Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại nguyên hà chi nhánh cần thơ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN GIANG EM THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM NGUYÊN HÀ – CHI NHÁNH CẦN THƠ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM NGUYÊN HÀ – CHI NHÁNH CẦN THƠ Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: NGUYỄN VĂN GIANG EM Lớp: DH10KT Mã số sinh viên: DKT093065 Giảng viên hƣớng dẫn: TRỊNH THỊ HỢP Long Xuyên, tháng năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Nhân đây, em xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế quản trị kinh doanh giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em năm học vừa qua Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Trịnh Thị Hợp người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình ln động viên, khích lệ em suốt thời gian thực tập vừa qua Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ toàn thể cô chú, anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi để em đến công ty thực tập rèn luyện Do thời gian thực tập có hạn thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn, nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm dạy đóng góp quý thầy cô Khoa Kinh tế, Ban lãnh đạo công ty toàn thể bạn nhà trường để đề tài em hoàn thiện Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn xin chúc quý thầy cô Khoa Kinh tế, Ban lãnh đạo công ty bạn nhiều hạnh phúc, vui khỏe đạt nhiều thành công sống MỤC LỤC  Trang DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH ẢNH vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.3 Thời gian thực nghiên cứu đề tài 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung doanh thu bán hàng 2.1.1 Khái niệm doanh thu 2.1.2 Phương thức bán hàng 2.1.2.1 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng 2.1.2.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng 2.1.2.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng 1.2.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp 2.1.2.5 Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng 2.1.3 Nguyên tắc ghi nhân 2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.1.4.1 Tài khoản 511“ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 2.1.4.2 Tà khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 2.2.3 Nội dung kết cấu tài khoản 2.2.4 Sơ đồ hạch toán Trang i 2.3 Kế toán doanh thu nội 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 512 2.3.3 Nội dung kết cấu tài khoản tài khoản 512 2.3.4 Sơ đồ hạch toán 2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 515 2.4.3 Nội dung kết cấu tài khoản 515 2.4.4 Sơ đồ hạch toán 10 2.5 Kế toán thu nhập khác 10 2.5.1 Khái niệm 10 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 711 11 2.5.3 Nội dung kết cấu tài khoản 711 11 2.5.4 Sơ đồ hạch toán 11 2.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 2.6.1 Kế toán chiết khấu thương mại 12 2.6.1.1 Khái niệm 12 2.6.1.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 521 12 2.6.1.3 Nội dung kết cấu tài khoản 521 12 2.6.1.4 Sơ đồ hạch toán 13 2.6.2 Kế toán giảm giá hàng bán 13 2.6.2.1 Khái niệm 13 2.6.2.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 532 13 2.6.2.3 Nội dung kết cấu tài khoản 532 14 2.6.2.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 532 14 2.6.3 Hàng bán bị trả lại 14 2.6.3.1 Khái niệm 14 2.6.3.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 531 15 2.6.3.3 Nội dung kết cấu tài khoản 531 15 2.6.3.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 531 16 2.7 Kế toán giá vốn hàng bán 16 2.7.1 Khái niệm 16 2.7.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 632 16 2.7.3 Nội dung kết cấu tài khoản 632 16 2.7.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 18 2.8 Kế tốn chi phí bán hàng 18 2.8.1 Khái niệm 18 Trang ii 2.8.2 Nguyên tắc hạch toán tà khoản 641 18 2.8.3 Nội dung kết cấu tài khoản 641 19 2.8.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 20 2.9 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiêp 20 2.9.1 Khái niệm 20 2.9.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 642 20 2.9.3 Nội dung kết cấu tài khoản 642 21 2.9.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 22 2.10 Kế tốn chi phí hoạt động tài 22 2.10.1 Khái niệm 22 2.10.2 Nội dung kết cấu tài khoản 22 2.10.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 23 2.11 Kế tốn chi phí khác 23 2.11.1 Khái niệm 23 2.11.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 811 24 2.11.3 Nội dung kết cấu tài khoản 811 24 2.11.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 25 2.12 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25 2.12.1 Khái niệm 25 2.12.2 Nguyên tắc hạch toán 25 2.12.3 Nội dung kết cấu tài khoản 821 26 2.12.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 27 2.13 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 27 2.13.1 Khái niệm 27 2.13.2 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 27 2.13.3 Nội dung kết cấu tài khoản 911 27 2.13.4 Phương pháp hạch toán 28 2.13.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 29 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TM NGUYÊN HÀ – CHI NHÁNH CẦN THƠ 30 3.1 Sơ lược công ty TNHH – TM Nguyên Hà 30 3.2 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ 30 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển Santak Cần Thơ 30 3.2.2 Thương hiệu sản phẩm 32 3.2.3 Chức năng, nhiệm vụ 32 3.3 Mục tiêu phát triển 33 3.4 Tổ chức máy trung tâm dịch vụ khách hàng Santak Cần Thơ 33 3.4.1 Cơ chế hoạt động tổ chức 33 Trang iii 3.4.2 Sơ đồ tổ chức 35 3.4.3 Chức nhiệm vụ phận 36 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 37 3.5.1 Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp 37 3.5.2 Tổ chức máy kế toán 38 3.5.3 Hình thức sổ kế toán 39 3.5.4 Hệ thống chứng từ 40 3.5.6 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2009- 2010 40 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 43 3.6.1 Thuận lợi 43 3.6.2 Khó khăn 46 3.6.3 Phương hướng phát triển 47 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM NGUYÊN HÀ – CHI NHÁNH CẦN THƠ 49 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng 49 4.1.1 Những vấn đề chung 49 4.1.2 Chứng từ sử dụng trình tự hạch tốn 49 4.1.3 Tài khoản sử dụng 50 4.1.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu 50 4.1.5 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 52 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 57 4.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 57 4.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 57 4.2.2.1 Những vấn đề chung 57 4.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 57 4.2.2.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu 57 4.2.2.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 58 4.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 61 4.3 Kế toán doanh thu nội 62 4.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 62 4.4.1 Những vấn đề chung 62 4.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 62 4.4.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu 62 4.4.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 62 4.5 Kế toán thu nhập khác 64 4.6 Kế toán giá vốn hàng bán 65 4.6.1 Những vấn đề chung 65 Trang iv 4.6.2 Chứng từ sử dụng trình tự hạch tốn 65 4.6.3 Tài khoản sử dụng 65 4.6.4 Một số nghiệp vụ chủ yếu 66 4.6.5 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 68 4.7 Kế tốn chi phí bán hàng 70 4.7.1 Những vấn đề chung 70 4.7.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 70 4.7.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu 70 4.7.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 72 4.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 73 4.8.1 Những vấn đề chung 73 4.8.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 73 4.8.3 Một số nghiệp vụ chủ yếu 73 4.8.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 74 4.9 Kế tốn chi phí tài 75 4.9.1 Những vấn đề chung 75 4.9.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 75 4.9.3 Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 75 4.9.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 76 4.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 79 4.10.1 Những vấn đề chung 79 4.10.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 79 4.10.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 79 4.10.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ 80 4.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 80 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 84 5.1 Nhận xét 84 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung 84 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 84 5.2 Kiến nghị 85 5.3 Kết luận 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang v DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH ẢNH Bảng 3.1 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2009 – 2010 40 Bảng 4.1 Phiếu xuất bán lẻ 52 Bảng 4.2 Bảng kê bán lẻ 53 Bảng 4.3 Hoá đơn GTGT 54 Bảng 4.4 Bảng báo cáo chi tiết theo mặt hàng 55 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 511 56 Bảng 4.6 Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại 59 Bảng 4.7 Phiếu nhập hàng bán bị trả lại 60 Bảng 4.8 Số tài khoản 531 61 Bảng 4.9 Giấy báo có 63 Bảng 4.10 Chứng từ ghi sổ tài khoản 515 63 Bảng 4.11 Sổ tài khoản 515 64 Bảng 4.12 Bảng tổng hợp chi tiết hàng hoá 68 Bảng 4.13 Sổ tài khoản 632 69 Bảng 4.14 Sổ tài khoản 641 72 Bảng 4.15 Sổ tài khoản 642 74 Bảng 4.16 Giấy báo nợ 76 Bảng 4.17 Chứng từ ghi sổ tài khoản 635 77 Bảng 4.18 Sổ tài khoản 635 78 Bảng 4.19 Chứng từ ghi sổ tài khoản 821 80 Bảng 4.20 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 83 3.1 Hình ảnh logo Cơng ty 31 3.2 Thành tích đạt đƣợc cơng ty 31 Trang vi DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu nội 2.3: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài 10 2.4: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 11 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán chiết khấu thƣơng mại 13 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán giảm giá hàng bán 14 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán hàng bán bị trả lại 16 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 18 2.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng 20 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 22 2.11: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí hoạt động tài 23 2.12: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí khác 25 2.13: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27 2.14: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 29 3.1: Bộ máy hoạt động Marketing Santak Cần Thơ 34 3.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý trung tâm Santak Cần Thơ 35 3.3: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TNHH TM Nguyên Hà 38 3.4: Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính 39 4.1: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 82 Trang vii Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ 4.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.8.1 Những vấn đề chung: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tới tồn hoạt động quản lý điều hành chung công ty như: - Tiền lương tiền ăn ca, khoản trích theo lương cán công nhân viên máy quản lý cơng ty - Chi phí vật iệu, dụng cụ, đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty - Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ khác dùng công ty - Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT loại hàng hoá, dịch vụ theo phương pháp trực tiếp, phí lệ phí khác,… - Các chi phí khác: điện, nước, khoản trợ cấp việc cho người lao động, chi phí đào tạo cán bộ, chi y tế cho người lao động, chi phí cơng tác,… 4.8.2 Chứng từ tài khoản sử dụng:  Chứng từ sử dụng: Kế toán vào chứng từ gốc như: hoá đơn, phiếu chi, chứng từ liên quan khác  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.8.3 Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Ngày 05/10/2011 cơng ty hạch tốn tiền cơng tác phí cho Giám đốc công tác TP HCM 6.000.000đ, công ty trả tiền mặt Nợ TK 642 6.000.000 Có TK 111 6.000.000 Ngày 17/10/2011 cơng ty mua cho văn phòng máy fax trị giá 12.000.000 (thuế GTGT 10%) Kế toán ghi sau: Nợ TK 642 12.000.000 Nợ TK 133 1.200.000 Có TK 111 13.200.000 Ngày 01/11/2011 kế tốn tập hợp chi phí th ngồi, chi phí điện, nước dựa vào phiếu chi Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 642 10.000.000 Có TK 111 10.000.000 Cuối quý, kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh doanh nghiệp quý vào sổ chi tiết tài khoản 642, sau kết chuyển sang tài khoản 911để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 65.500.000 Có TK 642 65.500.000 SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 73 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ 4.8.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ: Bảng 4.15 Đơn vị: Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 148/35 - Đường 3/2 - P Hưng Lợi - Q.Ninh Kiều - TP.Cần Thơ SỔ CÁI Số hiệu: 642 Quý IV/ 2011 Ngày Chứng từ Diễn giải Tk Số phát sinh tháng đối Số hiệu Ngày Nợ Có ghi sổ ứng tháng Số dư đầu tháng Số phát sinh kỳ 05/10 1423/PC 05/10 Chi tiền cơng tác phí 111 6.000.000 cho Giám Đốc 17/11 1430/PC 17/11 Mua đồ dùng cho văn 111 12.000.000 phịng 01/11 1432/PC 01/11 Chi phí tiền điện, 111 10.000.000 nước,… … … … … … … 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí 911 65.500.000 QLDN Cơng phát sinh 65.500.000 65.500.000 Người lập (Ký ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 74 Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ 4.9 Kế tốn chi phí tài chính: 4.9.1 Những vấn đề chung: Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay, chi phí cho vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn,… Cũng công ty khác, công ty TNHH Nguyên Hà hoạt động năm có lãi, cơng ty cần lượng vốn để mua thêm hàng hoá giúp cho hoạt động cơng ty tốt Vì vậy, công ty vay vốn ngân hàng để mở rộng thêm hoạt động kinh doanh Do đó, chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay 4.9.2 Chứng từ tài khoản sử dụng:  Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, phiếu chi, chứng từ có liên quan khác  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 635 để hạch tốn chi phí tài 4.9.3 Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Căn vào phiếu chi số 1289 ngày 31/10/2011 việc ngân hàng thu lãi tiền vay với số tiền 9.546.650đồng Kế toán nhập liệu vào máy tính hạch tốn Nợ TK 635 9.546.650 Có TK 111 9.546.650 Căn vào phiếu chi 1346 ngày 30/11/2011 việc ngân hàng thu lãi tiền vay với số tiền 8.367.000đồng Kế toán nhập liệu vào máy tính hạch tốn Nợ TK 635 8.367.000 Có TK 111 8.367.000 Cuối q, kế tốn tiến hàng kết chuyển chi phí tài Bút tốn kết chuyển: Nợ TK 911 17.931.650 Có TK 635 17.931.650 SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 75 Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ 4.9.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ: Bảng 4.16: Đơn vị: Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 148/35 - Đường 3/2 - P Hưng Lợi - Q.Ninh Kiều - TP.Cần Thơ NGÂN HÀNG TMCP NAM VIỆT Số: 4010000006009 CN Cần Thơ Ngày 31 tháng 10 năm 2011 MST: 0200253985 GIẤY BÁO NỢ Tài khoản: 40100050006789 TK KKH= VNĐ- CÔNG TY TNHH- TM NHUYÊN HÀ Số tiền: 9.546.650 Nội dung: lãi vay Số tiền chữ: Chín triệu năm trăm bốn mươi sáu ngàn sáu trăm năm mươi đồng Lập phiếu Kiểm soát (Ký ghi họ tên) (Ký ghi họ tên) Người lập (Ký ghi họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký ghi họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Căn vào giấy báo nợ ngân hàng gửi, kế toán lên chứng từ ghi sổ (Bảng 4.17) SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 76 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Bảng 4.17: Đơn vị: Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 148/35 - Đường 3/2 - P Hưng Lợi - Q.Ninh Kiều - TP.Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tài khoản 635 – Chi phí tài Quý IV/ 2011 Ngày tháng ghi sổ 31/10 30/11 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1289/PC 31/10 1346/PC 30/11 31/12 Người lập (Ký ghi họ tên) Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Lãi vay phải trả 635 Lãi vay phải trả 635 Kết chuyển chi phí 911 tài 111 111 635 Số tiền 9.546.650 8.367.000 17.931.650 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký ghi họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Cuối quý dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ tài khoản 635 SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 77 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Bảng 4.18: Đơn vị: Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 148/35 - Đường 3/2 - P Hưng Lợi - Q.Ninh Kiều - TP.Cần Thơ SỔ CÁI Số hiệu: 635 Quý IV/ 2011 Ngày Chứng từ tháng Số hiệu Ngày ghi sổ tháng 31/10 1289/PC 31/10 30/11 1346/PC 30/11 31/12 31/12 Người lập (Ký ghi họ tên) Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Lãi vay phải trả cho 111 9.546.650 ngân hàng Lãi vay phải trả cho 111 8.367.000 ngân hàng Kết chuyển chi phí tài 911 17.931.650 Cơng phát sinh 17.931.650 17.931.650 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế tốn trưởng (Ký ghi họ tên) (Nguồn: Phịng kế toán) SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 78 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ 4.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.10.1 Những vấn đề chung: Chi phí thuế TNDN cơng ty tổng chi phí thuế thu nhập hành xác định lợi nhuận hay lỗ kỳ Trong kỳ công ty thể chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế Số thuế phải nộp kỳ = LNKT trƣớc thuế * 25% 4.10.2 Chứng từ tài khoản sử dụng:  Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN Báo cáo tài cơng ty  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 4.10.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Đầu quý IV/2011, thuế TNDN cơng ty tạm nộp 100.000.000 đồng Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 821 100.000.000 Có TK 3334 100.000.000 Cuối quý, kết chuyển doanh thu giá vốn để xác định số thuế TNDN phải nộp: LNTT = Tổng doanh thu – tổng chi phí Trong đó: Doanh thu bán hàng: 2.456.423.400 Doanh thu hoạt động tài chính: 40.304.000 Tổng giá vốn hàng bán: 1.854.779.750 Chi phí tài chính: 17.931.650 Chi phí bán hàng: 89.419.000 Chi phí QLDN : 65.500.000 LNTT = (2.456.423.400 +40.304.000) – (1.854.779.750 +17.931.650 +89.419.000 +65.500.000) = 469.097.000 Số thuế TNDN hành công ty phải nộp là: 469.097.000 * 25% = 117.274.250 Số thuế TNDN hành công ty phải nộp thêm là: 117.27 4.250 – 100.000.000 = 17 247.250 Kết toán hạch tốn sau: Nợ TK 821 17 247.250 Có TK 3334 17 247.250 Cuối quý, kết chuyển toàn chi phí thuế TNDN hành 117.274.250đồng Nợ TK 911 117.274.250 SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 79 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Có TK 821 117.274.250 4.10.4 Chứng từ sổ sách kế toán minh hoạ: Bảng 4.19: Đơn vị: Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 148/35 - Đường 3/2 - P Hưng Lợi - Q.Ninh Kiều - TP.Cần Thơ Ngày tháng ghi sổ 31/12 31/12 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Quý IV/2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số hiệu Ngày Nợ Có tháng 31/12 Phản ánh thuế TNDN 821 3334 31/12 Kết chuyển chi phí thuế 911 821 TNDN Người lập (Ký ghi họ tên) Số tiền 117.274.250 117.274.250 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký ghi họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.11 Kế toán xác định kết kinh doanh: Vào cuối quý, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu, chi phí vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511 : 79.345.250 Có TK 531: 79.345.250 DTT = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ- khoản giảm trừ doanh thu = 2.535.768.650 - 79.345.250 = 2.456.423.400 Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : 2.456.423.400 Có TK 911 : 2.456.423.400 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 : 40.304.000 SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 80 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Có TK 911 : 40.304.000 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 : 2.027.630.400 Có TK 632 : 1.854.779.750 Có TK 635 : 17.931.650 Có TK 641 : 89.419.000 Có TK 642 : 65.500.000 Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Chi phí = 2.496.727.400 – 2.027.630.400 = 469.097.000 Thuế TNDN = 469.097.000 * 25% = 117.274.250 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 : 117.274.250 Có TK 821 : 117.274.250 Lợi nhuận sau thuế = 469.097.000 – 117.274.250 = 351.822.750 Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911 : 351.822.750 Có TK 421 : 351.822.750 SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 81 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Sơ đồ xác định kết kinh doanh: 632 911 1.854.779.750 511 2.456.423.400 635 515 17.931.650 40.304.000 641 89.419.000 642 65.500.000 821 117.274.250 421 29.045.835 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 82 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Bảng 4.20: Đơn vị: Công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 148/35 - Đường 3/2 - P Hưng Lợi - Q.Ninh Kiều - TP.Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV/ 2011 Chỉ tiêu Mã Thuyết Quý IV/2011 số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2.535.768.650 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 79.345.250 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 10 VI.27 2.456.423.400 vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 11 VI.28 1.854.779.750 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch 20 601.643.650 vụ (20= 10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 40.304.000 Chi phí hoạt động tài 22 VI.30 17.931.650 Chi phí bán hàng 24 89.419.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 65.500.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 469.097.000 {30= 20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 50 469.097.000 30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 117.274.250 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 351.822.750 (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 83 Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung: Ƣu điểm: Cơng ty sử dung hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính Cơng ty ln tn thủ quy định chuẩn mực kế tốn ban hành, ln có tham mưu lẫn kế toán tổng hợp kế toán viên việc hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ Sử dụng chứng từ, sổ sách, hình thức kế tốn cách hợp lý, áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xun Cơng ty có máy tổ chức quản lý phân công, phân nhiệm rõ ràng phòng ban Mỗi phòng ban nhân viên phân cơng rõ ràng, chịu trách nhiệm hồn tồn phạm vi cơng việc Ban lãnh đạo cơng ty tạo điều kiện thuận lợi nhằm giúp cho phịng ban hồn thành tốt cơng việc Việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn giúp cho cơng việc cập nhật thơng tin vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng gọn nhẹ Hằng ngày, nhận chứng từ kế toán, kế toán viên cập nhật vào máy, cần in đối chiếu, so sánh Với việc áp dụng kế toán máy giúp cho công tác quản lý liệu đảm bảo an tồn, nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc phải ghi chép tay Nhƣợc điểm: Do toàn khâu nghiệp vụ thực xử lý máy tính nên bị phụ thuộc nhiều vào nguồn điện, hay máy tính gặp cố hư hỏng cơng việc máy gặp kho khăn Nguồn nhân văn phịng hay có biến động nên nhân viên phải làm thay phần việc tuyển nhân viên 5.1.2 Nhân xét cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh: Ƣu điểm: Qua trình đánh giá kết tiêu thụ hàng hoá xác định kết hoạt động kinh doanh “Công ty TNHH- TM Nguyên Hà” cho thấy công ty sử dụng chứng từ, sổ sách tài khoản phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán hành Thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Việc hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh công ty đáp ứng nhu cầu đặt việc đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kế tốn phận có liên quan nội dung công tác kế toán Đồng thời đảm bảo số liệu kế toán phản ánh cách xác, trung thực, rõ ràng, dễ hiểu SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 84 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Nhƣợc điểm: Bên cạnh thành tựu cơng ty cịn số tồn cơng tác kế tốn khoản trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi Cơng ty chưa sử dụng tài khoản 139 “Dự phòng nợ phải thu khó địi” Tức vi phạm ngun tắc thận trọng kế tốn, phát sinh khoản nợ khơng địi cơng ty buộc phải hạch tốn lỗ Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ không lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Việc sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ giúp cho kế toán quản lý chứng từ ghi sổ lập, thuận lợi cho việc kiểm tra chứng từ 5.2 Kiến nghị: Cơng tác kế tốn máy vi tính đảm bảo xác nhanh chóng Tuy nhiên việc nhập số liệu tính tốn máy tính phải kiểm tra cẩn thận khơng tránh khỏi sai sót xảy Đồng thời, cần phải có biện pháp chép liệu đĩa hàng ngày, hàng tuần việc phải in sổ sách máy vi tính kịp thời nhằm tránh nguy máy hỏng làm liệu Công ty nên tăng cường thêm công tác đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên nhằm nâng cao tính chuyên nghiệp nhân viên cơng ty, góp phần làm cho cơng ty ngày phát triển Cơng ty nên có nhiều chương trình khuyến cho khách hàng Biện pháp tạm thời có làm giảm lợi nhuận cơng ty xét mặt lâu dài, giúp cho khách hàng sử dụng hàng hóa cơng ty nhiều hơn, cơng ty tiêu thụ nhiều hàng hóa, thị trường mở rộng hơn, vị công ty thị trường ngày tăng lên, sức cạnh tranh mạnh hơn, điều tất yếu lợi nhuận công ty tăng lên Bộ phận bán hàng kết hợp thủ kho phải kiểm tra thường xuyên để dự đoán sản lượng tiêu thụ công ty thời gian tới nhằm tránh việc thiếu hàng hàng đến trễ Về trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Nhưng thực tế kế tốn cơng ty lại khơng sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, thiếu sót cần khắc phục vì: Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ Mọi chứng từ ghi sổ sau lập xong phải đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tục từ đầu tháng (hoặc đầu năm) đến cuối tháng (hoặc cuối năm), ngày tháng chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi vào “Sổ đăng ký chừng từ ghi sổ” SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 85 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ Tổng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số tiền phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản sổ (hay bảng cân đối tài khoản) Điều giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu xác nhanh 5.2 Kết luận: Kết tốn có vai trị quan trọng đặc biệt cần thiết hoạt động kinh doanh cơng ty Hoạt động kế tốn tốt hay xấu tác động trực tiếp đến chất lượng hiệu quản lý Trong thơng tin kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh góp phần không nhỏ việc định nhà quản lý Cho dù có tồn hình thức tăng doanh thu giảm chi phí điểm cuối tổ chức kinh tế Cơng ty TNHH- TM Ngun Hà khơng nằm ngồi quỹ đạo đó, cơng ty thương mại nên cơng ty ln xác định: hàng hóa đạt chất lượng, cạnh tranh uy tín chất lượng phực vụ Để làm điều cơng tác kế tốn phận khơng thể thiếu, đặc biệt kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty hay doanh nghiệp Tóm lại, để hồn thiện ngày tốt vai trị phận kế tốn cơng ty, nhân viên phận kế tốn phải ln ln học hỏi, trao dồi kỹ làm việc để cơng tác kế tốn ngày hồn thiện hơn, đầy đủ hiệu nữa, nhằm góp phần làm cho cơng ty ngày phát triển Qua thời gian thực tập, em tìm hiểu trình hình thành hoạt động kinh doanh công ty Và tiếp cận thực tế, giúp em hiểu rõ cơng tác kế tốn, quy trình ln chuyển chứng từ, cách hạch tốn thực tế chứng từ công ty,… Đặc biệt kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty SVTH: Nguyễn Văn Giang Em Trang 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình: Kế tốn tài – NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2006 Giáo trình: KẾ TỐN TÀI CHÍNH _ NHÀ XUẤT BẢN LAO ĐỘNG Tài liệu kế tốn ( Phịng kế tốn ) ... Em Trang Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH( 1)... tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà - Chi nhánh Cần Thơ - Doanh thu bán hàng nội sở để xác định kết kinh doanh nội đơn vị thành viên - Kết kinh doanh công ty, tổng công. .. lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nghiệp thương mại Tìm hiểu thực trạng cơng tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM Nguyên Hà – Chi nhánh Cần Thơ SVTH: