Kế toán tài sản cố định tại công ty Công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mà SỐ: 834 03 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐOÀN THỤC QUYÊN HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông” công trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS Đoàn Thục Quyên Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hương LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu, Thầy/Cơ giáo Trường Đại Học Cơng đồn, người tận tình truyền đạt kiến thức tạo điều kiện để tác giả học tập hồn thành tốt khóa học Đồng thời, tác giả xin trân trọng cảm ơn Thầy/Cô giáo Khoa sau Đại học Trường Đại học Cơng đồn đặc biệt TS Đồn Thục Quyên, người trực tiếp hướng dẫn, bảo cho tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh, chị đồng nghiệp Công ty Cổ phần Môi trường Đơ thị Hà Đơng nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu, tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù cố gắng, hạn chế thời gian kinh nghiệm, vấn đề trình bày luận văn chắn khó tránh khỏi sai sót, tác giả mong nhận đóng góp Thầy/Cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để vấn đề nghiên cứu hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn .6 Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1.1.2 Phân loại tài sản cố định 1.1.3 Đánh giá tài sản cố định 13 1.1.4 Yêu cầu quản lý, vai trò nhiệm vụ kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 19 1.2 Ảnh hưởng chuẩn mực kế toán Việt Nam đến kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 22 1.3 Nội dung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 28 1.3.1 Kế toán tăng giảm tài sản cố định 28 1.3.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định 41 1.3.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 47 1.4 Trình bày thơng tin tài sản cố định Báo cáo tài 50 Tiểu kết chương 51 Chương THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG 52 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đơng 52 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 52 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kết hoạt động kinh doanh công ty .55 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán .60 2.2 Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty Cổ phần môi trường đô thị Hà Đông 63 2.2.1 Tình hình tài sản cố định Cơng ty cổ phần Môi trường đô thị Hà Đông 63 2.2.2 Thực trạng kế toán tài sản cố định công ty Cổ phần môi trường đô thị Hà Đông .66 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông 77 2.3.1 Ưu điểm 77 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 78 Tiểu kết chương 81 Chương HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG 82 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông .82 3.2 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông 83 3.2.1 Hồn thiện kế tốn tài sản cố định cơng ty phải phù hợp với thông lệ, chuẩn mực quốc tế tài sản cố định 83 3.2.2 Hồn thiện kế tốn tài sản cố định Công ty phải phù hợp với quy định tài chính, kế tốn Nhà nước tài sản cố định 84 3.2.3 Hồn thiện kế tốn tài sản cố định Cơng ty phải đảm bảo tính tiết kiệm hiệu 84 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định Công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông 85 3.3.1 Hồn thiện cơng tác quản lý tài sản cố định 85 3.3.2 Hoàn thiện thời điểm ghi nhận tài sản cố định 86 3.3.3 Hồn thiện chứng từ kế tốn 86 3.3.4 Hoàn thiện khấu hao tài sản cố định 87 3.3.5 Hồn thiện hạch tốn sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định .88 3.4 Điều kiện thực giải pháp .89 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước .89 3.4.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Mơi trường Đơ thị Hà Đông 90 Tiểu kết chương 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BĐSĐT: Bất động sản đầu tư ĐHĐCĐ: Đại hội đồng cổ đông GTGT: Giá trị gia tăng SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH : Tài sản cố định vơ hình XDCB: Xây dựng DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1: Ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty .54 Bảng 2.2: Kết kinh doanh Công ty Cổ phần môi trường đô thị Hà Đông giai đoạn 2018 – 2019 .59 Bảng số 2.3: Báo cáo tổng hợp tài sản cố định tính đến ngày 31/12/2019 .64 Bảng số 2.4: Thủ tục hồ sơ chứng từ kế toán tăng giảm tài sản cố định Công ty 68 Bảng 2.5: Thủ tục, chứng từ kế toán khấu hao tài sản cố định Công ty 74 Bảng 3.1: Bảng hệ số điều chỉnh thời gian sử dụng tài sản cố định 88 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Kế toán tăng giảm tài sản cố định 40 Sơ đồ 1.2: Kế toán khấu hao tài sản cố định 46 Sơ đồ 1.3: Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định .49 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý công ty 56 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty 60 Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ tài sản cố định Công ty 62 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tài sản cố định Cơng ty 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu tồn cầu hóa nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước cịn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh phải hội tụ đủ yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động Trong tư liệu lao động yếu tố quan trọng, tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định trực tiếp tham gia vào q trình kinh doanh, giá trị hao mịn chuyển dần vào chi phí kinh doanh kỳ hay vào giá thành sản phẩm hình thức khấu hao Tài sản cố định phải trải qua nhiều chu kỳ kinh doanh hồn đủ vịng quay vốn bỏ ban đầu Kế toán công cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý tài sản cố định doanh nghiệp Kế tốn tài sản cố định cung cấp thơng tin hữu ích tình hình tài sản cố định doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Như kế toán tài sản cố định nhiệm vụ tất yếu Nó phần chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý quản lý tốt số vốn bỏ ban đầu để có biện pháp điều hành sản xuất kinh doanh cách hợp lý đề phương hướng đắn, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh khẳng định vị doanh nghiệp thị trường Công ty cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực môi trường, tự trang bị hệ thống máy móc thiết bị để phục vụ sản xuất hệ thống tài sản cố định công ty lớn, đa dạng chủng loại Qua thực tế tìm hiểu cơng ty kế toán tài sản cố định năm qua cịn hạn chế, bất cập hệ khơng cung cấp thơng tin phù hợp tình hình biến động tài sản cố định, tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Xuất phát từ tầm quan trọng đó, tác giả chọn đề tài “Kế tốn tài sản cố định Công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông” làm đề tài luận văn thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu Tài sản cố định tư liệu sản xuất quan trọng, đóng vai trị định tới tồn phát triển doanh nghiệp Chính vậy, xu phát triển kinh tế thị trường với nhiều yếu tố ảnh hưởng tới kết hoạt động thành công doanh nghiệp, doanh nghiệp cần làm tốt công tác quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực quan trọng mình, đặc biệt tài sản cố định Kế toán tài sản cố định cơng cụ hữu ích giúp doanh nghiệp thực hóa mục tiêu đề Chính vậy, trải qua trình hình thành phát triển kế tốn Việt Nam, nhiều tác giả có cơng trình nghiên cứu kế tốn tài sản cố định để góp phần đóng góp khơng nhỏ vào hồn thiện kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp nước ta Trong trình thực luận văn, tác giả nghiên cứu số luận văn thạc sĩ liên quan đến công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp, cụ thể: - Luận văn Thạc sĩ “Kế toán tài sản cố định Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Môi trường Đô thị Đà Nẵng” tác giả Võ Thị Kim Anh (năm 2013) Đề tài đưa điểm đạt vấn đề cịn tồn tại, số hạn chế cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (TNHH MTV) Môi trường Đô thị Đà Nẵng, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, phương diện kế tốn tài như: việc tính trích khấu hao, cơng tác sửa chữa, việc quản lý tài sản cố Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ký hiệu: AB/17T Ngày 22 tháng 10 năm 2019 Số: 1546348 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần môi trường đô thị Hà Đông Mã số thuế: 0500332500 Địa chỉ:: Số 31 đường Quyết Thắng, Cụm công nghiệp Yên Nghĩa, phường Yên Nghĩa, Hà Đông, T.P Hà Nội Điện thoại: .Số tài khoản: 168909896 Họ tên người mua hàng: Hồng Thị Hoa Tên đơn vị: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoa Quân Mã số thuế: 0104131890 Địa chỉ: 140 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội Hình thức tốn: CK Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ (1) (2) Đơn vị tính Số lượng (3) (4) Chiếc Xe cuốc Nobas UB30 Đơn giá 01 (5) (6)=(4)x(5) 415.000.000 Cộng tiền hàng: 415.000.000 415.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Thành tiền 41.500.000 : 456.500.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm năm mươi sáu triệu năm trăm ngàn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) CÔNG TY CP MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG GIẤY BÁO CĨ Người nộp tiền: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoa Quân Số: NTTK097 Địa chỉ: 140 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội Ngày: 22/10/2019 Lý do: Thu tiền lý xe cuốc Nobas UB30 TK: 1121 Số tài khoản đơn vị thụ hưởng: 168909896 Tại ngân hàng: Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng Số tiền: 456.500.000 VND (bằng chữ: Bốn trăn lăm mươi sáu triệu năm trăm ngàn đồng) Diễn giải Số tiền Ghi nợ Ghi Có 1121 131 (VND) Thu tiền lý xe cuốc Nobas 456.500.000 UB30 Công ty TNHH Hoa Quân Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Môi trường đô thị Hà Đông Địa chỉ: Số 31 đường Quyết Thắng, Cụm công nghiệp Yên Nghĩa, phường Yên Nghĩa, Hà Đông, T.P Hà Nội Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 40 Ngày 01 tháng 10 năm 2019 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 001/TS.ngày 05 tháng 10 năm 2019 Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe nâng DFR50 Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng: Quản Lý Năm đưa vào sử dụng 2019 Cơng suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày…tháng… năm … Lý đình Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Số Năm Cộng dồn Ngày, tháng, Diễn Nguyên Giá trị CT năm giải giá hao mòn A B C BBGN 05/10/2019 Mua xe nâng 1.295.000.000 001 DRF50 Ghi giảm TSCĐ chứng từ sổ: ………ngày ……tháng …….năm …… Lý giảm………………………………………… Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 001/TS.ngày 11 tháng 10 năm 2019 Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Phần mềm BKAV Endpoint Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất 2019 Bộ phận quản lý, sử dụng: Quản Lý Năm đưa vào sử dụng 2019 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày…tháng… năm … Lý đình Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Số Năm Cộng dồn CT Ngày, tháng, Diễn Nguyên Giá trị năm giải giá hao mòn A BBGN 001 B C 11/10/2019 Mua phần 60.000.000 mềm BKAV Endpoint Ghi giảm TSCĐ chứng từ sổ: ………ngày ……tháng …….năm …… Lý giảm………………………………………… Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 05: Đơn vị: Công ty CP môi trường đô thị Hà Nội Mẫu số 06-TSCĐ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 10 năm 2019 Chỉ tiêu Stt I II III IV S L TG SD Số khấu hao trích tháng trước Số KH TSCĐ tăng tháng Xe nâng DFR50 Phần mềm BKAV Endpoint Số KH TSCĐ giảm tháng Xe cuốc Nobas UB30 Số KH trích tháng (I+II-III) Người lập bảng (Ký, họ tên) 1 12 10 Mức KH TSCĐ TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí QLDN 146.642.745.199 1.356.432.054 755.725.036 85.692.297 515.014.721 1.355.000.000 9.588.709 9.051.075 1.295.000.000 9.051.075 9.051.075 60.000.000 537.634 1.350.000.000 3.629.032 3.629.032 3.629.032 3.629.032 1.362.391.731 7.562.672.079 Toàn DN NG 1.350.000.000 146.647.745.199 Nơi sử dụng 537.634 85.692.297 515.552.355 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Kế toán trưởng Đơn vị: Công ty CP môi trường đô thị Hà Nội Địa chỉ: Số 31 đường Quyết Thắng, Cụm công nghiệp Yên Nghĩa, phường Yên Nghĩa, Hà Đông, T.P Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Tháng 10/2019 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng ……… …… …… 05/10/2019 05/10/2019 ……… 11/10/2019 11/10/2019 ……… 22/10/2019 22/10/2019 Tài khoản Diễn giải AA/18P 2510629 AA/18P 2510629 …… NK/17G 0543897 NK/17G 0543897 …… BBTL009 BBTL009 Nợ ……………… Có Số tiền ……… ……… ……………… 05/10/2019 Mua xe nâng DFR 450 211 112 1.295.000.000 05/10/2019 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 112 129.500.000 ……… ……… …… ……………… ……………… 11/10/2019 Mua phần mềm diệt Vius BKAV Enadpoint 213 112 60.000.000 11/10/2019 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 112 6.000.000 …… ……………… ……… ……… ……………… 22/10/2019 Hao mòn lũy kế xe cuốc Nobas UB30 2141 211 945.000.000 22/10/2019 Giá trị lại xe cuốc Nobas UB30 811 211 405.000.000 22/10/2019 PC101 22/10/2019 Chi lý xe cuốc Nobas UB30 811 111 3.400.000 22/10/2019 AB/17T 1546348 22/10/2019 Thu từ lý xe cuốc Nobas UB30 112 711 415.000.000 22/10/2019 AB/17T 1546348 22/10/2019 Thuế giá trị gia tăng đầu 112 3331 41.500.000 ……… …… …… ……… ……… 31/01/2020 31/01/2020 ……… BPBKH BPBKH …… ……………… 31/01/2020 Phân bổ KH TSCĐ hữu hình BP sản xuất 627 2141 5.442.043 31/01/2020 Phân bổ KH TSCĐ vơ hình BP QLDN 642 2141 537.634 ……… ……… …… ……………… Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) ……………… ……………… 3,498,513,536 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty CP mơi trường thị Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 31 đường Quyết Thắng, Cụm công nghiệp Yên Nghĩa, phường Yên Nghĩa, Hà Đông, T.P Hà Nội SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Nhật ký chung Số hiệu Trang sổ STT dòng TK E G đối ứng H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … …… ………………… 05/10/2019 AA/18P – 2510629 05/10/2019 22/10/2019 BBTL009 … … Số tiền Nợ Có xxx …… …… … Mua xe nâng Kalmar DRF 450 331 1.295.000.000 22/10/2019 Thanh lý xe cuốc Nobas UB30 214 950.000.000 811 450.000.000 …… … …… …… … - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý … … xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Ng-êi ghi sỉ (Ký, hä tªn) KÕ toán tr-ởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, ®ãng dÊu) Đơn vị: Công ty CP môi trường đô thị Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Số 31 đường Quyết Thắng, Cụm công nghiệp Yên Nghĩa, phường Yên Nghĩa, Hà Đông, T.P Hà Nội SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Tài sản cố định vơ hình Số hiệu: 213 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Nhật ký chung Số hiệu Trang sổ TK E STT dòng G đối ứng Nợ Có H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … … …… ………………… 11/10/2019 NK/17G – 0543897 11/10/2019 Mua phần mềm BKAV Endpoint … … …… … Số tiền xxx …… …… …… … - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý …… … 331 60.000.000 … … xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Ng-êi ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) n v: Công ty CP môi trường đô thị Hà Nội Địa chỉ: Số 31 đường Quyết Thắng, Cụm công nghiệp Yên Nghĩa, phường Yên Nghĩa, Hà Đông, T.P Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (trích) (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ Số hiệu: 214 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Nhật ký chung Số hiệu Trang sổ TK E STT dòng G đối ứng … …… ………………… 22/10/2019 BBTL 009 22/10/2019 Thanh lý xe cuốc Nobas UB30 … 31/10/2019 … BPBKH …… 31/10/2019 … 31/10/2019 BPBKH 31/10/2019 …… …… …… Nợ Có H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng … Số tiền xxx …… …… Phân bổ KH TSCĐ hữu hình BP SX Phân bổ KH TSCĐ vơ hình BP quản lý …… - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý …… … 211 950.000.000 … 627 5.442.043 642 … 537.634 … xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ng-êi ghi sæ (Ký, họ tên) Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) Ngy 31 thỏng 10 nm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, ®ãng dÊu) Phụ lục 06: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 CƠNG TY CP MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ HÀ ĐƠNG Số 121, đường Tơ Hiệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KÉ TOÁN (TIẾP) Tại ngày 31 thảng 12 năm 2019 Mã Thuyết 31/12/2019 01/01/2019 số minh NGUỒN VÓN c NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 300 310 16.787.649.189 16.787.649.189 12.564.708.894 12.564.708.894 12.a 2.780.051.539 5.394.960.509 3.270.361.272 4.445.907.807 5.000.000 2.539.660.125 13 1.816.536.600 2.132.559.941 1.973.742.099 1.393.163.535 Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước 311 312 313 Phải trả người lao động Phải trả ngắn hạn khác 314 319 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 12 II Nợ dài hạn 322 330 1.393.179.328 - 2.207.235.328 - D VÓN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 400 410 411 114.718.123.981 114.718.123.981 47.879.100.000 113.378.343.028 113.378.343.028 47.879.100.000 Quỹ đầu tư phát triển 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối 418 421 53.506.514.900 13.332.509.081 53.506.514.900 11.992.728.128 421a 9.119.982.128 10.000.864.795 năm trước - LNST chưa phân phoi năm 421b 4.212.526.953 1.991.863.333 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 131.505.773.170 125.943.051.922 14 411a 47.879.100.000 47.879.100.000 * M.$ 11 Phạm Trung Thành Giam đốc Hà Đông, ngày 26 thảng 03 năm Lê Thị Bích Hồng Kế tốn trưởng Lưu Thị Hồng Tưởng Người lập 2020 Các thuyết minh đỉnh kèm phận họp thành cùa Bảo cáo tài CƠNG TY CỔ PHẦN MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ HÀ ĐƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số 121 đường Tô Hiệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội Cho năm tài THUYÉT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (TIẾP) (Các thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài chinh kèm theo) ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP (TIẾP) 1.2 LĨNH VỰC KINH DOANH VÀ NGÀNH NGHỀ SẢN XUẤT KINH DOANH (TIẾP) - Lắp đặt hệ thống cấp nước, lị sưởi điều hịa khơng khí; - Pha dỡ; - Dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan Chi tiết: Quản lý, vận hành hệ thống: nước, cơng viên xanh, chiếu sáng cơng cộng, trang trí thị, tín hiệu giao thơng; - Hoạt động vui chơi giải trí khác chưa phân vào đâu Chi tiết: Dịch vụ vui chơi, giải trí cơng viên; - Hoạt động làm th cơng việc gia đình hộ gia đình (khơng bao gồm cho th lại lao động); - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Chi tiết: Xây dựng công trình vườn hoa, cơng viên xanh; - Hồn thiện cơng trình xây dựng; - Chuẩn bị mặt bằng; - Vệ sinh chung nhà cửa; - Vệ sinh nhà cửa cơng trình khác Hoạt động kinh doanh chỉnh Công ty năm là: Thu gom rác thải, thoát nước xử lý nước thải, hoạt động dịch vụ phục vụ lễ tang, xây dựng cơng trình cơng ích (Quản lý, tu, xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật thị; Dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan (Quản lý, vận hành hệ thống: nước, cơng viên xanh, chiếu sáng cơng cộng, trang trí thị, tín hiệu giao thơng), vệ sinh nhà cửa cơng trình khác 1.3 CHU KỲ SẢN XUẤT KINH DOANH THƠNG THƯỜNG Cơng ty có chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường 12 tháng 1.4 2.1 2.2 TUYÊN BỐ VÈ KHẢ NĂNG so SÁNH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số liệu so sánh Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số liệu Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2018 hồn tồn so sánh KỲ KÉ TỐN, ĐƠN VỊ TIÈN TỆ sử DỤNG TRONG KÉ TOÁN KỲ KÉ TỐN Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm Dương lịch Báo cáo tài lập cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 ĐƠN VỊ TIÈN TỆ SỬ DỤNG TRONG KÉ TOÁN Báo cáo tài kèm theo trình bày đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài CƠNG TY CỒ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG Số 121 đường Tô Hiệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (TIẾP) (Các thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Bảo cảo tài kèm theo) 3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 CHUẨN Mực VÀ CHÉ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHÉ Độ KẾ TỐN ÁP DỤNG Báo cáo tài Cơng ty lập theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC npày 22/12/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 75/2015/TT-BTC ngày 18/05/2015 Thông tư so 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài TUYÊN BỐ VÊ VIỆC TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KẾ TỐN VÀ CHÉ ĐỘ KÉ TỐN Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo hướng dẫn Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 75/2015/TT-BTC ngày 18/05/2015 Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC Quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài CÁC CHÍNH SÁCH KÉ TỐN CHỦ U Sau sách kế tốn quan trọng Cơng ty áp dụng việc lập Báo cáo tài này: ƯỚC TÍNH KẾ TỐN Việc lập Báo cáo tài tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam u cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo khoản cơng nợ, tài sản việc trình bày khoản công nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt TIÈN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản ký cược, ký quỹ, khoản đầu tư ngắn hạn có kỳ hạn gốc không tháng khoản đầu tư có khả khoản cao Các khoản có khả khoản cao khoản có khả chuyên đổi thành khoản tiền mặt xác định rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị chuyển đổi khoản CÁC KHOẢN PHẢI THU Các khoản phải thu gồm: khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán khoản phải thu khác thời điểm báo cáo Các khoản phải thu trình bày theo giá trị ghi sổ dự phịng phải thu khó địi Dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty trích lập khoản nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu hồi được; khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn khách nợ lâm vào trình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo Thông tư số 48/2019/TT- BTC ngày 08/08/2019 Bộ Tài Sự tăng giảm khoản dự phịng phải thu khó địi hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐƠ THỊ HÀ ĐƠNG Số 121 đường Tơ Hiệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (TIẾP) (Các thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Bảo cáo tài kèm theo) CÁC CHÍNH SÁCH KÉ TỐN CHỦ U (TIẾP) 4.4 HÀNG TỒN KHO 4.5 Hàng tồn kho xác định sở giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái tại, bao gồm: giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng, hao hụt định mức, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Giá xuất hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình qn gia quyền theo tháng Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Dự phònệ giảm giá hàng tồn kho (nếu có) Cơng ty trích lập có chứng tin cậy vễ suy giảm giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Giá trị thực xác định giá bán ước tính trừ chi phí để hồn thành chi phí tiếp thị, bán hàng phân phối phát sinh Sự tăng giảm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho hạch toán vào giá vốn hàng bán năm TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HŨƯ HÌNH Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị khấu hao lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đối với tài sản cố định đưa vào sử dụng chưa có tốn thức tạm ghi tăng nguyên giá tài sản định trích khâu hao, có qut tốn thức điêu chỉnh lại ngun giá tương ứng, khơng điều chỉnh lại chi phí khấu hao tính mà điều chỉnh mức khấu hao tương ứng với thời gian sử dụng lại tài sản cố định Chi phí liên quan đến tài sản cố định hữu hình phát sinh sau ghi nhận ban đầu phải ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh năm, trừ chi phí có khả chắn làm cho tài sản cố định hữu hình tạo lợi ích kinh tế tương lai nhiêu mức hoạt động đánh giá ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể sau: Thời gian sử dụng (năm) Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết 05 - 25 03 - 07 bị, dụng cụ quản lý 03 - 06 Công ty áp dụng tính trích khấu hao tài sản cố định theo Thơng tư số 45/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 25/04/2013 việc quản lý, sử 03 - 08 dụng trích khấu hao tài sản cố định, Thông tư số 147/2016/TT-BTC ngày 13/10/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC Thông tư 28/2017/TTBTC ngày 12/04/2017 sửa đổi số điều Thông tư 45 Thông tư 147 nêu CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Số 121 đường Tơ Hiệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội Cho năm tài THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (TIẾP) (Các thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Bảo cáo tài kèm theo) CÁC CHÍNH SÁCH KÉ TỐN CHỦ YẾU (TIÉP) 4.6 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN Các khoản chi phí trả ừước dài hạn bao gồm giá trị cịn lại cơng cụ, dụng cụ khơng đủ tiêu chuẩn tài sản cố định đánh giá có khả đem lại lợi ích kinh tế tưomg lai với thời gian sử dụng năm Các chi phí vốn hóa hình thức khoản trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh thời gian khơng q năm Các chi phí chi trước cho hoạt động kinh doanh liên quan đến việc tạo doanh thu nhiều năm Cơng ty ghi nhận khoản chi phí trả trước tiến hành phân bổ tương ứng với số năm khai thác doanh thu 4.7 NỢ PHẢI TRẢ 4.8 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 4.9 Các khoản nợ phải trả ghi nhận theo giá gốc, bao gồm: Phải trả người bán khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ; Phải trả khác bao gồm khoản phải trả khơng mang tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào hạch toán theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT đầu 10% dịch vụ: Dịch vụ tang lễ, dịch vụ mơi trường, dịch vụ nước, dịch vụ cho th xe, cơng trình xây dựng Dịch vụ xanh, dịch vụ điện chiếu sáng công cộng đối tượng không chịu thuế GTGT Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất có hiệu lực áp dụng 20% tính thu nhập chịu thuế Việc xác định thuế thu nhập Công ty vào quy định hành thuế Tuy nhiên, quy định thay đổi theo thời kỳ việc xác định sau thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết kiểm tra quan thuế có thẩm quyền Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam GHI NHẬN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận rủi ro, lợi ích quyền sở hữu hàng hóa chuyển sang người mua; Cơng ty thu lợi ích kinh tế đồng thời xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng í ... điểm kế toán riêng biệt kế toán tài sản cố định Công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài: ? ?Kế tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông? ??... 63 2.2.1 Tình hình tài sản cố định Cơng ty cổ phần Môi trường đô thị Hà Đông 63 2.2.2 Thực trạng kế toán tài sản cố định công ty Cổ phần môi trường đô thị Hà Đông .66... THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ HÀ ĐÔNG 82 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Môi trường Đô thị Hà Đông .82 3.2 Yêu cầu hoàn thiện kế