Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH kỹ thuật tự động tiến phát

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GVHD: NGUYỄN PHƯƠNG THÚ SVTH : ĐẶNG THỊ MỸ LIÊN S KL 0 0 4 3 9 6 CÔNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM

KHOA KINH TẾ

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

GVHD: NGUYỄN PHƯƠNG THÚ SVTH : ĐẶNG THỊ MỸ LIÊN

S KL 0 0 4 3 9 6

CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT

TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô khoa kinh tế

- Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phồ Hồ Chí Minh đã tận tình hướng dẫn, truyền đạt những kiến thức chuyên môn làm hành trang cho chúng em khi ra trường Đặc biệt cô Th.S Nguyễn Phương Thúy đã quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn

em trong suốt thời gian thực tập, làm khóa luận và hoàn thành báo cáo

Đồng thời, em cũng xin cảm ơn ban lãnh đạo và toàn thể các anh chị ở phòng kế toán, chị Võ Thị Nga – Kế toán trưởng công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại công ty

Tuy nhiên, do thời gian thực tập cũng như kinh nghiệm còn hạn chế nên bài báo cáo không tránh được những sai sót Em mong quý thầy cô nhận xét và góp ý để em hoàn thiện bài báo cáo của mình

Sau cùng, em xin chúc quý thầy cô và các anh chị dồi dào sức khỏe, gặt hái nhiều thành công Chúc Trường Sư Phạm Kỹ Thuật TP.HCM ngày càng đào tạo được nhiều sinh viên đáp ứng được nhu cầu xã hội, chúc quý công ty ngày càng phát triển

Em xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ……… ……… ….Trang 8

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ……… ……… …Trang 11

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung … ………… …….…Trang 13

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản 511 …….……… …Trang 16

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 ….….……… …… Trang 17

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 521 ….……… …Trang 18

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 …… ……….……Trang 18

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kết cấu tài khoản 632 …….……… ……… Trang 21

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 ….…….……… …… …Trang 22

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kết cấu tài khoản 641……… ………….Trang 23

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 ……….…… …Trang 24

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kết cấu tài khoản 642 ……… ….Trang 25

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 ……… …Trang 26

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kết cấu tài khoản 515 ……… … …Trang 27

Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 ……… ……Trang 28

Sơ đồ 2.13: Sơ đồ kết cấu tài khoản 635 ……… ……Trang 30

Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 ….……….…Trang 30

Sơ đồ 2.15: Sơ đồ kết cấu tài khoản 711 ……… …Trang 32

Sơ đồ 2.16: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 ……… … …Trang 33

Sơ đồ 2.17: Sơ đồ kết cấu tài khoản 811 ……… … …Trang 34

Sơ đồ 2.18: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 ……… …… Trang 35

Sơ đồ 2.19: Sơ đồ kết cấu tài khoản 821 ……… … …Trang 37

Sơ đồ 2.20: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 ……… … ….Trang 37

Sơ đồ 2.21: Sơ đồ kết cấu tài khoản 911 ……… …Trang 39

Sơ đồ 2.22: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 ……… … …Trang 40

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 ….….……… ……Trang 44

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 …… ……… … …Trang 48

Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 ……… …Trang 53

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 ……… …Trang 56

Sơ đồ 3.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 ……… ……Trang 58

Sơ đồ 3.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 ….……… … Trang 59

Sơ đồ 3.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 ……… ………Trang 61

Sơ đồ 3.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 ……… ……Trang 62

Sơ đồ 3.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 ……… Trang 64

Sơ đồ 3.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 ……… ……Trang 67

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU Trang 1

1 Lý do chọn đề tài Trang 1

2 Mục tiêu nghiên cứu Trang 2

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Trang 2

4 Phương pháp nghiên cứu Trang 2

5 Kết cấu của đề tài Trang 3

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TIẾN PHÁT Trang 4 1.1 Giới thiệu chung về công ty Trang 4 1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát Trang 4 1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động Trang 6

1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ Trang 6 1.3.2 Lĩnh vực hoạt động Trang 7 1.3.3 Mục tiêu, tầm nhìn, sứ mệnh Trang 7

1.4 Cơ cấu tổ chức của công ty Trang 8

1.4.1 Tổ chức quản lý của công ty Trang 8 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán Trang 11

1.5 Chế độ, chính sách, hình thức kế toán áp dụng Trang 12 1.6 Tình hình kết quả kinh doanh Trang 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH Trang 16 2.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Trang 16

2.1.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ Trang 16

2.1.1.1 Nội dung Trang 16 2.1.1.2 Chứng từ kế toán Trang 16 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng Trang 16 2.1.1.4 Kết cấu tài khoản Trang 16 2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán Trang 17

2.1.2.1 Nội dung Trang 17 2.1.2.2 Chứng từ kế toán Trang 18 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng Trang 18 2.1.2.4 Kết cấu tài khoản Trang 18 2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán: Trang 18

2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán Trang 19

2.1.3.1 Nội dung Trang 19 2.1.3.2 Chứng từ kế toán Trang 20 2.1.3.4 Kết cấu tài khoản Trang 21 2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán Trang 22

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng Trang 23

2.1.4.1 Nội dung: Trang 23 2.1.4.2 Chứng từ kế toán Trang 23 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng Trang 23 2.1.4.4 Kết cấu tài khoản Trang 23 2.1.4.5 Sơ đồ hạch toán: Trang 24

2.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 25

2.1.5.1 Nội dung: Trang 25 2.1.5.2 Chứng từ kế toán Trang 25 2.1.5.3 Tài khoản sử dụng Trang 25 2.1.5.4 Kết cấu tài khoản Trang 25 2.1.5.5 Sơ đồ hạch toán Trang 26

2.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính Trang 27

2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Trang 27

2.2.1.1 Nội dung Trang 27 2.2.1.2 Chứng từ kế toán Trang 27 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng Trang 27 2.2.1.4 Kết cấu tài khoản Trang 27 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán Trang 28

2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính Trang 29

2.2.2.1 Nội dung: Trang 29

2.2.2.2 Chứng từ kế toán Trang 29 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng Trang 29 2.2.2.4 Kết cấu tài khoản Trang 30 2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán Trang 30

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động khác Trang 32

2.3.1 Kế toán thu nhập khác Trang 32

2.3.1.1 Nội dung Trang 32 2.3.1.2 Chứng từ kế toán Trang 32 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng Trang 32 2.3.1.4 Kết cấu tài khoản Trang 32 2.3.1.5 Sơ đồ hạch toán Trang 33

2.3.2 Kế toán chi phí khác Trang 34

2.3.2.1 Nội dung Trang 34 2.3.2.2 Chứng từ kế toán Trang 34 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng Trang 34 2.3.2.4 Kết cấu tài khoản Trang 34 2.3.2.5 Sơ đồ hạch toán Trang 35

2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 35

2.4.1 Nội dung Trang 35 2.4.2 Chứng từ kế toán Trang 36 2.4.3 Tài khoản sử dụng Trang 36 2.4.4 Kết cấu tài khoản Trang 37 2.4.5 Sơ đồ hạch toán Trang 37

2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Trang 38

2.5.1 Nội dung: Trang 38 2.5.2 Chứng từ kế toán Trang 39 2.5.3 Tài khoản sử dụng Trang 39 2.5.4 Kết cấu tài khoản Trang 39 2.5.5 Sơ đồ hạch toán Trang 40

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY Trang 41

3.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động bán hàng và cung cấp

dịch vụ Trang 41

3.1.1 Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ Trang 41

3.1.1.1 Nội dung Trang 41 3.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 42 3.1.1.3 Chứng từ kế toán Trang 42 3.1.1.4 Tài khoản sử dụng Trang 44 3.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 44 3.1.1.6 Sổ sách kế toán Trang 46

3.1.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu Trang 46

3.1.2.1 Nội dung Trang 46 3.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 47 3.1.2.3 Chứng từ kế toán Trang 48 3.1.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 48 3.1.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 49 3.1.2.6 Sổ sách kế toán Trang 49

3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán Trang 49

3.1.3.1 Nội dung Trang 49 3.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 50 3.1.3.3 Chứng từ kế toán Trang 50 3.1.3.4 Tài khoản sử dụng Trang 51 3.1.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 51 3.1.3.6 Sổ sách kế toán Trang 52

3.1.4 Kế toán chi phí bán hàng Trang 52

3.1.4.1 Nội dung Trang 52 3.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 52 3.1.4.3 Chứng từ kế toán Trang 52 3.1.4.4 Tài khoản sử dụng Trang 53 3.1.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 54 3.1.4.6 Sổ sách kế toán Trang 54

3.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 54

3.1.5.1 Nội dung Trang 54

3.1.5.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 55 3.1.5.3 Chứng từ kế toán Trang 55 3.1.5.4 Tài khoản sử dụng Trang 55 3.1.5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 56 3.1.5.6 Sổ sách kế toán Trang 57

3.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính Trang 57

3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Trang 57

3.2.1.1 Nội dung Trang 57 3.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 57 3.2.1.3 Chứng từ kế toán Trang 57 3.2.1.4 Tài khoản sử dụng Trang 58 3.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 58 3.2.1.6 Sổ sách kế toán Trang 58

3.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính Trang 59

3.2.2.1 Nội dung Trang 59 3.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 59 3.2.2.3 Chứng từ kế toán Trang 59 3.2.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 59 3.2.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 59 3.2.2.6 Sổ sách kế toán Trang 60

3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động khác Trang 60

3.3.1 Kế toán thu nhập khác Trang 60

3.3.1.1 Nội dung Trang 60 3.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 60 3.3.1.3 Chứng từ kế toán Trang 60 3.3.1.4 Tài khoản sử dụng Trang 61 3.3.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 61 3.3.1.6 Sổ sách kế toán Trang 61

3.3.2 Kế toán chi phí khác Trang 61

3.3.2.1 Nội dung Trang 61 3.3.2.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 62

3.3.2.3 Chứng từ kế toán Trang 62 3.3.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 62 3.3.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 62 3.3.2.6 Sổ sách kế toán Trang 63

3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 63

3.4.1 Nội dung Trang 63 3.4.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 64 3.4.3 Chứng từ kế toán Trang 64 3.4.4 Tài khoản sử dụng Trang 64 3.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 64 3.4.6 Sổ sách kế toán Trang 65

3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Trang 65

3.5.1 Nội dung Trang 65 3.5.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 66 3.5.3 Chứng từ kế toán Trang 67 3.5.4 Tài khoản sử dụng Trang 67 3.5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 68 3.5.6 Sổ sách kế toán Trang 69

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ Trang 70 4.1 Nhận xét tình hình hoạt động tại công ty Trang 70

4.1.1 Ưu điểm công tác kế toán tại công ty Trang 70 4.1.2 Những mặt còn tồn tại Trang 72

4.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Trang 75

4.2.1 Về phía công tác kế toán Trang 75 4.2.2 Về phía công ty Trang 85

KẾT LUẬN Trang 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang 88

MỞ ĐẦU

Mỗi doanh nghiệp khi thực hiện quá trình kinh doanh thì mục tiêu hàng đầu là lợi nhuận Lợi nhuận chính là điều kiện cần thiết để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp và là chỉ tiêu để phản ánh hiệu quả cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định của doanh nghiệp Vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh có vai trò rất quan trọng đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào

Xác định kết quả kinh doanh có vai trò theo dõi chung việc thực hiện kế hoạch doanh thu và các khoản chi phí của hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và hoạt động khác

Xác định kết quả kinh doanh giúp thúc đẩy sử dụng nguồn nhân lực và phân bổ các nguồn lực có hiệu quả đối với toàn bộ nền kinh tế nói chung và đối với mỗi doanh nghiệp nói riêng

Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh đối với công ty TNHH Kỹ Thuật

 Kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để nhà nước đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó xây dựng và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước của doanh nghiệp

Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán

để đi tới cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh Nhận thức được tầm quan trọng của công việc kế toán xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp cùng với

sự hướng dẫn của cô Th.S Nguyễn Phương Thúy, em đã chọn đề tài: “Kế toán xác

định kết quả kinh doanh” tại Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát

cho chuyên đề khóa luận của mình với mong muốn được góp phần hoàn thiện hơn nữa công việc của kế toán xác định kết quả kinh doanh để củng cố và mở mang những kiến thức em đã học tại trường mà chưa được tìm hiểu thực tế

 Mục tiêu chung: tìm hiểu công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại

Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát Từ đó, để hiểu sâu hơn về

lý thuyết và có cái nhìn thực tế về kế toán xác định kết quả kinh doanh

định kết quả kinh doanh của “Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến

Phát”

doanh tại “Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát”

quả kinh doanh năm 2015 tại công ty

 Phương pháp nghiên cứu: tham khảo tài liệu giáo trình kế toán tài chính, luận văn các văn bản, thông tư theo quy định hiện hành

 Phương pháp quan sát, phỏng vấn tham khảo ý kiến: quan sát công việc hằng ngày phòng kế toán, liệt kê các câu hỏi để hỏi kế toán trưởng chị Võ Thị Nga

 Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thông qua các chứng từ, sổ sách kế toán, các báo cáo của công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát

 Phương pháp phân tích số liệu: thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2015

Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài có 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về công ty Tiến Phát

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Chương 3: Thực trạng xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Chương 4: Nhận xét – kiến nghị

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TIẾN PHÁT

 Tên công ty: Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát

 Tên giao dịch quốc tế: Tien Phat Automation Technolory Co.,Ltd

 Tên viết tắt: Tien Phat Automation Co., Ltd

 Giấy phép đăng ký kinh doanh: thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0305042692, cấp lần 4 ngày 23 tháng 07 năm 2013 do Sở KH&ĐT TP HCM cấp

 Địa chỉ: Số 7 Cô Giang, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh

Bước đầu thành lập vốn điều lệ của công ty chỉ có 1.000.000.000 đồng, nhân viên còn sơ sài, số lượng nhân viên chỉ có 7 người còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm Tuy nhiên, với tinh thần làm việc đầy nhiệt huyết, sẵn sàng đối mặt với những khó khăn thử thách nhằm mong muốn có mặt tại thương trường Việt Nam trong lĩnh vực kỹ thuật tự động, công ty đang từng bước tạo cho mình chỗ đứng trên thương trường Sau một thời gian dài hoạt động, công ty đã đúc kết được nhiều kinh nghiệm Năm 2008 công ty bắt đầu sự nghiệp phát triển thương hiệu và tăng cường kinh

doanh tạo sự phát triển lớn mạnh cho công ty, đồng thời cũng nâng cao uy tín đối với khách hàng

Năm 2009 công ty đã thâm nhập được thị trường và nhanh chóng triển khai hoạt động kinh doanh trong chiều hướng thuận lợi nhất đồng thời đã ký hợp đồng là nhà phân phối chính thức cho nhiều nhà máy, công ty

Năm 2010 là bước ngoặt quan trọng trong sự nghiệp phát triển của công ty Mở rộng thị trường phân phối tại TP.HCM và các vùng lân cận Với mục đích góp phần đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng và phong phú của khách hàng trong lĩnh vực kỹ thuật tự động Với mức vốn điều lệ lúc này tăng lên 4.500.000.000 đồng, với số lượng nhân viên tăng thêm 27 nhân viên Tất cả đều góp sức tìm tòi, học hỏi, từng bước nâng cao chất lượng dịch vụ, cũng như phát triển nhiều sản phẩm mới nhằm phục vụ tốt nhu cầu đa dạng và ngày càng cao của khách hàng, đồng thời cũng nhằm mở rộng thị trường kinh doanh

Từ năm 2010 đến năm 2014 công ty đã đi vào ổn định về địa bàn kinh doanh, mặt hàng và khách hàng Công ty đã có nhiều khách hàng thân thiết, có nhiều mối quan hệ ngoại giao tốt đẹp với các nhà cung cấp

Từ đầu năm 2015 đến nay, công ty vẫn hoạt động ổn định và phát triển

1.2.2 Các nhân tố tác động đến quá trình hình thành phát triển của công ty

Công ty được thành lập năm 2007 khẳng định sự phát triển mạnh và bền vững cùng vị trí thương hiệu, công ty được khách hàng tin tưởng sử dụng hàng hóa và dịch vụ

Địa điểm hoạt động ban đầu chỉ là văn phòng nhỏ với cơ sở vật chất hạn chế nay công ty đã đặt văn phòng tại Số 7 Cô Giang, Phường Hiệp Phú, Quận 9, TP.HCM với cơ sở vật chất hiện đại Khả năng hoạt động của công ty được khẳng định thông qua các tiêu chí đã đạt được như sau:

 Công ty đã xây dựng hệ thống dữ liệu quản lý khách hàng bằng phần mềm chuyên nghiệp

 Đội ngũ nhân viên đã tăng về số lượng và chất lượng

 Với số lượng khách hàng tăng ổn định trong các năm qua giúp cho năng lực tài chính của công ty ngày càng ổn định

 Cơ hội

 Xu thế mở cửa và hội nhập của Việt Nam giúp tăng nhu cầu mua bán từ nước ngoài và là cầu nối giúp các doanh nghiệp vươn ra thế giới Do đó, việc cung cầu về thiết bị điện cũng tăng lên

 Các chính sách quản lý nhà nước ngày càng hoàn thiện giúp các công ty kinh doanh yên tâm đầu tư và phát triển

 Thách thức

 Sự ra đời của nhiều dòng sản phẩm mới sẽ dẫn đến sự cạnh tranh với các dòng sản phẩm mà doanh nghiệp đang tiêu thụ, dễ dẫn đến ứ đọng hàng tồn kho, đòi hỏi doanh nghiệp phải lựa chọn cơ cấu mặt hàng kinh doanh hợp

 Đội ngũ nhân viên: Nhân viên của công ty đều có trình độ đại học, cao đẳng làm đúng chuyên ngành của mình, có kinh nghiệm nhiều năm và được đào tạo thường xuyên, tập huấn bởi công ty

 Nghiên cứu nhu cầu tiêu thụ của khách hàng nhằm nắm bắt thị trường, cung ứng kịp thời hàng hóa đáp ứng nhu cầu, công ty luôn cải cách, đổi mới và tăng cường dịch vụ về chất lượng hàng hóa, giá cả, giao nhận tốt nhất cho khách hàng

1.3.2 Lĩnh vực hoạt động

Công ty kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực thương mại về thiết bị điện công nghiệp và tự động hóa Công ty còn cung cấp dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, bảo hành các thiết bị điện, tự động hóa và máy tính Tư vấn miễn phí cho khách hàng khi mua sản phẩm, đồng thời với đội ngũ nhân viên kỹ thuật giàu kinh nghiệm, công ty còn

hỗ trợ kỹ thuật cho các nhà máy nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kịp thời và nhanh chóng

Sản phẩm kinh doanh chủ yếu: phân phối thiết bị điện và tự động hóa của các hãng Mitsubishi, Ormon, Honeywell, Allen Bradley…

 Sứ mệnh của công ty là “Cung cấp các giải pháp kinh doanh toàn diện, mang lại cơ hội làm việc và phát triển thành công cho nhân viên và khách hàng”

 Giá trị cốt lõi: Chuyên nghiệp, tận tâm, sáng tạo

Với slogan: “Chất lượng và dịch vụ tạo nên sự khác biệt”, đội ngũ nhân viên công ty Tiến Phát với các nhân viên kinh doanh năng động, giàu kinh nghiệm luôn mong muốn đem lại cho khách hàng không chỉ sản phẩm mà còn đem lại sự tiện ích, một giải pháp toàn diện theo yêu cầu của khách hàng

1.4.1 Tổ chức quản lý của công ty

 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Hồ sơ thành lập công ty)

 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

 Là người có tư cách pháp nhân đại diện cho công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm điều hành công ty theo đúng luật Lựa chọn quyết định các phương án sản xuất kinh doanh, thực hiện đúng các chế độ, quyền lợi của người lao động theo pháp luật hiện hành

 Trực tiếp chỉ đạo công tác tài vụ, quản lý vốn, quỹ tiền mặt, nộp ngân sách

 Chỉ đạo công tác kinh doanh, trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

BỘ PHẬN

KẾ TOÁN

BỘ PHẬN GIAO NHẬN

BỘ PHẬN KHO

BỘ PHẬN

KỸ THUẬT

 Chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

 Điều hành mọi hoạt động của công ty

 Tổ chức sắp xếp bộ máy nhân sự, quản lý cán bộ công nhân viên

 Đề xuất với Ban Giám Đốc trong việc thực hiện giải quyết các chính sách chế độ với công nhân viên

 Lập kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên

 Phối hợp tổ chức các cuộc họp theo yêu cầu của Ban Giám đốc

 Ghi nhận kết quả, lập biên bản các cuộc họp Thông báo kết quả cuộc họp cho các đơn vị và cá nhân có liên quan

 Phối hợp chuẩn bị và kiểm soát tính pháp lý các hồ sơ trình ban Giám đốc phê duyệt hoặc theo yêu cầu của Ban Giám đốc công ty

 Thu xếp lịch làm việc và các điều kiện cần thiết cho hoạt động của Ban Giám đốc

 Lưu trữ hồ sơ liên quan đến Ban Giám đốc

Nhân viên kinh doanh trực tiếp thực hiện các nhiệm vụ sau:

 Xem xét tính khả thi của từng thương vụ mua bán do có đơn vị đề xuất để tham mưu cho Giám đốc chỉ đạo các hoạt động kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao

 Trực tiếp triển khai hợp đồng mua bán hàng hóa

 Thăm dò và gầy dựng các mối quan hệ để tìm kiếm khách hàng mới

 Cung cấp thông tin cho khách hàng về sản phẩm và dịch vụ

 Bán hàng, tiếp xúc, giới thiệu, giải đáp thắc mắc, hoàn tất các dịch vụ giao dịch

 Thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng, hỗ trợ kỹ thuật, thỏa thuận các vấn đề phát sinh khác

 Thu thập thông tin về khách hàng nhằm đáp ứng nhu cầu kinh doanh

 Bộ phận kế toán

Nhiệm vụ chung của bộ phận kế toán là theo sát kết quả kinh doanh để báo cáo Giám đốc những sai sót nhằm điều chỉnh kịp thời chính sách đường lối kinh doanh của công ty Đảm bảo tài chính công ty (thu, chi) và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

 Bộ phận kho

 Nhận chứng từ bán hàng, kiểm tra hàng hóa, tiến hành xuất kho để giao cho khách

 Kiểm tra hàng hóa đổi trả của khách hàng và tiến hành nhập kho

 Kiểm tra số lượng hàng tồn kho và đề nghị mua hàng để đảm bảo có đầy

 Đến tại nơi lắp đặt máy móc tự động cho khách hàng khi có yêu cầu

1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn: Hồ sơ thành lập công ty)

 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban

 Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp):

 Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán

 Tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán kịp thời theo quy định

 Trực tiếp tổ chức và giám sát quá trình lập ngân quỹ vốn

 Tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh của toàn công ty

 Kế toán thanh toán:

 Lập chứng từ thu - chi, phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phần hành

kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ

 Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty hàng ngày và cuối tháng Theo dõi các khoản tạm ứng

 Tiếp nhận các chứng từ thanh toán và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ

 Kiểm tra, tổng hợp quyết toán công ty về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản tạm ứng, lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

 Thực hiện lưu trữ chứng từ, sổ sách, các công văn, quy định có liên quan

KẾ TOÁN TRƯỞNG (KẾ TOÁN TỔNG HỢP)

KẾ TOÁN VẬT TƯ, HÀNG HÓA

 Kế toán công nợ:

 Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng

 Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi các khoản nợ chưa thanh toán

 Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty

 Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công

 Thực hiện lưu trữ các chứng từ, sổ sách, các công văn quy định có liên quan

 Kế toán vật tư, hàng hóa (Thủ kho):

 Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt

số lượng và giá trị tại kho của công ty

 Định kỳ phải đối chiếu số lượng hàng tồn kho trong sổ sách với thực tế, lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng

 Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho các loại vật tư, hàng hóa

1.5.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ

1.5.3 Các phương pháp kế toán

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: theo phương pháp đường thẳng

 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc

 Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền cuối

 Phần mềm kế toán: phần mềm Smart Pro 4.0

1.5.5 Hình thức kế toán: kế toán máy

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán máy

(Nguồn: Hồ sơ thành lập công ty) Ghi chú:

Nhập liệu hằng ngày

In sổ báo cáo vào cuối kỳ

Đối chiếu kiểm tra

sổ cái, sổ chi tiết

Báo cáo tài chính

1.6 Tình hình kết quả kinh doanh

Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta thấy sản lượng tiêu thụ năm

2014 tăng hơn so với năm 2013 dẫn đến doanh thu bán hàng cao hơn so với năm

2013, mức tăng là 3.086.073.111 đồng với tỷ lệ 5,89%, giá vốn hàng bán năm 2014 tăng so với 2013 là 3,66% Tương tự, năm 2015 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cao hơn năm 2014 là 2.902.916.670 đồng với tỷ lệ 5,23%, giá vốn hàng bán tăng là 2,50%

Lợi nhuận gộp năm 2014 (14.063.925.137 đồng) cao hơn so với lợi nhuận gộp năm 2013 (12.444.597.123 đồng), lợi nhuận gộp 2015 (15.930.925.914 đồng) cao hơn so với 2014 do tốc độ tăng của doanh thu cao hơn so với tốc độ tăng của giá vốn Mặt khác các khoản thu nhập và chi phí còn lại không biến động nhiều nên lợi nhuận của công ty năm sau cao hơn so với trước chủ yếu là do doanh thu bán hàng

Tổng tài sản năm 2014 là hơn 25.113.628.561 đồng tăng lên so với năm 2013 là

2.323.365.446 đồng tức tăng 10,19%, tương tự đến cuối năm 2015 tổng tài sản của

công ty là 28.031.940.725 đồng, tăng 2.918.312.164 đồng so với năm 2014 Trong

đó, sự biến động của tài sản ngắn hạn với tỷ trọng hơn 92% trong cơ cấu tổng tài sản, cụ thể năm 2014 tài sản ngắn hạn tăng 2.298.964.129 đồng với tốc độ tăng 9,73%, sang năm 2015 tài sản ngắn hạn của công ty tăng 9,32% với mức tăng là

2.200.962.726 đồng Bên cạnh đó, với tỷ trọng khoảng 8% trong cơ cấu tổng tài sản, tài sản dài hạn tăng liên tục trong ba năm cả về giá trị và tỷ trọng

 Tổng nguồn vốn

Nợ phải trả của công ty chủ yếu là nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn tăng trong năm

2014, tăng 14,32% với mức tăng 746.856.821 đồng so với năm 2013 và cũng tăng trong năm 2015 với mức tăng là 1.309.607.527 đồng so với năm 2014

Vốn chủ sở hữu tăng lên qua các năm Năm 2014 vốn chủ sở hữu của công ty là

19.151.435.617 đồng tăng 1.576.508.625 đồng so với năm 2013 Tương tự năm

2015, vốn chủ sở hữu của công ty là 20.760.140.254 đồng tăng 1.608.704.637 đồng

so với năm 2014

1.6.3 Chiến lược, phương hướng phát triển của công ty trong tương lai

 Mở rộng quy mô và địa bàn hoạt động để đáp ứng nhu cầu khách hàng, tạo đầu ra ngày càng nhiều cho hàng hóa

 Tích cực khai thác khách hàng tìm năng, năng động hơn nữa trong tìm kiếm thị trường

 Kinh doanh những hàng chất lượng nhằm tăng uy tín và khả năng cạnh tranh

 Nâng cao trình độ chuyên môn và cải thiện đời sống vật chất cho nhân viên

Tóm tắt chương 1:

Kết thúc Chương 1, em đã nắm được phần nào giá trị cốt lõi của công ty, những

cơ hội cũng như thách thức được đưa ra để phân tích sự phát triển trong tương lai Qua đó, em nhận thấy được sự nổ lực không ngừng đi lên của công ty thông qua tầm nhìn và sứ mệnh đã được vạch sẵn Với slogan “Chất lượng và dịch vụ tạo nên

sự khác biệt”, tất cả các cấp của công ty đều hướng về mục tiêu chung, phát triển

toàn diện về mọi mặt từ hàng hóa, dịch vụ đến chất lượng, nhân sự và thương hiệu

Đồng thời, ở chương này em đã có cơ hội tìm hiểu sâu hơn về tổ chức quản lý tại công ty, tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung cũng như các hình thức, chế độ kế toán và hệ thống tài khoản được áp dụng Ngoài ra, còn giúp em hiểu được chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng phòng ban trong công ty, để từ đó

em có thể đưa ra một số nhận xét về ưu, nhược điểm về công tác quản lý của công

ty

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu

được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng

hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu

thêm ngoài giá bán (nếu có)

2.1.1.2 Chứng từ kế toán

Đơn đặt hàng, phiếu giao hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy

báo có, hóa đơn trả lại hàng, biên bản giảm giá

2.1.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.4 Kết cấu tài khoản

- Các khoản thuế gián thu phải nộp - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất

- Khoản GGHB kết chuyển cuối kỳ động sản đầu tư và dịch vụ thực hiện

- Khoản CKTM kết chuyển cuối kỳ trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào 911

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản 511

(Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC)

2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán

911 511 111,112,131 521

Kết chuyển Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng bị

doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ trả lại, giảm giá, CKTM

333

Thuế phải nộp Thuế GTGT hàng bán bị trả lại

bị giảm giá, CKTM Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, CKTM phát sinh

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511

(Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế toán doanh nghiệp)

2.1.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

2.1.2.1 Nội dung

Các khoản giảm trừ doanh thu là các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp

 Chiết khấu thương mại: là khoản chiết khấu cho người mua do khách hàng mua hàng với khối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

 Hàng bán bị trả lại: là sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong

kỳ

 Giảm giá hàng bán: là khoản giảm giá cho người mua do sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

2.1.2.2 Chứng từ kế toán

Bảng xác nhận hàng bán bị trả lại, biên bản giảm giá hàng bán, phiếu xuất kho bên trả lại hàng, phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT

2.1.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.2.4 Kết cấu tài khoản

- Doanh thu hàng bán bị trả lại đã trả tiền

cho người mua hoặc tính trừ vào phải thu

khách hàng về sản phẩm, hàng hóa đã bán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 521

(Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC) 2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán:

Phát sinh các khoản CKTM, giảm giá Kết chuyển CKTM, giảm giá

hàng bán, hàng bán bị trả lại hàng bán, hàng bán bị trả lại

333

Các khoản thuế phải nộp

Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa

632 155,156 632

Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa Giá trị thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 521

(Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế toán doanh nghiệp)

2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán

2.1.3.1 Nội dung

Trị giá vốn hàng xuất kho công ty sản xuất là toàn bộ chi phí tạo ra thành phẩm Trị giá vốn hàng xuất kho của doanh nghiệp thương mại chính là giá trị mua hàng của hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ Các phương thức tính giá vốn hàng bán:

 Phương pháp nhập trước – xuất trước:

Hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất ở thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ sau đó tới các lô hàng nhập theo thứ tự thời gian

 Phương pháp bình quân gia quyền:

Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá đơn giá bình quân của hàng tồn kho đầu kỳ và hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ, theo công thức sau:

Trị giá xuất kho = Đơn giá bình quân x Số lượng xuất kho

Đơn giá bình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp và được tính theo 3 phương pháp sau:

 Theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:

Theo phương pháp này đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong

kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán căn cứ vào giá mua, giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân

Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kho trong kỳ =

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

 Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập:

Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hóa, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và đơn giá bình quân Căn cứ vào đơn giá bình quân và lượng xuất giữa 2 lần nhập kế tiếp để tính giá xuất theo công thức sau:

 Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ trước:

Dựa vào trị giá và số lượng hàng tồn kho cuối kỳ trước, kế toán tính đơn giá bình quân cuối kỳ trước để tính giá xuất

 Phương pháp giá bán lẻ:

Phương pháp này thường được dùng trong ngành bán lẻ để tính giá trị của hàng tồn kho với số lượng lớn các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên tương tự mà không thể sử dụng các phương pháp tính giá gốc khác

Giá gốc hàng tồn kho được xác định bằng cách lấy giá bán của hàng tồn kho trừ

đi lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý

2.1.3.2 Chứng từ kế toán

Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, báo cáo nhập – xuất – tồn

2.1.3.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Đơn giá bình

quân sau mỗi

lần nhập

Trị giá vật tư, SP, HH tồn kho sau mỗi lần nhập

Số lượng vật tư, SP, HH tồn kho sau mỗi lần nhập

Đơn giá bình quân

cuối kỳ trước

Trị giá vật tư, SP, HH tồn kho cuối kỳ trước

Số lượng vật tư, SP, HH tồn kho cuối kỳ trước

=

=

Đơn giá bình quân

cả kỳ dự trữ

2.1.3.4 Kết cấu tài khoản

Bên nợ 632 Bên có

- Trị giá vốn của hàng đã xuất bán trong kỳ - Kết chuyển giá vốn hàng bán và

- Các khoản hao hụt, mất mát HTK sau khi các chi phí sang tài khoản 911

trừ phần bồi thường do cá nhân gây ra - Khoản hoàn nhập DP giảm giá

- Số trích lập DP giảm giá hàng tồn HTK năm nay nhỏ hơn năm trước

kho năm nay lớn hơn năm trước - Trị giá hàng bán trả lại nhập kho

- Chi phí NVL, NC vượt mức bình thường, - Các khoản thuế gián thu tính vào

SXC cố định không được phân bổ vào giá trị mua hàng (bán thuế được

- Số khấu hao, chi phí BĐS đầu tư dùng để - Khoản hoàn nhập chi phí trích

cho thuê hoạt động trước đối với hàng hóa BĐS đã bán

- Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý

- Chi phí bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh

- Chi phí trích trước đối với hàng hóa BĐS

được xác định là đã bán

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kết cấu tài khoản 632

(Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC)

Phần hao hụt, mất hát HTK Khi dự án hoàn thành ghi

tính vào giá vốn hàng bán giảm số trích trước còn lại

Chi phí SXC cố định không được Chi phí sản xuất

phân bổ ghi vào giá vốn hàng bán KDDD

Giá thành thực tế của sản phẩm Hoàn nhập dự phòng giảm

chuyển thành TSCĐ dùng sản xuất giá hàng tồn kho

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 632

(Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế toán doanh nghiệp)

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng

2.1.4.1 Nội dung:

Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,

2.1.4.2 Chứng từ kế toán

Bảng lương, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi, các chứng từ khác có liên quan

2.1.4.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

2.1.4.4 Kết cấu tài khoản

Bên nợ 641 Bên có

- Các chi phí phát sinh liên quan đến bán - Khoản được giảm chi phí bán hàng sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Kết chuyển chi phí bán hàng sang

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kết cấu tài khoản 641

(Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC)

Dự phòng phải trả chi phí bảo hành hàng Hoàn nhập dự phòng

242,335 phải trả chi phí bảo

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước hành về hàng

152,153,155,156

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi,

quảng cáo, nội bộ, biếu tặng cho khách hàng

331,131

Chi phí dịch vụ mua ngoài, bằng tiền khác

chi phí hoa hồng đại lý

133

không được khấu trừ

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641

(Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế toán doanh nghiệp)

2.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.5.1 Nội dung:

Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản

lý doanh nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất

nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao

động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài,

khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua, chi phí bằng tiền khác

2.1.5.2 Chứng từ kế toán

Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng kê thanh

toán tạm ứng, các chứng từ khác có liên quan

2.1.5.3 Tài khoản sử dụng

Tải khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1.5.4 Kết cấu tài khoản

Bên nợ 642 Bên có

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó

phải trả kỳ này lớn hơn kỳ trước chưa sử đòi phải trả kỳ này nhỏ hơn kỳ trước

dụng hết - Kết chuyển chi phí quản lý sang tài khoản 911 xác định KQKD

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kết cấu tài khoản 642

(Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC)

Chi phí khấu hao TSCĐ Hoàn nhập dự phòng

phải thu khó đòi

Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642

(Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế toán doanh nghiệp)

2.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính

2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

2.2.1.1 Nội dung

Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ

tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp,

gồm:

 Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,

 Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán, lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

 Lãi tỷ giá hối đoái gồm cả lãi do bán ngoại tệ

2.2.1.2 Chứng từ kế toán

Phiếu thu, giấy báo có, sổ phụ ngân hàng

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

2.2.1.4 Kết cấu tài khoản

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương - Các khoản doanh thu hoạt động tài pháp trực tiếp chính phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính sang tài khoản 911

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kết cấu tài khoản 515

(Nguồn: Thông tư 200/2014-TT/BTC)

2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán

Cuối kỳ kết chuyển doanh Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức

Cổ tức lợi nhuận được chia

121,221,222,228

Phần cổ tức, lợi nhuận trước

khi mua khoản đầu tư

khoản đầu tư tài chính

Lãi bán khoản đầu tư 1112,1122 331,341

Thanh toán nợ phải trả

bằng ngoại tệ

Lãi tỷ giá