Hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp tân thiên an

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế Thế giới có nhiều biến động phức tạp Cuộc khủng hoảng kinh tế bắt nguồn từ nước Mỹ lan rộng hầu hết khu vực Thế giới tác động lớn đến nước phát triển có Việt Nam Tuy nhiên, thời điểm khó khăn hội đặc biệt Tình hình suy thối kinh tế tồn cầu tạo nhiều thách thức mang đến hội đặc biệt cho Việt Nam – hội giải yếu trình phát triển Kinh tế Xã hội, biến chúng thành sức mạnh cải thiện tính linh hoạt kinh tế, tạo vị tốt cho Việt Nam để tăng trưởng bền vững hồ nhập mơi trường tồn cầu ngày có tính cạnh tranh bất ổn cao Để tăng sức cạnh tranh, tiếp tục tồn phát triển, doanh nghiệp cần phải thực cách đồng biện pháp kinh tế kỹ thuật, tổ chức sản xuất quản lý…trong kế tốn công cụ quản lý hiệu Với doanh nghiệp, lợi nhuận mục tiêu hàng đầu để trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Để kiểm sốt tình hình làm ăn doanh nghiệp cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh có ý nghĩa to lớn Việc xác định kết tổ chức kinh doanh giúp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp nhìn mạnh mặt hạn chế doanh nghiệp mình, qua có biện pháp hoàn thiện khả phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, sau thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An , với hướng dẫn nhiệt tình ThS Mai Thị Hà cán nhân viên phòng kế tốn cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần may Hải Nam làm báo cáo thực tập đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An ” Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Báo cáo gồm chương: Chương 1: Đặc điểm SXKD tổ chức quản lý ảnh hưởng đến kế toán xác định hoạt động SXKD công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động SXKD Công ty TNHH SX&TM tổng hợp Tân Thiên An Chương 3: Phương hướng hoàn thiện kế toán xác định kết hoạt động SXKD Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An Mặc dù có nhiều cố gắng song báo cáo khơng tránh khỏi cịn có nhiều thiếu sót Kính mong nhận góp ý quý công ty thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 02 năm 2012 Sinh viên Phùng Thị Huyền Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SXKD VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐSXKD CỦA CÔNG TY TNHH SX & TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN 1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An thành lập ngày 01 tháng 04 năm 2008 theo giấy phép Đăng ký kinh doanh số 0103022176 ngày 29 tháng 01 năm 2008 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp - Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN - Trụ sở: 25 Định Cơng, Hồng Mai, Hà Nội - Mã số thuế: 0102157472 - Cơ quan quản lý thuế: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai - Tài khoản ngân hàng: Tài khoản Việt Nam đồng số: 102010000604404, tài khoản ngoại tệ số: 102020000073847 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng thương Việt Nam, chi nhánh Hồng Mai - Q.Hoàng Mai – Hà Nội - Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An thành lập dựa trung tâm cắt may Thiên An Năm 1992, trung tâm có tổ sản xuất thành lập dựa ý tưởng công nhân viên trung tâm Tháng năm 1993, trung tâm mở rộng thành tổ sản xuất may Trong có 01 tổ cắt, 01 tổ hồn thiện, 01 tổ KCS phịng kỹ thuật Bên cạnh có phịng tổ chức (Bao gồm Quản Đốc, phó Quản Đốc, kế tốn tiền lương, nhân viên quản lý kho nguyên phụ liệu) Nhưng quy mơ cịn nhỏ nên trung tâm chủ yếu nhận hàng gia công qua trung gian như: Công ty may Đáp Cầu, may Chiến Thắng, may Thăng Long… Trung tâm nhận sản xuất gia công từ công ty khác sản phẩm gia cơng đa dạng từ áo sơ mi, quần Âu, quần soóc đến áo Jackét… sản xuất sản phẩm phục vụ thị trường miền Bắc thông qua cửa hàng, đại lý với số lượng lớn, đa dạng sản phẩm Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Năm 1996, trung tâm lại tiếp tục mở rộng thêm tổ sản xuất với cấu quản lý cũ Nhờ cố gắng nỗ lực Ban lãnh đạo xưởng toàn thể cán công nhân viên mà tháng năm 1996 xưởng thức nhận hợp đồng gia cơng với khách hàng nước ngồi có văn phịng đại diện Việt Nam Đó hãng Paciphic, mặt hàng nhận gia công chủ yếu hang lông vũ Như vậy, lần cán công nhân viên tiếp xúc trực tiếp với mặt hàng mới, khách hàng Tuy lần với nỗ lực lịng nhiệt tình cán cơng nhân viên xưởng, sản phẩm xuất xưởng thành công đạt yêu cầu kỹ thuật mà khách hàng nước yêu cầu Năm 2001, xưởng sản xuất tiếp tục mở rộng thêm tổ với số lượng lao động tăng lên 150 người Nền kinh tế thị trường ngày đòi hỏi xưởng phải mở rộng sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng yêu cầu khắt khe khách hàng nước Để mở rộng sản xuất xưởng cần phải tìm cho nhiều khách hàng, làm xuất trực tiếp với nước Nhưng lúc đó, xưởng sản xuất năm quản lý trung tâm, chưa có tư cách pháp nhân số lượng cơng nhân lực sản xuất ngày tăng Đứng trước yêu cầu cấp thiết khách quan vậy, cán công nhân viên Ban lãnh đạo xưởng sản xuất định nâng cấp trung tâm thành Công ty Cổ phần- tên giao dịch Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An Từ ngày thành lập thức vào hoạt động, cơng ty phát triển không ngừng Công ty phát triển sản xuất kinh doanh hàng gia công xuất sang nước với số lượng lớn mở rộng thị trường nước Các mặt hàng gia công ngày đa dạng phong phú như: áo Veston khách hàng Textyle, áo Jackét 3- lớp, sản phẩm hàng thu đông xuất sang khu vực Châu Âu,các nước Châu Á Bắc Mỹ…Đồng thời mở rộng thị trường nước Bên cạnh loại trang thiết bị sản xuất nâng cấp cải tiến nhiều như: hơi, máy tra tay, máy thêu, máy may đột… Với đội ngũ cán công nhân viên có tay nghề cao mhiều năm kinh nghiệm, hoạt động công ty ổn định phát triển, doanh thu không ngừng Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà nâng cao, đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện 1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh công nghệ sản xuất sản phẩm cú công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh - Sản xuất sản phẩm dệt may loại - Dịch vụ đào tạo cắt may công nghiệp ngắn hạn - Xuất nhập trực tiếp sản phẩm công ty - Kinh doanh nguyên, phụ liệu may mặc 1.1.2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất Nguyên phụ liệu (1) Kho vật tư, kho thành phầm Tổ cắt (2) (3a) (3b) Các tổ may (7) (4) Tổ hoàn thiện (6) (5) Bộ phận QC (kiểm hàng) 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất thành phẩm Cơng ty Quy trình sản xuất giải thích sau: (1): Nguyên phụ liệu sau nhập phận có liên quan kiểm kê sau nhập kho (2): Thủ kho vào kế hoạch lệnh xuất nguyên phụ liệu theo định mức từ phòng kế hoạch gửi xuống để phát vật tư cho tổ cắt Đồng thời, tổ cắt nhận thiết kế mẫu từ phòng kỹ thuật chuyển xuống để thực cắt bán thành phẩm Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà (3a): Các tổ may cử nhân viên nhận hàng xuống tổ cắt nhận bán thành phẩm ( nguyên liệu ) lên dải chuyền cho cơng nhân tổ thực may sản phẩm theo thiết kế (3b): Nhân viên nhận hàng tổ may nhận nguyên phụ liệu phát cho công nhân ( Thủ kho vào lệnh xuất kho nguyên phụ liệu từ phịng kế hoạch ) để hồn thiện sản phẩm (4): Sản phẩm hoàn thành chuyển qua phận kiểm hàng để kiểm tra kỹ thuật (5): Nếu sản phẩm khơng đạt u cầu kỹ thuật chuyển ngược trở lại tổ may để chỉnh sửa Nếu đạt u cầu kỹ thuật chuyển sang cơng đoạn (6): Sản phẩm hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật chuyển xuống tổ hoàn thiện để đóng gói thực cơng đoạn cịn lại cuối theo yêu cầu khách hàng (7): Sản phẩm hoàn thiện tiến hành nhập kho thành phẩm 1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý theo theo kiểu trực tuyến chức phản ánh qua sơ đồ sau Tổng giám đốc Giám đốc điều hành Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Tổng giám đốc Giám đốc điều hành Phòng kế hoạch xuất nhập Phịng kế tốn Phịng hành tổng hợp Phịng kỹ thuật Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổng Giám đốc: Giữ chức vụ Giám đốc cơng ty Ơng Hồng Minh Khang – người trực tiếp điều hành hoạt động ngày công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao + Quyết định vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh ngày; + Tổ chức thực định Hội đồng quản trị; + Tổ chức thực kế hoạch kinh doanhvà phương án đầu tư công ty; + Kiến nghị phương án tổ chức, quy chế quản lý nội công ty; + Bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh quản lý công ty trừ chức danh thuộc thẩm quyền Hội đồng quản trị; + Quyết định lương phụ cấp người lao động công ty; + Kiến nghị phương án trả cổ tức xử lý lỗ kinh doanh Giám đốc điều hành: Giám đốc điều hành tham gia hoạt động điều hành công ty đạo giám sát Tổng Giám đốc Thực công việc chuyên môn công việc Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Tổng Giám đốc ủy quyền Phòng kế hoạch- Xuất nhập khẩu: Phòng kế hoạch - Xuất nhập làm nhiệm vụ đề kế hoạch sản xuất sản phẩm cho phù hợp với lực phận sản xuất thời gian sản xuất Thực cơng tác Nhập- Xuất hàng hố thành phẩm từ nước từ nước Bên cạnh cịn có chức cân đối vật tư để cung cấp cho sản xuất Phịng hành chính, tổng hợp: Phịng hành tổng hợp có nhiệm vụ quản lý chung mặt nhân sự, văn hoá, thi đua chế độ khác cơng ty Phịng kỹ thuật: Đây phịng có số lượng nhân đơng tất phịng ban Phịng kỹ thuật thực công việc may sản phẩm mẫu, định mức vật tư cho sản phẩm, thiết kế mẫu, giác sơ đồ… Từ phòng kỹ thuật, sản phẩm mẫu đời với tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt sau chuyển xuống chuyền may Do đó, cơng việc phịng kỹ thuật có ảnh hưởng trực tiếp tới công tác sản xuất cơng ty Phịng kế tốn: + Xây dựng quản lý nguồn tài cho cơng ty; + Thực nhiệm vụ hạch tốn q trình kinh doanh; + Chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc tuân thủ, áp dụng chế độ tài kế toán đơn vị; + Lập nộp Báo cáo tài theo yêu cầu Giám đốc theo quy định chế độ tài kế tốn hành Bên cạnh đó, hoạch định kết kinh doanh tham mưu, tư vấn vấn đề liên quan đến tài cho Ban lãnh đạo cơng ty Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 1.2 Đặc điểm công tác kế toán TNHH SX & TM tổng hợp Tân Thiên An 1.2.1 Hình thức kế tốn, phần mềm kế tốn công ty sử dụng Công ty tổ chức công tác kế tốn theo hình thức tập trung Hiện cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung’’ thực máy vi tính phần mềm kế toán Fast Accounting 2006 Việc sử dụng kế toán máy đáp ứng kịp thời nhu cầu công tác kế tốn cơng ty, giúp cho nhân viên kế toán phát huy tối đa khả mình, giảm thiểu khối lượng cơng việc.Tuy nhiên, q trình sử dụng, điều quan trọng cập nhật chứng từ kế toán phải biết sử dụng thành thạo phần mềm, có hiểu biết chuyên sâu nghiệp vụ kế toán để biết phân loại, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho nội dung, chất cách sử dụng chứng từ để cập nhật nghiệp vụ cho phù hợp Các loại sổ sử dụng công ty: Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ chi tiết Sổ Trình tự ghi sổ: Hằng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin xử lý tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổ Nhật ký chung ) sổ, thẻ chi tiết liên quan chạy số liệu lên Sổ Cái Cuối tháng thời điểm cần thiết nào, kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in Báo cáo tài theo quy định Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Cuối tháng, quý, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Chứng từ gốc Nhập chứng từ vào máy Sổ nhật ký đặc biệt Xử lí phần mềm kế tốn Fast 2006 Nhật kí chung Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Hệ thống báo cáo tài Sơ đồ 1.3:Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp nhật ký chung : Thao tác trực tiếp : Thao tác gián tiếp ( Tự động ) : Đối chiếu Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Thực bút toán kết chuyển: Cuối kỳ để kết chuyển khoản doanh thu chi phí liên quan để xác định kết kinh doanh, Kế toán vào phân hệ “Kế toán tổng hợp” -> “Cập nhật số liệu” -> “Bút tốn kết chuyển tự động” Màn hình hiển thị: Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Kế toán chọn năm hạch toán kích chuột trái vào “Nhận” Màn hình hiển thị: Kế tốn nhấn tổ hợp phím “Ctrl + A” để chọn tất bút tốn sau nhấn phím “F4” để tạo bút toán kết chuyển Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Màn hình hiển thị: Kế tốn chọn kỳ kết chuyển sau kích chuột trái vào “Nhận” để thực bút toán kết chuyển Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Biểu số : Sổ chi tiết TK 911 Công Ty TNHH SX&TM Tổng hợp Tân Thiên An SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Đvt: Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày / / VND Phát sinh TK Số Diễn giải đ.ứng Nợ   Có   Số dư đầu kỳ:     31/12 PKT Kết chuyển doanh thu 51111->911 51111   4.209.877.018 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151-> 911 5151 845.892 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5152-> 911 5152   31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5155-> 911 5155   156.760.000 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5158-> 911 5158   4.719.898 31/12 PKT Kết chuyển thu nhập khác 7113->911 7113   495.000 31/12 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321->911 6321 3.239.309.428   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6421->911 6421 201.521.650   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6422->911 6422 18.174.809   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6423->911 6423 9.693.583   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6424->911 6424 2.106.769   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6427->911 6427 41.776.992   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6428->911 6428 48.604.000   31/12 PKT Kết chuyển chi phí hoạt động tài 6351->911 6351 38.167   31/12 PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211->911 8211 202.406.038   31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận chư phân phối 911->4212 4212 609.066.373   / /   Tổng phát sinh kỳ:   4.372.697.809 4.372.697.809 / /   Số dư cuối kỳ:       Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Biểu số 2.15: Sổ Cái TK 911 Công Ty TNHH SX&TM Tổng hợp Tân Thiên An SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày / / Đvt: VND Phát sinh TK Số Diễn giải đ.ứng Nợ Có   Số dư đầu kỳ:       31/12 PKT Kết chuyển doanh thu 51111->911 51111   31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5151-> 911 5151 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5152-> 911 5152   31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5155-> 911 5155   156.760.000 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 5158-> 911 5158   4.719.898 31/12 PKT Kết chuyển thu nhập khác 7113->911 7113   495.000 31/12 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321->911 6321 3.239.309.428   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6421->911 6421 201.521.650   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6422->911 6422 18.174.809   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6423->911 6423 9.693.583   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6424->911 6424 2.106.769   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6427->911 6427 41.776.992   31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6428->911 6428 48.604.000   31/12 PKT Kết chuyển chi phí hoạt động tài 6351->911 6351 38.167   31/12 PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211->911 8211 202.406.038   31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận chư phân phối 911->4212 4212 609.066.373   / /   Tổng phát sinh kỳ:   / /   Số dư cuối kỳ:   4.209.877.018 845.892 4.372.697.809   4.372.697.809   Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Biểu số: Sổ nhật ký chung Công Ty TNHH SX&TM Tổng hợp Tân Thiên An SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đvt: Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 VND Chứng từ Phát sinh TK Ngày Số Diễn giải đ.ứng Nợ Có     Số trang trước chuyển sang   xxx xxx 31/12 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt động tài           Doanh thu hoạt động tài 515  162.325.791     Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 911 31/12 PKT Kết chuyển thu nhập khác     162.325.791            Thu nhập khác 711  495.000       Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 911   495.000      31/12 PKT Kết chuyển chi phí hoạt động tài       Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 911  38.167       Chi phí hoạt động tài 635   38.167        31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp       Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 911  321.877.803     Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 31/1 PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN     Kết hoạt động sản xuất kinh doanh     Chi phí thuế TNDN 31/12 PKT Kết chuyển lợi nhuận chư phân phối     Kết hoạt động sản xuất kinh doanh     Lợi nhuận chưa phân phối     Cộng chuyển sang trang sau   321.877.803        911  202.406.038   8211   202.406.038        911  609.066.373   4212     609.066.373  xxx xxx Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Bảng 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2010 Chỉ tiêu đơn vị: VND Mã Thuyết số minh Kỳ 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 4.209.877.018 Các khoản giảm trừ doanh thu 02   02) 10   4.209.877.018 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 3.239.309.428 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20   970.567.590 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 162.325.791 Chi phí tài 22 VI.28 38.167 Trong đó: Chi phí lãi vay 23   Chi phí bán hàng 24   Chi phí quản lý doanh nghiệp 25   321.877.803 (24+25)} 30   810.977.411 11 Thu nhập khác 31   495.000 12 Chi phí khác 32   13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40   495.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50   811.472.411 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 202.406.038 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60   18 Lãi cổ phiếu 70   Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01- 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)- Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 609.066.373 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KQKD CỦA TƠNG TY TNHH SX&TM TỔNG HỢP TÂN THIÊN AN 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, tạo thống phù hợp với tổ chức máy quản lý công ty Việc công ty sử dụng phần mềm kế toán máy Fast 2006 mang lại nhiều lợi ích: tiết kiệm thời gian, cơng sức, tiền bạc ……Bên cạnh cịn làm tăng chất lượng thơng tin, hiệu việc định tạo tảng cho việc mở rộng, phát triển công ty tương lai Hệ thống tài khoản mở theo qui định hành đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho đối tượng liên quan.Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật kí chung để hạch tốn , hình thức đơn giản, thuận tiện phù hợp với qui mô công ty Thêm nữa, hình thức sổ hợp với đặc điểm tổ chức quản lí sản xuất, trình độ chun mơn kế toán viên, đặc biệt thuận lợi điều kiện sử dụng phần mềm kế toán máy Fast 2006 cơng ty Tổ chức hình thức Nhật kí chung hồn tồn phù hợp với quy mơ cơng ty.Q trình ln chuyển chứng từ,sổ sách hợp lý.Cơng tác kế tốn đảm đảm ngun tắc chế độ kế toán hành,phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Về tổ chức hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ:Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc tất bước quy trình luân chuyển chứng từ,tạo điều kiện cho việc hạch tốn ban đầu xác Về trang thiết bị:về công ty trang bị đầy đủ máy vi tính,máy in,máy to để phục vụ cho công việc Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 3.1.2 Hạn chế Tình trạng máy móc thiết bị, cơng nghệ sản xuất: thiết bị cho chuyền may, máy bố trí chưa thực hợp lý; máy móc thiết bị có đầu tư đổi chưa đồng thiếu vài thiết bị chuyên dụng tự động; trang thiết bị phịng cắt cịn thiếu; Trình độ tay nghề công nhân chưa đồng đều; Thời gian lao động kéo dài dẫn đến tình trạng tinh thần làm việc công nhân trở nêm mệt mỏi, uể oải, xuất lao động bị ảnh hưởng lớn Do đặc thù Công ty chủ yếu sản xuất cơng tác hạch tốn kế tốn phức tạp Bởi vậy, q trình hạch tốn người làm kế tốn dễ mắc nhiều sai sót Trong năm tài 2010, cơng ty cịn mắc phải số sai sót q trình hạch tốn kế tốn Tuy nhiên sai sót khơng phải trọng yếu nên không ảnh hưởng tới Báo cáo tài - Từ năm 2009 tới Cơng ty khơng sử dụng TK 641 để hạch tốn chi phí bán hàng phát sinh kỳ mà hạch toán qua TK 627 Điều ảnh hưởng tới việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh TK 641 cuối kỳ kết chuyển hết cịn hạch tốn vào TK 627 cuối kỳ chi phí đọng lại thành phẩm - Về việc hạch tốn, xác định doanh thu hàng xuất cịn liên quan tới hồ sơ Hải quan, Invoice nên kế toán chư tập hợp đầy đủ - Kế tốn Cơng ty tập hợp đưa báo cáo kết mà chưa đưa phân tích cho kết 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức, kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An 3.2.1 Về mặt tổ chức sản xuất + Đổi đồng trang thiết bị đại để phục vụ sản xuất, xếp lại máy móc chuyền may cho hợp lý nhất, bổ sung trang thiết bị chuyên dụng cho phòng cắt + Tuyển dụng cơng nhân có tay nghề đồng tổ chức khoá đào tạo Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà ngắn hạn cho công nhân để nâng cao tay nghề + Tính tốn bố trí rút ngắn thời gian lao động, sếp theo ca lao động tiếng ngày để giảm áp lực cho công nhân 3.2.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng để hạch tốn chi phí liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm, tạo điều kiện xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Kết cấu TK 641 – Chi phí bán hàng Bên Nợ: +Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có: +Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng +Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh kỳ TK 641 khơng có số dư TK 641 mở chi tiết tài khoản cấp 2: TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6412 – Chi phí vật liệu TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 – Chi phí bảo hành TK 6416 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6417 – Chi phí tiền khác Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu: (1) Xuất vật tư dùng cho phận bán hàng: Nợ TK 641(6412): Chi phí vật liệu Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (2) Xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng: 2a) Loại phân bổ lần, kế tốn ghi: Nợ TK 641 (6413): Chi phí dụng cụ, đồ dùng Có TK 153: Cơng cụ, dụng cụ Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà 2b) Loại phân bổ nhiều lần: - Phản ánh trị giá vốn thực tế CCDC xuất dùng: Nợ TK 142 – (Thời gian năm) Nợ TK 242 – (Thời gian lớn năm) Có TK 153: Cơng cụ, dụng cụ - Trong kỳ phân bổ, tính vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 (6413): Chi phí dụng cụ, đồ dùng Có TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (3) Lương khoản trích theo lương cho phận bán hàng Nợ TK 641 (6411): Chi phí nhân viên Có TK 334: Phải trả cơng nhân viên Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (4) Trích khấo hao TSCĐ phận bán hàng: Nợ TK 641 (6414): Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 : Hao mịn TSCĐ (5) Trích lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm: 10 Khi xác định số dự phòng phải trả chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm: Nợ TK 641 (6415): Chi phí bảo hành Có TK 352: Dự phịng phải trả Cuối kỳ kế tốn sau, doanh nghiệp phải xác định số dự phòng phải trả sửa chữa bảo hành sản phẩm, hang hoá cần lập: 11 Trường hợp số dự phòng cần lập kỳ kế tốn lớn số trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch trích lập bổ sung: Nợ TK 641 (6415): Chi phí bảo hành Có TK 352: Dự phòng phải trả 12 Trường hợp ngược lại, số hồn nhập chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí: Nợ TK 352: Dự phịng phải trả Có TK 641 (6415): Chi phí bảo hành Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà (6) Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6417, 6418) Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 141, 331…) (7) Chi phí hoa hồng chi phí uỷ thác xuất cho đại lý hay nhà xuất khẩu: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (338, 331…) (8) Chi phí sửa chữa TSCĐ phận bán hàng 8a) Trường hợp doanh nghiệp thực việc trích trước: - Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6417) Có TK 335: Chi phí phải trả - Khi cơng việc sửa chữa hồn thành, phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 331, 111, 152, 153…(Nếu sửa chữa thường xuyên) Có TK 2413 (Nếu sửa chữa lớn) 8b) Trường hợp doanh nghiệp thực phân bổ dần chi phí sửa chữa TSCĐ phận bán hàng: 13 Khi cơng việc sửa chữa TSCĐ hồn thành, phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế cần phân bổ dần nhiều kỳ: Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Có TK liên quan (331, 241) 14 Sau phân bổ vào chi phí bán hàng kỳ: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (6417) Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (9) Các khoản làm giảm chi phí bán hàng: Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 153…) Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà Có TK 641: Chi phí bán hàng (10) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng để xác định lết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản 641 theo dõi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ Cái TK 641, Sổ nhật ký chung… Kết hợp chặt chẽ linh hoạt hoá đơn, hồ sơ Hải quan, Invoice để tập hợp đầy đủ xác số liệu xác định doanh thu hàng xuất Ngồi việc hạch tốn đưa Báo cáo kết quả, kế tốn Cơng ty nên đưa phân tích cho kết như: Phân tích tiêu doanh thu, thu nhập chi phí kỳ tăng giảm giúp Ban lãnh đạo Công ty, cổ đông hiểu hơn, đánh giá xác kết hoạt động kinh doanh Cơng ty mình, từ đưa phương hướng phù hợp để hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Mai Thị Hà KẾT LUẬN Từ trung tâm qua nhiều năm trưởng thành phát triển, Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An đạt thành tựu đáng tự hào, có đóng góp quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Là doanh nghiệp thành lập từ năm 2008, Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An gặp nhiều khó khăn Tuy vậy, Cơng ty bước tích cực khắc phục tháo gỡ khó khăn để vươn lên trở thành cơng ty có uy tín ccao ngành dệt may, đặc biệt lĩnh vực gia cơng hàng may mặc xuất Có thành tích hơm phấn đấu khơng mệt mỏi tồn thể cán nhân viên công ty, đạo sát Ban lãnh đạo phần đóng góp khơng nhỏ máy kế tốn Qua q trình thực tập Công ty, em tiếp xúc trực tiếp với cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Nhờ đó, em có điều kiện hiểu sâu kiến thức học, tìm hiểu việc vận dụng kiến thức vào thực tiễn Từ thực trạng Công ty, em đưa số nhận xét, đánh giá ưu điểm hạn chế đồng thời mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mục đích góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Song trình độ nhận thức thân thời gian thực tập hạn chế, bước đầu nghiên cứu thực tế nên báo cáo em chắn cịn nhiều sai sót Em mong nhận góp ý thầy cán kế tốn Cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình ThS.Mai Thị Hà cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phùng Thị Huyền – LCKĐ4KT4 GVHD: ThS.Mai Thị Hà 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... pháp xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ hoạt động tài Kết hoạt. .. phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh Định khoản bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại tổng hợp Tân Thiên An tháng 12/2010: 1) Kết chuyển doanh thu Nợ TK... Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty xác định theo công thức: Kết kinh doanh = Kết từ hoạt động sản xuất kinh + doanh (bán hàng cung cấp dịch vụ) Kết từ hoạt động tài + Kết từ hoạt động khác