hoạt động kinh doanh có giảm sút do trục trặc về tài

chính Tuy nhiên từ đầu năm 2015 đến nay, công ty đã nhanh chóng lấy lại phong độ và dần hoạt động ổn định trở lại

- Bảo hành sản phẩm: Tất cả các sản phẩm được bảo hành 12 tháng kể từ

khi bán cho khách hàng, điều kiện bảo hành là phải còn tem bảo hành của công ty

- Vận chuyển hàng hóa: Giao hàng tận nơi trên phạm vi toàn quốc, đối với

khách hàng ở thành phố Hồ Chi Minh, Đồng Nai, Bình Dương nhân viên giao hàng sẽ giao tận nơi, đối với khách hàng ở tỉnh khác công ty sẽ chuyển phát nhanh

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động

1.2.1 Chức năng

Công ty chuyên cung cấp,lắp đặt, sửa chữa hệ thống điện và tự động hóa Thông qua hoạt động mua bán hàng hoá theo hai phương thức bán buôn và bán lẻ, trong đó bán buôn là bán hàng cho các đơn vị kinh doanh để tiếp tục quá trình lưu chuyển hàng hoá, bán lẻ là bán hàng cho các doanh nghiệp, công ty,…

1.2.2 Nhiệm vụ

- Kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký và mục đích thành lập công

ty

- Thực hiện tốt chế độ về tiền lương, bảo hiểm, chăm lo đời sống tinh thần,

khuyến kích, động viên, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ nhân viên

- Nghiên cứu nhu cầu tiêu thụ của khách hàng trong lĩnh vực điện nhằm

nắm bắt thị trường, cung ứng kịp thời hàng hóa đáp ứng nhu cầu và đạt được những mục tiêu đã đề ra

- Tuân thủ pháp luật, hạch toán và báo cáo trung thực theo chế độ kế toán,

luật kế toán quy định, làm tròn nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước

1.2.3 Lĩnh vực hoat động

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán các thiết bị điện công nghiệp và tự động hoá, ngoài ra công ty còn cung cấp dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, bảo hành các thiết bị điện, tự động hoá và máy tính

1.2.4 Phương hướng phát triển của công ty

Năm 2015 là một năm đem lại doanh thu cao so với các năm trước, vì thế sang năm 2016, công ty sẽ có định hướng để phát triển hơn nữa cụ thể là:

Luôn coi trọng uy tín với khách hàng, có những ưu đãi đặc biệt đối với

khách hàng thân thiết, khách hàng mua hàng với số lượng lớn,…

Mở rộng thị trường kinh doanh bằng các sản phẩm có mẫu mã mới, chất

lượng tốt nhằm đáp ứng kịp thời và hài lòng khách hàng

1.3 Cơ cấu tổ chức kinh doanh của công ty

1.3.1 Tổ chức quản lý của công ty

1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức của công ty

Xây dựng một cơ cấu tổ chức hợp lý là việc làm quan trọng nhất của nhà quản lý

để thực hiện nhiệm vụ quản trị có hiệu quả, góp phần quyết định thực hiện mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp Lãnh đạo công ty Tiến Phát đã ý thức được điều đó

và từng bước định hình nên nguồn máy tổ chức theo từng giai đoạn phát triển ban đầu của Công ty, trên cơ sở đó Giám Đốc tiến hành phân công lao động, sắp xếp phối hợp các bộ phận để tổ chức hoạch định kinh doanh của công ty dần dần đi vào

nề nếp

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

1.3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

Giám đốc:

- Là người có tư cách pháp nhân đại diện cho công ty trước pháp luật, chịu

trách nhiệm điều hành công ty theo đúng luật, trực tiếp chỉ đạo công tác tài

vụ, quản lý vốn, quỹ tiền mặt, nộp ngân sách, chỉ đạo công tác kinh doanh, trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế

Giám đốc

Phòng Kế

Toán

Phòng Kinh Doanh

Bộ Phận Kinh Doanh

Bộ Phận Kho

Giám đốc điều hành:

- Điều hành mọi hoạt động của công ty, tổ chức sắp xếp bộ máy nhân sự,

quản lý cán bộ công nhân viên

- Đề xuất với Ban Giám Đốc trong việc thực hiện giải quyết các chính sách

chế độ với công nhân viên, lập kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên

- Tổ chức lao động tính lương và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

Bộ phận kinh doanh:

- Nhân viên kinh doanh là cầu nối giữa doanh nghiệp và khách hàng, đại

diện bán hàng là người thay mặt công ty quan hệ với khách hàng và thu nhập các thông tin cần thiết về khách hàng Phòng kinh doanh là bộ phận trực tiếp mang lại lợi nhuận cho công ty

Bộ phận kế toán:

- Công tác kế toán thống kê ở công ty do bộ máy kế toán thống kê của công

ty đảm nhiệm gọi là bộ phận kế toán, dưới sự chỉ đạo về nghiệp vụ của kế toán trưởng Công tác kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Tất cả các công việc đều thực hiện tập trung tại phòng kế toán như: Phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp, và sổ chi tiết, bảng cân đối phát sinh, xác định kết quả kinh doanh, báo cáo tài chính,…

- Nhiệm vụ chung của bộ phận kế toán là theo sát kết quả kinh doanh để báo

cáo Giám đốc những sai sót nhằm điều chỉnh kịp thời chính sách đường lối kinh doanh của công ty Đảm bảo tài chính công ty (thu, chi) và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

Bộ phận kho:

- Nhận chứng từ bán hàng, kiểm tra hàng hoá đầy đủ tiền hành xuất kho

hàng hoá để giao cho khách, kiểm tra hàng hoá đổi trả của khách hàng và

tiến hành nhập kho, kiểm tra số lượng hàng tồn kho và đề nghị mua hàng

để đảm bảo có đầy đủ hàng hoá để bán

1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán

1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ

Kế toán trưởng:

- Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tổng hợp số liệu, lập báo

cáo kế toán kịp thời theo quy định

- Trực tiếp tổ chức và giám sát quá trình lập ngân quỹ vốn, tổ chức đánh

giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh của toàn công ty

Kế toán thanh toán:

- Lập chứng từ thu-chi, phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành

kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền

gửi ngân hàng của công ty hàng ngày và cuối tháng Theo dõi các khoản

tạm ứng

- Kiểm tra, tổng hợp quyết toán công ty về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền

đang chuyển, các khoản tạm ứng, lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,

chênh lệch tỷ giá

Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp)

Kế toán

thanh toán Kế toán công nợ Kế toán vật tư, hàng hóa Thủ quỹ

- Thực hiện lưu trữ chứng từ, sổ sách, các công văn, qui định có liên quan

vào hồ sơ nghiệp vụ

Kế toán công nợ:

- Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng, kiểm tra

công nợ phải thu, phải trả của công ty

- Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp

lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi

và đòi các khoản nợ chưa thanh toán

- Thực hiện lưu trữ các chứng từ, sổ sách, các công văn quy định có liên

quan vào hồ sơ nghiệp vụ

Kế toán vật tƣ, hàng hóa:

- Theo dõi tình hình nhập-xuất–tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hoá về mặt

số lượng và giá trị tại kho của công ty Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hoá vào cuối tháng Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tư, hàng hóa

Thủ quỹ:

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và

cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi

- Cuối kỳ, chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo

 Hình thức kế toán là hình thức kế toán máy: Công ty sử dụng phần mềm Smart Pro

 Hình thức tổ chức ghi sổ là Nhật ký chung

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng là: Đồng Việt Nam (VNĐ)

 Phương pháp hạch toán hành tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp hạch toán hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước-xuất trước

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng

 Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.3.2.4 Sơ đồ trình tự tổ chức ghi sổ

- Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ là nhật ký chung Đây là hình thức

phù hợp cho doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, phù hợp với xu thế chung của các phần mềm kế toán ở Việt Nam hiện nay

- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được lập hoặc nhận được, kế toán

kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ Sau đó, kế toán sắp xếp, phân loại chứng từ và nhập vào sổ Nhật ký chung (mẫu sẵn trong máy tính) Từ số liệu trên Nhật ký chung sẽ được ghi chép, xử lý vào sổ chi tiết, sổ Cái (mẫu có sẵn) Cuối kỳ, kế toán xử lý số liệu từ sổ Cái vào bảng Cân đối số phát sinh, lên báo cáo tài chính, từ sổ chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết

- Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái và

bảng Cân đối số phát sinh, nếu phát hiện sai sót kế toán sẽ phải xử lý, chỉnh sửa lại trên máy vi tính

- Định kỳ, in Báo cáo tài chính, sổ tổng hợp, sổ chi tiết đóng thành quyển

theo quy định Kiểm tra xem số liệu trên máy có giống số liệu trên sổ đã in hay không; nếu phát hiện sai sót sau khi in báo cáo, sổ sách, kế toán phải

xử lý số liệu lại theo đúng quy định về sửa số liệu bằng tay và thuyết minh

rõ sự việc Nộp các báo cáo và tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết

1.3.2.5 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển

Thuận lợi:

- Bộ máy quản lý của công ty tương đối đơn giản, khá linh hoạt giúp giải

quyết các vấn đề nhanh chóng, đơn giản

- Đội ngũ nhân viên trẻ đầy nhiệt huyết, tinh thần trách nhiệm cao trong

công việc

Khó khăn:

- Quy mô hoạt động của công ty còn tương đối nhỏ nên việc huy động vốn

để mở rộng hoạt động đầu tư còn hạn chế

- Chịu ảnh hưởng của quy luật cung cầu và sự cạnh tranh không lành mạnh

về giá

Định hướng phát triển trong tương lai:

- Mở rộng quy mô và địa bàn hoạt động để đáp ứng nhu cầu của khách

hàng, tạo đầu ra ngày càng nhiều cho sản phẩm

- Tích cực khai thác khách hàng tiềm năng, năng động hơn nữa trong tìm

TỔNG KẾT CHƯƠNG 1

Ở chương này, đề tài tập trung vào việc giới thiệu tổng quan về lịch sử, quá trình

hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát Đồng

thời, cũng làm rõ chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận quản lý và kế toán trong

công ty Qua đó, có thể thấy trong suốt quá trình hình thành và phát triển, công ty đã

đi vào hoạt động ổn định và ngày càng hội nhập với nền kinh tế thị trường Bên

cạnh đó, công ty cũng gặp không ít khó khăn trong những ngày đầu thành lập, nhờ

những định hướng phát triển của bộ phận quản lý công ty đã vượt qua trong thời kì

kinh tế thị trường hiện nay Vì vậy, để đảm bảo duy trì hoạt động kinh doanh của

công ty thì vai trò của các phòng ban quản lý là vô cùng quan trọng, trong đó có

phòng Kế Toán

Thông qua một số cơ sở lý luận chung được trình bày trong chương tiếp theo sẽ

là nền tảng lý luận để tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán tại công ty

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1 Khái niệm

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Nguyên tắc ghi nhận:

Theo chuẩn mực số 14 của hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam

- Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh,

không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền

- Phù hợp: Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản

chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó

- Thận trọng: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về

khả năng thu được lợi ích kinh tế

Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Theo thông tư 200 của BTC ban hành ngày 22/12/2014

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.1.1.2 Các hình thức bán hàng

Bán buôn:

Bao gồm hai hình thức:

- Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: là bên mua cử đại

diện đến kho của doanh nghiệp thương mại xuất hàng giao cho bên mua thanh toán tiền hay chấp nhận nợ khi đó hàng hóa được xác định là tiêu thụ

- Bán buôn thông qua kho theo hình thức chuyển thẳng: là doanh nghiệp

thương mại khi mua hàng và nhận hàng không đưa về nhập kho mà vận

chuyển thẳng giao cho bên mua tại kho người bán

Bán lẻ:

Bao gồm 5 hình thức:

- Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp bán

hàng cho khách và thu tiền

- Hình thức bán hàng thu tiền tập trung: Khách hàng nhận giấy thu tiền, hoá

đơn hoặc tích kê của nhân viên bán hàng rồi đến nhận hàng ở quầy hàng hoặc kho Nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn, tích kê để kiểm kê số hàng bán ra trong ngày

- Hình thức bán hàng tự phục vụ: Khách hàng tự chọn hàng hóa và trả tiền

cho nhân viên gói hàng Hết ngày nhân viên bán hàng nộp tiền vào quỹ

- Hình thức bán hàng trả góp: người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần,

doanh nghiệp thương mại ngoài số tiền thu theo hoá đơn giá bán hàng hoá còn thu thêm khoản tiền lãi trả chậm của khách

- Hình thức bán hàng tự động: Hình thức này không cần nhân viên bán hàng

đứng quầy giao hàng và nhận tiền của khách Khách hàng tự động đưa thẻ tín dụng của mình vào máy bán hàng và nhận hàng (Hình thức này chưa phổ biến rộng rãi ở nước ta nhưng ngành xăng dầu cũng đã bắt đầu áp

dụng bằng việc tạo ra một số cây xăng bán hàng tự động ở các trung tâm thành phố lớn)

Ký gửi đại lý: Doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở nhận đại lý,

họ nhận hàng và thanh toán tiền cho doanh nghiệp thương mại rồi sau đó được nhận hoa hồng đại lý bán (hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại) Hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ khi doanh nghiệp

nhận được tiền cho bên nhận đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

2.1.1.3 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có,…

- Sổ nhật kí chung, Sổ chi tiết TK 511, Sổ cái TK 511,…

Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

-Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản

911 "Xác định kết quả kinh doanh"

-Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

 Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:

2.1.1.4 Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.2.1 Khái niệm

Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho

khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

Hàng bán bị trả lại: Là hàng hóa bị trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam

kết, hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất,…

Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá

kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh

tế

2.1.2.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Hóa đơn GTGT, Biên bản kiểm kê hàng bán bị trả lại

- Sổ nhật kí chung, Sổ chi tiết TK 521, Sổ cái TK 521,…

Tài khoản sử dụng: TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 521

-Số chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bán đã chấp nhận

-Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả

lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào

khoản phải thu khách hàng về số sản

phẩm, hàng hóa đã bán

-Kết chuyển số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang TK 511

 Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5211 - Chiết khấu thương mại

- TK 5212 - Hàng bán bị trả lại

- TK 5213 - Giảm giá hàng bán

2.1.2.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán

2.1.3.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc bao gồm cả chi

phí mua hàng hóa bán ra trong kỳ, đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá

thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các

khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Nội dung phản ảnh vào TK 632 có sự khác nhau giữa hai phương pháp: Kế toán

hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

TK 632

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ đã bán trong kỳ

-Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân

công vượt trên mức bình thường và chi phí

sản xuất chung cố định không phân bổ được

tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

-Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn

kho sau khi trừ phần bồi thường do trách

nhiệm cá nhân gây ra

-Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên

mức bình thường không được tính vào

nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự

chế hoàn thành

-Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn

kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá

hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số

dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng

hết)

-Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

-Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa

số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số

đã lập năm trước) -Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho -Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ

-Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa

mà các khoản thuế đó được hoàn lại

 Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

2.1.3.3 Sơ đồ hạch toán

Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai

Chi phí sản xuất chung cố định không

được phân bổ được ghi vào giá vốn

2 4 1

Chi phí tự XD TSCĐ vượt quá mức bình thường

không được tính vào nguyên giá TSCĐ

111, 112, 331, 334

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT không

được ghi tăng giá trị BĐSĐT

Nếu chưa phân bổ

Hoàn nhập dự phòng

Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn BĐS đã

bán trong kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

2.1.4.1.1 Khái niệm

Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh có liên quan trực tiếp đến quá trình tiêu thụ hàng hóa như: Chi phí bảo quản vật liệu, bao bì đóng gói, vận chuyển, bảo hành sản phẩm, tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ trích trên lương của nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ, các chi phí khác bằng tiền,…

2.1.4.1.2 Chứng từ, sổ sách và chứng từ sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng

- Phiếu xuất kho vật liệu, Bảng phân bổ lương, Bảng phân bổ khấu hao

TSCĐ

- Sổ chi tiết TK 641, sổ Cái TK 641, sổ Nhật ký chung,

Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 641

Các chi phí liên quan đến quá trình bán

sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

 TK 641 không có số dư cuối kỳ

 TK 641 – Chi phí bán hàng, có bảy tài khoản cấp hai:

TK 6412 - CP vật liệu, bao bì TK 6417 - CP dịch vụ mua ngoài

TK 6413 - CP dụng cụ, đồ dùng TK 6418 - CP bằng tiền khác

TK 6414 - CP khấu hao TSCĐ

Chi phí tiền lương

và các khoản trích trên lương

242, 335

- Chi phí phân bổ dần,

- Chi phí trích trước

Thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ khuyến mại,

quảng cáo, tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng, cho Hoàn nhập dự phòng

khách hàng bên ngoài DN phải trả về chi phí bảo

hành sản phẩm, hàng hóa

331, 131

Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí khác bằng tiền;

Chi phí hoa hồng đại lý

133

Thuế GTGT đầu vào Thuế không được khấu trừ GTGT nếu được tính vào

chi phí bán hàng

3 3 8

Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK

về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng

ủy thác

133

Thuế GTGT

2.1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.4.2.1 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, các khoản trích lương, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ, ), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng, )

2.1.4.2.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng lương quản lý,…

- Sổ chi tiết TK 642, Sổ Cái TK 642, sổ Nhật ký chung,…

Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642

-Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế

phát sinh trong kỳ

-Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng

phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải

kỳ trước chưa sử dụng hết) -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

 Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

 TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp hai:

TK 6421 - CP nhân viên quản lý TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí

TK 6423 - CP đồ dùng văn phòng TK 6427 - CP dịch vụ mua ngoài

2.1.4.2.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2 Kế toán hoạt động tài chính

2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.2.1.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu được do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại, bao gồm các khoản: Khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đưa lại, thu lãi từ hoạt động tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi do khách hàng trả chậm trả góp,…

2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Hóa đơn GTGT, Giấy báo lãi, Giấy báo Có của ngân hàng

- Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 515, Sổ Nhật ký chung,…

Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 515

-Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương

pháp trực tiếp (nếu có)

-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

-Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia, lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết -Chiết khấu thanh toán được hưởng -Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ; Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ -Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính

-Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

 TK 515 không có số dư cuối kỳ

2.2.1.3 Sơ đồ hạch toán

2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

2.2.2.1 Khái niệm

Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính và kinh doanh về vốn Bao gồm các khoản: Các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài, chi phí liên doanh, liên kết không tính vào trị giá vốn góp, chi phí về chiết khấu thanh toán cho người mua hàng khi thanh toán tiền trước hạn,…

2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Phiếu tính lãi vay, Giấy báo Nợ, Hóa đơn GTGT,…

- Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 635, Sổ Nhật ký chung,…

Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 635

-Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm,

lãi thuê tài sản thuê tài chính

-Lỗ bán ngoại tệ

-Chiết khấu thanh toán cho người mua

-Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các

khoản đầu tư

-Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ

giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính

các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

-Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán

kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn

vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập

kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

-Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính -Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

 Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ 331, 336, 341

131, 136, 138

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

1112, 1122

nợ, thu về các khoản thuế phải nộp nhà nước giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp

2.3.1.2 Chứng từ, sổ sách và chứng từ sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Hóa đơn GTGT; Giấy báo Có, Phiếu thu; Biên bản thanh lý công nợ

- Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 711, Sổ Nhật ký chung,…

Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 711

-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu

nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

 Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

2.3.1.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường

338, 344

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký

Kết chuyển thu nhập khác quỹ ký cược ngắn hạn, dài hạn

(nếu có)

Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT được NSNN hoàn lại

NG HMLK

Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác

 Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 811

Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi

phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

2.3.2.3 Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác

2.4 Kế toán chi phí thuế TNDN

2.4.1 Chi phí thuế TNDN hiện hành

2.4.1.1 Khái niệm

Là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và

thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành

Nguyên Giá trị Thu bán hồ sơ thầu

giá hao mòn hoạt động thanh lý,

TSCĐ nhượng bán TSCĐ

góp vốn 222,223

liên doanh, Giá trị vốn góp

liên kết liên doanh,

liên kết

Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ giá trị còn lại của TSCĐ

Tài sản

Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển

đổi loại hình doanh nghiệp

2.4.1.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Tờ khai thuế TNDN, Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 8211, Sổ Nhật ký chung,…

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành

2.4.2 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

- Tờ khai thuế TNDN, Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 8212, Sổ Nhật ký chung…

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại

2.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.5.1 Nội dung

Xác định kết quả kinh doanh là giai đoạn cuối cùng của quá trình kế toán trong doanh nghiệp, bởi kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

2.5.2 Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng

Chứng từ và sổ sách:

- Phiếu kết chuyển, Sổ Cái TK 911, Sổ Nhật ký chung,…

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2.5.3 Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

641, 642, 811 Xác định kết quả kinh doanh 511, 515, 711

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu

và thu nhập khác

Kết chuyển chi phí thuế Kết chuyển khoản giảm chi TNDN hiện hành và chi phí phí thuế TNDN hoãn lại thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ hoạt động kinh doanh trong kỳ

TỔNG KẾT CHƯƠNG 2

Ở chương này, đã đưa ra một cách tổng quát về cơ sở lý luận liên quan đến các hoạt động trong kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo quy định của

hệ thống chuẩn mực Kế toán và các thông tư hiện hành

Nhằm làm rõ hơn về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty, và làm rõ một cách chi tiết về việc phản ánh một số tài khoản, chứng từ, sổ sách và phương pháp hạch toán các khoản doanh thu, chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh Chương tiếp theo sẽ làm rõ các vấn đề này

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,

THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT

3.1 Tình hình chung về hoạt đông kinh doanh của Công ty trong 3 năm

Bảng 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm

Từ bảng số liệu ta thấy, kết quả kinh doanh của công ty được tạo thành từ ba tiêu

chí chính là doanh thu, chi phí, lợi nhuận

Tình hình thực hiện doanh thu:

Doanh thu công ty được hình thành từ doanh thu hoạt động kinh doanh và doanh

thu từ hoạt động khác Cả hai loại doanh thu này đều tăng qua các năm Năm 2014

doanh thu từ hoạt động kinh doanh tăng lên 3.081.837.433 đồng tương ứng tăng

5,89% so với năm 2013 Năm 2015 doanh thu từ hoạt động kinh doanh tiếp tục tăng

với mức tăng là 5.983.864.181 đồng tức tăng 11,43% so với năm 2013

Tình hình thực hiện chi phí:

Cũng giống như doanh thu,chi phí của công ty cũng được tạo thành từ chi phí

hoạt động kinh doanh và chi phí khác Cả hai loại chi phí này cũng đều tăng qua các

năm Năm 2014 chi phí từ hoạt động kinh doanh tăng 1.616.286.724 đồng tức tăng

3,78% so với năm 2013 Trong đó chi phí từ hoạt động khác tăng 19.500.890 đồng

so với năm 2013 Năm 2015 chi phí từ hoạt động kinh doanh tiếp tục tăng với mức

tăng là 2.911.699.004 đồng tức tăng 6,82% so với năm 2013 Về chi phí khác trong

năm 2015 cũng tăng so với năm 2013, tăng 18.741.114 đồng